WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 7 |

4. Определен механизм перераспределения отдельных налогов и налоговых ресурсов в пользу бюджетов органов местного самоуправления на основе следующих принципов их закрепления за уровнями бюджетно-налоговой системы: стабильность поступлений налогов, мобильность и равномерность размещения экономических баз налогообложения, эффективность управления экономическими ресурсами, бюджетная ответственность. В результате доходы муниципальных образований увеличатся, что позволит им более оперативно решать вопросы экономического и социального развития. При этом вклад субъекта Российской Федерации в формирование федерального бюджета практически не изменяется.

5. Разработан метод формирования НДС на основе налогообложения непосредственно добавленной стоимости. Его суть состоит в том, что исключается зачётная процедура формирования налога, создающая сложности во взаимоотношениях между хозяйствующими субъектами, налогоплательщиками и налоговыми органами; уменьшается количество документов, необходимых для его учёта; снижается вероятность возникновения правонарушений при налогообложении добавленной стоимости за счёт исключения процедуры возмещения налога из бюджета.

6. Разработана модель прогрессивной шкалы налогообложения, в которой ставки дифференцируются в зависимости от уровня доходов физических лиц, что позволит ослабить налоговую нагрузку на бедные слои населения и обеспечит её экономическую и социальную обоснованность.

Наиболее значимые научные результаты выполненного исследования в области специальности 08.00.05 – экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика) состоят в следующем:

7. Выявлены нефункциональные взаимосвязи динамики отраслевой структуры национальной экономики и налогового потенциала. Установлена закономерность, согласно которой при интенсивном типе экономического развития не только повышается эффективность использования всех ресурсов производства, увеличиваются масштабы воспроизводства, улучшается качество жизни населения, но и возрастает доля доходных налогов; при экстенсивном типе экономического развития в доходах бюджета преобладают налоги от использования имущества и природных ресурсов. Типы экономического развития проявляются не отдельно друг от друга, а функционируют одновременно в различных комбинациях, которые с течением времени и изменениями условий также меняются. Отсюда вывод о том, что в условиях модернизации экономики целесообразно переориентировать инвестиции в обрабатывающие отрасли, в человеческий капитал, а также развитие внутреннего спроса в целях повышения социальной направленности экономического развития.

8. Разработаны процедуры ранжирования муниципальных образований для оценки их экономического статуса и корректировки пространственного распределения финансовых ресурсов между органами местного самоуправления, которое осуществляется на основе сопоставления индивидуальных коэффициентов реализации налогового потенциала со средним значением по краю (области).

9. Разработано новое содержание раздела «Налоговый потенциал субъекта РФ» Налогового паспорта субъекта Российской Федерации, в котором предусмотрено использование показателей произведенного, реализованного и номинального налоговых потенциалов, что позволяет принимать оперативные управленческие решения в ходе реализации экономических прогнозов и перераспределении ресурсов в рамках субъекта Российской Федерации через процедуры мониторинга.

Практическая значимость работы заключается в том, что её основные результаты доведены до конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы при реализации налоговой политики государства, при прогнозировании налогового потенциала субъекта Российской Федерации, перераспределении экономических ресурсов и формировании бюджетов муниципальных образований, позволяющих:

- по-новому оценить роль и место налогов и налогового потенциала во взаимоотношениях различных слоёв населения, включая бизнес и органов власти, в реализации социально-экономических программ и в регулировании бюджетных ресурсов;

- сформировать более сбалансированный налоговый потенциал по вертикали (уровни бюджетов) и горизонтали экономических отношений (по видам налогов, доходов, территориям);

- объективно оценивать финансовое донорство и реципиенство, с учётом которого формируются различные формы экономической поддержки бюджетов субъектов федерации и муниципальных образований;

- уменьшить объёмы перераспределения средств фонда финансовой поддержки бюджетов органов местного самоуправления за счет повышения их доходов;

- значительно снизить уровень правонарушений в налогообложении добавленной стоимости, а также упростить процедуру начисления и учёта НДС;

- повысить экономическую обоснованность и социальную справедливость налогообложения доходов физических лиц;

- улучшить качество экономических прогнозов и оперативно выявлять резервы увеличения налоговых доходов;

- обеспечить более качественную подготовку, переподготовку и повышение квалификации экономистов в бюджетно-налоговой сфере.

