WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 26 | 27 || 29 | 30 |   ...   | 49 |

min Kб – базовая ставка налога на доходы физических лиц (7%);

Зmin – минимальная оплата труда;

К – количество детей у налогоплательщика;

П – прожиточный минимум min Приведенные выше модели (формулы (8) и (9)) выполняют роль инструмента по сокращению разрыва в доходах между богатыми и бедными слоями населения. При этом их реализация практически не требует налогового администрирования.

Ниже приведены расчеты по НДФЛ с использованием модели, базирующейся на индексе соотношения дохода (заработной платы) с минимальной оплатой труда (прожиточным минимумом), по формуле (8).

В качестве исходных данных принято распределение населения по величине среднедушевых денежных доходов за 2009 г., приведенных Росстатом, с некоторыми дополнениями, а именно: среднедушевой денежный доход в месяц в пределах 25 000, 1 – 35 000 руб., 200 000, 1 – 249 100 руб.

и 800 000 –1 200 000 руб., определен экспертным путем.

Минимальный размер оплаты труда – 4 330 руб. в месяц.

Из данных, приведенных в табл. 1, следует, что предложенная модель по НДФЛ выступает инструментом по сокращению разрыва в доходах между богатыми и бедными слоями населения, который автоматически сокращает налоговую ставку у бедных слоев населения (табл. 1, графа 7, строки 1–6).

Таблица 1. Доходы населения страны и НДФЛ (2009 г.

Среднедушевые Численность1) Налог на доходы физических лиц (годовой), денежные доходы населения данной Годовой млрд руб.

населения в месяц, руб. группы1) доход № населения, Прогрессивная ставка п/п принято Чистый доход Ставка млрд руб.

интервал в % тыс. чел.

абсолютное в расчетах в мес. руб. 13% % значение 1 2 3 4 5 6 7 8 1 До 2000 2000 1,0 1143,63 27,5 0,6 2,18 1956,4 3,2000,12 3000 6,4 7319,232 263,5 9,8 3,71 2888,7 34,4000,4000,13 5000 10,3 11779,389 706,8 41,6 5,89 4705,5 91,6000,6000,14 7000 11,1 12694,293 1066,3 80,1 7,51 6474,3 138,8000,15 9000 10,4 11893,752 1284,5 101,4 7,89 8289,9 167,10000,16 12500 20,4 23330,052 3499,5 380,4 10,87 11141,2 454,15000,15000,17 20000 21,8 24931,134 5983,5 851,8 14,23 17154,0 777,25000,25000,18 30000 16,6 18984,258 6834,3 1212,8 17,75 24675,0 888,35000,200000,19 224550 1,75 2000,0 5389,0 2704,0 50,17 124450,6 700,249100,3663,82) 106,28 -62800,800000- _ _ 10 1000000 0,25 287,26 3447,1 448,1200000 2406,9 69,8 302000,11 Итого 100,0 114363 28502,0 7789,4 3705,1) Общее количество населения страны за вычетом моложе трудоспособного населения (тыс. чел.) и работников, занятых в неформальной экономике (5 млн чел.// РГ. 15.03.2011. С. 12).

2) В числителе графы 6, 7 и 8 строки 10 приведены результаты без ограничения в разрыве соотношения между богатыми и бедными слоями населения; в знаменателе – со стократным разрывом.

Необходимо обратить внимание на тот факт, что в действительности результирующая величина поступлений денежных средств от НДФЛ (строка 11, графы 6 и 9 табл. 1) будет несколько меньше, так как в общую сумму доходов населения СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ входят не облагаемые НДФЛ средства Пенсионного фонда (2,4 трлн руб. х 0,13 млрд руб. = 312 млрд руб.), а так же доходы, полученные в виде дивидендов, относящихся к пассивным доходам, по которым ставка НДФЛ равна 9%. С учетом всех особенностей формирования доходов населения при действующей методике исчисления НДФЛ сумма денежных платежей может быть оценена порядка 3–3,1 трлн руб., в то время как за счет применения прогрессивного налогообложения доходов физических лиц денежные поступления в бюджетную систему субъектов РФ, и прежде всего в бюджет муниципалитетов, могут увеличиться в 2–2,5 раза.

При этом механизм Инновационной парадигмы налоговой системы не допустит увод денежных средств в тень, так как сделает это не выгодным для хозяйствующих субъектов, и объективно заставит существенно повышать минимальный размер оплаты труда, устанавливаемый дифференцированно по каждому виду экономической деятельности. Это необходимо сделать потому, что более высокий доход имеют работники топливно-энергетического комплекса и финансового сектора, где и минимальный размер оплаты труда должен быть выше. Вместе с тем, и на это необходимо обратить особое внимание, предложенный механизм не допускает сверхгромадного разрыва в доходах между богатыми и бедными слоями населения. Самый большой разрыв, при котором будет изыматься порядка 70% (69,8%), составляет раз. При еще больших разрывах в доходах необходимо законодательно устанавливать предел налогообложения – например не более 70%.

