WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 14 |

средств (в частности, отмывание капитала), за Однако налоговая амнистия также может расисключением случаев, когда средства были на- сматриваться в качестве средства, позволяющежиты преступным путем. Амнистия адресована го налогоплательщикам задекларировать скрытем, кто получил доход законным способом, но тые капиталы без страха применения штрафных не уплатил с него соответствующие налоги. санкций (а также уплаты пени). В таком случае Декларационный платеж рассчитывается исходя эта категория налогоплательщиков получает из суммы доходов физического лица, с которых возможность заново начать свою «налоговую в установленном законодательством Российской историю», что является мерой, поощряющей Федерации о налогах и сборах порядке не были дальнейшее соблюдение налогового законодауплачены налоги (подоходный налог и страхо- тельства, а также инвестиции внутри страны. В вые взносы в государственные социальные вне- прошлом многие страны проводили налоговые бюджетные фонды), путем применения к этим амнистии. В их числе страны бывшего СССР, суммам доходов ставки 13 процентов вне зави- (например, Грузия, Казахстан), Западной Евросимости от видов доходов и применявшихся к пы (например, Германия, Бельгия, Ирландия, ним налоговых ставок. При этом в расчетном Италия, Франция), Азии (например, Китай, Индокументе физическим лицом указывается на- дия, Пакистан, Филиппины, Малайзия, Индонеименование платежа весьма лаконично: "Декла- зия, Австралия, Новая Зеландия), а также Ларационный платеж". тинской Америки (например, Аргентина, БразиУплата налога допустима в любой форме, как лия, Коста-Рика, Мексика). Кроме того, во в наличной, так и безналичной. Обязанность многих штатах США также проводились вребанков заключается в предоставлении любому менные налоговые амнистии (например, в штазаинтересованному физическому лицу сведений тах Аризона, Калифорния, Колорадо, Нью-Йорк, о реквизитах счетов территориальных органов Пенсильвания).Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения расчетных документов на перечисление декларационного пла http://www.oecd.org/newsEvents/0,2347, тежа.

en_2649_34595_1_1_1_2_37427,00.html Банк, также, обязан перечислить деклараци- http://www.oecd.org/document/11/0,2340,en_2649_34533_37504715_ 1_1_1_1,00.html онный платеж в течение одного операционного http://www.ftb.ca.gov/amnesty/summary.html дня, следующего за днем получения соответстhttp://www.ftb.ca.gov/amnesty/faq.html вующего поручения физического лица. При http://www.vataxamnesty.com/ http://www.mcgladrey.com/Resource_Center/Tax%20Resources/MOA этом плата за перечисление декларационного mnesty.html платежа не взимается. Здесь хотелось бы обраhttp://taxamnesty.ca/ http://www.southafrica.info/doing_business/trends/newbusiness/taxтить внимание на то, что в федеральном законе amnesty.htm отсутствует обязанность физического лица упhttp://www.taxpage.com/Articles/tax-amnesty-canada.htm латить декларационный платеж по месту реги- http://www.oecd.org/dataoecd/5/0/14943184.pdf http://www.oecd.org/dataoecd/60/39/2959308.pdf страции, а соответственно, по месту постановки http://www.oecd.org/dataoecd/14/40/1919559.pdf на налоговый учет.

http://www.oecd.org/dataoecd/50/52/37228001.pdf http://www.imf.org/external/pubs/ft/op/238/pdf/op238_3.pdf http://www.imf.org/external/np/icm/2003/eng/111703s1.pdf http://www.imf.org/external/pubs/ft/weo/2003/01/pdf/chapter1.pdf Налоговые амнистии, проводившиеся в В мировой практике уже накоплены основные Бельгии, Италии, Индии, Южной Африке, Фи- элементы законодательства о налоговой амнилиппинах, а также многих других странах явля- стии, которые должны соблюдаться, чтобы амлись амнистиями происхождения капитала. В нистия была более или менее успешной.

