WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 8 |

- развить аналитическое содержание функций налогового контроля и налогового регулирования для повышения эффективности информационного обеспечения управления налоговым потенциалом региона;

- разработать методические подходов к оценке налогового потенциала с позиции эффективности деятельности региональных налоговых органов.

Подцель 4 - формирование методологии оценки налогового потенциала хозяйствующего субъекта на основе теории и методики выявления налоговых рисков.

Для достижения данной подцели в работе поставлены следующие основные задачи:

- разработать методику оценки налогового потенциала хозяйствующего субъекта по стоимости его капитала, трансформируемого с учетом совокупной налоговой нагрузки;

- обосновать и классифицировать налоговые риски в системе управления налоговым потенциалом хозяйствующих субъектов.

Подцель 5 - разработка методологии и методики анализа развития налогового потенциала региона.

Для достижения данной подцели в работе поставлены следующие основные задачи:

- выявить аналитические возможности использования налоговых инструментов для управления налоговым потенциалом региона;

- разработать научный аппарат анализа налогового потенциала региона;

- разработать методику анализа налоговой базы региона в зависимости от факторов производства.

Область исследований. Диссертационная работа выполнена в рамках обозначенных в паспорте специальностей ВАК областей исследования: 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит": п. 1.7. "Теоретические основы исследования влияния финансовой политики на результаты социально-экономического развития", п. 2.3. "Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике", п.2.9. "Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы"; 08.00.12 "Бухгалтерский учет, статистика": п. 1.2. "Методология построения учетных и статистических показателей, характеризующих социально-экономические совокупности", п. 1.4. "Методологические основы и целевые установки бухгалтерского учета и экономического анализа", п. 1.15. "Анализ и оценка производственного капитала".

Научная новизна исследования заключается в теоретическом обосновании проблем формирования методологии анализа налогового потенциала в системе налогового администрирования и разработке методологии аналитического обеспечения управления его развитием. Такой подход позволяет определить новое направление концепции государственного налогового регулирования социально-экономическим развитием региона и хозяйствующих субъектов (налогоплательщиков).

В работе получены и выносятся на защиту следующие научные результаты:

по специальности 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит":

- систематизированы налоговые теории и эволюция их развития, позволяющие обосновать современные налоговые категории в зависимости от важнейших факторов материального производства: труда, земли и капитала;

- обосновано влияние классического метода экономической двойственности и теории налогового обложения на объективность категории "налоговое бремя" во взаимозависимости ее с категорией "налоговый потенциал". На основании теоретического наследия английской политической экономии сформулированы предпосылки развития современных налоговых теорий, объясняющих значимость и сущность налогового потенциала;

- на основе классических принципов налогообложения выстроены признаки категориальности отдельных налоговых понятий и дан анализ их модификации. Обосновано влияние кейнсианских и неокейнсианских налоговых исследований на область налогового регулирования, на развитие концепции "налогового предела", что явилось ключом к уточнению содержания понятий "налоговое бремя" и "налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта";

- на институциональной основе раскрыто содержание налогового потенциала, построена логическая информационная модель налогового потенциала региона, аналитическое содержание которой позволит повысить информативность управления им;

- научно обоснована сущность выделенных факторов, воздействующих на развитие налогового потенциала региона: социально-экономического; политического; производственно-коммерческого; финансового; человеческого;

- обоснована сущность налогового администрирования и уточнено содержание его функций с позиции формирования и использования приоритетной аналитической информации для управления налоговым потенциалом;

- разработана концепция управления налоговым потенциалом региона на основе уточненного содержания функций: налогового планирования, оперативного налогового учета и налогового анализа в системе налогового администрирования;

- предложено развитие методического обеспечения функций налогового контроля и налогового регулирования, позволяющие учитывать изменения налогового потенциала хозяйствующих субъектов налогоплательщиков при управлении налоговым потенциалом региона;

- обоснованы и классифицированы налоговые риски в системе управления налоговым потенциалом хозяйствующих субъектов, определены критерии отнесения крупнейших налогоплательщиков к группам риска;