Нельзя допускать на законодательном уровне большего разрыва в доходах между бедными и богатыми слоями населения, если мы не хотим у себя в стране возникновения социальных революций.

Проведенные расчеты основных макробюджетных параметров российской экономики на 2011 гг. и на плановый период 2012 и 2013 г. показывают, что применение методологии, механизма и инструментов Инновационной парадигмы налоговой системы, даже в условиях экономического кризиса и даже отсутствия иностранных инвестиций, может обеспечивать формирование полнокровного федерального, региональных и муниципальных бюджетов в требуемых государству объемах (табл. 2).

Таблица 2. Основные макробюджетные параметры, рассчитанные с использованием методологии и моделей Инновационной парадигмы налоговой системы, млрд руб.

№ п/п Показатели 2011 г.3) 2012 г. 3) 2013 г.3) 2025 г.

I Исходные данные:

1. - оплата труда1) 15586 17011 18605 2. - промежуточное потребление2) 42139,9 46237,1 50302,4 II. Результаты расчетов:

1. - Издержки производства и обращения 57725,9 63248 68907,4 2. - Доля оплаты труда в издержках производства и обращения, в % 27 27 27 3. - Экономическая рента 21664,5 23645,3 25861,0 66500,4. в т.ч. энергетическая рента4) 4549,5 4965,5 5430,8 9000,5. - Квазирента (накопления на основной капитал, в т.ч.) 12431,3 13639,9 14823,2 37230,6. - интеллектуальная рента 6252,6 6860,5 7122,2 13030,7. - накопления хозяйствующего субъекта 6178,7 6779,4 7711,0 24200,8. НДФЛ (13% от стр. 1.1)5) 2026,2 2211,4 2486,5 7300,9. Доход федерального бюджета 16450,0 17990,4 19285,0 43330,Доход консолидированного бюджета субъектов Российской 10. 13493,3 14726,8 16174,7 43500,Федерации 11. ВВП мин необход (сумма строк: I.1.; II.3; II.5) 49681,8 54296,2 59289,2 153730,Доход Консолидированного бюджета Российской Федерации 12. 29943,3 32717,2 35459,7 (сумма строк 9 и 10.) 13. Выпуск в основных ценах мин необход (сумма строк: I.2 и II. 11) 91821,7 100533,3 109591,6 259980,Проверка правильности расчетов равна сумме строк: II.12.

14. 36122,0 39496,6 43170,7 111030,и II.7; равна сумме строк II.3.; II.5; II.8) 1) Фонд зарплаты (данные Минэкономразвития) с учетом предпринимательского дохода.

2) Промежуточное потребление (по аналогии с данными Росстата за 2009 г.).

3) В 2010 – 2013 гг. значения оплаты труда и промежуточного потребления приняты с учетом темпов роста экономики и инфляции, предусмотренных Минфином России.

4) Средства федерального бюджета для финансирования развития электроэнергетики, повышения обороноспособности страны, экологии и ряда важнейших инфраструктурных проектов общегосударственного значения.

5) При использовании прогрессивной модели сумма НДФЛ увеличится в 2 раза (по аналогии с данными в табл. 1).

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В табл. 2 приведены результаты расчетов на 2011 – 2013 гг. и на 2025 г., в котором численность занятых в экономике принята в количестве 54 млн человек. Такая численность работников, занятых в экономике, принята, во-первых, исходя из того, что «численность населения в трудоспособных возрастах уменьшится за период 2011 – 2025 гг. на 10,млн человек» 4, и, во-вторых, с учетом соотношения в настоящее время численности работников, занятых в экономике и трудоспособных возрастов (0,85).

Из данных, приведенных в табл. 2, следует, что доходы федерального бюджета на 2011 – 2013 гг. (строка 9) и доходы Консолидированного бюджета субъектов РФ на 2011 – 2013 гг. (строка 10), при прогнозируемых Минэкономразвития России объемах ВВП (стр. 11), практически больше в два раза, так как механизм и инструменты Инновационной парадигмы налоговой системы ограничивают увод денежных средств в теневую экономику.

Из данных, приведенных в табл. 2, следует, что Инновационная парадигма налоговой системы формирует доходную часть федерального бюджета и доходную часть Консолидированного бюджета субъектов РФ (без трансфертов из федерального бюджета) в объемах, существенно превышающих поступления денежных средств в условиях действующей в настоящее время налоговой и таможенной систем.

Более того, при использовании Инновационной парадигмы налоговой системы появляется возможность формирования денежных средств в виде энергетической ренты, средства которой позволят реализовать программу по перевооружению армии до 2020 г., требующую для этого 22 трлн руб.

Правительству РФ не придется искать денежные средства на перевооружение армии и развитие электроэнергетики, так как надеяться на частных «законопослушных» вла4. Концепция миграционной политики, разработанная Федеральной миграционной службой // Российская газета. 8 апреля 2011 г.

