WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 7 |
    • уточнены теоретические понятия налоговой минимизации и налоговой оптимизации, их роль и место в сфере налогового контроля;
    • разграничены сферы применения налоговой оптимизации и минимизации в целях выявления налоговых правонарушений и привлечения виновных к ответственности.

8. Разработана методика проведения предпроверочного анализа, отличительной особенностью которой является способность обеспечения необходимого уровня контроля с целью устранения ошибок субъективного характера, основанная на решении следующих теоретико-методологических проблем:

  • предложен алгоритм действий, способствующий повышению эффективности контрольных мероприятий путем внедрения стандартизации предпроверочных процедур, рационального распределения ресурсов и поэтапного проведения конкретных проверочных действий; внедрение предложенного алгоритма предпроверочных мероприятий позволяет повысить детерминированность получаемого эффекта, обусловленного проведением контрольных мероприятий при осуществлении конкретных проверочных действий;
  • дано определение предпроверочного анализа, основанного на предложенном алгоритме его проведения, отличием которого от существующего является не прекращающаяся даже в ходе проведения проверки актуализации направлений ее проведения, путем блокировки, намеченные ранее, ошибочных и неэффективных направлений и мероприятий налоговой проверки;
  • разработаны мероприятия и етоды противодействия искусственной миграции налогоплательщиков как одного из способов ухода от налогообложения, суть которых заключается в обобщении и структурировании фактических обстоятельств функционирования фирм-«однодневок», идентификации субъективного и объективного характера их деятельности, и на основе этого – законодательного закрепления в числе прав налоговых органов возможности отказа в регистрации организаций лицам, ранее создавшим такие фирмы-«однодневки»;
  • разработаны направления усиления роли аналитической составляющей камерального контроля, способствующие повышению уровня самостоятельного декларирования объектов налогообложения, как важнейшего направления налоговой политики государства.

9. Разработана концепция реформирования системы налогового администрирования, основанная на теоретико-методологическом подходе к оптимизации функциональных обязанностей налоговых органов, повышению технологичности и стандартизации налоговых процедур:

  • выявлены проблемы и предложен ряд перспективных направлений совершенствования налогового администрирования в России с целью повышения уровня его эффективности с учетом существующей практики;
  • определены и выявлены имеющие место нестыковки текущих и стратегических целей налоговой политики в области налогового администрирования;
  • доказана целесообразность повышения эффективности взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками как основы добровольной уплаты налогов, и как наиболее перспективного направления повышения качества аналитической составляющей контрольной работы;
  • систематизированы существующие и разработаны новые направления развития информационных технологий как неотъемлемой части современного налогового администрирования, показана их эффективность.

Практическая значимость работы заключается в том, что ее выводы ориентированы на формирование перспективной и текущей налоговой политики, законодательное закрепление которых целесообразно при корректировке существующих нормативных актов в области налогообложения. Кроме того, положения диссертационной работы также могут послужить базой для дальнейших исследований проблем в области налоговой политики.

Принципиальные новые подходы и выводы автора, изложенные в диссертационном исследовании, прошли научную и практическую апробацию. Полученные диссертантом результаты могут быть использованы для повышения уровня экономической обоснованности налоговой политики, в том числе и в субъектах Российской Федерации, для развития и совершенствования бюджетного федерализма и межбюджетных отношений, совершенствования налогообложения на уровне органов самоуправления.

Практическая актуальность работы обусловлена необходимостью скорейшего совершенствования стратегии и тактики работы налоговых органов на местах, при которых исключаются неэффективные проверки, снижается административное давление на бизнес, предлагаемые меры налогового контроля носят точечный, но оправданный и результативный характер.

Результаты исследования послужили основанием для разработанных автором предложений по оптимизации регионального налогообложения в Краснодарском крае, а также для выработки конкретных рекомендаций и внедрения в налоговых органах ряда регионов, а также предложений по совершенствованию налогообложения в Российской Федерации.

