WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 7 |

Предприятия стремятсямаксимизировать прибыль.Условия равновесия достигают разными средствами,меняют конкурентные позиции,географию рынков, кредитную политику. Налоги на природные ресурсывключаются в издержки производства и обращения,увеличивая цену. Любая организация,взаимодействует с окружающей средой ихарактер контакта все больше определяется социальными и рыночными законами.Требования к качеству окружающей средыпостоянноужесточаются. Однако административнымимерами проблему загрязнения не решить.Организация не можетизменить элементы налога, но она можетадаптироваться к ним. Налоговаяполитика предоставляетналогоплательщику возможность выбораметодов учёта ресурсов, налоговых режимов и расчетных технологий и перебиратьмногообразные варианты. С этих позиций налоговый менеджмент формирует налоговое идоговорное поле, всоответствии со статусом предприятия,его учётной политикой,на основании устава изаконодательных актов. Наиболееобсуждаемый в настоящее время вопрос - этовозможностьснижения налогового бремени на фактор труд(L) за счётрасширения базы экологических налогов.От налогов на природныересурсы (E)избавиться практически невозможно, но величиной можноуправлять, см. таблица 1. таблице 1 показан результат расчёта по моделипроизводственной функции для двухнефтеперерабатывающих предприятиймосковской области. Обе организациииспользуютприблизительно одинаковыепо абсолютной величине ресурсы (L), (K), (E), которые, облагаютсяналогами: ЕСН, НДПИ, налогом на прибыль.Меняя эластичность ресурсов и продукции,маневрируя структурой факторов производстваможно изменить налоговыемультипликаторы и получить большие двойные дивиденды. В таблице 1 первоепредприятие приобрело голубые дивиденды врезультатеналоговых изменений. Второе предприятие,работающее в аналогичных условиях,получает прирост доходов от улучшениякачествауправления не 20% как первое, а только2%. Причинаэтого различные ставки налогов взависимости от статуса используемыхресурсов. Следует помнить,что () и ()оказывают более сильныеискажения, поскольку это особые товары,образующие триединый рынок (рынок товаров, капиталов ирабочей силы).

Таблица 1 - Моделированиеэкологических выигрышей

Показатели

ЗАООйл Гейл

ОАОРЖД Ойл

Базовыйгод

Текущийгод

Базовыйгод

Текущийгод

Выпускпродукции,тыс. т.

100,4519

118,7959

115,8384

134,6868

Потреблённое загрязняющее сырьё, т

82,52108

92,17602

87,34337

98,68945

Численность работающих напредприятии,тыс.чел.

19,74368

35,1896

28,41326

29,81003

Агрегированный экологическинеблагополучный товар, тыс. т.

18,1817

25,01422

10,43281

33,49005

Голубойдивиденд,доли ед.

0,226702

0,026959

Поэтому рециркуляция налогов,смещение налогов с фактора (L) на фактор (E) дало такуюдеформацию. Воздействие натот или иной фактор производства можнооценить с помощью корректирующихкоэффициентов эластичности, которыепредставлены в таблице 2.

Таблица 2 - Корректирующиекоэффициентыперекрёстнойэластичности

D и L

E и L

Повышать налоги на (E) ина доходы (L) целесообразно только тогда,когда расширение сферы использованиянеэкологичного сырья расширяет занятостьи когдагосударство может интернализоватьэкологические экстерналии, т. е., растутобъёмы внешней торговли загрязняющимсырьём,например нефтью и газом. Вреальной экономике рыночные субъекты неведут себяпассивно, используя агентские икомиссионные договора которые позволяютнивелировать (перераспределить) доход. Прибыль – это не однозначно фиксированныйрезультат, а результат, выбранных методов учёта ииспользуемых предположений.Соответственно – разные суммыналогов- многовариантныйфинансовый результат. Предельные и средниеналоги следует впоследствии, при изменении условийпроизводства, соизмерятьс изменениемкоэффициентов в процессе формирования договорного поля иучётной политики организаций. Источникамидля налогового планирования могут быть играницы налоговых ставок, определённые НК РФ, и платаза выбросы и разрешённые виды деятельностипо специальным налоговым режимам. Вработе обоснована методика установленияданной категории налогов в комбинациипредельных потребительских и трудовыхналогов. Рассмотрим первый видпроизводственной функции, использующейсвязки(L), (E) и неэкологичныепотребительские товары (D). Перваякомбинация (Lи D), вторая(E и L). При расчётеперекрёстной эластичности в структуреформулы используется налог (T). А затемоценивают влияние () и() на выручку, предложениетруда и прочие факторы, применяя методыэкономического анализа.

Введение маленькогоэкологического налога на домашнеехозяйство позволяет запустить механизмрециркуляции доходов бюджета, черезуменьшение налоговых ставок на труд, влияя либо назанятость, либо на объёмы производства.Этот налог, в основном, не влияет напроизводство непосредственно, см. таблица 2, стр. 2, ноочевидно, что при росте численности персонала доходы от налогарастут, при сокращении - падают.