дельцев генерирующих энергетических компаний не приходится. Наконец-то на это обратил внимание Президент РФ Д. Медведев, заявив на Президиуме Государственного совета РФ, состоявшегося 11 марта 2011 г. в Хакасии и СаяноШушенской ГЭС, о том, что «электроэнергетика совершенно не развивается… куда ни глянь, везде проблемы – износ инфраструктуры, монополизм, завышенные энерготарифы, допотопные технологии».

Инновационная парадигма налоговой системы может успешно использоваться в Едином экономическом пространстве, так как для этого требуется минимальное количество исходных данных, которыми обладают все страны, входящие в ЕЭП.

На международной конференции «Техническое регулирование–2012» первый заместитель Председателя Правительства РФ И. Шувалов отметил, что для создания к января 2012 г. ЕЭП «понадобится заключить двадцать базовых соглашений, касающихся единых правил конкуренции, принципов субсидирования промышленных предприятий и сельскохозяйственного сектора, допуска к энергетической и транспортной инфраструктуре, унифицировать законодательство» 5.

Принятие на вооружение Инновационной парадигмы налоговой системы существенно упростит данный процесс, так как унификация налоговой системы, обладающей минимальным количеством исходной информации, может стать основой простейшего и стабильного налогового законодательства. Обеспечить прозрачность финансовых потоков и равные условия для всех хозяйствующих субъектов и физических лиц несравненно проще унификации действующей в настоящее время налоговой системы России, «сотканной из нескольких сотен федеральных законов и тысяч подзаконных актов, в которые ежегодно вносится множество изменений и дополнений».

5. Российская газета. 26 марта 2010 г.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ За весь исторический период налогообложения осуществлялись попытки упрощения налоговой системы путем введения единого налога. Однако ни одна из них так и не была доведена до логического конца, так как, на наш взгляд, отсутствовали приемлемые решения.

Намечаемые изменения налоговой системы, якобы стимулирующие инновационное развитие российской экономики, предлагаемые Национальным исследовательским университетом «Высшая школа экономики» и Российским Университетом народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, не обеспечат достижения поставленной цели и не упростят налоговую систему. Это под силу только Инновационной парадигме налоговой системы, не имеющей аналогов в мировой экономике и не требующей согласования с иностранными партнерами, как это было предусмотрено дополнительным требованием к участникам «Сколково» 6. И дело не в постсоветском менталитете, а в том, что межстрановую конкуренцию еще никто не отменял… Нельзя не отметить тот факт, что Инновационная парадигма налоговой системы будет способствовать выполнению ряда мер (1, 2, 7 и 8) из 10 мер по наведению экономического порядка в стране, озвученных Президентом РФ Д. Медведевым в Магнитогорске на заседании Комиссии по модернизации и техническому развитию экономики России. При этом для проведения необходимых расчетов на десятилетия вперед не потребуется несколько месяцев, о которых заявлял министр финансов России А. Кудрин на съезде Российского союза промышленников и предпринимателей, так как исходная информация, алгоритмы Инновационной парадигмы налоговой системы несопоставимы с многочисленной и в большей степени неопределенной исходной информацией и сложными расчетами при действующей парадигме налоговой системы.

6. Российская газета. 29 марта 2011 г.

7. Там же. 31 марта 2011 г.

8. Там же. 22 апреля 2011 г.

Действующая же в настоящее время налоговая система не удовлетворяет ни бизнес, ни регионы, что подтвердилось на конференции на тему «Налоговая политика Российской Федерации: роль и значение в преодолении последствий мирового финансового кризиса» (25.10.2010) и круглом столе на тему «Совершенствование формирования налоговой базы регионов в условиях модернизации экономики и стимулирования инновационных процессов» (7.04.2011), проведенными Финансовым университетом при Правительстве Российской Федерации, где обсуждались проблемы совершенствования налогов, налогового администрирования, повышения налогового стимулирования инноваций, оптимизации налоговой нагрузки на бизнес (снижение ставки страховых взносов и НДС, введение налоговых каникул, повышение или снижение акцизов и др.), совершенствования региональных налогов, посткризисной налоговой политики, формирования регионального бюджета, совершенствования специальных налоговых режимов, увеличения налогового потенциала регионов и муниципальных образований и др.

На наш взгляд, такое непостоянство налоговой системы обусловлено тем, что Минфин России, в лице министра финансов А. Кудрина, также не может определиться в вопросе, хорошо или плохо иметь высокие цены на нефть. В одном случае, по его мнению, рост цен на нефть больше не только не является локомотивом экономического роста, но и может навредить ему, а в другом случае – дополнительные возможности (дополнительные доходы федерального бюджета от нефтегазового сектора в этом году составят 1,138 трлн руб., от ненефтегазовых отраслей экономики – 301 млрд руб.) дадут серьезно улучшить еще раз социальные позиции 9.

В условиях функционирования Инновационной парадигмы налоговой системы многие проблемы сегодняшней экономики отойдут на второй план.

9. Российская газета. 7 апреля 2011 г.

Pages:     | 1 |   ...   | 26 | 27 || 29 | 30 |   ...   | 49 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.