WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 |
Московский государственный университет имени М.В.Ломоносова Экономический факультет

На правах рукописи

Тохирова Раджабмох Сафаровна ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ Специальность 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва – 2009 Диссертация выполнена на кафедре учета, анализа и аудита экономического факультета Московского Государственного Университета имени М.В. Ломоносова.

Научный консультант: доктор экономических наук, профессор Суйц Виктор Паулевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Мезенцева Татьяна Мартемьяновна, Финансовая академия при Правительстве РФ кандидат экономических наук, доцент Хамидуллина Зулейха Чулпановна Академия труда и социальных отношений

Ведущая организация: Российская академия предпринимательства

Защита состоится «17 » декабря 2009 года в 1515 на заседании Диссертационного совета Д 501.001.18 при Московском Государственном Университете имени М.В. Ломоносова по адресу: 119991, Москва, ГСП-1, Ленинские горы, МГУ имени М.В. Ломоносова, 3-й корпус гуманитарных факультетов, экономический факультет, ауд. № 407.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке 2-ого учебного корпуса МГУ имени М.В. Ломоносова.

Автореферат разослан « » ноября 2009 года.

Ученый секретарь Диссертационного совета Д 501. 001. 18 при МГУ им. М.В. Ломоносова доктор экономических наук, профессор В.П. Суйц 2 I.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Рост экономики и ее глобализация, развитие предприятий, усиление конкуренции и другие факторы способствуют повышению роли корпоративного управления в компании, одним из инструментов которого является внутренний аудит. Еще недавно среди собственников и менеджеров таджикских предприятий не существовало четкого понимания его роли и места в структуре бизнеса. Сейчас же все больше компаний обзаводятся службами внутреннего аудита.

Изначально внутренний аудит возник как деятельность, обеспечивающая достоверность бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Но сегодня это уже не является единственной и основной задачей службы внутреннего аудита (СВА), в том числе и в Таджикистане. Современный аудит способен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Внутренний аудит – это деятельность, связанная с оценкой надежности и эффективности системы внутреннего контроля (не только финансового, но и операционного контроля, контроля за соблюдением политик и процедур), в процессе управления рисками, с которыми сталкивается компания (например, при выведении на рынок новых продуктов, внедрении новых информационных систем, реструктуризации бизнеса), в процессе корпоративного управления. Если целью внешнего аудита является выражение мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности, то внутренний аудит – это постоянный нацеленный на будущее процесс, задача которого содействовать руководству компании в достижении поставленных целей наиболее эффективным образом. При этом главными заказчиками и потребителями результатов деятельности службы внутреннего аудита компании являются собственники (совет директоров), высшее исполнительное руководство, менеджеры разного уровня.

Однако, если становление аудита в странах СНГ, можно сказать, уже состоялось, то внутренний аудит здесь и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном аспектах сегодня находится в состоянии становления. Между тем, внутренний аудит чрезвычайно важен.

Внутренние аудиторы обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют «зоны риска» и возможности устранения будущих недостатков или недостач, помогают идентифицировать и «усилить» слабые места в системах управления. Все эти действия дополняются обсуждением проблем с высшими органами управления компании, нужды и предложения которых и определяют процедуры внутреннего аудита (внутренние аудиторы должны обеспечить управляющих широкой информацией, касающейся компетенции этих специалистов).

Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительным ресурсом, помогающим им осуществлять функции по управлению предприятием.

Кроме того, независимый внутренний аудит является базовым элементом инвестиционной привлекательности компании.

В целом, создание эффективной системы внутреннего аудита в коммерческой организации позволяет:

- обеспечить эффективное функционирования, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;

- сохранить и эффективно использовать ресурсы и потенциал организации;

- своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;

- сформировать адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.

