WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 7 |

Практика применения налогового законодательства серьезно осложняется недостаточной нормативно-правовой базой, приводящей к решению проблем недоработки налогового законодательства на уровне прецедентного судебного права.

Приведенные проблемы налоговой политики страны серьезно влияют на ее налоговый климат, нарушают систему доходов бюджета, ухудшают инвестиционную привлекательность, затрудняют инновационное развитие. В этой связи основной задачей становится создание прозрачной, стабильной и простой налоговой системы. Направления налоговой политики на долгосрочную перспективу должны быть основаны на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и с другой – отвечает потребностям расширенного производства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.

В диссертационном исследовании предложены пути реформирования налоговой политики с учетом использования зарубежного опыта, в частности разработана концепция влияния налоговой политики на социально-экономическое развитие страны и регионов, в рамках которой рассмотрены и решены ряд теоретико-методологических проблем.

1. Разработана программа мер налогового стимулирования инновационной деятельности. Причем налоговая политика государства в части регулирования и стимулирования инновационных процессов в российской экономике должна носить более активный характер – не просто способствовать созданию общих экономических условий и возможностей для осуществления налогоплательщиками инновационной деятельности, но и целенаправленно побуждать их проводить модернизацию и обновление производства. В системе мер государственной поддержки российских налогоплательщиков должны быть предусмотрены гарантии использования полученных дополнительно финансовых ресурсов (или их части) на установленные государством цели, в первую очередь на реализацию инновационных проектов. Структура и размеры налогообложения должны быть определены таким образом, чтобы:

  • гарантировать освобождение от налогообложения затраты на воспроизводство рабочей силы;
  • обеспечивать возможно льготный режим налогообложения для капиталов, привлекаемых в производственный сектор;
  • устанавливать льготные налоговые режимы для инвестирования капиталов в научные исследования и развитие малого и среднего бизнеса.

Из конкретных предложений по совершенствованию налогов остановимся на следующих:

  • необходимо поэтапно снижать уровень налога на добавленную стоимость с доведением его ставки до 13–15%, что благотворно повлияет на развитие перерабатывающих отраслей. При этом в целях избежания роста цен на основные потребительские товары целесообразно также сохранить льготную ставку 10% для ряда продовольственных товаров и товаров детского ассортимента;
  • в целях стимулирования развития высокотехнологичных и наукоемких отраслей промышленности предлагаем освободить до 50% прибыли от налога на прибыль при направлении соответствующих средств на инвестиции в НИОКР и перерабатывающие производства, а также в инвестиции на мероприятия по повышению эффективности использования сырья и энергии, усилению экологичности продукции и на финансирование природоохранных мероприятий, а также предусмотреть налоговые каникулы на срок от 3 до 5 лет для вновь создаваемых научно-исследовательских и технико-внедренческих компаний;
  • в условиях становления инновационной экономики следует больше внимания уделять формированию целостной системы налоговых льгот для сферы научных исследований и внедрения их результатов в производство, для деятельности по сохранению и восстановлению природных ресурсов.

2. В значительной степени совершенствование налоговой политики зависит от углубленного исследования такой категории, как налоговая база региона. В диссертационной работе, исходя из анализа структуры налогового потенциала, факторов, оказывающих влияние на его формирование, а также требований и возможностей действующего налогового законодательства, сформулированы направления увеличения налоговой (следовательно, и финансовой) базы региона:

  • оздоровление экономики предприятий-налогоплательщиков, стабили­зация их финансового состояния, стимулирование инвестиций в обновление и развитие собственной производственной базы, ра­зумная ценовая политика, ре­структуризация задолженности по налоговым пла­тежам (с более приемлемым порядком возможного списания накопленных пе­ней) и т.д. – все это резервы значительного увеличения их налоговых возмож­ностей, а, следова­тельно, и заметного роста налоговых поступлений;
  • повышение результативности используемых механизмов стимули­рующего воздействия на повышение эффективности хозяйствования, способ­ствующей расширению налоговой базы. Оптимальное соотношение стимули­рующей и фискальной функций на­логов (в пределах полномочий органов вла­сти соответствующих уровней);
  • создание условий для развития и укрепления малого и среднего бизнеса (в разви­тых странах доходы от малого бизнеса составляют более 40 до 60% доходов бюджетов, обеспечивая занятость значительной части населения);
  • ужесточение государственного контроля за финансовыми потоками экономических агентов и ответственности за нарушение налогового законодательства (те­невой оборот по разным оценкам достигает от 40% ВВП);
  • оптимизация налоговых льгот;
  • сокращение до минимума наличных расчетов;
  • усиление социальной роли, формирование по­зитивного отношения общества к уплате налогов как к конституционной обя­занности каждого гражданина.

