WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 |

– ломбард продает залог в случае несвоевременного выполнения заемщиком возложенных на него обязательств.

Документальное оформление залоговых операций

Действующие формы бланков строгой отчетности ломбардов для работы с населением утверждены Министерством финансов Российской Федерации. Однако, не разработаны методические указания по их применению.

Автор предлагает оформлять три экземпляра залоговых билетов: первый – остается у товароведа-кассира, второй – передается залогодателю при выдаче займа и получении залога, а третий экземпляр, состоящий из двух частей (залогового билета и ордера в кассу) – передается в кладовую (левая часть) и в бухгалтерию с отчетом товароведа - кассира (правая часть). Дополнена унифицированная форма залогового билета ордером в кассу, который подтверждает документально факт выдачи денежных средств из операционной кассы ломбарда и является основанием для оформления расходного кассового ордера по главной кассе.

Предложена форма акта приема-передачи невыкупленных залогов, оформляющего списание с подотчета материально-ответственного лица невостребованного заложенного имущества, на которое обращается взыскание в случае невыполнения должником своих обязательств. Оно может быть реализовано с публичных торгов или принято на учет как собственность ломбарда. В акте по каждому залоговому билету приводится краткая характеристика заложенного имущества, его оценочная стоимость и сумма выданной ссуды.

Поскольку ломбарды – малые организации, материальную ответственность за ценности, принятые в залог, и денежные средства несет товаровед – кассир. Автором рекомендована форма ежедневного отчета товароведа-кассира, позволяющая проследить движение заложенного имущества по оценочной стоимости, движение денежных средств в операционной кассе и вывести остаток этих ценностей (табл. 1).

Таблица 1

Ежедневный отчет товароведа-кассира в ломбардах

(форма разработана автором)

Наименование статей

Остаток
на начало дня

Приход

Расход

Остаток
на конец дня

I. Денежные средства

Остаток на начало дня

4877-70

1. Получено денежных средств

А) от залогодателя

– возврат ссуды

7070-00

– % за 1 месяц

1038-36

– % за 2 месяц

– % за хранение

70-70

Б) из главной кассы

10000-00

Итого получено

18179-06

2. Выдано денежных средств

А) залогодателю (ссуда)

9270-00

Б) в главную кассу

Итого

9270-00

3. Остаток на конец дня

13786-76

4. Норматив денежных средств

20000-00

5. Отклонение от норматива

6213-24

II. Имущество (залоги) по оценочной стоимости

1. Остаток на начало дня

5600-00

2. Получено от залогодателя

9200-00

3. Возвращено

А) залогодателю

10300-00

Б) на торги

4. Остаток на конец дня

4500-00

Предлагаемая автором схема документооборота для организации учета залоговых операций в ломбардах включает модифицированные формы первичных учетных документов и регистров (рис.).

Рис. Документооборот учета залоговых операций в ломбардах,
предлагаемый автором

Предложенные формы первичных учетных документов и регистров позволяют рационально организовать синтетический и аналитический учет выданных ссуд, осуществлять контроль за сохранностью заложенного имущества и денежных средств в операционной кассе, получать информацию, необходимую для оперативного управления финансово – хозяйственной деятельностью.

Синтетический и аналитический учет

залоговых операций в ломбардах

Займы, выданные физическим лицам (кроме работников организации), отвечают всем условиям ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и поэтому могут быть учтены как финансовые вложения, являющиеся одним из видов активов организации, отличающиеся условиями получения и характером экономических выгод, которые они способны приносить организации (табл. 2).

Таблица 2

Подтверждение принятия на учет займов

в качестве финансовых вложений в ломбардах

№ п/п

Условия принятия активов в качестве финансовых вложений в соответствии с ПБУ 19/02

Подтверждение условий
в ломбардах

1

Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права

Залоговый билет и договор залога

2

Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями

Риск неплатежеспособности должника-залогодателя, риск возникновения убытков по реализации невостребованных залогов, риск порчи или утраты имущества, переданного в залог

3

Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости

Доход в форме процентов по ссуде за первый и второй месяцы, процентов за хранение, либо в форме прироста стоимости невостребованных залогов, учтенных как собственное имущество ломбарда

Единицей финансовых вложений в ломбардах целесообразно выбрать ссуду, предоставленную одному лицу, подтвержденную договором залога и залоговым билетом.

По выданным ссудам в аналитическом учете должна быть сформирована следующая информация:

– по документу, подтверждающему операцию: номер и дата выдачи залогового билета;

– по физическому лицу-заемщику: фамилия, имя, отчество, паспортные данные и место регистрации;

– по имуществу, предоставленному в залог: существенные количественные и качественные характеристики, место хранения, дата и первоначальная цена реализации, если заложенное имущество не будет выкуплено;

– по условиям займа: срок и размер выданной ссуды и процентов, начисленных за пользование ссудой.

Финансовые вложения в ломбарде принимаются к учету по первоначальной стоимости, т.е. в сумме выданной ссуды.

По ссудам не возможно определить текущую рыночную стоимость, «отследить» устойчивое существенное снижение финансовых вложений, т.к. нельзя оценить платежеспособность заемщиков - физических лиц. В этой связи резерв под обесценение финансовых вложений не создается и финансовые вложения списываются с учета и отражаются в отчетности по первоначальной стоимости - в размере выданной ссуды.

Таким образом, для отражения основной хозяйственной операции ломбарда – выдачи ссуды под залог движимого имущества– рекомендуется использовать счет 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы физическим лицам, обеспеченные движимым имуществом» для учета финансовых вложений (по первоначальной стоимости в размере выданной ссуды) и счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» для учета оставленного в залог имущества (в оценочной стоимости имущества, которая обычно больше размера выданной ссуды на 10–15%). Одновременно по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» отражается задолженность заемщика и доход ломбарда на сумму начисленных процентов за выдачу ссуды и хранение вещи.

Автором выделены основные этапы учетного процесса залоговых операций в случае выдачи и возврата займа, невостребованности залога. По каждому этапу предложен набор «кейс» соответствующих учетных записей, оптимально отражающих экономическую сущность и правовую форму залоговых операций. Информация об операциях финансово-хозяйственной деятельности ломбарда должна быть обобщена в учетных регистрах. Согласно рекомендациям руководителей лиги ломбардов А.Г. Томсона и М.Е. Унксова предлагается ввести несколько разнообразных журналов. Информация в них разобщена, трудно сопоставима и, зачастую, дублируется. С целью соблюдения принципа экономичности учета и его рационализации автор предлагает всю информацию об операциях ломбарда накапливать и обобщать в регистре «Ведомость движения залоговых билетов ломбарда» (табл. 3), что позволяет по каждому залоговому билету учесть:

– движение залогового имущества (в оценочной стоимости);

– движение займов как финансовых вложений (по первоначальной стоимости в размере выданной ссуды);

– движение денежных средств в операционной кассе;

– доход ломбарда по обычным видам деятельности.

Таблица 3

Предлагаемая автором ведомость движения залоговых билетов в ломбардах

Дата

№ отчета

№ залогового
билета

Дата выдачи
ссуды

Дата возврата
ссуды

Фамилия имя отчество клиента

Движение имущества по оценочной стоимости

Движение займов

Доходы

Движение денежных средств в операционной кассе

принято в залог

возвращено залогодателю

ссуда выданная

ссуда возвращенная

% по ссуде

% за 2месяц

% за хранение

Pages:     | 1 || 3 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»