WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 |

ПК «Кайнар» является одним из крупных кооперативов района, владеющим большими площадями земельных угодий. В 2005г. сумма земельного налога составила 57,1 тыс.тенге, что в среднем на 1 га сельскохозяйственных угодий составляет 3,8 тенге. Таблица предлагаемой расчетной величины земельного налога по базовым ставкам платы за землю показывает, что сумма земельного налога составит 226,2 тыс. тенге, т.е. увеличится в 4,5 раза. Но для предприятий, функционирующих на патентной основе, это нововведение не будет обременительным, поскольку земельный налог, включенный в стоимость патента, подлежит восьмидесяти процентному льготированию. Тогда производственный кооператив «Кайнар» вместо 10 тыс. тенге должен будет уплатить в бюджет 45 тыс. тенге. Такой же расчет проведен и для ПК «Акбулын». При этом общая сумма земельного налога по кооперативу повысилась в 3,2 раза.

Итак, предложение по совершенствованию налога на земли сельскохозяйственного назначения заключается в установлении земельного налога для всех юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей по новой модели:

ЗНс.х.=БС х 0,1%: 100% (1)

где: ЗНс.х. - земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения, тенге/га; БС - базовая ставка оценочной стоимости сельскохозяйственных угодий, определенная в зависимости от механического состава почв, тенге/га; 0,1%- налоговый коэффициент.

Ценовое зонирование сельскохозяйственных угодий и применение базовых ставок оценочной стоимости земли при исчислении единого земельного налога составляют основу совершенствования режима налогообложения предприятий сельского хозяйства. Примерные расчеты, выполненные на основе фактических данных почвенных и геоботанических изысканий, механического состава почв крестьянских хозяйств Кордайского района Жамбылской области подтверждают, что использование методики по определению базовых ставок оценочной стоимости сельскохозяйственных угодий способствует более точному определению истинной цены земли и облегчает налоговую нагрузку для крестьянских (фермерских) хозяйств (таблица 11).

Предлагаемые методические основы совершенствования земельного налога будут способствовать преодолению природорасточительного характера современного производства и снижению потери земельных ресурсов, а также позволят увеличить доходы местного бюджета.

Как видно из таблицы, предлагаемая нами методика не только корректирует единый земельный налог в крестьянских (фермерских) хозяйствах на основе более точной оценочной стоимости земли, но и экономит денежные ресурсы в них (в 2 и более раза).

Таблица 11 - Эффективность налогообложения крестьянских (фермерских) хозяйств Жамбылской области

Показатели

К(Ф)Х «Майбулак»

К(Ф)Х «Сарыбулак»

К(Ф)Х «Какпатас»

Существующий порядок

Предлагаемый порядок

Существующий порядок

Предлагаемый порядок

Существующий порядок

Предлагаемый порядок

Общая площадь земли, в.т.ч.:

2382

2382

165

165

247

247

Пашня

780

780

100

100

126

126

Пастбища

1567

1567

42

42

114

114

Сенокосы

35

35

23

23

7

7

Оценочная стоимость земельного участка, тыс.тг.

145683,7

70766,0

16644,4

8081,0

28700,0

12739,0

Всего единого земельного налога, тыс. тг.

145,7

70,7

16,7

8,0

28,7

12,7

Социальный налог. тыс. тг.

116,6

116,6

19,1

19,1

28,9

28,9

Всего. тыс. тг.

262,3

187,3

35,8

27,1

57,6

41,6

Удельный вес налогов в доходе,%

6,9

4,9

7,3

5,5

9,3

6,7

Примечание - Разработано автором на основе статистических данных отчетов хозяйств.

Таким образом, оценка стоимости земли является критическим элементом эффективной системы налогообложения. Она вносит свой вклад в правильность оценочной стоимости освоенных земельных участков и гарантирует, что каждый землевладелец заплатит свою справедливую долю налогов.

В настоящее время является общепризнанным, что нормативообразующей базой земельного налогообложения являются данные оценки земель. Методологической основой оценки земли, как и других природных ресурсов, является дифференциальная рента. По нашему мнению, основным принципом, которым необходимо руководствоваться в подходах к оценке земель, служит рентная оценка в качестве базового элемента.

Результаты оценки земель используются прежде всего для регулирования рентных отношений. Рентные платежи и дотации не противоречат рыночным отношениям, а напротив, являются базовым элементом экономического механизма в развитых рыночных странах. Поэтому создание методологически обоснованной правовой базы регулирования ренты, в частности, нормативной цены земли, земельного налога и арендной платы за землю является неотложной задачей экономической науки.

Предложенная в диссертации методика исчисления земельного налога имеет рентную основу. Однако, предлагаемые ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли определены в размере 0,1% от базовых ставок оценочной стоимости земли, в то время как по классической теории рента представляет собой сверхнормативную прибыль, которая полностью изымается собственником земли. На данном этапе такое отступление от теории является вынужденным шагом, т.к. в сельском хозяйстве нашей страны сложились условия, когда цены не возмещают издержек производства, поэтому в большинстве хозяйств образуется не дифференциальный доход, а дифференциальный убыток - как часть убытков, которая тем меньше, чем лучше условия производства. Отсюда, во многих случаях рыночная цена земли – это долги, образовавшиеся у землепользователей. Поэтому переход к рентным платежам необходимо производить постепенно, по мере совершенствования экономического механизма.

