WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 |

9. Основные показатели контрольной работы налоговых органов.

10. Налоговый потенциал субъекта РФ.

Для наглядности в исследовании приводится форма Налогового паспорта, фрагмент которого представлен в табл. 6.

Таблица 6 - Фрагмент Налогового паспорта: Налоговый потенциал Хабаровского края за 2006 г., в млн. руб.

Показатель

НП за

2006 г.

НП за

2005 г.

НП за

2004 г.

1

Налоги, собранные на территории субъекта РФ (ПНП), в том числе по видам налогов:

33840,2

х

х

2

ЕСН, в том числе в федеральный бюджет и по фондам:

17357,2

х

х

3

Налоги всего

51197,4

х

х

4

НПр в % (стр. 3 / ВРП)

29,2

25,5

31,3

5

Взыскано принудительно налоговыми органами

4806,0

х

х

6

НПр (стр. 3 + стр. 5)

56003,4

х

х

7

НПр в % (стр.6 / ВРП)

31,9

27,5

35,4

8

Задолженность по налогам и ЕСН, в том числе:

319,0

х

х

недоимка

х

х

х

9

Доначислено по результатам проверок налоговыми органами

5995,4

х

х

10

Льготы по налогам

2992,4

х

х

11

НПн (сумма строк 6, 8, 9, 10)

65310,0

х

х

12

НПн в % (стр. 11 / ВРП)

37,3

32,7

41,9

Справочно: Налоговый потенциал на одного занятого в экономике - 71306 руб. (51197,4 млн. руб. / 718 тыс. чел.); Налоговый потенциал на душу населения – 36259 руб. (51197,4 млн. руб. /1412 тыс. чел.). ВРП за 2006 г. – 175320 млн. руб. Численность занятых в экономике – 718 тыс. чел.

Изменение процедуры мониторинга налогового потенциала позволит объективно оценивать динамичность налоговых процессов в регионе, выявлять резервы экономического развития и повысить эффективность бюджетно-налоговых процессов.

III. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ ПО ИТОГАМ ИССЛЕДОВАНИЯ

1. Существующее в ряде научных работ представление о безвозмездности налоговых платежей не соответствует логике экономических и социальных отношений в обществе, природе функционирования бюджетного сектора национальной экономики. Почти все налоговые ресурсы возвращаются налогоплательщикам в виде социально значимых услуг, субсидий, дотаций, заработной платы работников бюджетного сектора экономики и в других формах. В работе обоснована авторская позиция о возмездности налоговых платежей по своей сути, и налоге как категории, которая характеризует экономические отношения, возникающие в процессе перераспределения доходов между различными социальными группами населения; между хозяйствующими субъектами, физическими лицами и государством; коммерческим и некоммерческим секторами экономики.

В теории чаще всего выделяют фискальную, регулирующую, социальную и контрольную функции налогов. При этом незаслуженно обходят вниманием их воспроизводственный характер. Воспроизводственная функция как самостоятельная практически не рассматривается специалистами. А именно это направление налоговых процессов позволяет инвестировать средства в материальное и духовное развитие человека.

2. Cубфедеральный налоговый потенциал имеет важное значение в регулировании межбюджетных отношений, пространственном распределении экономических ресурсов, выполнении социальных и инвестиционных программ. В работе обосновано понимание субфедерального налогового потенциала как способности субъекта федерации, его структур, в том числе экономических – различных комплексов, отраслей, предприятий, домохозяйств, использовать налоговые ресурсы, формируемые при реализации экономических возможностей производства, распределения, обмена и потребления создаваемого совокупного общественного регионального продукта и положений действующего налогового законодательства в целях выполнения поставленных государством задач, включая обеспечение необходимого уровня жизни населения региона и его безопасности.

3. Измерение налогового потенциала является важной процедурой оценки эффективности бюджетной и налоговой политики, экономических возможностей отдельных территорий. Взгляды на его содержание и методики определения варьируются в зависимости от цели изучения. Автор рассматривает налоговый потенциал как максимально возможные налоговые ресурсы, исчисленные в условиях полной реализации налогового законодательства, которым может располагать бюджетная система в целях обеспечения расширенного воспроизводства и социального развития общества. В зависимости от изменяющихся экономических условий он может принимать различные количественные и качественные характеристики. В практике применяются налоговые потенциалы различного качественного содержания и количественных значений, которые используются для оценки полноты реализации бюджетно-налоговых отношений.

4. Методика оценки налоговых потенциалов основывается на отношении суммарной совокупности налогов и сборов к их экономическим источникам: ВВП, ВРП, добавленной стоимости. Это обеспечивает единство измерения данного показателя на различных уровнях бюджетно-налоговой системы. Учитывая разнообразие экономических, социальных ситуаций, целей и задач бюджетно-налогового процесса, для характеристики состояния налогового потенциала разработана система налоговых потенциалов: произведённый, вменённый (ПНП, ВНП), номинальный и реализованный налоговые потенциалы (НПн, НПр), которые впервые вводятся в научный оборот. Первые два целесообразно использовать для оценки уровня налоговой нагрузки, финансового донорства и реципиенства, динамичности трансфертной политики. Два других – для измерения полноты реализации налогового потенциала национальной экономики, субъекта РФ, муниципального образования и на этой основе организации системы распределения средств финансовой поддержки органов местного самоуправления.

