WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |

УДК 631.15:657.92(574.54) На правах рукописи

МАРАДЖАПОВ БАХТИЕР ИРКИНОВИЧ

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВ НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЗЕМЛИ И ИХ ОСОБЕННОСТИ В СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ

(на материалах Жамбылской области)

Специальность 08.00.05. – Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям и сферам деятельности).

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Республика Казахстан

Туркестан, 2007

Работа выполнена в Международном казахско-турецком университете имени Х.А.Ясави.

Научный руководитель: доктор экономических наук,

профессор Купешев Ш.К.

Официальные оппоненты: доктор экономических наук,

профессор Сигарев М.И.,

кандидат экономических наук

доцент Байдильдина А.М.

Ведущая организация: Казахский национальный

аграрный университет.

Защита состоится 29 ноября 2007 года в 11-00 часов на заседании диссертационного совета Д.14.61.15 по защите диссертаций на соискание ученой степени доктора экономических наук при Международном казахско-турецком университете имени Х.А.Ясави по адресу: 161200, г.Туркестан, Университетский городок.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Международного казахско-турецкого университета имени Х.А.Ясави.

Автореферат разослан: «____» октября 2007 года.

Ученый секретарь Кокебаева А.М.

Введение

Актуальность темы. Проводимая в республике экономическая реформа требует адекватного реформирования налоговой системы. Для обеспечения динамичного развития экономики необходимо постоянное повышение одних из основных факторов налоговой системы – ее эффективности и стабильности.

Существующая система налогообложения РК призвана обеспечить условия для мотивации эффективной деятельности хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности и хозяйствования, она должна совершенствовать учет денежных доходов и имущества отдельных категорий юридических и физических лиц, составляющих налогооблагаемую базу. Все это ставит перед экономической наукой новые исследовательские задачи, такие как теория и реализация принципов и механизмов системного налогообложения всех категорий плательщиков и имеет ряд дискуссионных нерешенных проблем фундаментального и прикладного характера.

Проблема налогообложения в условиях рынка является одной из наиболее сложных проблем для экономически развивающегося государства.

До перехода Казахстана к рыночным отношениям наука практически не уделяла должного внимания налогообложению, обеспечивающему полную социального защиту интересов и законных прав налогоплательщиков, в том числе такой категории налогоплательщиков, как землепользователи.

В условиях рыночных отношений для создания эффективного развития налогообложения в аграрном секторе требуются особые условия. Здесь коренным образом меняется роль земли и ее функционирование в экономике. Новые условия сельскохозяйственного производства требуют разработки новой тактики и стратегии развития налоговых отношений с целью полного и рационального использования земельных ресурсов.

В связи с этим возникает необходимость теоретического осмысления и совершенствования методики установления базовых ставок налога и цены земли, в особенности - сельскохозяйственной. Также немало нерешенных вопросов в налогообложении других категорий земель, таких как земли промышленности, транспорта, связи, обороны, населенных пунктов и иного несельскохозяйственного назначения.

Все эти проблемы требуют поиска путей решения методических вопросов налогообложения всех категорий землепользователей и дальнейшего их совершенствования. Этим и определятся актуальность данной проблемы и выбор темы проведенного диссертационного исследования.

Степень научной разработанности работы. Определенный вклад в разработку теоретических основ налогов и налогообложения внесли ученные мирового имени, классики западной политэкономии: А. Смит, Д. Рикардо, Д. Кейнс, Э. Дж Долан, К. Маркс, А. Лиффер; во второй половине 20-го столетия К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю. В России теоретические и методические вопросы налогообложения исследовались А. Сагандановым, М. Ходоровичем, Д. Чериком, А. Сигиневичем и другими учеными- экономистами.

В Казахстане этой проблемой занимались В.А. Бобров, В.Д. Мельников, Н.К. Мамыров, Н.С. Наурызбаев, М.Т. Оспанов, Н.К. Кучикова, В.М. Родионова, К.К. Калиев, В.Д. Ли, А.Б. Зейнельгабдин, Э.К. Идрисова, а в сельскохозяйственном секторе - Р. Аутов, В. Григорук, З. Дюсембаев, Г.А. Калиев, А.А. Сатыбалдин, М.И. Сигарев, Л. Подольский, Е. Упушев и другие.

