WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


 

На правах рукописи

Пиняскина Оксана Владимировна

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Специальность – 12.00.14 – Административное право,

финансовое право, информационное право

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата юридических наук

Москва – 2012

Работа выполнена на кафедре финансового права в Федеральном государственном  бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Российская академия правосудия».

Научный руководитель: 

Заслуженный юрист Российской Федерации,

доктор юридических наук, профессор,

Запольский Сергей Васильевич

Официальные оппоненты: 

Крохина Юлия Александровна

доктор юридических наук, профессор, 

заместитель директора Государственного научно-исследовательского института системного анализа Счетной палаты Российской Федерации

Акопян Оганес Арменович

кандидат юридических наук,

старший научный сотрудник отдела

бюджетного и налогового законодательства

ФГНИУ «Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации»

Ведущая организация: 

Федеральное государственное  бюджетное

образовательное учреждение высшего

профессионального образования «Саратовская государственная юридическая академия»

Защита состоится 25 мая 2012 года в 12.00 часов на заседании диссертационного совета Д 170.003.02 в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Российская академия правосудия» по адресу: 117418, Москва,   ул. Новочеремушкинская, 69а, ауд. 910.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Федерального государственного  бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российская академия правосудия».

Автореферат разослан «_____» апреля 2012 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета  С.П. Ломтев

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Проблемы правового регулирования инвестиционной деятельности в последнее десятилетие все чаще становятся предметом научных дискуссий. Возрастающий интерес специалистов во многом обуславливается экономической составляющей инвестиционных процессов, поскольку сами инвестиции играют важную роль в развитии экономики страны, при этом капитальные вложения являются своего рода индикатором, отражающим положительную или отрицательную динамику.

Капитальные вложения, осуществляемые государством, выступают существенным фактором экономического роста, сбалансированного развития регионов страны, создания и обновления основных фондов, модернизации производства, увеличения его мощностей и технологического уровня, обеспечения строительства социально значимых объектов и решения иных задач в интересах общества и государства.

Нормы права, регламентирующие деятельность государства по финансированию капитальных вложений, позволяют установить наличие особого правового режима осуществления капитальных вложений за счет бюджетных средств, что обусловлено обязательным участием в правоотношениях специального субъекта – государства, выступающего в роли инвестора, и источника вложений – бюджета страны. В связи с этим постоянной актуальностью обладает разработка теоретических положений о правовой природе и особенностях финансовой деятельности государства при осуществлении расходов на капитальные вложения, формирование научных знаний об организации финансирования государственных капитальных вложений и специфике его финансово-правового регулирования.

Особую важность такие исследования приобретают  в свете значительных изменений, произошедших в последние годы в сфере управления публичными финансами, и прежде всего в условиях перехода на программный формат федерального бюджета. Преобразования затронули как систему планирования государственных расходов в рамках перевода федерального бюджета на трехлетний период, так и порядок организации закупочной деятельности для государственных нужд, посредством которой осуществляются капитальные вложения и процедуры расчетов по государственным контрактам. Исследование проблем государственного контроля, как финансовой составляющей, так и качественного аспекта производимых государством капитальных вложений, обусловлено необходимостью соблюдения бюджетной дисциплины и обеспечения безопасности объектов.

Для науки финансового права в рамках углубления научных знаний о государственных расходах актуальность выбранной темы обусловлена важностью исследования финансирования капитальных вложений как правового института, а также выработки научных положений, раскрывающих содержание правового регулирования государственных расходов на капитальные вложения, поскольку оно является основным средством обеспечения целевого и эффективного использования бюджетных средств на нужды капитального инвестирования, что в условиях ограниченности бюджетных ресурсов приобретает особое значение.

Степень научной разработанности проблемы. В фи­нансово-правовой науке проблемы правового регулирования и финансирования капитальных вложений в различные периоды  изучались многими учеными в области финансового права, в частности, В.В. Бесчеревных, Л.Н. Вороновой, М.А. Гурвичем, Е.А. Ровинским, С.Д. Цыпкиным. Непосредственному изучению правового регулирования финансирования капитальных вложений в СССР посвящена работа Н. Г. Скарженовского. В исследованиях Н.М. Зеленковой, Д.С. Молякова, Е.М. Шабалина финансирование и кредитование капитальных вложений рассматривается с финансово-экономических позиций.

В современных научных работах правовое регулирование капитальных вложений как формы инвестиционной деятельности исследуется не часто и преимущественно в гражданско-правовых аспектах. Авторами таких трудов являются О.М. Антипова, А.В. Ащаулов, С.Ф. Должиков, В.А. Ласковый, Д.С. Ратникова, П.В. Сокол, И.Ю. Целовальникова. Группой авторов Саратовской государственной академии права в составе С.В. Журавлевой, В.Ф. Маркелова, Е.В. Покачаловой, О.В. Тагашевой предпринята попытка определения правового режима инвестиций, связанных с капитальными вложениями. Финансово-правовые аспекты осуществления инвестиционной деятельности являются предметом интереса С.С. Жилинского, Т.А. Серебряковой, Е. А. Горохова.