5. Один из основных бюджетообразующих налогов – НДС– является проблемным с точки зрения практики налогообложения. Зачетный способ исчисления НДС к уплате в бюджет имеет много недостатков и сложен в администрировании. Освобождение отдельных налогоплательщиков от уплаты НДС не приводит к адекватному снижению цены конечного продукта, так как в действующей методике его образования данная сумма снижения перекладывается на последующего производителя в цепи хозяйственных связей. Много правонарушений происходит в процессе возмещения средств по данному налогу из бюджета, особенно в сфере экспортных операций. Предлагаемая методика исчисления налога непосредственно на добавленную стоимость позволит упростить процесс его формирования и администрирования. Кроме того, исключается процедура возмещения НДС из бюджета, что будет способствовать снижению уровня правонарушений по данному виду налогообложения.

6. Принцип налогообложения доходов физических лиц в России не соответствует классической теории и мировой практике. Пропорциональное обложение доходов разных групп населения является несправедливым и способствует росту напряженности в обществе. Дифференциация децильных групп населения по уровню дохода составляет 15,3 раза, а по неофициальным данным - намного больше. Предложены принципиальные подходы к формированию прогрессии налогообложения, которые основываются на структуре распределения населения по среднедушевому доходу. Используя предыдущий опыт России, предлагается 5-уровневая шкала налогообложения с минимальной ставкой 10% и максимальной 30%.

7. Доходные полномочия между уровнями бюджетов целесообразно пересмотреть в пользу органов местного самоуправления. Критериями этой процедуры являются: стабильность поступлений налогов, мобильность и равномерность размещения экономических баз налогообложения, эффективность управления экономическими ресурсами, бюджетная ответственность. Разработан механизм перераспределения экономических ресурсов в пользу муниципальных образований и их ранжирования. Увеличение налоговых доходов обеспечит большую сбалансированность их бюджетов и повысит самостоятельность в выполнении социально-экономических программ и инвестиционных проектов.

8. Обосновывается необходимость совершенствования Налогового паспорта в целях повышения качества мониторинга налогового потенциала. Он должен формироваться непосредственно на региональном уровне, что повысит оперативность прогнозирования экономических показателей. Разработано новое содержание раздела «Налоговый потенциал субъекта РФ» в соответствии с авторским подходом к оценке полноты реализации налогового потенциала с использованием произведенного, реализованного и номинального налоговых потенциалов.

Основные положения диссертационного исследования опубликованы в следующих работах автора:

а) монографии:

1. Осипова Е.С. Налоговый потенциал: методика оценки и направления реформирования - Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2008.- (11 п.л.)

2. Осипов С.Л., Емельянов Л.П., Осипова Е.С. Управление инвестиционными процессами в муниципальных образованиях северных территорий – Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2007. – (7,5 п.л., в т. ч. авт.1,4 п.л.)

3. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. - Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2006. – (8,1 п.л.)

б) статьи в журналах, которые включены в перечень ВАК

Минобрнауки России:

4. Осипова Е.С. Методологические основы модернизации налогообложения добавленной стоимости. // Налоги. – 2009. - № 2. (0, 4 п.л.)

5. Осипова Е.С. Оптимизация налогово-бюджетных процессов в субъекте Российской Федерации. // Власть и управление на Востоке России. – 2009. - № 3. (0,6 п.л.)

6. Осипова Е.С. Экономика налоговой политики и пропорции общественного производства. // Налоговая политика и практика. – 2008. - № 3. (0,4 п.л.)

7. Осипова Е.С. Формирование налогового потенциала в Дальневосточном федеральном округе. // Власть и управление на Востоке России. – 2008. - № 1. (0,4 п.л.)

8. Осипова Е.С. Налоговый потенциал субъектов налоговых отношений. // Финансы и кредит.- 2007.- № 32. (0,4 п.л.)

9. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых отношений. // Налоги. – 2006. - № 3. (0,25 п.л.)

10. Осипова Е.С. Экономика налоговой политики: анализ оценки налогового потенциала Хабаровского края. // Государственная служба. – 2006. -№ 6. (0,2 п.л.)

11. Осипова Е.С. Экономика налоговой политики: методы оценки налогового потенциала. // Государственная служба. – 2006.- № 5. (0,31 п.л.)

в) другие научные издания:

12. Осипова Е.С. Развитие субфедерального налогового потенциала в России. // Финансовая экономика. – 2009. - № 5 (0,8 п.л.)

13. Осипова Е.С., Осипов С.Л. Трансформации современной налоговой системы Российской Федерации. // Научный ежегодник ДВАГС.- Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2008. - № 6. (0,6 п.л.)

14. Осипова Е.С. Проблемы формирования доходов муниципальных бюджетов. // Технологии социально-экономических инноваций в управлении устойчивым развитием муниципального сектора экономики: материалы международной научно-практической конференции. – Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2008. (0,4 п.л.)

15. Осипова Е.С. Критерии реформирования налоговых полномочий органов власти муниципальных образований. // Научно-технические проблемы транспорта, промышленности и образования: материалы Всероссийской научной конференции. – Хабаровск: Изд-во ДВГУПС, 2008. (0,3 п.л.)

16. Осипова Е.С. Структура и динамика налоговых доходов муниципальных образований Хабаровского края. // Реформа местного самоуправления: опыт и перспективы социально-экономического развития территорий: материалы международной научно- практической конференции. - Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2007. (0,9 п.л.)

17. Осипова Е.С., Осипов С.Л. Налоговый потенциал: сущность и методы. // Научный ежегодник ДВАГС. - Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2006. - № 3. (0,9 п.л.)

18. Осипова Е.С. Налоговый паспорт и мониторинг налогового потенциала. // Власть и проблемы укрепления российской государственности в Дальневосточном федеральном округе: материалы межрегиональной научно-практической конференции. - Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2005. (0,25 п.л.)

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»