- предложена система налогового страхования налоговых платежей крупнейших налогоплательщиков с централизацией страховых резервов региональных бюджетах;

по специальности 08.00.12 - "Бухгалтерский учет, статистика":

- предложена методика анализа налогового потенциала на основе показателей контрольной деятельности региональных налоговых органов;

- разработана методика анализа налогового потенциала хозяйствующего субъекта на основе показателей стоимости капитала, трансформируемого под влиянием совокупной налоговой нагрузки;

- систематизирован научный аппарат анализа с позиции использования налоговых инструментов регулирования экономического развития региона и управления налоговым потенциалом;

- разработана методика анализа налоговой базы региона, в основу которой положена система показателей, формируемых в зависимости от факторов производства и уровня развития крупнейших налогоплательщиков.

Предмет исследования. Предметом исследования является налоговый потенциал региона и налоговый потенциал хозяйствующего субъекта, методы их анализа и оценки в системе налогового администрирования.

Объект исследования. Объектами исследования является деятельность региональных налоговых органов и налогоплательщиков, государственная налоговая политика и механизмы государственного налогового регулирования экономическим развитием регионов.

Теоретическая и методологическая основы исследования. Основой исследования послужили труды российских и зарубежных ученых в области экономической теории, финансов, налогообложения, учета и анализа, позволяющие в результате систематизации идей определить направления развития налогового потенциала в условиях происходящих реформ и процессов глобализации.

Основой проведенного исследования явились материалы и программы реформирования налоговой системы и управления налоговыми органами, законодательно-нормативные документы, обеспечивающие реализацию налоговой политики государства.

В процессе исследования методологических особенностей анализа и оценки налогового потенциала региона использовались данные налоговых паспортов за разные периоды времени, планы и прогнозы формирования бюджетов за счет налоговых поступлений; данные налоговых органов по учету, контролю и анализу взимаемых с налогоплательщиков налогов и сборов, а также бухгалтерская и налоговая отчетность организаций и информация органов государственной статистики.

Методологический аппарат исследования основывается на теории научного познания, системном подходе к рассматриваемым проблемам, изучении их во взаимосвязи и развитии. В зависимости от характера разрабатываемых задач использовались методы сравнения и обобщения теоретических и практических материалов, сводки и группировки, индексный метод, метод финансовых коэффициентов и другие методы анализа и статистики.

Практическая значимость исследования заключается в возможности достаточно широкого применения разработанных в диссертации теоретических и методологических положений, а также методических рекомендаций по анализу и оценке налогового потенциала региона и налогоплательщика, информационно-аналитическому обеспечению управления ими в системе налогового администрирования.

Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты исследования направлены в Федеральную налоговую службу РФ и Центр научных исследований и консультаций по налоговым проблемам. Материалы исследования использовались при разработке программ развития региональных налоговых органов, прогнозировании налоговой нагрузки и финансового положения налогоплательщиков.

В практику деятельности налоговых органов Республики Марий Эл, Республик Чувашия, Нижегородской области внедрены авторские методические положения: методика анализа контрольной деятельности налоговых органов; методические подходы к выявлению рисков, влияющих на развитие налогоплательщиков и состояние налоговой базы; методика анализа налогового потенциала региона.

Материалы диссертационного исследования, монографии, учебники и учебные пособия, подготовленные автором (учебник "Налоговое администрирование" имеет гриф Учебно-методического объединения вузов России), используются в учебном процессе учебных заведений России по дисциплинам: "Налоговое администрирование", "Налоги с физических лиц", читаемым студентам специальности "Налоги и налогообложение", а также используются при проведении занятий на курсах повышения квалификации работников региональных налоговых органов. 

