WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 |

На правах рукописи

ИВАНОВА НАТАЛЬЯ ЕВГЕНЬЕВНА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ ГРУППАМИ ПРЕДПРИЯТИЙ ЧЁРНОЙ МЕТАЛЛУРГИИ Специальность 08.00.05 – «Экономика и управление народным хозяйством» (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями и комплексами в промышленности)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва – 2006 1 Диссертационная работа выполнена в ГОУ ВПО «Магнитогорский государственный технический университет им. Г.И. Носова» на кафедре экономики и финансов предприятий и в ГОУ ВПО «Московский государственный институт стали и сплавов (Технологический университет)» на кафедре экономики и менеджмента.

Научный консультант:

доктор экономических наук, профессор Харитонова Н. А.

Официальные оппоненты:

Доктор экономических наук, профессор Рогуленко Т.М.

Кандидат экономических наук, старший научный сотрудник Бродов А. А.

Ведущая (оппонирующая) организация: ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат»

Защита состоится «28» сентября 2006 г. в 15 часов на заседании диссертационного совета Д212.132.01. при ГОУ ВПО «Московский государственный институт стали и сплавов (Технологический университет)» по адресу: 119049 г. Москва, ГСП-1, Ленинский проспект, 4, ауд. 1138.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Московский государственный институт стали и сплавов (Технологический университет)».

Автореферат разослан «_» 2006 г.

Справки по телефону: 955-00-47

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, профессор В.Ф. Михин 2

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Во время перехода России к рыночным отношениям большинство научно-производственных объединений и промышленных предприятий были искусственно разрушены. Многие из них являлись крупными, социально и экономически значимыми не только для городов, с которыми имели единую инфраструктуру, но и для страны в целом.

Приватизация в отечественной чёрной металлургии сопровождалась устранением единой системы управления межотраслевыми потоками и разрушением взаимосвязей с партнёрами из ближнего и дальнего зарубежья, что привело к серьёзным потерям в российской экономике.

Многие промышленные гиганты, не способные к быстрому реагированию на изменяющиеся условия внешней и внутренней среды, в переходный период стихийно «дробились» на более мелкие акционерные общества, которые, в свою очередь, образовывали между собой различные консолидированные группы, сталкиваясь при этом с проблемами следующего характера:

1) слабость и противоречивость законодательной базы Российской Федерации в отношении корпоративного строительства;

2) преобладание стихийного подхода к формированию интегрированных структур;

2) отсутствие у участников единообразия в методиках планирования и учёта экономических показателей, затрудняющее управление группой.

С учётом охватившей мировое сообщество глобализации и усиления экспансии транснациональных корпораций особую актуальность для российской экономики в настоящее время приобретает разработка эффективного механизма создания консолидированных групп предприятий металлургического комплекса, а также совершенствование системы их управления. Речь идёт, прежде всего, о бюджетном и налоговом планировании в среде контроллинга как целостном механизме выбора тактических целей в рамках принятой стратегии для обеспечения гармонизации интегрированной структуры с внешней и внутренней средой и повышения её гибкости и конкурентоспособности на отечественном и мировом рынках.

Цель и задачи исследования. Целью настоящего исследования является совершенствование механизмов формирования и управления консолидированными группами предприятий чёрной металлургии с учётом социально-экономических интересов их дочерних (зависимых) обществ.

Для достижения поставленной цели в диссертационной работе решаются следующие задачи:

- изучение мирового и российского опыта создания и функционирования корпоративных объединений;

- совершенствование методики, позволяющей оценить целесообразность вовлечения предприятия в интегрированную структуру;

- формирование механизма проектирования организационной структуры двухуровневой консолидированной группы;

- разработка системы бюджетирования и налогового планирования в среде контроллинга двухуровневого корпоративного объединения, которая отражает степень участия материнской компании в доходах и расходах дочерних (зависимых) обществ;

- согласование системы бюджетирования с действующей методикой ведения управленческого и консолидированного учета в интегрированной структуре;

- оценка эффективности внедряемой в корпоративное объединение системы управления.

Объект исследования. Консолидированные группы предприятий, функционирующие в настоящее время в чёрной металлургии Российской Федерации.