Представляют интерес работы О.А. Акопяна, М.А. Барышева, посвященные правовому регулированию государственной инвестиционной деятельности и некоторым аспектам осуществления бюджетных инвестиций. Как экономическая категория государственные капитальные вложения и повышение их эффективности разрабатываются в трудах экономистов М.И. Жукова, Л.Л. Игониной, А.С. Нешитого, А.Н. Огурцовой.

Между тем, наблюдается недостаток системных исследований, посвященных современному правовому механизму финансирования государственных капитальных вложений.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель работы состоит в разработке теоретических положений о правовом регулировании финансирования государственных капитальных вложений, выявлении и определении особенностей  правового механизма бюджетного финансирования капитальных вложений, обосновании научных положений о финансово-правовой природе исполнения бюджета по расходам на капитальные вложения, а также формулировании предложений по совершенствованию законодательства в сфере реализации государственных инвестиционных проектов.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

  • исследовать сущность и правовую природу инвестиционной деятельности государства;
  • уточнить содержание категории «капитальные вложения» как объекта государственной инвестиционной деятельности;
  • определить субъектов финансирования государственных капитальных вложений и  изучить их правовое положение;
  • показать финансирование государственных капитальных вложений как самостоятельный финансово-правовой институт;
  • выделить особый механизм правового регулирования финансирования государственных капитальных вложений;
  • проанализировать правовой режим планирования расходов федерального бюджета на капитальные вложения;
  • определить порядок администрирования государственных капитальных вложений на основе размещения государственного заказа;
  • рассмотреть процедуру финансирования государственных капитальных вложений;
  • на основе проведения сравнительного анализа контрольных функций государственных органов и структур определить пробелы организации контроля при осуществлении капитальных вложений за счет бюджетных средств.

Объектом исследования выступают урегулированные нормами права отношения, складывающиеся в процессе финансирования государством капитальных вложений за счет средств федерального бюджета.

Предмет исследования составляют правовые нормы, регулирующие финансирование государственных капитальных вложений, а также практика их применения. 

Методологическую основу диссертационного исследования составляют универсальный диалектический метод познания, такие общенаучные методы как: формально-логический, системно-структурный, метод системного анализа, сравнения, описания, а также частнонаучные: формально-юридический, сравнительно-правовой, историко-правовой.

Теоретическая основа исследования. В вопросах общей теории государства и права автор опиралась на работы таких ведущих правоведов, как  С.С. Алексеев, Н.А. Власенко, Н.И. Матузов, А.В. Малько, В.М. Сырых, Ю.А. Тихомиров, В.Н. Хропанюк.

В диссертационном исследовании использовались научные разработки в области правового регулирования инвестиций и инвестиционной деятельности А.Г. Богатырева, И.З. Фархутдинова, В.А. Трапезникова, С. П. Мороз, В. В. Гущина, А.В. Майфата, А.А. Горягина и других специалистов. 

При изучении правового режима государственного инвестирования в рамках раздела науки финансового права о государственных и муниципальных расходах фундаментальной основой послужили труды К.С. Бельского, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, С.В. Запольского, М.В. Карасевой, А.Н. Козырина, Ю.А. Крохиной, Е.В. Покачаловой, Э.Г. Полонского, Н.И. Химичевой и других ученых.

Существенное значение для настоящей работы имели научные труды в сфере бюджетного права и процесса таких ученых, как Л.Л. Арзуманова, Е.М. Ашмарина, Ю.Б. Бабкова, А.Н. Борисов, В.В. Бурцев, Л.Н. Древаль, Н.М. Казанцев, Т.В. Конюхова, Г.Б. Поляк, Н.А. Саттарова.

Учитывая комплексный характер вопросов, рассматриваемых в диссертационном исследовании, автор обращалась также к работам специалистов в области административного права и гражданского права: Л.В. Андреевой, Г.В. Атаманчука, Д.Н. Бахраха, М.И. Брагинского, В.В. Витрянского, Ю.И. Мигачева, Л.Л. Попова, Е.А. Суханова, Ю.К. Толстого, Л.И. Шевченко, Р.О. Халфиной.

Нормативно-правовая и эмпирическая основы работы. Нормативную базу исследования составляют: Конституция России, федеральное законодательство, подзаконные акты Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, специальные акты органов исполнительной власти, регулирующие публичные финансово-правовые отношения, связанные с капитальными вложениями. Наряду с современной действующей правовой базой использованы нормативные акты советского периода, многие из которых в настоящее время признаны утратившими юридическую силу, в то же время их содержание представляется значимым в рамках сравнительного анализа в сопоставлении с актуальными документами и действующей системой государственного управления публичными расходами.

Эмпирическую основу исследования составляют результаты проведенного в 2008 – 2011 гг. анализа положений федеральных законов, подзаконных актов Российской Федерации, актов судебной практики по отдельным вопросам бюджетной деятельности, связанной с государственными капитальными вложениями, нормативных правовых актов, регулировавших правовую организацию финансирования капитальных вложений в СССР (начиная с 1965 г.), статистических данных, экспертных заключений, актов контрольных органов, отчетности о реализации Федеральной адресной инвестиционной программы за период с 2008 по 2011 гг., результатов аукционов, проводимых на электронных торговых площадках в 2010-2011 гг. В исследовании использован опыт работы автора в сфере размещения государственного заказа на протяжении 3-х лет.