Апробация и внедрение результатов исследования. Научные положения, изложенные автором в диссертационной работе, прошли научную и практическую апробацию. Основные положения исследования были озвучены в докладах на различного рода конференциях – международных, межрегиональ­ных, республиканских, межвузовских научных и научно-практических, а также на семинарах, заседаниях «круглых столов» и т.п. Последние из них:

Научно-практические конференции в рамках V и VI Международных инвестиционных форумов «Сочи-2006» и «Сочи 2007», Краснодарский край, г. Сочи; IV Всероссийский налоговый форум 2008 «Налоги. Инновации. Бизнес», октябрь 2008 г., г. Москва; Международный финансово-экономический форум «МСФО: Аудит. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Консалтинг: Российская и международная практика» октябрь 2008 г., г. Сочи; Южнороссийская Международная научно-практическая конференция «Совершенствование функций государственного контроля, бухгалтерского учета и аудита в период преодоления мирового кризиса», май 2009 г., г. Краснодар.

Выводы и предложения, полученные по результатам проведенной работы, были направлены в Совет Федерации и Государственную Думу Российской Федерации, ФНС России, Законодательное собрание Краснодарского края, одобрены и рекомендованы к внедрению.

Практические рекомендации автора были внесены в действующее законодательство в форме изменений и дополнений. Так с 1 января 2006 г. действуют изменения в статьях 346.26 п. 2 и 346.27 Налогового кодекса РФ, касающиеся налогообложения при оказании услуг организациями и предпринимателями по временному размещению и проживанию.

Материалы исследования были также использованы Администрацией Краснодарского края и Аппаратом полномочного представителя Президента Российской Федерации в Южном федеральном округе при подготовке предложений по внесению изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ: в главу 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)» и главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Были внедрены имеющие важное практическое значение:

  • рекомендации автора по совершенствованию организации налогового администрирования (на примере работы налоговых органов Краснодарского края);
  • рекомендации по применению авторской методики внедрения оперативно-аналитического налогового учета;
  • разработанная автором методология и методика формирования налогового паспорта региона как инструмента налогового планирования (на примере Краснодарского края);
  • рекомендации по применению льгот по налогу на добавленную стоимость общественными организациями инвалидов и предприятиями, использующими труд инвалидов;
  • авторская методология и методика определения налогового потенциала региона как основного критерия определения потребности субъекта Российской Федерации в финансовой поддержке из федерального бюджета и выравнивания региональной асимметрии;
  • разработанные автором и под его редакцией инструкции по применению региональных налогов и специальных налоговых режимов с учетом специфики региона;
  • методические указания и рекомендации по применению отдельных глав части II Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения диссертации получили практическое применение в учебном процессе при чтении курсов по специальностям «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит», при разработке учебных пособий для студентов экономических специальностей Кубанского государственного аграрного университета.

Апробация и внедрение результатов работы подтверждены справками о внедрении.

Публикации. Основные положения исследования отражены в 70 публикациях объемом 92,6 п.л., в том числе авторских – 86,65 п.л. В ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, определенных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки Российской Федерации для публикации основных научных результатов диссертаций на соискание степени доктора наук, опубликовано 10 работ, авторским объемом 4,5 п.л.

Объем и структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Диссертация состоит из пяти глав, списка литературы из 213 наименований, 16 приложений, общим объемом 360 страниц.

Во введении обосновываются актуальность, теоретическая и практическая значимость темы диссертационного исследования, определяются цель и задачи исследования, сформулированы предмет и объект исследования, определена степень разработанности проблемы в отечественной и зарубежной экономической науке, сформулированы положения, выносимые на защиту, обоснованы предложения, характеризующие научную новизну исследования.

В первой главе «Налоговая политика: ее сущность, цели и задачи» рассмотрены теоретические и методологические основы налогообложения. Исследована и оценена с позиции приемлемости мировая практика налогообложения. Определены и аргументировано обоснованы основные направления совершенствования налогового права, призванные обеспечить оптимальное сосуществование и полноценную реализацию всех функций налоговой системы.