США большинство амнистий в отдельных шта- В некоторых странах право на участие в налотах являлись амнистиями недобросовестных на- говой амнистии было предоставлено как резилогоплательщиков, которые укрывали от нало- дентам, так и нерезидентам. Это логично, погообложения своих доходы или использовали скольку нерезиденты также могу являться налосомнительные схемы для избежания налогооб- гоплательщиками в соответствии с налоговым ложения. Опыт различных стран, проводивших законодательством. Это означает, что они полуналоговые амнистии, позволяет сделать сле- чали доходы от источников в соответствующей дующие выводы: стране и затем переводили их за пределы стра• Налоговые амнистии зачастую не оправды- ны. В российском законе о налоговой амнистии вают ожиданий относительно дополнитель- к ней допускаются только физические лица, которые обязаны были уплатить налоги со своих ных налоговых поступлений в бюджет.

доходов в РФ. Закон не упоминает категории Обычно, результаты проведения налоговых «налогоплательщик», «налоговый резидент», амнистий не приносят больших поступлений в бюджет. Налогоплательщики, воспользо- «нерезидент», что не свойственно российскому налоговому законодательству. Юридические вавшиеся налоговой амнистией, не являлись злостными нарушителями налогового зако- лица вообще не попадают под действие этого нодательства с существенными суммами не- закона. В некоторых странах даже среди одной задекларированных средств и задолженно- категории налогоплательщиков предусматривастей по уплате штрафов и пеней. Налого- лись исключения, например, в Грузии амнистия вые амнистии должны являться частью бо- не распространялась на государственных слулее широких мер, направленных на сокра- жащих.

щение масштабов теневой экономики и ис- В силу того, что большинство правительств понимают, что ожидания от предпринимаемой пользования оффшорных счетов.

амнистии вряд ли оправдаются, то обычно с по• Налогоплательщики будут более заинтеремощью такой меры пытаются решить часть восованы в участии в налоговой амнистии, еспросов связанных с налоговым администрироли таковая будет сопровождаться соответстванием. Так, например, принято считать, что завующими изменениями в налоговом закокон об амнистии должен дать перечень активов, нодательстве и налоговом администрироваподлежащих декларированию и/или перемещении. Налоговая амнистия должна рекламинию в страну рамках амнистии. Это позволяет роваться как «последний шанс» легализоналоговым органам учесть имеющиеся источнивать средства перед проведением широкой ки доходов налогоплательщиков для дальнейшекампании налоговых проверок.

го контроля за уплатой налогов с этих активов.

• Налоговая амнистия не должна рассматриДолжно быть четко оговорено какие именно ваться в качестве чрезвычайной меры в цеденежные или иные средства могут быть задеклях привлечения налоговых поступлений, с ламированы и легализованы в ходе амнистии.

вероятностью ее повторного применения в Наиболее простым подходом является огранибудущем. Если налогоплательщики будут чение действия амнистии денежными средствасчитать, что налоговые амнистии будут объми и иностранной валютой. Хотя, даже в этом являться повторно, они будут заинтересоваслучае возникает вопрос, будут ли приниматься ны продолжать уклонение от уплаты наловсе иностранные валюты, или же налогоплагов или платить минимальные суммы. Потельщики будут обязаны перевести средства в вторные налоговые амнистии несут в себе рубли или иную установленную валюту (напр., негативные последствия для соблюдения надоллары США или евро) логового законодательства в целом. Без Обычно, денежные средства и ценные бумаги решения фундаментальных проблем, примогут быть задекламированы в ходе амнистии.

сущих налоговой системе в целом, не без Такое решение представляется целесообразным оснований можно предположить, что подобесли, как уже говорилось выше, ставится цель ные «чрезвычайные» ситуации могут возпровести учет источников дохода налогопланикнуть повторно и потребуют повторных тельщиков.

налоговых амнистий.

В некоторых странах, таких как Пакистан или дет ли амнистия распространяться на средства, Южноафриканская Республика допускалось заработанные за пределами Российской Федерадекларирование имущества, расположенного за ции и переведенные в Российскую Федерацию рубежом и приобретенного на средства, выве- без декларирования их налогоплательщиком.

зенные из страны. Несмотря на то что такой Кроме того, правила относительно средств, коподход является обоснованным, он также со- торые могли быть вложены в зарубежные актидержит в себе целый ряд сложностей – это во- вы до амнистии также должны быть прописаны просы оценки, амортизации, регистрации и т.п. в законодательстве или подзаконных актах.

Еще одним важным моментом законодатель- Как уже указывалось, всегда существует ства о налоговой амнистии является вопрос оп- опасность последующего вывода из страны леределения статуса денежных средств (и ценных гализованных амнистией иностранных средств.