Научная новизна диссертационной работы состоит в том, что в рамках проведенного исследования сформулирована концепция правового регулирования финансирования государственных капитальных вложений в условиях реформирования сферы управления государственными финансами в России, в том числе в аспекте перехода на программный формат федерального бюджета, предполагающая, с одной стороны, применение рыночных механизмов хозяйствования, с другой стороны –  обеспечение эффективного использования и повышенной правовой защиты бюджетных средств, расходуемых государством в инвестиционных целях.

Обосновано существование особого правового режима, посредством которого обеспечивается финансирование государственных расходов инвестиционного характера путем применения специальных мер легализации этого вида расходов федерального бюджета. Выделенные в структуре механизма финансирования государственных капитальных вложений стадии планирования, администрирования, собственно финансирования и контроля за расходованием бюджетных средств при осуществлении капитальных вложений впервые исследованы во взаимосвязи друг с другом как финансово-правовые категории государственного инвестирования.

На защиту выносятся следующие новые или содержащие элементы новизны основные положения:

  1. Правовое регулирование финансирования государственных капитальных вложений направлено, прежде всего, на достижение целей: 1) обеспечения планомерного целевого расходования бюджетных средств на нужды  капитального инвестирования для решения государственных задач и функций; 2) предоставления финансового обеспечения путем утверждения, как отдельных государственных целевых программ, так и федеральной адресной инвестиционной программы в целом; 3) противодействия негативным факторам, в том числе коррупционным, сказывающимся на превышении изначально утвержденных объемов финансирования, снижении качества строительства, нарушении (удлинении) сроков реализации государственных инвестиционных проектов; 4) повышения эффективности использования бюджетных средств, направляемых на капитальные вложения; 5) последовательной трансформации финансовых обязательств, предусмотренных бюджетным законодательством, из одного качественного состояния в другое (расходные обязательства в бюджетные, бюджетные обязательства в  денежные).
  2. Предложено авторское определение финансирования государственных капитальных вложений, которое понимается как финансовое обеспечение государственных организаций и (или) организаций с государственным участием бюджетными средствами, предусмотренными в соответствии с долгосрочными (федеральными) целевыми программами,  ведомственными целевыми программами, решениями Правительства России и решениями федеральных государственных органов  о подготовке и реализации бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, не включенные в долгосрочные (федеральные) целевые программы, совокупные сведения о которых содержатся в федеральной адресной инвестиционной программе, предназначенными для целей реализации инвестиционных проектов строительства, реконструкции, технического перевооружения объектов капитального строительства и (или) осуществления на территории Российской Федерации иных капитальных вложений, в результате которых создается или увеличивается имущество, находящееся в государственной собственности.
  3. Обоснован вывод о выделении самостоятельного института финансирования государственных капитальных вложений в системе финансового права, который представляет собой совокупность норм права, обеспечивающих комплексное регулирование отношений, складывающихся в процессе реализации государственных инвестиционных проектов публично-правовыми образованиями. Финансово-правовая природа института обусловлена источником финансирования (государственная казна), неотъемлемым участником правоотношений (государство), целевой ориентацией (удовлетворение публичных нужд и интересов). Вместе с тем, показано, что бюджетные расходы по направлению «капитальные вложения» помимо бюджетно-финансовых норм регулируются положениями административного, конституционного, гражданского права, а также градостроительным законодательством, что определяет комплексный характер бюджетного финансирования капитальных вложений и подчеркивает его специфику как правового института.
  4. Выделены четыре последовательно сменяющие друг друга стадии финансирования государственных капитальных вложений, которые понимаются в качестве субинститутов: 1)  планирования, 2) администрирования,  3) собственно финансирования, 4) контроля за расходованием бюджетных средств при осуществлении капитальных вложений.
  5. Планирование государственных капитальных вложений, выступая первоначальным этапом механизма финансирования, включает и государственное программирование, в результате чего формируется федеральная адресная инвестиционная программа (ФАИП), которая аккумулирует сведения о планируемых капитальных вложениях в очередном финансовом году, содержащиеся в целевых программах и решениях органов исполнительной власти федерального уровня об осуществлении капитальных вложений. Сделан вывод о том, что ФАИП в современных условиях государственного управления публичными финансами является наиболее эффективной формой осуществления государственных капитальных вложений.
  6. Администрирование капитальных вложений предполагает: а) формирование и размещение государственных заказов, б) заключение и исполнение государственных контрактов (иных договоров). Доказано, что законодательно установленное определение исполнителей на выполнение подрядных строительных работ для государственных нужд по единственному критерию «цена контракта» путем проведения аукциона в электронной форме не учитывает совокупный экономический эффект государственного заказа, поскольку зачастую достигается путем существенного демпинга участниками аукционов начальной (максимальной) цены, что отрицательно сказывается как на качестве возводимых объектов, так и на увеличении сроков их строительства и удорожании стоимости работ.

