WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 ||

Автором предлагается использовать как финансовые, так и нефинансовые показатели. Несмотря на то, что показатели для каждого холдинга должны определяться индивидуально, при их выборе следует руководствоваться следующими основными требованиями: прямая связь с результатами налогового планирования; система показателей должна характеризовать все существенные аспекты налоговой оптимизации в холдинге; возможность холдинга влиять на факторы, определяющие значение показателей;

измеримость; единство показателей для всех подразделений холдинга;

ограниченное количество показателей; экономичность системы показателей.

С учетом вышеизложенного в НКЦП холдинга предлагается использовать следующие показатели: налоговая нагрузка (на выручку); налоговая нагрузка на одного сотрудника; налоговая нагрузка на прибыль; налоговая нагрузка на фонд оплаты труда; налоговая нагрузка на заработную плату с начислениями;

коэффициент льготного налогообложения; налоговая нагрузка на цену;

качество сдачи налоговых деклараций в налоговую инспекцию. Все эти показатели должны рассчитываться как по холдингу в целом, так и по каждому его подразделению.

В начале работы по оптимизации налогообложения необходимо рассчитать базовые уровни показателей, а также - четко определить оптимальные с точки зрения холдинга уровни. Должна быть разработана и внедрена система сбора информации и оперативного мониторинга указанных показателей.

В ходе исследования были разработаны: модель НКЦП холдинга:

примерный Стандарт налогового планирования в холдинге и Положение об Отделе налогового планирования.

Модель НКЦП холдинга предусматривает, что в ней отражаются стратегия и цели холдинга в сфере налогообложения, а так же - комплекс конкретных мероприятий по оптимизации налогообложения, увязанных по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления. Программно-целевой метод предполагает, что основой НКЦП будет стратегия развития холдинга. Цель НКЦП состоит в том, чтобы обеспечить содействие достижению стратегических целей холдинга при помощи оптимизации налоговых обязательств и уменьшения налоговых рисков, Задачи должны быть указаны как в целом по холдингу, так и в разбивке по входящим в него компаниям. Задачи должны формулироваться предельно конкретно - так, чтобы была возможность использовать для контроля их исполнения финансовые или нефинансовые показатели.

Основное содержание НКЦП раскрывается в системе программных мероприятий. Указанные мероприятия группируются по двум направлениям:

1. Мероприятия по налоговому планированию в холдинге - в разбивке по налогам, организациям, входящим в холдинг, срокам и ответственным исполнителям.

2. Мероприятия по созданию системы мониторинга и контроля исполнения НКЦП.

По каждому мероприятия обосновывается его необходимость с точки зрения достижения одной или нескольких целей НКЦП; описывается содержание мероприятия и оценивается его экономическая эффективность с учетом затрат холдинга на его выполнение. Определяются ответственные за исполнение мероприятия и показатели, позволяющие контролировать ход его выполнения.

В НКЦП указываются сроки и этапы ее реализации. При выделении этапов реализации НКЦП необходимо указывать конкретные мероприятия Программы, включаемые в каждый этап, а также устанавливать показатели, позволяющие оценивать ход и результаты реализации каждого этапа Программы. По всем выбранным показателям для каждого этапа НКЦП разрабатываются плановые значения.

В отдельном разделе описываются риски реализации НКЦП.

Важным разделом программы является раздел «Ресурсное обеспечение НКЦП», в котором фиксируется сумма расходов холдинга на ее реализацию с разбивкой по годам и мероприятиям программы, а также указываются источники средств для ее финансирования.

В разделе «Механизм реализации Программы» описывается комплекс организационных мероприятий, обеспечивающих управление процессами планирования, выполнения и контроля за ходом реализации программных мероприятий с учетом специфики конкретного холдинга. Механизм реализации Программы определяется руководством холдинга. Как правило, НКЦП реализуется собственными силами холдинга, но при необходимости для выполнения отдельных мероприятий Программы привлекаются независимые консультанты. Ответственность за исполнение Программы возлагается на финансового директора головной компании холдинга и Отдел налогового планирования холдинга, а также руководителей организаций, входящих в холдинг и его структурных подразделений.

Контроль за реализацией НКЦП возлагается на лицо, утвердившее ее, т.е.