В современных условиях резко меняется роль и функции внутреннего аудита в структуре управления компанией. Основной задачей внутренних аудиторов становится не обслуживание исполнительного руководства, а предоставление представителям собственника (акционерам), руководству компании, потенциальным инвесторам гарантий достоверности финансовой отчетности, эффективности действующей системы внутреннего контроля, соблюдения действующего законодательства, эффективности функционирования бизнес-процессов, эффективности использования активов и пассивов организации.

Эти новые сложные задачи требуют кардинальной перестройки работы внутренних аудиторов. Значительно расширяется и сфера деятельности внутреннего аудита: стратегическое планирование, корпоративное управление, операционная деятельность, оценка рисков, управленческий учёт, предупредительный сервисный характер работы – все это совершенно новые требования к внутреннему аудиту.

В профессиональных стандартах внутреннего аудита, выработанных Международным институтом внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors, США) отмечается, что профессиональные внутренние аудиторы иг рают ключевую роль в оценке и гарантировании эффективности систем управления рисками внутреннего контроля и корпоративного управления.

Кроме того, в функцию внутреннего аудита входит оценка достоверности отчетности (как внешней, финансовой и регуляционной, так и внутренней, управленческой), проверка целесообразности и экономической эффективности операций, сохранности активов, и, безусловно, проверка соблюдения законодательства, требований нормативных документов регулирующих органов и контрактных обязательств компании.

Все это делает рассматриваемую проблему очень актуальной.

Степень изученности проблемы. Существенный вклад в исследование вопросов современной теории и практики аудита внесли российские ученые:

В.Д.Андреев, А.М.Богомолов, С.М.Бычкова, В.В.Бурцев, Н.А.Голощапов, Е.М.Гутцайт, Ю.А.Данилевский, В.Б.Ивашкевич, А.В.Крикунов, Н.Т.Лабынцев, Л.Г.Макарова, М.В.Мельник, О.А.Миронова, В.Ф.Палий, В.И.Петрова, В.И.Подольский, А.Н.Романов, Я.В.Соколов, Л.В.Сотникова, В.П.Суйц, А.А.Терехов, А.Д.Шеремет, Л.З.Шнейдман. Из зарубежных специалистов наиболее известны Р.Адамс, А.Аренс, Р.Додж, Дж.Лоббек, Дж.Робертсон и др.

Применительно к условиям Республики Таджикистан отдельные вопросы основных направлений развития бухгалтерского учета и аудита, внутрихозяйственного контроля, место внутреннего аудита в системе управления рассмотрены в работах Алиева С.М., Гадоева Д.О., Исматова А.Х., Калемуллоева М.В., Низомова С.Ф., Уракова Д.У. и др.

Несмотря на большое количество научных трудов в области аудита, системных разработок внутреннего аудита в отечественной науке до настоящего времени нет, особенно в части использования теории и практики внутреннего аудита применительно к конкретной отрасли экономики.

Повышение качественного уровня управленческих систем, управление рисками в деятельности предприятий транспортной отрасли невозможно в настоящее время без организации внутреннего аудита.

Недостаточная разработанность теории и методологии внутреннего аудита предопределили выбор темы данного исследования, цель, задачи и основные направления работы.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка и совершенствование теоретических, организационных и практических аспектов внутреннего аудита, исходя из современных требований и международного опыта.

Для реализации указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

• обосновать сущность внутреннего аудита, современные требования, обобщить практический опыт проведения внутреннего аудита;

• рассмотреть опыт организации и проведение внутреннего аудита в республике Таджикистан и в целом в Среднеазиатском регионе;

• определить задачи, место и роль внутреннего аудита в системе управления предприятием с учетом международных стандартов и современных требований;

• определить основные направления проведения современного внутреннего аудита;

• рассмотреть организационные основы внутреннего аудита и порядок формирования системы внутреннего аудита в компании;

• рассмотреть методические основы проведения специального внутреннего аудита активов и пассивов компании.