Обосновано, что исполнители строительных работ для нужд государства должны определяться по совокупным критериям, учитывающим не только предлагаемую ими цену, но и квалификацию участников. В диссертации выработано предложение о введении предела снижения цены при проведении аукционов в электронной форме на выполнение строительных работ для государственных нужд не более чем на 20 % от начальной (максимальной) цены контракта. При снижении начальной (максимальной) цены свыше такого предела, дальнейшее размещение заказа предлагается проводить в форме конкурса, с определением победителя по совокупности нескольких критериев, прежде всего отражающих квалификацию участников и включающих объективные показатели по опыту выполнения аналогичных работ, деловой репутации, наличию квалифицированных кадров, финансовых ресурсов, производственных мощностей, технологического оборудования и иных показателей, необходимых для качественного выполнения работ в установленные сроки.

  1. Правовая сущность финансирования государственных капитальных вложений состоит в формировании предусмотренных Бюджетным кодексом РФ финансовых обязательств, которые при переходе из одной стадии финансирования капитальных вложений в другую поэтапно трансформируются в следующем порядке:
  • в результате планирования капитальных вложений формируется федеральная адресная инвестиционная программа, обуславливающая возникновение и (или) подтверждение расходного обязательства. При утверждении ФАИП законом о бюджете на соответствующий финансовый год расходные обязательства, существующие в проекте, объективируются и выступают как бюджетные обязательства соответствующего финансового года, утвержденные нормативным правовым актом;
  • в соответствии с доведенными лимитами бюджетных обязательств главные распорядители бюджетных средств проводят размещение государственного заказа, по итогам которого заключается государственный контракт (иной договор). Принятие бюджетного обязательства путем заключения государственного контракта (иного договора) переводит бюджетное обязательство в обязательство денежное;

- в соответствии с условиями государственного контракта (иного договора) уполномоченный государственный орган производит оплату выполненных работ за счет бюджетных средств, в результате чего денежное обязательство исполняется. На основании сравнительного анализа контрольных функций государственных органов и структур, наделённых полномочиями финансового контроля и иными контрольными полномочиями, сделан вывод о том, что  среди субъектов финансирования государственных капитальных вложений отсутствует важнейший орган, который обеспечивал бы итоговый контроль: 1) целевого расходования капитальных вложений на строительство (реконструкцию) объекта капитального строительства либо осуществление иных капитальных вложений; 2) достижения в ходе строительства (реконструкции) качественно-объемных характеристик объекта, утвержденных в проектно-сметной документации; 3) бюджетно-сметной дисциплины и обоснованности стоимости строительства (реконструкции); 4) соблюдение сроков реализации строительства (реконструкции) объекта капитального строительства, в том числе соответствия сроков, предусмотренных в целевых программах.

Теоретическое значение диссертационного исследования состоит в разработке теоретических  положений о выделении в рамках науки финансового права самостоятельного правового института финансирования государственных капитальных вложений, состоящего из субинститутов планирования, администрирования, собственно финансирования и контроля за расходованием бюджетных средств при осуществлении капитальных вложений, а также содержания и правовых особенностей этих субинститутов.

Практическая значимость исследования заключается в том, что результаты исследования могут быть использованы в нормотворческой деятельности при дальнейшем совершенствовании законодательства в сфере финансово-правового регулирования бюджетных расходов на капитальные вложения, в том числе для упорядочения организации государственного финансового контроля. Выдвигаемые научные предложения и практические рекомендации могут представлять значение для правоприменительной практики и управленческой деятельности органов исполнительной власти в части оптимизации расходов инвестиционного характера, а также повышения эффективности использования средств федерального бюджета по направлению «капитальные вложения».

Материалы диссертационного исследования могут быть применены  при изучении и преподавании учебных дисциплин «Финансовое право», «Бюджетное право», спецкурсов «Инвестиционное право», «Финансовый контроль» в высших учебных заведениях при подготовке специалистов не только в области права, но и в финансово-бюджетной сфере,  а также могут быть использованы для реализации программ послевузовского и дополнительного профессионального образования по направлению «Управление государственными и муниципальными заказами».

Апробация результатов исследования. Основные положения, выводы и рекомендации, обоснованные в диссертационном исследовании, обсуждены и одобрены на заседании кафедры финансового права ФГБОУ ВПО «Российская академия правосудия». Основные положения и выводы  диссертации изложены в 7 научных публикациях общим объемом 3,8  п.л. Результаты исследования  были представлены на Международных научно-практических конференциях «Право и правосудие: теория, история, практика» (Краснодар, 2010, 2011), Всероссийской научно-практической конференции «Общество, право, правосудие» (Воронеж, 2009 г.), I и II итоговых научных конференциях аспирантов и соискателей в Российской академии правосудия (Москва, 2010, 2011). Отдельные теоретические и практические аспекты работы использовались автором при чтении лекций и проведении семинарских занятий на курсах повышения квалификации государственных гражданских служащих в ФГОУ ДПО «Институт повышения квалификации Федерального медико-биологического агентства» по направлению «Управление размещением государственных заказов» и «Проектирование и строительство лечебно-профилактических учреждений ФМБА России».