Критериями, характеризующими социальную значимость, должны выступать:

  • стимулирование инструментами налоговой политики позитивных структурных изменений в экономике, последовательное снижение совокупной налоговой нагрузки на малый бизнес и физических лиц;
  • достижение стабильно низкого уровня инфляции. Устойчивость российского рубля является тем условием, при котором экономика работает эффективно и бесперебойно;
  • реализация приоритетных национальных проектов, направленных на модернизацию социальной сферы;
  • обеспечение энергетической безопасности и модернизация энергетической инфраструктуры, технологическая модернизация экономики и др.;
  • эффективное использование возможностей действующего налогового законодательства в целях максимального увеличения налогового потенциала региона на основе систематического и всестороннего анализа механизма действия региональных и местных налогов.

Для решения проблемы укрепления налоговой базы региональных и местных бюджетов автором предложено расширить существующий перечень региональных и местных налогов. Укреплению финансовой базы регионов будет способствовать передача в их ведение единых налогов, уплачиваемых предприятиями в рамках специальных налоговых режимов.

За местными бюджетами следовало бы закрепить доходные источники, которые существенно укрепили бы их собственную финансовую базу, обеспечили стабильное поступление налоговых доходов. В этой связи необходимо после замены налога на землю и налогов на имущество юридических и физических лиц налогом на недвижимость придать последнему статус местного налога.

Кроме того, для создания муниципальным органам условий по налоговому стимулированию привлечения инвестиций следует восстановить ставку отчислений от налога на прибыль в бюджеты муниципальных образований путем соответствующего снижения его ставки, по которой он уплачивается в бюджеты субъектов Российской Федерации. В этих же целях представляется целесообразным установить право региональных и местных органов власти уменьшать установленную федеральным законодательством ставку отчислений от налога на прибыль в региональные и местные бюджеты вплоть до полного освобождения от уплаты данного налога в экономически обоснованных случаях.

Вторая группа проблем. Многообразие воздействия налогов на важнейшие социальные и экономические процессы предъявляет исключительно высокие требования к налоговой политике.

Характеристика налоговой системы измеряется такими показателями, как виды налогов, их ставки, суммы и структуры поступлений, задолженность и другими реальными величинами. Последовательное изменение состояния налоговой системы, т.е. ее движение – результат определенной налоговой политики, а оценка этого движения и есть оценка налоговой политики.

Говоря о проблеме развития системы налогообложения, о внесении тех или иных жизненно важных поправок в конкретные законы о налогах, необходимо подчеркнуть, что речь идет не об изменениях текущего (тактического) характера, которые устраняют те или иные недостатки в конкретном налоге, а о поиске оптимального сочетания налоговых и неналоговых методов мобилизации государственных доходов.

Назрела необходимость коренного обоснованного выравнивания налоговых изъятий в различных секторах экономики с учетом их особенностей в целях стимулирования расширенного воспроизводства и регулирования перелива отраслевого капитала. Действующая в России налоговая система в настоящее время не в полной мере способствует этому.

Ярким примером несоответствия реальной экономической ситуации и налоговой политики государства является вопрос налогообложения в сфере экологии и природопользования. Организации, ориентированные на сырьевые производства, в современных условиях имеют возможность уклоняться от уплаты за загрязнение окружающей среды, в целом не покрывая и сотой доли наносимого ими экологического ущерба.