бумаг) на момент определения правомочности В некоторых странах амнистия применялась в их декларирования. Во многих странах дейст- отношении только тех средств, которые размевует требование о размещении капитала от име- щались на банковских счетах в течение опредени и по поручению налогоплательщика в ино- ленного минимального периода (в Бельгии – три странной финансовой организации (банке или года как условие для более низкой ставки), либо дилере ценных бумаг) на определенную дату до в вкладывались в долгосрочные инвестиционначала действия налоговой амнистии. Это пре- ные проекты.

дотвращает перевод средств на оффшорные сче- С другой стороны, требование о размещении та третьими лицами в целях отмывания средств, капитала на банковском счете на длительный полученных от незаконной деятельности. В рос- период противоречит смыслу налоговой амнисийской модели налоговой амнистии все приве- стии, поскольку возвращенные средства должденные вопросы обойдены стороной. Такой ны работать в экономике.

подход значительно снижает результативность Российские условия декларации капиталов не амнистии с точки зрения дальнейшего админи- требуют репатриации капитала. Нет также трестрирования. бования указывать где находится капитал с коОдной реальной опасностью, связанной с ам- торого платится декларационный платеж: вполнистией является то, что она дает возможность не вероятно, что он может даже не размещаться отмывания налогоплательщиками незаконно по- на территории РФ.

лученных средств с последующим их выводом Подход связанный с отказом от требования к на международные рынки. Третьи лица могут налогоплательщику возвратить декларируемый использовать российского налогоплательщика в капитал в страну редко использовался странами качестве посредника по отмыванию своих при проведении налоговой амнистии, так как средств, полученных незаконным путем. Таким существенно снижал эффективность самого меобразом, необходимо вводить требование, со- роприятия, да и не соответствовал целям налогласно которому налогоплательщик должен говой амнистии. Целями как правило являлось контролировать такие средства в определенный привлечение средств в национальные экономипериод до момента объявления амнистии. Рос- ки.сийский закон о налоговой амнистии уклонился На фоне таких льготных условий положиот регулирования этих вопросов и оставил их тельно можно оценить, тот факт, что российский без внимания.11 закон не предусматривает возможностей допуВ Бельгии амнистия распространялась также щения применения налоговых вычетов к задекна средства, которые поступили на счета нало- ларированным суммам, а также не учитываются гоплательщика до определенной даты и позже суммы налогов, уплаченных с этих капиталов за были переведены на другие счета. Предполо- пределами Российской Федерации.

жительно такие средства были последствии пе- В некоторых странах налогоплательщики реведены в Бельгию, поскольку они прошли че- должны были уплатить налог по единой ставке рез счет за границей, или, возможно, были по- по всем декларируемым суммам, причем такой трачены на приобретение активов за рубежом. налог заменяет все налоги, которыми могли Правительство и Государственная Дума Россий- быть обложены данные суммы. В других страской Федерации должны были определить, бу- нах налогоплательщики должны уплатить лю11 Физическое лицо может объявить средства своими В Италии условия налоговой амнистии допускали и уплатить с них декларационный платеж, а потом размещение декларируемых средств за пределами дать их «в долг» другому заинтересованному лицу. страны.

бые имеющиеся у них задолженности или все конодательстве зарубежных стран приводились налоги, администрируемые налоговыми органа- следующие причины отклонения заявок:

ми.

• Налогоплательщик не подает декларацию в Применение налоговой амнистии в отношесрок;

нии пени с просроченных налоговых платежей • Декларация содержит заведомо недостовершироко отличается в различных странах. Законую информацию;

нодательство о налоговой амнистии часто ого• Налогоплательщик не смог убедительно доваривает, что на декларируемые суммы пени наказать, что капитал не был получен в резульчисляться не будут. В нашем, российском варитате незаконной деятельности, при чем, поанте, пени и штрафы исключены из сферы регускольку речь идет об амнистии, то заранее лирования закона - просто нет необходимости оговаривается законом, какого типа амниили обязанности указывать дату получения достия может применяться;

хода. Соответственно, момент, с которого мож• Налогоплательщик не смог доказать, что но было бы начислить пеню – отсутствует.

средства поступили на счета налогоплаКак правило, законодательством о налоговой тельщика до установленной законом даты.

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 14 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.