Однако разработка новых методов начисления земельного налога и оценка его влияния на сельскохозяйственное производство по регионам не получили конкретного освещения и исследования в качестве самостоятельного объекта изучения учеными-экономистами.

Проблемы земельного налогообложения в целях его совершенствования, требуют регионально-зонального и комплексного, научного и практического решения.

Цель и задачи исследования. Цель данной диссертационной работы – исследование и анализ существующего порядка земельного налогообложения хозяйствующих субъектов экономики и разработка предложений по совершенствованию методического определения базовой ставки земельного налога на основе экономической оценки земель сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственных угодий).

Реализация поставленной цели представляется решением следующих задач:

  • изучить на основе действующего законодательства и литературных источников методические особенности формирования земельного налога;
  • исследовать и оценить системы налогообложения зарубежных стран в сравнении с Налоговым Кодексом РК;
  • изучить особенности исчисления земельного налога различными хозяйствующими субъектами и дать оценку функционирующему механизму налогообложения землепользователей Жамбылской области в условиях рынка;
  • обосновать рекомендации по совершенствованию методики исчисления земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения по видам и угодьям;
  • дать предложения по совершенствованию налогообложения по разновидностям и наименованиям почв, по их баллам бонитета.

Методология и методика исследования. Теоретическими и методологическими основами исследования послужили достижения научной мысли отечественных и зарубежных ученых по теории и практике совершенствования налогообложения земель, изучение прикладных работ современных ученых в области налогообложения сельскохозяйственных земель, Законы и Указы Президента РК, Постановления Правительства РК, другие государственные нормативные и законодательные акты, разработки научно-исследовательских институтов и др.

В качестве информационной базы исследования были использованы материалы Дочернего государственного предприятия ГосНПЦ Земельный департамент сельского и водного хозяйства, статистического управления, областного налогового комитета по Жамбылской области и налоговых комитетов по Кордайскому и Меркенскому районам, годовые отчеты отдельных предприятий различных форм собственности и хозяйствования. Также использовались материалы зарубежных и отечественных литературных источников и опубликованные материалы по данной проблеме в периодической печати.

В зависимости от исследуемых вопросов применялись следующие методы: экономико-статистический, монографический, балансовый, расчетно-конструктивный, экономическо-математический, абстрактно-логический метод и т.д.

Совокупность различных методов проведения экономического исследования обеспечивает высокий уровень достоверности научных исследований, позволяет сделать научно-обоснованные выводы и рекомендации к применению.

Научная новизна исследования. В процессе проведенного исследования получено теоретическо-методологическое и практическое осмысление особенностей формирования земельного налога по категориям земель, определяющее научную новизну диссертации:

  • выявлены роль и особенности земельного налога в системе налогообложения;
  • установлены путем исследования возможности функционирования различных систем земельного налогообложения в условиях рыночных отношений у различных формирований;
  • определены методические вопросы экономической оценки земли с учетом требований налогообложения земель; усовершенствована методика определения базовой стоимости земельных участков сельскохозяйственного назначения по видам угодий;
  • даны предложения по определению ставок налога на земли сельскохозяйственного назначения исходя из оценочной стоимости сельхозугодий.

Предметом исследования является теоретико-методологические, прикладные проблемы формирования земельного налога в условиях Жамбылской области.

Объектом исследования явились различные категории агроформирований Кордайского и Меркенского районов Жамбылской области и земли сельскохозяйственного.

Научно-практическая значимость работы. Предложения и рекомендации, вытекающие из результатов исследования, способствуют объективному подходу к взиманию налогов, установлению соответствующих налоговых платежей в полученных доходах. Стабильные доходы землепользователей, могут быть использованы в процессе совершенствования земельного налогообложения налогоплательщиков в регионе, особенно в орошаемом земледелии.