2. Впервые предложено использоватьдля оценки эффективности применяемыхресурсов математическую модель производственныхфункций, включающую в себя налоговыекоэффициенты эластичности. Разработанаметодика их расчёта с учётом сепарабельности икомплементарности. Она содержит в себесистему входов и выходов, подсистему сбораинформации, показатели процесса и ихкорректировки, способные учитыватьфинансово экономические, экологические, социальноправовые и технические аспектыдеятельности.

Рассмотрим влияние налогов иэластичности на условие равновесияорганизации.Производственная деятельностьпредприятия может быть формализована с помощьюаппарата производственных функций, поскольку с их помощью можно легкооценить эффективность использованияресурсов: среднюю, предельную иэластичность. В диссертационной работерассмотрены два вида производственнойфункции. Первая с постоянной отдачей намасштабе, вторая с постоянной эластичностью заменыфакторов. При неизменнойпроизводительности потребляемых ресурсовизокванты располагаются равномерно.Эффект масштаба существенно различается дляразных фирм и отраслей. При прочих равных условиях, чембольше отдача от масштаба, тем болеекрупные фирмы действуют в отрасли. Преимуществом производственнойфункции является возможность с её помощьювыделитьэффект налоговых изменений(ЭНИ) и эффект налоговогобремени (ЭНБ)при перенесении тяжести налогообложения содного объекта на другойили изменения методикирасчёта или ставки. Наличие множества факторов и возможностьих комбинирования позволяет строитьбольшое количество моделей. Однородная производственнаяфункция обладает полезнымидля налогового планирования свойствами. Во – первых, отношениепредельных продуктов не меняется. Во – вторых, согласноуравнению Эйлера, суммачастных производных относительно независимойпеременной равна произведению зависимой переменной настепень однородности.Эти два свойства особенно важны впроцессе распределения доходов, посколькубольшинство налогов включается всебестоимость и даже незначительноеизменение её вызывает существенныеколебания вналоговых платежах. Рассмотрим второй видпроизводственной функции. Используемдва специфических товара – (L) и (K) с цельюопределения оптимального экологического налогаи налоговой комбинации:(K), (L), (E). Рассмотрим три вариантапроизводственной функции, представленнойв таблице 3.

Таблица 3 - Перекрёстная и ценоваяэластичность факторов в модели с мобильнымкапиталом ирегулируемой занятостью

Перекрёстная эластичность

KL > 0взаимнозаменяемые товары: K и L

LE <0взаимнодополняемые товары: L и E

EK < 0взаимнодополняемыетовары KE

EK > 0взаимно заменяемые товары:K и E

EL <0взаимно дополняемые товары: Lи E

KL < 0взаимно дополняемые товары K L

EL > 0взаимно заменяемые товары: Eи L

LK <0взаимно дополняемые товары: L и K

EK < 0взаимно дополняемые товары: K и E

EL

EE

EK

KL

KK

LL

т

В ней ресурсы (E), (K), (L) являются илисубститутами или комплементами. Дляпервого и третьего случая рост налогов назагрязнения дополняет первоначальные налоги накапитал, уменьшая налоговое бремя на рынкекапиталов. Предложение (K) эффективно, еслиэластичность его равна бесконечности. Впервом и третьем случае будут голубыедивиденды. Второй вариантпроизводственной функции даст голубойдивиденд, если ЭНИ будет превышать ЭНБ. Вэтом случаерост налоговна загрязнения «стерилизует»первоначальные налогина (K), уменьшая налоговоебремя на рынке капиталов. Если, ЭНИ работает в «правильном», для доходовбюджета, направлении то увеличиваетсяэффективность налоговой системы как инструмента ростадоходов. Если ЭНИ доминирует над ЭНБ, тобудут получены двойные дивиденды. Капиталможет обладать свойством мобильности в разнойстепени, также как и эластичностью. Поэтомузамещение экологическими налогамитрудовых налогов могут дать двойнойдивиденд только как результат противодействияпротивоположных налоговых инструментов.Если природные ресурсы принимают на себягруз налогового бремени вместо факторатруд, то, произойдётследующее, см. таблицу 3. Как видно по первой строке, голубые дивиденды будут в первом ивтором варианте, а в третьем будетнаблюдаться результат противодействиядвух эффектов. Что касается факторов (K) и (L),то, скорее всего голубых дивидендов впроцессе перераспределение налоговдобиться нельзя. Теоретически, изменяяналоговое бремя с трудовых налогов понаправлению к фиксированномуфактору можно улучшить эффективность налоговойсистемы с фискальной точки зрения.Очевидно, рост цены на загрязняющее сырьё повышаетспрос на (K), скорее, чем на (L), если капитал лучшийзаменитель для загрязняющего сырья, чемтруд,.

3. Показан механизмполучения дополнительнойприбыли за счёт улучшения качества природнойсреды и управления, для предприятий,использующих неэкологичное сырьё. Он гармоническивписывается в налоговую систему, позволяяпозитивноизменять окружающую среду. Сформулированыусловия для идентификации многофакторности бизнес–природопользования, выявлены источники,стимулирующие получение двойныхдивидендов в процессе налогообложения икредитования.

Как показало исследование, макроэкономический налоговый анализ целесообразно осуществлять по следующимнаправлениям:

- Управление величинойи видом ставки налога (адвалорная,специфическая, комплексная). При росте ставокналогоплательщик не должен чувствоватьсебя беднее, а при снижении – богаче;

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»