Структура диссертационного исследования обусловлена его целью и задачами. Работа состоит из введения, двух глав, объединяющих восемь параграфов, и заключения.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

       Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, обозначена степень ее научной разработанности, теоретическая, нормативно-правовая и эмпирическая основы, определены цели и задачи, объект и предмет исследования, установлена методология работы, сформулирована научная новизна и основные положения, выносимые на защиту, обусловлена теоретическая и практическая значимость работы, приведены сведения об апробации полученных результатов и структуре исследования.

       Первая глава работы «Капитальные вложения как объект финансово-правового регулирования» состоит из четырех параграфов.

       В первом параграфе «Сущность и правовая природа инвестиционной деятельности государства» рассматриваются системообразующие категории инвестиционной сферы, которые служат основой для проведения дальнейшего исследования.

Автором отмечены различные подходы в науке к определению понятия «инвестиции», приводятся позиции ученых, как правоведов, так и специалистов экономической сферы, анализируется содержание термина «инвестиции» как общей категории по отношению к понятию «капитальные вложения».

На основании исследования положений законодательства и представленных в научной литературе позиций ученых представлен ряд выводов относительно правовой природы инвестиционной деятельности:  1) инвестиционная деятельность является законной активной деятельностью по вложению имущества, а также неимущественных прав в какой-либо  объект; 2) инвестиционная деятельность обладает особой инвестиционной целью – получение прибыли или достижение иного полезного, обычно социального, эффекта; 3) такая деятельность во многом связана с неопределенностью и риском, состоящим в возможности потери вложения, отсутствия дохода или задержки в получении экономического эффекта; 4) как правило, вложение инвестиций носит перспективный характер, то есть встречное удовлетворение ожидается не сразу, а в будущем (в перспективе); 5) размер возможного дохода не известен и не гарантирован; 6) наличие или потенциальная возможность денежной оценки инвестиций, которые в натуральном выражении представляют собой имущество и (или) имущественные права;  7) деятельность обусловлена личной заинтересованностью, самостоятельностью и инициативой инвестора.

С учетом выделенных особенностей сформулировано более полное по отношению к легальному определение: инвестиционная деятельность понимается как правомерная деятельность по вложению имущества (имущественных прав) и осуществлению практических действий с целью получения в будущем прибыли и (или) достижения иного положительного социально-экономического результата, основанная на инициативе и ответственности инвестора, предполагающего наличие возможных рисков в ходе осуществления такой деятельности. Указанные характеристики и определение распространяются и на инвестиционную деятельность, осуществляемую  государством.

Сущностные особенности государственной инвестиционной деятельности обусловлены: наличием публичного субъекта – государства в лице компетентных органов и организаций, источником финансирования - публичные денежные фонды (преимущественно средства федерального бюджета), ориентацией на достижение публичных целей и удовлетворение публичного интереса.

Сделан вывод о том, что в настоящее время основной формой прямого участия государства в инвестиционной деятельности является ежегодное формирование федеральной адресной инвестиционной программы, в соответствии с которой на территории Российской Федерации реализуются государственные инвестиционные проекты строительства, реконструкции, технического перевооружения объектов капитального строительства и (или) осуществляются иные капитальные вложения.

Во втором параграфе «Капитальные вложения как форма государственного инвестирования» рассматривается правовая сущность категории «капитальные вложения» как одной из основных форм инвестиционной деятельности государства, приводится классификация капитальных вложений.

В работе исследованы современные научные позиции относительно содержания категории «капитальные вложения», а также смысловая связь с подходами, распространенными во времена СССР. Сформулировано содержащее элементы новизны определение государственных капитальных вложений, которые рассматриваются как инвестиции в основные средства (фонды) государственных организаций и (или) организаций с государственным участием, включающие затраты на новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий и учреждений, проведение проектно-изыскательских работ, приобретение и модернизацию оборудования, а также иные расходы, производимые уполномоченными органами и организациями в особом правовом режиме, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в государственной собственности. Обращается внимание на то, что преобладающая часть капитальных вложений, осуществляемых государством, направляется на капитальное строительство.

Определены особенности  государственных капитальных вложений, к которым относятся: 1) осуществление в соответствии с федеральной адресной инвестиционной программой; 2) объем и адресная направленность определяются компетентными, уполномоченными органами; 3) строго целевой характер капитальных вложений; 4) финансирование из определенных источников (государственная казна); 5) создание или увеличение имущества, находящегося в государственной собственности; 6) необходимость повышенного государственного финансового контроля за целевым и эффективным использованием бюджетных средств, направляемых на капитальные вложения.

Третий параграф «Субъекты финансирования государственных капитальных вложений» посвящен анализу участников финансирования капитальных вложений в аспекте инвестиционно - бюджетных правоотношений. Обосновывается приоритет действия норм бюджетного законодательства при реализации государственных инвестиционных проектов перед положениями Федерального закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее – Закон о капитальных вложениях).

