WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |

На правах рукописи

Осипова Елена Степановна

Развитие субфедерального налогового потенциала в Российской Федерации

Специальности: 08.00.10 – финансы, денежное обращение и кредит; 08.00.05 – экономика и управление народным хозяйством

(региональная экономика)

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

доктора экономических наук

Москва - 2009

Диссертация выполнена на кафедре финансов и отраслевой экономики Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации».

Научные консультанты: доктор экономических наук, профессор

Владимирова Маргарита Петровна

доктор экономических наук, профессор

Горбунов Николай Максимович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Рожков Юрий Владимирович

доктор экономических наук

Осипов Михаил Анатольевич

доктор экономических наук, профессор

Хорзов Станислав Евтифьевич

Ведущая организация: Всероссийская государственная

налоговая академия

Министерства Финансов РФ

Защита состоится 22 декабря 2009 года в 14 часов на заседании диссертационного совета по экономическим наукам Д 502.006.05 ФГОУ ВПО «Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации» по адресу: 119606, Москва, пр-т Вернадского, 84, корпус 1, ауд. 2228.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке РАГС и на сайте htt: // www.vak.er.gov.ru.

Автореферат разослан 20 ноября 2009 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета Р.А. Чванов

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Cубфедеральный налоговый потенциал играет важную роль в регулировании межбюджетных отношений, пространственном распределении экономических ресурсов, выполнении социальных и инвестиционных программ. Процессы его формирования находятся под влиянием высокой централизации налоговых доходов на федеральном уровне и финансовой зависимости бюджетов субъектов федерации и местного самоуправления от трансфертов. Удельный вес федерального бюджета в консолидированном бюджете страны достиг 62%1, а безвозмездные поступления в доходах местных бюджетов варьируются от 40% до 80%2. Горизонтальные и вертикальные пропорции компонентов налогового потенциала не оптимальны по видам доходов, социальным группам и другим показателям. Поэтому достоверная оценка налогового потенциала территории субъекта Российской Федерации, налоговой нагрузки на бизнес и население весьма важны при планировании экономического развития. Недостаточная проработанность методического инструментария его измерения на субфедеральном уровне осложняет решение этой проблемы.

Многогранность социально-экономических процессов на региональном уровне обусловливает ситуацию, когда сложно или малопродуктивно пользоваться данными одного налогового потенциала и приводит к необходимости введения системы налоговых потенциалов для оценки различных вариантов экономического развития. Видовой состав налоговых потенциалов, являясь одним из условий сбалансированности бюджетов, нуждается в методическом обосновании, а теоретические положения о сущности налога – в дополнительной аргументации. Несбалансированное распределение налогов и налоговых доходов по уровням бюджетной системы, неполное использование инвестиционных возможностей налоговых ресурсов приводят к сдерживанию воспроизводственного процесса.

Необходимость развития теоретических положений и практики использования субфедерального налогового потенциала в регулировании бюджетно-налоговых отношений обусловила актуальность темы диссертационного исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Фундаментальные исследования экономических и социальных аспектов налоговых отношений, их влияние на воспроизводственные и инвестиционные процессы рассмотрены в трудах М. Брега, Дж. Кейнса, Ф. Кенэ, А. Лаффера, П. Самуэльсона, А. Смита, М. Фридмена. В последние 2-3 десятилетия в Российской Федерации значительно активизировались научные разработки проблемы эффективности налоговой политики, оценки налогового потенциала и его пропорций, оптимизации налоговой нагрузки. Выделим, в частности, работы российских ученых Л. И. Абалкина, А. И. Анчишкина, А. В. Аронова, И. Т. Балабанова, М. П. Владимировой, О. В. Врублевской, А. Г. Грязновой, И. В. Караваевой, В. Г. Князева, В. В. Ковалёва, А. Г. Куликова, Ю. И. Любимцева, И. Д. Мацкуляка, Н. В. Милякова, В. В. Новожилова, И. Х. Озерова, Л. П. Павловой, В. Г. Панскова, Б. Е. Пенькова, М. В. Романовского, Б. М. Сабанти, В. Н. Твердохлебова, Н. И. Тургенева, Н. Н. Тютюрюкова, А. И. Фисенко, Р. А. Чванова, Д. Г. Черника, П. Н. Шуляка, Т. Ф. Юткиной, И. И. Янжула и др.

Несмотря на активизацию научных исследований налогообложения в Российской Федерации, проблема оценки налогового потенциала, его качественных характеристик и количественных значений в отраслевом и региональном аспектах остаётся дискуссионной. Сохраняется неравномерность налогообложения различных слоёв населения. Методы измерения налогового потенциала окончательно не сформировались, что приводит к рассогласованию доходных и расходных полномочий всех уровней бюджетов, его регулирующие функции в межбюджетных отношениях используются недостаточно. Нуждается в дальнейшем развитии практика мониторинга налогового потенциала.

Поэтому изучение содержания налогового потенциала, методов его измерения, горизонтальной и вертикальной сбалансированности и воздействия на воспроизводственные процессы, происходящие, в т. ч. в кризисных условиях, определили выбор темы диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования заключается в научной разработке и обосновании концепции дальнейшего формирования и развития субфедерального налогового потенциала и методического инструментария его использования в регулировании бюджетно-налоговых отношений.