Область исследований. Диссертационная работа выполнена в рамках обозначенной в паспорте специальностей ВАК области исследований «Контроль и аудит финансово-хозяйственной деятельности», п.2.1. «Методология и технология аудита», п.2.4. «Методология разработки программ аудита и плана проверок».

Предмет исследования. Предметом исследования является теоретикометодологические и методические проблемы организации внутреннего аудита на предприятиях.

Объект исследования. Объектом исследования является финансовохозяйственная деятельность транспортной компании Таджикистана.

Информационной базой исследования послужили действующие акты законодательного, нормативного и методического характера, данные учета и отчетности предприятий железнодорожного транспорта, научные положения, содержащиеся в трудах российских, таджикских и зарубежных ученых в области аудита, данные интернет сайтов.

Теоретической и методологической основой диссертации послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области внутреннего аудита; законодательные и нормативные акты республики Таджикистан и Российской Федерации; требования международных стандартов аудита; опыт проведения внутреннего аудита предприятий транспортной отрасли; материалы научных семинаров и конференций; ресурсы Интернет. В процессе исследования применялись такие общенаучные методы, как анализ и синтез, индукция и дедукция, научная абстракция. В качестве специфических приемов исследования использовались исторический, монографический, расчетноконструктивный, экспериментальный и абстрактно-логический подходы.

Научная новизна исследования заключается в разработке и совершенствовании теории и организации внутреннего аудита в республике Таджикистан, исходя из современных требований.

В процессе исследования данной проблемы были получены следующие результаты, представляющие научную новизну и выносимые на защиту.

1. Сформулированы современные требования к организации внутреннего аудита в системе корпоративного управления.

2. Обобщен опыт организации и проведения внутреннего аудита в Российской Федерации и республике Таджикистан, и в целом в Среднеазиатском регионе.

3. Значительно расширен перечень основных направлений проведения внутреннего аудита исходя из последних достижений теории и практики, а также международных стандартов внутреннего аудита.

4. Разработаны организационные основы проведения внутреннего аудита и порядок формирования системы внутреннего аудита в корпоративном управлении современными компаниями.

5. Предложены методические основы проведения специального внутреннего аудита на примере аудита активов и пассивов компании.

Практическая значимость исследования состоит в том, что основные выводы и полученные результаты ориентированы на использование их в процессе организации и функционирования внутреннего аудита на предприятиях республики Таджикистан с учетом современных требований. Материалы диссертационного исследования могут быть использованы как внутренними, так и внешними аудиторами, комитетами по аудиту и менеджерами предприятий.

Кроме того, отдельные положения диссертации могут быть использованы в учебном процессе по программам, связанным с бухгалтерским учетом, контролем и аудитом.

Апробация результатов исследования. Изложенный в диссертации концептуальный подход и методика проведения внутреннего аудита успешно используются автором и другими специалистами аудиторских организаций в республике Таджикистан, в том числе специалистами аудиторской фирмы ТАС и ООО «Таджик-аудит-сервис», в ходе их профессиональной деятельности по оценке внутреннего аудита предприятий, в частности при сделках по слияниям и приобретениям. Также результаты работы используются при оценке потенциальных объектов инвестирования республики Таджикистан специалистами Министерства Финансов республики Таджикистан, управления внутреннего аудита и контроля Министерства Финансов республики Таджикистан.

Предложенная организация внутреннего аудита внедряется специалистами аудиторской организации Таджикского Государственного Национального Университета в ходе проведения аудиторских проверок. Основные положения исследования используются автором при чтении курса «Теория аудита», «Основы аудита», «Аудит» в экономическом факультете Таджикского Государственного Национального Университета.

Основные положения диссертационной работы докладывались на ряде научно-практических конференций в Таджикском государственном национальном университете.

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в шести работах автора общим объемом 2,05 п.л.

Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Во введении обоснована актуальность темы, определены цели и задачи, предмет и объект исследования, раскрыта научная новизна и практическая значимость работы.

Pages:     || 2 | 3 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»