В механизме расходования бюджетных средств по направлению «капитальные вложения» выделен специфический круг субъектов, которые  в аспектах инвестиционного и бюджетного законодательства наделяются специальными правами и обязанностями материального и процессуального характера. На основании сопоставления норм Бюджетного кодекса РФ и Закона о капитальных вложениях выстроена структура участников финансирования государственных капитальных вложений, что отражено на схеме:

Стороны инвестиционной  деятельности

Участники бюджетного процесса 

Инвестор

Главный распорядитель бюджетных средств

Распорядитель бюджетных средств

Заказчик

(государственный заказчик)

Главный распорядитель бюджетных средств

Распорядитель бюджетных средств

Пользователь объектов капитальных вложений

Главный распорядитель бюджетных средств

Распорядитель бюджетных средств

Получатель бюджетных средств

Подрядчик  (исполнитель)

Финансовый выгодоприобретатель

Другие лица:

- посредники

Федеральное казначейство и его органы

Центральный банк Российской Федерации

- контролирующие органы

Органы государственного финансового  контроля

По характеру выполняемых функций субъекты финансирования государственных капитальных вложений классифицированы на два вида: 1) субъекты, в ходе финансирования капитальных вложений выполняющие инвестиционные функции (главные распорядители бюджетных средств, распорядители бюджетных средств, получатели бюджетных средств как инвесторы, заказчики и получатели инвестиций, подрядчики), 2) субъекты, обеспечивающие финансирование капитальных вложений (Федеральное казначейство России, Центральный банк России, контролирующие органы). К первой группе отнесены субъекты, по инициативе и в интересах которых осуществляются государственные капитальные вложения, ко второй – органы, не имеющие прямого интереса к инвестиционной деятельности, но в силу своего функционального назначения обеспечивающие исполнение расходов федерального бюджета на капитальные вложения.

В четвертом параграфе «Финансирование государственных капитальных вложений как правовой институт» в рамках отрасли финансового права выделяется самостоятельный институт финансирования государственных капитальных вложений.

Институт финансирования государственных капитальных вложений рассматривается как совокупность норм права, обеспечивающих комплексное регулирование отношений, складывающихся в процессе реализации государственных инвестиционных проектов публично-правовыми образованиями. Приоритет финансово-правовых норм в регулировании отношений по финансированию государственных капитальных вложений обоснован их главенствующей ролью как системного (общего) регулятора правоотношений по расходованию бюджетных средств. Вместе с тем, отмечается, что бюджетные расходы по направлению «капитальные вложения» помимо норм финансового и бюджетного права регулируются положениями административного, конституционного, гражданского права, а также градостроительным законодательством, что определяет комплексный характер публично-правового института.

Обосновано существование особого правового режима, посредством которого обеспечивается финансирование государственных расходов инвестиционного характера через специальный механизм легализации этого вида расходов федерального бюджета. В структуре механизма финансирования государственных капитальных вложений выделены четыре последовательно сменяющие друг друга стадии, которые рассмотрены в качестве субинститутов планирования, администрирования, собственно финансирования и контроля за расходованием бюджетных средств при осуществлении капитальных вложений. В рамках выделенных субинститутов проанализировано соотношение отраслевых норм, публично-правовых и частноправовых начал, а также их финансово-правовое содержание.

Во второй главе «Правовой механизм финансирования государственных капитальных вложений», включающей четыре параграфа, исследуются специальные стадии механизма расходования средств федерального бюджета на капитальные вложения.

В первом параграфе «Правовой режим планирования государственных капитальных вложений» проанализированы правовые  аспекты государственного планирования капитальных вложений, охватывающего и государственное программирование, которые формируют правовую основу для осуществления бюджетных расходов на капитальные вложения; обоснована специфика процедуры  планирования расходов федерального бюджета капитального характера, отличающая планирование капитальных вложений от иных форм бюджетных расходов.

Автором раскрываются основные правовые формы государственного управления капитальными вложениями, подготовка проектов которых включает планирование капитальных вложений: долгосрочные (федеральные) целевые программы, ведомственные целевые программы, нормативные правовые акты Правительства РФ и ведомственные акты главного распорядителя бюджетных средств о подготовке и реализации бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, не включенные в долгосрочные (федеральные) целевые программы.

Перечень инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета, с указанием объема ассигнований на осуществление капитальных вложений, образует федеральную адресную инвестиционную программу, в которой аккумулируются сведения о планируемых капитальных вложениях в очередном финансовом году, содержащиеся в целевых программах и решениях федеральных государственных органов об осуществлении капитальных вложений. Сделан вывод о том, что результативность осуществления капитальных вложений за счет средств федерального бюджета определяется эффективностью реализации именно федеральной адресной инвестиционной программы.

Ресурсное обеспечение расходов на капитальные вложения осуществляется на основании рассмотрения бюджетных заявок, содержащих обоснование затрат на финансирование из федерального бюджета государственных нужд в соответствующем году. Отраженный в бюджетной заявке объем средств является основанием для формирования лимита бюджетных обязательств для определенного бюджетополучателя. В свою очередь, ее утверждение означает подтверждение права такого субъекта на бюджетное финансирование капитальных вложений в соответствующем объеме. Фактически бюджетные заявки являются основой разработки расходной части федерального бюджета.

