WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 |

Оценим сумму предлагаемого налога, подлежащего уплате, на примере данных финансового отчета ОАО «Лукойл» за 2007 год и сопоставим ее с размером уплаченного компанией НДПИ в 2007 году. Расчет произведен без учета коэффициента затратности месторождений ввиду отсутствия в финансовом отчете данных о затратах по каждому месторождению. Согласно данным финансового отчета ОАО «Лукойл» объем добычи нефти в 2007 г. составила 713 млн. баррелей., или 96,6 млн. тонн28. Объем экспорта нефти из России составил 268974 тыс. баррелей (36695 тыс. тонн). Продажа нефти на внутреннем рынке составила 11757 тыс. баррелей (1604 тыс. тонн). В 2007 г. средняя цена на нефть марки «Брент» изменялась в интервале от 50 до 96 лолл./барр., достигнув максимального значения в 96,03 долл./барр. в конце декабря. Средняя цена нефти марки «Брент» за 2007 г. составила 72,39 долл./барр. Средняя цена нефти марки «Юралс» за 2007 г. составила 69,27 долл./барр29. Средняя цена продаж нефти компанией на мировом рынке в 2007 г. составила 68,21 долл./барр.; на внутреннем рынке – 37,43 долл./барр. Затраты компании на добычу нефти составили 2757 млн. долл. США или 3,87 долл. США (2757 млн. долл. США/713 млн. баррелей. добытой нефти) на один баррель30. Для расчета суммы предлагаемого налога, подлежащего уплате компанией за год, подставим приведенные данные в формулу расчета налога, где - объем добытой налогоплательщиком нефти, реализуемой на экспорт, равный 268,9 млн. бар.; - объем добытой налогоплательщиком нефти, реализуемой на внутреннем рынке, равный 11,7 млн. бар.; – средний за истекший год уровень цен барреля нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках, равный 68,21 долл./бар.; - средний за истекший год цен барреля нефти сорта Brent на одной из российских бирж со специально созданным режимом торгов нефтью на внутреннем рынке, равный 37,43 долл./бар.. Налоговые ставки установим отдельно для внешнего и внутреннего рынка пропорционально к ценам реализации нефти. Среднее значение ставки НДПИ, установленной в рублях, пересчитанной по среднему обменному курсу за период по данным финансового отчета ОАО «Лукойл» составляет 96,68 долл./т. или примерно 13.8 долл/барр. Сумма уплаченного компанией в 2007 г. НДПИ при экспорте нефти31 составила: 13,8 долл./бар.268.9 млн. бар. = 3710,8 млн. долл. или 95,8% от общей суммы уплаченного НДПИ. Сумма НДПИ, уплаченная при реализации нефти на внутреннем рынке составила:

13,8 долл./бар.11,7 млн. бар. = 161.4 млн. долл. или 4,2% от общей суммы уплаченного НДПИ. Общая сумма уплаченного компанией в 2007 году НДПИ32 составила: 3710.8 млн. долл. + 161.4 млн. долл. = 3872.2 млн. долл.

Расчеты показывают: - доля НДПИ, уплаченного при реализации нефти на внутреннем рынке, незначительна по сравнению с общей суммой НДПИ, уплаченного компанией в 2007 г., и составляет лишь 4% от нее; - средняя цена продажи нефти на внутреннем рынке в 2007 году была примерно в 1,8 раза (68.21 долл./бар. /37.43 долл./бар.) ниже по сравнению со средней экспортной ценой продажи.

Налоговую ставку при реализации нефти на внутреннем рынке поэтому целесообразно установить в размере 1/2 от налоговой ставки, применяемой при экспорте нефти. Цены на нефть и нефтепродукты, реализуемые внутри страны, существенно снизятся, а размер уплаты налога в бюджет при этом уменьшится, по сравнению с уплачиваемым в настоящее время НДПИ33

незначительно.

Перечислим преимущества предлагаемого налога по сравнению с НДПИ. Введение биржевого механизма определения цены и снижение налоговой ставки при реализации нефти на внутреннем рынке позволяет решить проблему завышенных цен на нефть и нефтепродукты на внутреннем рынке при незначительном снижении суммы собираемого налога в бюджет. Снижается налоговая нагрузка на малые и средние нефтяные компании, которые не экспортируют нефть или экспортируют в малых объемах (до 1/3 от общего объема добычи). Решается проблема трансфертного ценообразования, т.к. ставка налога устанавливается в процентах от цены реализации нефти, определяемой с помощью биржевого механизма. Решается проблема привязки коэффициента Кц, с которым применяется налоговая ставка, при расчете НДПИ к среднему значению доллара США в налоговом периоде в свете кризиса ликвидности, вызванного обвалом американского рынка рисковой ипотеки в 2007-2008 г.г.. При расчете налога определение цены нефти можно произвести в любой валюте, курс которой в зависимости от мировой конъюнктуры окажется более стабильным, без значительных изменений механизма взимания предлагаемого налога. Снижение налоговой ставки при реализации нефти на внутреннем рынке и частичная компенсация государством затрат на геологоразведку стимулирует нефтяные компании на проведение работ по поиску и разведке новых месторождений нефти.