Данная цель предопределила решение следующих задач:

- раскрыть экономическую базу формирования налоговых доходов, их эволюцию и взаимодействие с воспроизводственным процессом;

- выявить взаимосвязи налогового потенциала, отраслевой структуры и динамики национальной и региональной экономики;

- обосновать авторскую трактовку дефиниций налога, его потенциала, предложить методы измерения налогового потенциала и возможности их применения в регулировании бюджетно-налоговых процессов;

- разработать систему различных видов налоговых потенциалов на субфедеральном уровне для оценки их экономического статуса и использования в распределении ресурсов фонда финансовой поддержки;

- предложить методические основы прямого налогообложения добавленной стоимости, обеспечивающие более эффективное его администрирование;

- аргументировать модельный подход к прогрессивному налогообложению доходов физических лиц как условие экономической и социальной обоснованности формирования бюджетных ресурсов по данному налогу;

- сформулировать принципиальные положения по обеспечению большей сбалансированности доходных и расходных ресурсов бюджетов субъекта Российской Федерации и муниципальных образований;

- предложить направления совершенствования Налогового паспорта субъекта Российской Федерации.

Объектом исследования является совокупная налоговая база субъектов хозяйствования и физических лиц, которая образует налоговый потенциал территории субъекта Российской Федерации.

Предмет исследования – социально-экономические отношения, возникающие в процессе формирования налогового потенциала и возможности его использования в регулировании бюджетных процессов на субфедеральном уровне.

Область исследования диссертационной работы соответствует требованиям Паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 – финансы, денежное обращение и кредит, а именно: п. 2.2 Государственная политика регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков; п. 2.3 Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике; п. 2.5 Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и долгосрочного прогнозирования; п. 2.9 Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы; и специальности 08.00.05 – экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика), а именно: п. 5.2 Пространственное распределение экономических ресурсов; п. 5.12 Инструменты сглаживания пространственной поляризации (федеральные трансферты, фонд региональной поддержки и пр.), эффективность их применения; п. 5.13 Мониторинг экономического и социального развития регионов разного уровня.

Методологической основой исследования являются ключевые положения экономической науки в области воспроизводственного процесса, налогов и налогообложения, функционирования общественного и коммерческого секторов экономики. В диссертации используются исторический, системный и логический анализ, методы сравнений, группировок, балансовый, индексный, классификация и обобщение.

Теоретической основой диссертации являются фундаментальные работы отечественных и зарубежных ученых в области экономической теории, финансовых и налоговых отношений. Использовались также аналитические справочные материалы органов управления и государственной власти. Исследование выполнено на основе статистических данных по национальной и региональной экономике, Дальневосточному федеральному округу (ДФО), включая Хабаровский край.

Основные научные результаты, полученные лично соискателем, и их научная новизна заключаются в том, что в диссертации решена теоретически и методологически крупная, имеющая важное народнохозяйственное значение, проблема формирования и развития субфедерального налогового потенциала, обеспечивающая повышение эффективности бюджетно-налоговых процессов в части пространственного регулирования налоговых доходов. В работе решены прикладные проблемы оценки налогового потенциала, перераспределения ресурсов по уровням бюджетов и совершенствования процедур налогообложения добавленной стоимости и доходов физических лиц.

Наиболее значимые научные результаты выполненного исследования в области специальности 08.00.10 – финансы, денежное обращение и кредит состоят в следующем:

1. Сформулировано понятие «субфедеральный налоговый потенциал», выражающий способность субъекта федерации, его структур, в том числе экономических – различных комплексов, отраслей, предприятий, домохозяйств, использовать налоговые ресурсы, формируемые при реализации экономических возможностей производства, распределения, обмена и потребления создаваемого совокупного общественного регионального продукта и положений действующего налогового законодательства в целях выполнения поставленных государством задач, включая обеспечение необходимого уровня жизни населения региона и его безопасности.

Раскрыт ряд свойств, который характеризует его дальнейшее использование и развитие: источник рыночной трансформации, инструмент регулирования экономики; основа разрабатываемых целевых региональных финансовых и инвестиционных программ; объективная среда обуславливающая реалистичность региональных и местных бюджетов; предпосылка и необходимое условие разработки и осуществление дифференцированной внутренней ценовой политики в субъекте федерации.

2. Теоретически обоснованы положения о содержании налога, его воспроизводственной функции и возмездном характере налогообложения, являющиеся вкладом в теорию налоговых отношений и способствующие совершенствованию практики функционирования бюджетно-налоговой системы.

Дана вариативная авторская трактовка сущности «налога» как категории, которая характеризует экономические отношения, возникающие в процессе перераспределения доходов между: 1) различными социальными группами населения; 2) юридическими, физическими лицами, с одной стороны, и государством – с другой; 3) коммерческим и некоммерческим секторами экономики.

3. Разработана и обоснована концепция формирования субфедерального налогового потенциала, который представлен в виде многоуровневой системы. В широком смысле налоговый потенциал – это максимально возможные налоговые ресурсы, исчисленные в условиях полной реализации положений налогового законодательства, которыми может располагать бюджетная система в целях обеспечения расширенного воспроизводства и социального развития общества. В прикладном понимании налоговый потенциал – это система взаимосвязанных налоговых потенциалов различного качественного содержания и количественных значений, которые используются для оценки полноты реализации бюджетно-налоговых отношений и включают:

- произведённый налоговый потенциал - как потенциал, формируемый хозяйствующими субъектами и физическими лицами по всем видам налогов на территории субъекта федерации;

- вменённый налоговый потенциал - как потенциал, планируемый в соответствии с действующим регламентом распределения доходов по уровням бюджетов для финансирования социально-экономических и инвестиционных программ территории;

- реализованный налоговый потенциал - фактический налоговый потенциал, определяемый по сумме налоговых доходов мобилизованных в бюджет и внебюджетные социальные фонды;

- номинальный налоговый потенциал - налоговый потенциал, формируемый при условии максимальной реализации экономических возможностей производства и положений действующего налогового законодательства.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»