Отмечено, что в организации планирования государственных капитальных вложений в целом наметилась положительная тенденция, направленная на оптимизацию бюджетных расходов, связанных с проектированием и строительством новых объектов для государственных нужд, что выражается  в нормативном закреплении: 1) проведения оценки эффективности использования бюджетных средств, направляемых на капитальные вложения, 2) проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капитального строительства, строительство которых финансируется с привлечением средств федерального бюджета, 3) в формировании Реестра типовой проектной документации и использовании типовой проектной документации для проектирования и строительства объектов за счет бюджетных средств. Вместе с тем, обращено внимание на то, что формирующаяся правовая база требует детальной проработки, уточнения  и дальнейшего совершенствования в целях эффективного и результативного использования средств федерального бюджета на капитальные вложения.

Во втором параграфе «Администрирование государственных капитальных вложений на основе размещения государственного заказа» раскрываются вопросы, связанные со специальным порядком регулирования отношений по формированию и размещению государственных заказов на выполнение подрядных работ по строительству и иных связанных со строительством работ, а также заключению по  результатам торгов государственных контрактов (иных договоров).

В работе обращено внимание на то, что основной формой размещения государственного заказа для целей осуществления капитальных вложений является аукцион в электронной форме, где единственным критерием определения исполнителей выступает цена контракта. Такая форма торгов не учитывает совокупный экономический эффект размещения государственного заказа, поскольку зачастую достигается путем существенного демпинга начальной (максимальной) цены участниками аукционов, что создает для заказчиков повышенные риски неисполнения или ненадлежащего исполнения государственных контрактов (иных договоров) и негативно отражается как на качестве возводимых объектов, так и на увеличении сроков их строительства и удорожании стоимости работ.

Обосновано, что исполнители строительных работ для нужд государства должны определяться по совокупным критериям, учитывающим не только предлагаемую ими цену, но и квалификацию участников. Выработано предложение о введении предела снижения цены при проведении аукционов в электронной форме на выполнение строительных работ для государственных нужд не более чем на 20 % от начальной (максимальной) цены контракта. При снижении начальной (максимальной) цены свыше такого предела, дальнейшее размещение заказа предлагается проводить в форме конкурса, с определением победителя по совокупности нескольких критериев, отражающих, прежде всего, квалификацию участников и включающих объективные показатели по опыту выполнения аналогичных работ, деловой репутации, наличию квалифицированных кадров, финансовых ресурсов, производственных мощностей, технологического оборудования и иных показателей, необходимых для качественного выполнения работ в установленные сроки.

Обращено внимание, что с  2010 г. ведется работа над законопроектом «О федеральной контрактной системе», основной идеей которого является создание условий для функционирования федеральной контрактной системы (ФКС), предполагающей обеспечение единого технологического цикла организации закупок для обеспечения государственных (муниципальных) нужд.

Сделан вывод, что государственный контракт на выполнение подрядных работ для государственных нужд, с одной стороны, является гражданско-правовым договором подряда, поэтому ему свойственны положения обычного договора подряда (что предусмотрено п. 2 ст. 702 Гражданского кодекса РФ). С другой стороны, он обладает рядом параметров, не встречающихся в иных гражданско-правовых конструкциях. Такая специфика обусловливается особым источником финансирования (государственная казна) и целевой направленностью на удовлетворение публичных нужд.

Третий параграф «Процедура финансирования государственных капитальных вложений» посвящен анализу  процедуры кассового исполнения бюджета с учетом специфики сферы капитальных вложений. Финансирование расходов на капитальные вложения, осуществляемых за счет средств федерального бюджета, производится Федеральным казначейством (органами федерального казначейства) через счета, открытые в Банке России и его учреждениях.

Установлено, что процедура осуществления оплаты денежных обязательств в части финансирования расходов на капитальные вложения является единой и для получателей бюджетных средств, и для организаций, не являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ участниками бюджетного процесса (бюджетополучатели), в связи с чем сделан вывод, что на получателей капитальных вложений распространен общий режим финансирования, установленный для получателей средств федерального бюджета.

Органы федерального казначейства при оплате государственных контрактов (иных договоров) на выполнение подрядных работ осуществляют санкционирование оплаты денежных обязательств в форме совершения разрешительной надписи (акцепта).  Особое внимание при этом уделяется проверке документов-оснований: государственного контракта на выполнение подрядных работ для государственных нужд (иного  договора) и  акта о приемке выполненных работ (форма №КС-2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма №КС-3), счета, счета-фактуры (за выполненные работы), а также иных установленных в соответствии с законодательством документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства у бюджетополучателя. Списание денежных средств с единого счета бюджета производится после санкционирования оплаты денежных обязательств по расходам на подрядные работы.