Во второй главе «Теоретико-методологические принципы налоговой политики» рассмотрена организация современной налоговой политики Российской Федерации, элементы, состав и эволюция функций в условиях рыночных отношений, раскрывается ретроспектива налогообложения в России.

Исследованы система прямого и косвенного налогообложения, а также эффективность и значимость изменений и уточнений в системе прямых и косвенных налогов, в связи с введением отдельных глав второй части Налогового кодекса РФ.

Изложены основные направления совершенствования региональных налогов, влияние их на воспроизводственный процесс. Особое место отведено роли единого налога на вмененный доход и других специальных режимов налогообложения на отдельные виды деятельности, значимости в решении финансовых и социальных проблем в Краснодарском крае.

Рассмотрена система налогообложения природных ресурсов, важность экологизации налогообложения.

В третьей главе «Проблемы осуществления налоговой политики государства» дана трактовка налоговой базы региона, раскрыта ее сущность, особенности, основные направления расширения. Рассмотрена и проанализирована роль налоговой составляющей в формировании бюджетов различных уровней. Особое внимание уделено понятию «налоговый потенциал региона», дана характеристика составляющих его элементов, рассмотрена их роль в формировании налоговой базы региона.

На основе проведенного анализа существующей системы планирования налоговых поступлений разработана методика прогнозирования развития и использования налогового потенциала региона с целью стимулирования соответствующих отраслей народного хозяйства и повышения налоговой базы региона в условиях финансово-экономического кризиса.

В четвертой главе «Налоговое администрирование, его место и роль в реализации налоговой политики государства» дано авторское определение понятия «налоговое администрирование», его форм и методов, рассмотрены процедуры налогового администрирования и их автоматизация, определены методы повышения его эффективности.

В пятой главе «Налоговый контроль важнейшая форма налогового администрирования», рассмотрены концептуальные принципы, понятия и реализация налогового контроля, определено влияние налогового контроля на уровень воспроизводства и динамику поступления налоговых платежей.

Особое внимание уделено механизму реформирования процедур налоговых проверок, в частности за счет развития взаимодействия государственных органов власти в сфере контроля за исполнением налогового законодательства, дана оценка действующей системы, сформулированы направления совершенствования, определены методология и методы досудебного урегулирования налоговых споров в налоговых органах.

В заключении обобщены основные результаты и выводы, вытекающие из проведенного исследования. Сформулированные по результатам исследования схемы налогообложения отражают реальные условия воспроизводства, изменение рыночной инфраструктуры, максимально обеспечивают баланс интересов государства и налогоплательщиков. Кроме того, они способствуют решению задач по оптимизации бюджетно-налогового механизма как на территориальном, так и на федеральном уровнях.

Основное содержание диссертации

Первая группа проблем, рассматриваемых в диссертации, заключается в том, что несмотря на совершенствование налоговой политики российской экономики, выраженное в снижении налоговой нагрузки на экономику, осуществлении важных мероприятий по упрощению налоговой системы страны путем установления закрытого перечня налогов, сокращении числа и унификации налоговых баз, правил и порядка уплаты конкретных налогов, формирование налоговой политики страны на долгосрочный период еще не закончено. В системе налоговых отношений имеются значительные проблемы, многие из которых не решены. До настоящего времени не решены многие принципиальные теоретические и практические вопросы налогообложения. К ним относятся и многочисленные проблемы налогового администрирования, исчисления и уплаты конкретных видов налогов. Нет единой позиции по вопросу целесообразности дальнейшего снижения налоговой нагрузки, нет конкретных решений по вопросу налогового стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности в стране, по налогообложению недвижимости. При осуществлении попыток стимулирования российских налогоплательщиков нет четко определенной системы. Проводимые мероприятия разрознены и не позволяют добиваться существенного изменения сложившегося положения в инновационном развитии экономики. Нет четкой позиции в решении важнейшего для страны вопроса налогообложения малого и среднего бизнеса.

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»