Концептуальные положения, реализованные в ходе исследования докладывались и получили одобрение на международных и региональных конференциях, семинарах, в том числе: "Проблемы социально-экономической устойчивости региона" в г. Пензе (2005 г.), на Всероссийской научно-практической конференции "Проблемы развития промышленного потенциала муниципальных образований (диалог власти, науки и производства)", в г. Йошкар-Оле (2004 г.), на Межрегиональной научно-практической конференции "Повышение эффективности социально-экономической деятельности потребительской кооперации на основе улучшения использования кадрового потенциала" в г. Чебоксары (2006 г.), на Всероссийской научно-практической конференции "Экономическая теория, прикладная экономика и хозяйственная практика: проблемы взаимодействия" в г. Ярославле (2006 г.), на Всероссийских междисциплинарных научных конференциях с международным участием (IX, X Вавиловские чтения, 2005, 2006 гг.), на Всероссийском научно-практическом семинаре УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в г. Йошкар-Оле (2007 г.), на Межвузовских научно-методических конференциях, проводимых на базе МарГТУ в г. Йошкар-Оле (2001-2008 гг.).

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 67 работах, общим объемом 125,7 печ.л., из них лично авторских 34 работы объемом 74,6 печ.л. В изданиях, рекомендованных ВАК, опубликовано 9 научных статей общим объемом 8,6 печ.л.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении дано обоснование актуальности исследуемой проблемы, сформулированы цели и задачи исследования, научная новизна, теоретическая и практическая значимость полученных результатов, а также приведены данные об апробации работы.

В первой главе диссертации "Генезис налоговых теорий во взаимосвязи с основными законами экономического развития" систематизированы налоговые теории и эволюция их развития, позволяющие обосновать современные налоговые категории, в т.ч. категорию "налоговый потенциал" в зависимости от важнейших факторов материального производства: труд, земля и капитал.

Генезис налоговых теорий во взаимосвязи с основными концепциями экономического развития, изложенными в классических экономических теориях на протяжении нескольких веков, позволяет сделать выводы в отношении развития налоговых категорий и их интерпретации в современной науке. Содержание основных законов экономического развития, исторически выделяющих важнейшие факторы материального производства - труд, землю и каптал, - необходимы для понимания глубины общественно значимого явления "налог", его социально-экономической природы, его методологической связи с многими категориями, имеющие отношение к государственному регулированию экономикой и реализации налоговой политики. Особую значимость имеют категориии "налоговые отношения", "налоговый потенциал". Результаты этимологического исследования Э.Селигмана, раскрывающие теоретическое развитие категории "налог", объясняют ее влияние на классические и современные налоговые теории: теорию обмена, атомистическую теорию, теорию общественного договора, классические теории Смита и Рикардо, кейнсианскую теорию, налоговую теорию монетаризма, теорию экономического предложения, налоговую теорию удовлетворения коллективных (общественных) потребностей. Под этим влиянием получили развитие частные налоговые теории: соотношения прямого и косвенного обложения, единого налога, пропорционального и прогрессивного налогообложения, переложения налогов (налогового бремени), трансформативности налоговых категорий и форм и другие. 

На основе метода экономической двойственности А.Смита и теории налогового обложения Д.Рикардо в работе доказаны объективность категории "налоговое бремя", ее взаимозависимость с категорией "налоговый потенциал". На основании теоретического наследия английской политической экономии автором сформулированы предпосылки развития современных налоговых теорий, объясняющие значимость и сущность категории "налоговый потенциал":

Первая предпосылка, обусловлена использованием специфического научного метода экономического анализа - метода экономической двойственности, позволяет объяснять внешнюю видимость экономических явлений с точки зрения их сущностных свойств. Использование этого метода для экономической науки имеет эпохальное значение, поскольку он позволяет понимать двойственную природу явлений рыночной экономики, а точнее выявлять в них те аспекты, которые проистекают из потребительной стоимости товара с одной стороны (потребительский полюс явления), а с другой, - из его стоимости (стоимостной полюс). Метод позволяет выявлять внешние функциональные зависимости между явлениями и сущностные закономерности, на основе чего получили развитие современные налоговые теории, использующие "дуализм" налога, его двойственные признаки.

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 8 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»