Аналог модели налогообложения нефтяного сектора экономики можно построить по каждому крупному налогу нефтяного сектора экономики или по каждой отрасли экономики РФ и затем сбалансировать все отраслевые модели для четкой реализации регулирующей функции налогообложения. Полученная таким образом система «отраслевого налогообложения», имеет преимущества:

- процесс регулирования развития крупных отраслей экономики РФ становится более прозрачным и управляемым;

- при таком подходе проще обеспечить сопоставимость статистических данных по различным отраслям народного хозяйства;

- решается задача обеспечения сбалансированности различных секторов экономики РФ, поскольку расчеты по соотношению налоговых поступлений от каждой отрасли становятся простыми, в силу возможности корректного использования методов линейного программирования для ее решения.

Выводы.

В диссертации на основании анализа функционирования налоговой системы России получены следующие результаты.

Анализ изменений НК РФ по нефтяному сектору выявил причины необходимости реформирования и его основные направления в налогообложении нефтяного сектора экономики РФ. Анализ налоговой нагрузки на нефтяной сектор экономики РФ за период с 1999 г. по 2007 г. показал различие ее количественных оценок с позиции государства (на макроуровне) и с позиций крупных налогоплательщиков (на микроуровне).

С помощью декомпозиции системы налогообложения на контрольную, фискальную и регулирующую подсистемы построены модель крупного налога нефтяной отрасли (альтернатива НДПИ) и модель налогообложения нефтяного сектора экономики РФ в соответствии с принципами системного подхода.

Это позволило разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения нефтяного сектора экономики РФ, и, на основе их обобщения, предложить «отраслевую» систему налогообложения экономики РФ. Выполненные в диссертации эмпирические расчеты по предлагаемым моделям подтверждают их достоверность.

Список работ автора по теме диссертации.

  1. Свечников А.Г., Сердюков В.В., Оптимизация портфеля ценных бумаг для случая двух активов, Тезисы материалов II Межвузовской научной студенческой конференции на тему: «Актуальные проблемы, тенденции и перспективы развития финансов России». – М., изд-во Академии бюджета и казначейства, 2003 г., с. 74.
  2. Свечников А.Г., Сердюков В.В., Универсальный метод критического пути в управлении проектами в экономике, Тезисы материалов II Межвузовской научной студенческой конференции на тему: «Актуальные проблемы, тенденции и перспективы развития финансов России». – М., изд-во Академии бюджета и казначейства, 2003 г., с. 74 - 78.
  3. Свечников А.Г., Сердюков В.В., Универсальный метод критического пути в управлении проектами в экономике, Сборник научных работ студентов, выпуск 7, семинар по финансовой математике. - М., изд-во Академии бюджета и казначейства, 2003 г., с.136 - 143.
  4. Сердюков В.В., Проблемы налогообложения нефтегазового комплекса России, Доклады семинара «Финансовая математика», - М., изд-во Академии бюджета и казначейства, выпуск 2, 2005 г., стр.85-104;
  5. Сердюков В.В., Финансовое регулирование экономического развития России, Материалы третьей межвузовской научной конференции на тему: Бюджет и межбюджетные отношения в России: особенности, актуальные проблемы и перспективы», 2005 г., стр.148-153.
  6. Сердюков В.В., Экономико-математическая модель налогообложения нефтегазового комплекса, Финансы, № 11, 200 7 г., с. 73 – 75 (объем 9 мш.с.).
  7. Сердюков В.В., Системный подход в формировании налоговой политики по нефтегазовому сектору, Финансы, № 9, 2008 г., с. 73 – 74 (объем 9 мш. с.)
  8. N.A. Serdyukova, V.V. Serdyukov,  Index of effectiveness of  multicriterion problem, ECMI 2008, London, 2008, p.112.

1 Платежный баланс РФ за 2007 г.

2 Бюджетное послание Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 – 2010 годах от 9 марта 2007 года, при этом предусматривается 3-летний период перехода к новым принципам управления нефтегазовыми доходами.

3 С. Ивановский, Рента и государство (проблемы реализации рентных отношений в современной России), интернет – ресурс http://www.duma.gov.ru/cnature/expert_info/analit_renta.htm

4 В 1989 г., например, вся величина ренты - 69,2 млрд. руб. - состояла из: земельной ренты - 56,7 млрд. руб. и горной ренты4 - 12,5 млрд. руб., при этом, по данным межотраслевого баланса СССР за 1989 г., величина ренты добывающих отраслей, реализуемая в топливной промышленности, составляла около 13% объема производства последней.