на генерального директора головной компании холдинга. Оперативный мониторинг хода реализации НКЦП осуществляется Отделом налогового планирования холдинга с использованием системы финансовых и не финансовых показателей. Проведение такого мониторинга требует доработки информационной системы холдинга с целью максимально более оперативного получения соответствующих показателей с минимальными затратами ресурсов.

В разделе «Оценка эффективности реализации Программы» устанавливаются конкретные критерии оценки эффективности, и задаются их желаемые значения.

Заключительным разделом НКЦП является детальный план ее реализации. При разработке плана все мероприятия, включаемые в него, должны быть согласованы друг с другом по последовательности и срокам их выполнения. Так же осуществляется согласование плана реализации НКЦП с другими планами развития холдинга. В свою очередь, утвержденный план реализации НКЦП становится основой для планирования текущей деятельности холдинга и входящих в его состав организаций и структурных подразделений. Таким образом, осуществляется тесная интеграция НКЦП холдинга с системой планирования и управления его деятельностью.

Разработка такого сложного документа как НКЦП холдинга требует объединения и координации усилий многих его сотрудников. Для того чтобы выполнить эту работу с максимальной эффективностью требуется обеспечить единообразный подход к ней со стороны всех участвующих в ней сотрудников.

Сделать это можно путем разработки и внедрения в холдинге и его предприятиях ряда организационных документов, таких как Стандарт налогового планирования в холдинге и Положение об Отделе налогового планирования холдинга. Также необходимо дополнить должностные инструкции сотрудников, участвующих в разработке НКЦП положениями, уточняющими их права, обязанности и ответственность в связи с участием в этой работе.

В примерном Стандарте налогового планирования в холдинге указывается, что для достижения основной цели налогового планирования в холдинге в ходе его осуществления должны быть выполнены следующие процедуры: проведен налоговый экспресс-аудит в холдинге и его подразделениях; проведена налоговая диагностика холдинга в целом и по его подразделениям, а также - оценены применяемые холдингом и его подразделениями мероприятия налогового планирования; выработаны рекомендации по снижению налогового бремени холдинга в целом и по его подразделениям.

В примерный Стандарт включены единые требования по осуществлению названных процедур в холдинге.

Разработанные в ходе исследования система показателей модель НКЦП холдинга, примерный Стандарт налогового планирования в холдинге и положение об Отделе налогового планирования были апробированы в холдинге МЦФЭР в 2006 - 2008 гг.

III. Выводы В диссертации предложен разработанный автором подход к совершенствованию налогового планирования в холдинге с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, особенно - в условиях экономического кризиса.

Были рассмотрены также и некоторые смежные вопросы, касающиеся этой проблемы. Предложенный подход нацелен, прежде всего, на использование всех законных возможностей по оптимизации налоговой нагрузки для группы российских компаний, относящихся к среднему бизнесу, и обеспечение, таким образом, стратегических конкурентных преимуществ в быстро изменяющихся рыночных условиях.

Ожидаемый экономический эффект от реализации предложенных мероприятий по налоговому планированию для холдинга «МЦФЭР» можно оценить примерно в 57,9 млн. рублей в год. Кроме того, большинство предложений носит качественный характер и могут дать значительный качественный эффект в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

IV. Опубликованные работы, отражающие основные научные результаты диссертации:

1. Межанский М.А., Джаарбеков С.М., Налоговые последствия безвозмездной передачи имущества в холдингах // «Финансы» № 5, 2009 - 0,8 п.л. (в т.ч. авт. - 0,4 п.л.) (журнал рекомендован ВАК Минобрнауки России).

2. Межанский М.А. Инвестиционная привлекательность субъектов Российской Федерации с учетом различий в уровнях налоговой нагрузки // «Финансы» № 11, 2009 - 0,п.л. (журнал рекомендован ВАК Минобрнауки России).

3. Межанский М.А. Совершенствование методов и инструментов налогового планирования в холдингах России // «Вестник Университета (ГУУ)» № 23, 2009 - 0,4 п.л.

(журнал рекомендован ВАК Минобрнауки России).

4. Межанский М.А. Некоторые вопросы стратегии налогового планирования в холдингах России // Материалы 14 научно-практической конференции «Актуальные проблемы управления - 2009» - М.: ГУУ, 2009 - 0,3 п.л.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 ||






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»