Некоторые теоретические положения и выводы, полученные в ходе исследования, могут найти применение в учебном процессе средних и высших учебных заведений.

Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:

  • роль и особенности земельного налога в условиях рыночных отношений;
  • возможности совершенствования исчисления земельного налога у различных участников сельскохозяйственного производства;
  • определение методической и экономической оценки налогообложения землепользователей различных форм хозяйствования;
  • разработка рекомендаций по совершенствованию методики исчисления земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения по видам и угодьям;
  • внесение предложений по совершенствованию налогообложения по разновидностям и наименованиям почв по баллу бонитета.

Связь диссертационной работы с планом научного исследования.

Диссертационной работа выполнена в соответствию с программой научных исследований Международного казахского-турецкого университета на 2003-2006 гг. по заданию: 01.02.01Н «Разработать экономический механизм функционирования сельского хозяйства, интегрированных формирований в рыночных условиях (гос. регистрации 01.02. РК 00040)».

Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертации доложены и обсуждены на четырех международных и республиканских конференциях и опубликованы в трех изданиях, рекомендованных Комитетом по надзору и аттестации в сфере образования и науки МОН РК, общим объем 2,1 п.л.

Основная часть

В сельскохозяйственном производстве земля является основным средством. Без нее невозможно ведение производственного процесса, а именно, по производству продуктов питания для людей и сырья для промышленности. Таким образом, в человеческом обществе, земля выступает одним из основных ис­точников создания материальных благ и является, важнейшим национальным богатством любого государства мира.

Как основное средство производства земля имеет ряд особенностей. Ее ис­пользование тесно связано с природно-климатическими условиями. В сельском хозяйстве используются земли различного типа и качества. Последнее включает в себя плодородие почв, рельеф и конфигурацию участков, климатические условия и оказывает сильное воздействие на процесс воспроизводст­ва в сельском хозяйстве, влияющее прежде всего на урожайность сельскохозяй­ственных культур, а через нее на другие результативные показатели.

Экономическая наука советского периода основывалась именно на марксисткой теории ренты. Среди казахстанских ученых-экономистов вопросы зе­мельной ренты рассматриваются в работах К.М. Баймырзаева, Г.А. Калиева. З.К. Каргажанова, С.А. Ткачука, М.С. Тонкопий и др.

В экономической теории различают I и II дифференциальную ренту. Пер­вая связана с неодинаковым качеством земельных участков и их местоположе­нием, вторая - с неравной эффективностью дополнительных затрат труда и капитала. Однако, на практике разделить их очень сложно.

В странах с развитой рыночной экономикой преобладает рыночный подход к определению размеров земельного налога. Нормативную основу для введе­ния платы за землю образуют данные оценки земель, формируемые с учетом сочетания различных рыночных факторов, прежде всего дифференциального дохода от земли или земельной ренты, цен на сельхозпродукцию и др.

Так, в Германии, согласно кадастру, каждый участок земли оценивается в бал­лах, для сельскохозяйственных земель, начиная с 15-20 баллов и выше. Субъектами федерации устанавливаются базовые ставки этого налога, а общи­нами - специальные коэффициенты, которые надо использовать при подсчете общей суммы земельного налога с каждого земельного участка.

В Японии местные налоги подразделяются на префектурные и муниципальные. Земельный налог относится к местным налогам. В соответствии с Ос­новным законом о земле (1989г.) налоговая база определяется унифицированно, на основе оценки стоимости земли, исчисляемой при уплате налога на имуще­ство, переходящее по наследству, сумма которого вычитается из общего дохода для определения налогооблагаемой базы при уплате подоходного налога. В целях устранения крайне низкой оценки стоимости земли, с 1995г. введена периоди­ческая переоценка стоимости земли. Ставка земельного налога устанавливает­ся Парламентом.

Во Франции земельный налог составляет значительную часть доходов местного бюджета. Общий кодекс налогов этой страны предусматривает ежегодный пересмотр ставок земельного налога, размер которых ставится в зависимость, как от качества самой земли, так и от принадлежности к тем или иным территориальным коллективам.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»