Дальнейшее совершенствование земельного налога непосредственно связано с совершенствованием оценки земель. Характером поставленных практических задач определяются следующие общие требования к оценке земель:

  1. Рентная основа показателей оценки земель как нормативной базы платежей за землю: земельного налога, арендной платы, базовых ставок оценочной стоимости земли;
  2. Необходимость регулирования рентных отношений в рыночных условиях;

3. Динамичность земельно-оценочных показателей, позволяющая характеризовать производительную способность земель в зависимости от изменившихся условий: административных границ районов и хозяйств; цен на продукцию и производственные ресурсы; качественного состояния

земель и способов их использования;

4. Достаточная детальность данных, обеспечивающая возможность принятия научно обоснованных решений по использованию земель.

Заключение

Проведенный анализ состояния и тенденций развития налогообложения на земли сельскохозяйственных товаропроизводителей и других землепользователей позволяет сделать следующие выводы и предложения:

1. В выборе системы налогообложения земель необходимо учитывать опыт зарубежных стран и одновременно особенности землепользования в Казахстане. Земля, как известно, обладает многофункциональным назначением: как почва в сельскохозяйственном производстве является объектом проявления экономических отношений; как место обитания и условия жизни людей; как природный объект; выполняет экологическую функцию и т.д. Поэтому возникает необходимость разработки теоретических, методологических и практических мероприятий по платежам за пользование земельными ресурсами.

2. Изучая зарубежный опыт налогообложения, мы пришли к выводу о том, что земельный налог в этих странах имеет рыночную основу, то есть представляет часть дохода от использования земли (земельных участков). Для этого нормативной базой исчисления ставок земельного налога являются данные об оценке стоимости земли и её доходности. Основной исчисления земельного налога здесь служит – земельный кадастр. В этом документе имеются качественные и количественные показатели учета земли и дана экономическая оценка земельных участков. Также в законодательных актах зарубежных стран предусматриваются льготы, направляемые на реализацию разнообразных социальных и экономических программ. Экономисты этих стран предлагают проводить базовую оценку земель каждые пять лет. Это дает возможность установить и предупредить неэффективность землепользования и деградацию земель.

3. Земельная налоговая система в Республике Казахстан существует с давних времен. В разные периоды развития государства, налогообложение на землю изменялось несколько раз. Во всех этих налоговых изменениях проявляются две характерные особенности – бесплатное землепользование и преимущественно подоходное налогообложение.

Основной формой земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения в Республике является налог, устанавливаемый в баллах бонитета почв, по содержанию гумуса в почве, в данном случае оказывающего влияние на свойства плодородия земли. Бонитировка почв по их естественным свойствам не заменяет экономической оценки земли и имеет только вспомогательное значение. Поэтому ставки налога, установленные по данным бонитировки почв, имеют определенные недостатки, которым, однако, на практике не придается большого значения. В Республике закон о земельном налоге разрабатывался в условиях дифференциального убытка в большинстве хозяйств. Поэтому дальнейшее совершенствование земельного налога на сельскохозяйственные земли должно обеспечить производительную способность земель в зависимости от изменившихся условий - цены на продукцию и произведенные ресурсы, качественное состояние земель и способ их использования и т.д.

4. Для крестьянских (фермерских) хозяйств с 1996 года введена новая форма земельного налогообложения – единый земельный налог, где предусмотрено исчисление налога на основе оценочной стоимости земельного участка. Имея определенные недостатки, этот налог упрощает систему расчета. Здесь, нормативы ставок цены земли завышены по сравнению с рыночный ценой земли. Этому практически способствовало то, что в условиях кризиса АПК распродажа земли по рыночным ценам означала бы фактически бесплатную её раздачу.

5. В действующем налоговом Кодексе Республики земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения основан на элементах земельного кадастра, то есть, на экономической оценке земли, которая дифференцируется в зависимости от функциональных особенностей использования земельных ресурсов. В условиях АПК, земельные ресурсы можно охарактеризовать как основное средство производства. Научные исследования и изучение практических работ по экономической оценке земли показывают, что автор придерживается рентной основы земельного налога, “Методики расчета базовых ставок оценочной стоимости сельскохозяйственной угодий”, которая является основой совершенствования земельного налогообложения.

6. В условиях рынка применение налога на землю должно быть реализовано не только с учетом природных факторов, но и экономических условий: затраты на производство и полученные доходы. В этом случае можно применять “Методику по определению базовых ставок платы на сельскохозяйственные налоги”, разработанную Государственным Научно - Производственным Центром (НПЦ) земельных ресурсов и земле устройства Республики Казахстан, где расчет цены земли по видам угодий производится по методике капитализации земельной ренты.

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»