Предмет исследования. Механизмы создания и функционирования корпоративных объединений, действующих в России, а также система комплексного бюджетирования и налогового планирования их финансовохозяйственной деятельности в среде контроллинга.

Теоретические и методологические основы исследования. Исследование базируется на трудах российских (Е.А. Ананькина, Ю. П. Анискин, А. А. Бродов, М. А. Вахрушина, А. М. Карминский, А. Г. Мовсесян, В. В. Палий, С. Плотников, К. Портной, Т. М. Рогуленко, В. А. Роменец, Т. Б. Рубинштейн, Д. Шеремет, О. В. Юзов и др.) и зарубежных (Д. Аакер, А. Дайле, Д. Хан, Ч. Т. Хорнгрен и др.) ученых. В работе использованы публикации в периодической печати, а также законодательные и нормативные акты, регламентирующие интеграционные процессы и ведение консолидированного учета, отчетности и налогообложения.

Научная новизна. Выполненное исследование позволяет решать задачи комплексного управления консолидированной группой предприятий чёрной металлургии в среде контроллинга с помощью данных первичного финансового, управленческого и налогового учета.

Для этого в диссертации:

- усовершенствована методика, дающая возможность оценить целесообразность вовлечения предприятия в корпоративное объединение с использованием графической модели выбора механизма интеграции, учитывающей влияние как технико-экономических, так и социально-политических факторов;

- разработана двухуровневая модель организации консолидированной группы и её службы контроллинга;

- предложена система бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности двухуровневой интегрированной структуры с использованием доля «доля большинства» для определения степени автономности дочерних (зависимых) обществ.

Практическая значимость исследования. Предложенные механизмы создания и управления двухуровневыми консолидированными группами позволяют сформировать их оптимальный состав и структуру, а также обеспечивают в среде контроллинга единство планирования и учета экономических показателей.

Апробация работы. Результаты работы опробованы и внедрены в ОАО "Магнитогорский метизно-калибровочный завод" (г. Магнитогорск, Челябинская область).

Основные положения работы докладывались и обсуждались на 63-й и 64-й научно-практических конференциях Магнитогорского государственного технического университета им. Г. И. Носова и ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат» («ММК») по итогам научно-исследовательских работ за 2003-2004 и 2004-2005 годы, а также на научно-практических семинарах Московского Государственного института стали и сплавов (Технологического университета) (2006 г.).

Публикации. По результатам исследований опубликовано 7 печатных работ на 1,34 п. л., в т. ч. вклад диссертанта 0,69 п. л.

Структура и объем исследования. Диссертация состоит из введения, четырёх глав, заключения; объем 135 стр., содержит 22 таблицы, 16 рисунков, приложений; список использованных источников содержит 79 наименований.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

В первой главе «Основные тенденции и особенности формирования консолидированных групп предприятий чёрной металлургии» изучен российский и зарубежный опыт корпоративного строительства, проведена классификация отечественных консолидированных групп и раскрыты основные «узкие» места механизмов их формирования.

Одной из основных тенденций в современных интеграционных процессах, протекающих в мировой чёрной металлургии, является возрастание роли диверсифицированных компаний. Указанные объединения, по сути, представляют собой результаты действия инвестиционных и инновационных проектов, реализуемых в форме консолидированных групп, которые используют при формировании своих организационных структур дивизиональный и процессный подходы.

В настоящее время в России сохраняется устойчивая тенденция несоответствия нормативно-правовой базы, определяющей порядок корпоративного строительства, реальным требованиям рыночной экономики.

Следовательно, для восполнения пробелов законодательства взаимоотношения между участниками группы целесообразно регулировать внутренними стандартами корпоративных объединений.

Результаты анализа применяемых в консолидированных группах металлургических предприятий систем управления свидетельствуют о том, что они в основном сформированы по принципу централизации. При этом выбор формы консолидации чаще всего продиктован текущими причинами экономического или политического характера, а не является результатом изучения всех последствий объединения и не преследует цели формирования в корпорациях эффективной среды контроллинга.

Во второй главе «Проектирование организационных структур как основа процессов управления консолидированными группами» рассмотрены варианты организации системы управления корпоративными объединениями в среде контроллинга.