Апробация результатов исследования осуществлена в аналитической и экспертной работе автора при подготовке депутатских слушаний 29 мая 2007 г. на тему «О налоговом потенциале Хабаровского края для обеспечения решения вопросов краевого значения» в Законодательной Думе Хабаровского края, в ходе самостоятельной контрольной работы в системе Министерства по налогам и сборам края (г. Хабаровск). Материалы работы использовались при подготовке прогнозов социально-экономического развития и налоговой политики Хабаровского края.

Теоретические выводы, предложения и рекомендации представлялись автором на третьем Дальневосточном международном экономическом форуме 30 сентября 2008 г. (Хабаровск), на международных конференциях: «Управление образовательным процессом в вузе в условиях перехода на двухуровневую систему образования» (Хабаровск, 2008 г.), «Технологии социально-экономических инноваций в управлении устойчивым развитием муниципального сектора экономики» (Хабаровск, 2008 г.), «Реформа местного самоуправления: опыт и перспективы социально-экономического развития территорий» (Хабаровск, 2007 г.); на всероссийских конференциях: «Научно-технические проблемы транспорта, промышленности и образования» (Хабаровск, 2008 г.), «Динамика пространственной структуры экономической системы Российской Федерации» (Хабаровск, 2003 г.). Они отражены в опубликованных работах автора общим объёмом 31 п. л., включая три монографии: Налоговый потенциал: методика оценки и направления реформирования - Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2008. (11 п.л.); Управление инвестиционными процессами в муниципальных образованиях северных территорий - Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2007. (7,6 п.л.); Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. - Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2006. (8,1 п.л.). Кроме того, опубликованы 22 учебно-методические работы общим объемом более 56 п.л.

Структура диссертации включает введение, три раздела, содержащих 12 глав, заключение, список использованных источников и литературы, приложения. Её содержание раскрывается в следующей последовательности:

Введение

Раздел I. Теоретические аспекты трансформации системы налогообложения

Глава 1. Эволюция базовых понятий науки о налогах

Глава 2. Субфедеральный налоговый потенциал как основа межбюджетного регулирования

Глава 3. Экономическое содержание субфедерального налогового потенциала

Глава 4. Вариативные методы оценки налогового потенциала

Раздел II. Налоговый потенциал различных уровней бюджетно-налоговой системы

Глава 5. Налоговый потенциал, отраслевая структура и динамика национальной экономики

Глава 6. Формирование налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации Дальневосточного федерального округа

Глава 7. Экономические проблемы формирования налогового потенциала (на примере Хабаровского края)

Глава 8. Реализация налоговых полномочий и экономической самостоятельности муниципальных образований

Раздел III. Концептуальные направления формирования и развития субфедерального налогового потенциала

Глава 9. Модернизация методики налогообложения добавленной стоимости

Глава 10. Принципиальные подходы к прогрессивному налогообложению доходов физических лиц

Глава 11. Методические аспекты повышения сбалансированности налоговых доходов субъекта федерации и местного самоуправления

Глава 12. Мониторинг налогового потенциала на основе Налогового паспорта

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ, КОТОРЫЕ

ВЫНОСЯТСЯ НА ЗАЩИТУ

1. Теоретическое обоснование содержания налога, основанное на признании возмездного характера налогообложения и усиления значения воспроизводственной функции налогов в социальном и экономическом развитии общества.