5 В 1992 г. в России была введена дифференцированная плата за пользование недрами, изменяющаяся в диапазоне до 30% цены в зависимости от качества сырья и условий разработки месторождений. С 1 января 2002 года был отменен налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, и введен плоский налог на добычу полезных ископаемых, НДПИ5, не дифференцированный по месторождениям, и объединяющий три действовавших ранее платежа: плату за добычу, для нефти и газа 6% – 16%, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы 0% – 10%, акцизы 0% – 10%.

6 Если в 2006 году цена на нефть выросла на 24,3%, то в 2007 г. – на 14%.

7 Задолженность по НДПИ на 01.01.08 составляла 27,4 млрд. руб.. Ее рост с начала 2007 года составил 1.1 млрд. руб., или 4,1 %. Недоимка по НДПИ на 01.01.08 составила 12,3 млрд. руб., и с начала 2007 г. выросла на 5,1 млрд. руб., или в 2,4 раза. Задолженность по акцизам на автомобильный бензин на 01.01.08 г. составила 5,1 млрд. руб., и, по сравнению с показателем на 01.01.07, увеличилась на 0,7 млрд. руб., при этом недоимка снизилась на 1,3 млрд. руб. и составила на 01.01.08 г. 0,8 млрд. руб.. Задолженность по акцизам на дизельное топливо за период с 1 января 2007 г. увеличилась почти на 1,0 млрд. руб. и составила 3,2 млрд. руб., из нее недоимка на 01.01.08 г. составила около 0,3 млрд. руб. и за период с начала года снизилась почти на 0,3 млрд. руб.

8 Например, согласно 16 статье Закона, порядок лицензирования пользования недрами должен устанавливаться федеральным законом, который в настоящее время не разработан. Нормативные акты регионов, таких как, республика Башкортостан, Оренбургская область, Ханты-Мансийский автономный округ, по некоторым положениям не соответствуют федеральному законодательству.

9 До последнего времени в НК РФ понятие «добытое полезное ископаемое» имело три определения в разных статьях, не совпадающих между собой, и не соответствующих нормам закона Российской Федерации «О недрах» и Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», хотя термин «в целях налогообложения» признан легитимным даже конституционным судом. В настоящее время в НК РФ есть только одно определение данного термина.

10 По удельному весу в общем объеме налоговых поступлений.

11 Справка Министерства финансов РФ о внедрении результатов диссертации, № 03-01-07 от 29.12. 2008 г..

12 Справка НИФИ о внедрении результатов диссертации, № 36-49-13 от 2009 г..

13 Необходимость реформы (известна как реформа А.Н. Косыгина) была вызвана снижением к концу 50-х гг. темпов роста основных макроэкономических показателей. По официальным данным годовой прирост валового общественного продукта в 1950—1955 г.г. составлял в среднем 10,8%, в 1955—1960 г.г. он снизился до 9,1%. Такая же ситуация была характерна и для показателей национального дохода (11,3 и 9,2%), основных производственных фондов (10,6 и 9,6%), валовой продукции промышленности (13,1 и 10,4%), розничного товарооборота (13,5 и 9,3%).

14 Иностранный капитал в нефтяной промышленности дореволюционной России:
к разработке периодизации процесса // Экономическая история. Обозрение / Под ред. Л.И.Бородкина. Вып. 10. М., 2005. С. 46-67 (Постраничные примечания).

15 http://www.regions.ru/news/1222765/Интернет - ресурс

16 Методология формирования ненефтегазового баланса бюджета России, в сб. А. Л. Кудрин,.Новые направления финансовой политики, -М.:, изд-во Академии бюджета и казначейства Министерства Российской Федерации, 2006 г., с.89 – 113.

17

18 Коэффициенты EER и AGR представляют между собой минимальную долю прибыли, которую может ожидать государство, и теоретически максимальную прибыль, на которую может рассчитывать нефтяная компания.

19 В терминах теории нечетких множеств, А.О. Недосекин, Применение теории нечетких множеств к задачам управления финансами, Аудит и финансовый анализ.

20 Согласно отчетности компании Транснефть, 2007 г..

21 Приказ ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ (ред. от 14.10.2008) «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

22 Я. А. Фомин, «Диагностика кризисного состояния предприятия», М.: изд. ЮНИТИ, 2003 г..

23 Прибыль до вычета процентов, налога на прибыль, износа и амортизации.

24 Климатические условия, природные условия, глубина залегания, качество добытого полезного ископаемого и пр.

25 отчет компании за 2003 г.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»