Главными факторами, препятствующими в полной мере применять принцип «загрязнитель платит», следует признать несовершенство действующего законодательства, противоречивость ряда его положений. В связи с этим, должны быть созданы и закреплены экономические механизмы стимулирования хозяйствующих субъектов в области экологизации природопользования, такие как:

  • полное или частичное освобождение от НДС;
  • полное или частичное исключение продукции природоохранного назначения из налоговой базы по налогу на имущество организаций;
  • ускоренная амортизация основных фондов, отнесенных к продукции природоохранного назначения;
  • освобождение от налогообложения фиксированной части прибыли субъектов предпринимательской деятельности, направляемой на приобретение продукции природоохранного назначения;
  • льготное кредитование при внедрении природоохранного оборудования и переходе на наилучшие доступные технологии.

Соответственно, система налогообложения природопользования должна включать различные виды таких платежей, как:

  • за сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов;
  • восстановление отмененного с 2002 г. платежа на воспроизводство и охрану природных ресурсов.

В целях совершенствования правового регулирования вопросов экологии предлагается внести изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части установления налоговых стимулов для организаций, внедряющих передовые технологии, в том числе:

  • по НДС в части отнесения к операциям, не подлежащим налогообложению на срок технико-технологического перевооружения основных производственных фондов, обеспечивающих энергоэффективность и ресурсосбережение;
  • по налогу на прибыль организаций в части установления дифференцированного подхода к учету в качестве материальных расходов затрат налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов.

В ходе исследования разработана программа мер налогового стимулирования, направленная на активизацию инвестиционной и инновационной деятельности хозяйствующих субъектов. В работе обоснована важность и разработаны предложения по принципиальному изменению законодательства по вопросам применения ряда специальных налоговых режимов, не используемых налогоплательщиками с должной эффективностью.

Примером является несоответствие существующего порядка применения ЕСХН, не в полной мере отвечающего нуждам сельхозпроизводителей. Отмена НДС для налогоплательщиков, использующих ЕСХН, не выгодна крупным сельхозтоваропроизводителям. Кроме того, данный налог не оказывает влияния на рациональное и эффективное использование земельных ресурсов.

В исследовании доказано, что наиболее эффективным признается применение системы налогообложения аграрного бизнеса в виде единого сельхозналога (ЕСХН), исчисляемого исходя из одного гектара пашни с учетом ее плодородия. Автором предлагается новый механизм применения ЕСХН, с учетом практики, апробированнной в Краснодарском крае в период 2002—2003 гг. (до принятия главы 26 НК РФ). Переход с 2004 г. на применение главы 26 НК РФ, исходя из дохода налогоплательщика и ставки зачисления в бюджет, равной 6 %, привел к значительному снижению поступлений в бюджет Краснодарского края (около 1 млрд. руб.), к диспаритету рачительного и неэффективного пользователя земли. Кроме того, участились случаи неправомерного формирования величины налоговой базы, в первую очередь занижение урожайности и объемов производства, продажи и реализации продукции.

В соответствии с этим автором доказана целесообразность введения порядка исчисления ЕСХН по двум вариантам исходя из:

  • стоимости одного гектара пашни;
  • доходов, полученных налогоплательщиком от сельхозпроизводства.

В исследовании сделано предложение о целесообразности установления права выбора варианта налогообложения за субъектами РФ.

Еще одним существенным недостатком нормативного регулирования системы налогообложения в виде ЕНВД следует признать отсутствие законодательно утвержденного заявительного характера декларирования деятельности плательщиков. Самостоятельное декларирование налогоплательщиком характеристик, учитываемых для целей исчисления ЕНВД, по факту окончания налогового периода приводит к значительному занижению налоговой базы для исчисления ЕНВД. В то же время, если бы на налогоплательщика была возложена обязанность декларировать указанные расчетные характеристики до начала налогового периода, то у налоговых органов соответственно существовала бы возможность оперативной проверки заявленных налогоплательщиком данных, что одновременно стимулировало бы налогоплательщика указывать достоверные данные.

Третья группа проблем, исследованных в диссертации, состоит в том, что проводимая реформа налоговой политики России не в полной мере учитывает условия, в которых находится экономика нашей страны. Практически значимым представляется решение поставленной задачи – оценки параметров функционирования налоговой системы посредством исследования показателя налоговой нагрузки и выявления налогового потенциала экономики региона.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»