Сделан вывод о том, что правовая природа финансирования государственных капитальных вложений состоит в последовательной трансформации финансовых обязательств, наличие которых предусмотрено бюджетным законодательством, из одного качественного состояния в другое. Расходные обязательства, существующие в проекте федеральной адресной инвестиционной программы, преобразуются в бюджетные обязательства, утвержденные  нормативным правовым актом - законом о бюджете. Принятие бюджетного обязательства путем заключения государственного контракта видоизменяет его в обязательство денежное. В соответствии с условиями государственного контракта (иного договора) уполномоченный государственный орган совершает оплату, тем самым исполняя денежное обязательство.

В четвертом параграфе «Контроль в сфере финансирования государственных капитальных вложений» анализируется существующая организация государственного контроля при осуществлении капитальных вложений за счет бюджетных средств.

Определено, что  с одной стороны, государственный контроль выступает одной из стадий механизма финансирования капитальных вложений, вместе с тем, он «пронизывает» и каждый из его элементов: и планирование, и администрирование, и собственно финансирование, при этом осуществляется не изолированно, а параллельно с выделенными стадиями.

На основании сравнительного анализа контрольных функций государственных органов и структур, наделённых полномочиями финансового контроля, государственного строительного надзора и иными контрольными полномочиями на различных этапах финансирования капитальных вложений, сделан вывод, что среди субъектов финансирования государственных капитальных вложений отсутствует важнейший орган, ответственный за проведение итогового финансово-технического контроля на вводимых в эксплуатацию объектах государственной собственности, в том числе проверяющий соответствие выполнения проектных объемов работ, фактически выполненных объемов работ обоснованной стоимости строительства, оценку качества строительства и экспертизу смет на поставку и монтаж инженерного, технологического и специального  оборудования.

Исследована практика финансирования капитальных вложений в СССР, где существовала единая система финансирования государственных капитальных вложений, центральное место в которой занимал Всесоюзный банк финансирования капитальных вложений (Стройбанк СССР). Особо выделены функции Стройбанка СССР по администрированию, анализу экономической эффективности капитальных вложений, расчетам и финансовому контролю за осуществляемыми в стране расходами на капитальные вложения, кроме того он аккумулировал всю информацию финансового характера, что способствовало не только повышению финансовой дисциплины исполнителей, но и их ответственности.

Обосновано, что в той или иной форме восстановление этого финансово-контрольного института целесообразно и в современной структуре государственного управления, в связи с чем высказано предложение о введении процедуры комплексного финансово-технического аудита на всех объектах капитального строительства, финансируемых полностью или частично за счет средств федерального бюджета, на этапе завершения подрядных работ с обязательным выездом на объект и проведением анализа фактически выполненных работ.

Обращается внимание, что следствием отсутствия соответствующего контроля при вводе в эксплуатацию объектов капитального строительства является «размытость» ответственности лиц, причастных к нецелевому и неэффективному использованию бюджетных средств. В целях обеспечения принципа гласности в обсуждении инвестиционных проектов, установленного п. 1 ст. 15 Федерального закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», информацию об итогах финансово-технического аудита и ответственных лицах по каждому объекту предлагается размещать в средствах массовой информации (например, на официальном сайте ФАИП в сети Интернет).

В заключении обобщены и сформулированы основные теоретические выводы, а также выдвинуты практические предложения по основным направлением диссертационного исследования.

По теме диссертационного исследования опубликованы следующие работы:

  1. Работы, опубликованные в рецензируемых  научных журналах и изданиях:
  1. Пиняскина О.В. Контроль в сфере финансирования государственных капитальных вложений // Налоги и финансовое право. 2011. №10. С.157-164. (0,6 п. л.).
  2. Пиняскина О.В. Вопросы оптимизации расходов на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства // Финансовое право. 2010. №10. С. 10-17. (1 п. л.).
  3. Пиняскина О.В. Создание «Банка государственных инвестиционных проектов» как способ оптимизации расходов на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства // Пробелы в российском законодательстве. 2010. №4. С. 343-347. (0,6 п. л.).
  4. Пиняскина О.В. О правовой природе инвестиционной деятельности// Банковское право. 2010. №2. С. 15-22. (0,9 п. л.). 

 

  1. Работы, опубликованные в иных научных изданиях 
  1. Пиняскина О.В. Проблемы осуществления государственными заказчиками капитальных вложений в рамках реализации долгосрочных целевых программ // Право и суд в современном мире: Сборник материалов II итоговой научной конференции аспирантов (1 марта 2011 года). [Электронный ресурс] М.: Российская академия правосудия, 2012. 1 электрон. опт. диск (CD-ROM). (0,2 п.л.)
  2. Пиняскина О.В. О понятии и правовой сущности инвестиций // Право и правосудие: теория, история, практика: Сборник научных статей: материалы международной научно - практической конференции (27 мая 2010 г.). Северо-Кавказский филиал ГОУ ВПО РАП. В 3-х томах. Том 1. Краснодар. 2011.С. 168-172. (0,3 п. л.).
  3. Пиняскина О.В. О понятии инвестиционной деятельности // Общество, право, правосудие: Сборник материалов Всероссийской научно - практической конференции: в 2 ч. ГОУ ВПО «Российская академия правосудия», Центральный филиал. Ч.1. Воронеж, 2009. С. 240-243. (0,2 п.л.).






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.