Для выбора формы вовлечения предприятия в интегрированную структуру в диссертационной работе усовершенствована (путём введения четырёх дополнительных факторов) графическая модель определения механизма консолидации через систему рейтинговых показателей, разработанная А.Р.

Гималетдиновой.

Поскольку консолидированные группы являются экономически и социально значимыми не только для отдельных городов, но и для целых регионов, в отдельные оси, помимо технико-экономических факторов, вынесены также социальнополитические (миссия группы, политическое влияние, социальная важность для региона и уровень социальной ответственности бизнеса), отражающие взаимодействие корпоративного объединения с внешним окружением и чаще всего определяющие способ консолидации градообразующих предприятий.

Расположение четырёх дополнительных осей обусловлено их родственной взаимосвязью с базовыми факторами и делит каждый квадрант на два сектора, что в дальнейшем помогает более точно выбрать приоритетные направления того или иного механизма интеграции.

Степень влияния как четырёх базовых, так и четырёх дополнительных факторов (S) на выбор механизма интеграции может быть определена по формуле (1):

S = f (x1, x2 … xm), (1) где x1, x2 … xm – факторы влияния, определяемые экспертным путём.

Значимость каждого показателя в системе уравнений определяется индивидуально для каждого кандидата, вступающего в консолидированную группу.

Критерием определения степени важности является то, насколько ярко значение показателя характеризует особенности данного этапа оценки. К наиболее важным показателям применяют коэффициент 1, к остальным – от 0,1 до 0,9 (чем важнее показатель, тем ближе к 1 значение коэффициента). Полученные оценки суммируются, и выводится общая рейтинговая сумма для каждого этапа как среднее арифметическое всех оценочных показателей (рис.1).

Социальная важность Технологическая Миссия для региона совместимость группы 5 5 II.I II.II I.I Кооперация Поглощение I.II Взаимная Финансовое значимость 5 состояние III.I IV.I Присоединение Дружеское III.II слияние 5 5 IV.II Политическое Организационно- Уровень социальной влияние управленческие ответственности факторы бизнеса - Базовая модель;

- Усовершенствованная модель.

Рис. 1. Выбор механизма интеграции ОАО «Магнитогорский метизнометаллургический завод» («МММЗ») в холдинговую структуру ОАО «ММК» с использованием различных моделей После выбора механизма вовлечения в процесс консолидации каждого участника формируется общая организационная структура управления корпоративным объединением с распределением полномочий между сегментами, в качестве которых рекомендуется использовать систему бизнес-единиц, т. е. членов группы с самостоятельным производственно-сбытовым циклом. Характерной особенностью каждого центра затрат в интегрированной структуре будет являться наличие собственного расходного бюджета.

Наиболее эффективным для организации службы контроллинга в консолидированной группе представляется использование дочерних управляющих компаний во избежание наложения вертикальных и горизонтальных полномочий контроллеров и для установления оптимального контроля над принимаемыми дочерними (зависимыми) обществами решениями.

При этом целесообразен двухуровневый вариант построения консолидированной группы, когда её дочерние (зависимые) предприятия под руководством управляющей компании объединяются между собой по функционально-территориальному признаку в консолидированную группу второго уровня, подчиняющуюся материнскому обществу (консолидированной группе первого уровня).

В результате поле контроллинга корпоративного объединения также разбивается на два уровня, повышая тем самых гибкость и эффективность управления при определённом уровне самостоятельности участников (рис.2).

В третьей главе «Планирование в среде контроллинга консолидированных групп металлургических предприятий» раскрыты основы организации планирования, состоящего в корпоративном объединении из двух контуров:

внутреннего (планирование затрат и прибыли для каждого члена консолидированной группы второго уровня) и внешнего (интегрированное планирование для группы в целом).

Рамки внутреннего контура планирования будет очерчивать многоуровневая система расчёта маржинальной и операционной прибыли для оперативного принятия управленческих решений по следующему алгоритму, разработанному диссертантом на основе исследований А. Дайле:

1) расчёт маржинальной и операционной прибыли для каждого члена группы второго уровня с выделением «узких» мест и расчётом частных сумм покрытия;

2) расчёт прибыли на уровне управляющей компании;

Pages:     || 2 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»