В теоретических работах преобладает мнение о безвозмездности налоговых платежей. Аналогичная точка зрения присутствует и в Налоговом кодексе РФ. Такое понимание налога принципиально неверно и противоречит характеру и содержанию государственного устройства, взаимоотношениям общества и государства, экономическому смыслу ресурсов, формируемых через налоговую систему. Большая часть налоговых платежей возвращается населению в виде денежных выплат (заработная плата работников бюджетного сектора экономики, пенсии, пособия и др.) или потребляется налогоплательщиками в форме разнообразных услуг (образование, лечение, обеспечение правопорядка, государственное и муниципальное управление и т. д.). Поэтому можно утверждать, что налог носит возмездный, хотя и не эквивалентный характер. Теоретический анализ позволяет сформулировать следующую вариативную дефиницию: «налог» – это категория, которая характеризует экономические отношения, возникающие в процессе перераспределения доходов между: 1) различными социальными группами населения; 2) юридическими, физическими лицами, с одной стороны, и государством – с другой; 3) коммерческим и некоммерческим секторами экономики. Данная формулировка точнее характеризует суть и содержание исследуемых экономических отношений.

Эффективность налоговой системы в значительной мере определяется принципами её организации и функционирования. Однако некоторые из них реализуются в практике неадекватно. Речь идет о таком важном принципе как справедливость. В понимании классиков (А. Смит) это означает, прежде всего, всеобщность и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно их доходам: выше доход – выше ставка налога. Однако некоторые экономисты и политики считают данное положение несправедливым. В результате в практику была введена единая ставка налога на доходы физических лиц (13%), на дивиденды для резидентов Российской Федерации (9%), а также применяется слабая прогрессия налоговых ставок на недвижимое имущество. Профессиональное и общественное мнение в понимании справедливости налогообложения меняется в пользу прогрессии, но до его практической реализации дело не дошло.

Довольно глубоко изучены функции налогов в экономических отношениях: фискальная, регулирующая, социальная, контрольная, стимулирующая. При этом авторы по-разному расставляют акценты между ними, что вполне допустимо. В исследовании указывается, что приведенный перечень следует дополнить воспроизводственной функцией, которая имеет двойственный характер. С одной стороны, налоги сужают инвестиционные возможности производителя, с другой – они расширяют воспроизводственный процесс в масштабах общества. Имеется в виду не только возобновление материальных условий хозяйственной деятельности, но и формирование ресурсов для образовательного, профессионального и духовного развития человека – инвестиции в человеческий капитал. Расширительная характеристика воспроизводственной функции обогащает понимание эффективности регулирования бюджетно-налоговых процессов.

2. Обоснование системы многоуровневого характера налоговых потенциалов произведенного, вменённого, номинального и реализованного, использование которых позволит существенно расширить оперативность управления бюджетно-налоговыми процессами на субфедеральном уровне.

Налоговый потенциал является важнейшей характеристикой в бюджетно-налоговых процессах. Он позволяет более равномерно распределить налоговую нагрузку по вертикали бюджетных процессов, отраслям экономики, предприятиям, видам доходов и бизнеса, сформировать оптимальные трансфертные потоки денежных средств. Его сущность и дефиниция остаются дискуссионными. Автором сформулирована трактовка налогового потенциала, в которой акцент сделан на самые важные и принципиальные стороны отношений, без их детализации. Налоговый потенциал – это максимально возможные налоговые ресурсы, исчисленные в условиях полной реализации положений налогового законодательства, которыми может располагать бюджетная система в целях обеспечения расширенного воспроизводства и социального развития общества. На этой базе возможны различные уточняющие и конкретизирующие характеристики. В прикладном смысле налоговый потенциал – это система взаимосвязанных налоговых потенциалов различного качественного содержания и количественных значений, которые используются для оценки полноты реализации бюджетно-налоговых отношений. В работе данная система обоснована на субфедеральном уровне. Субфедеральный налоговый потенциал, как обосновано в диссертации, это способность субъекта федерации, его структур, в том числе экономических – различных комплексов, отраслей, предприятий, домохозяйств, использовать налоговые ресурсы, формируемые при реализации экономических возможностей производства, распределения, обмена и потребления создаваемого совокупного общественного регионального продукта и положений действующего налогового законодательства в целях выполнения поставленных государством задач, включая обеспечение необходимого уровня жизни населения региона и его безопасности.

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»