WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 9 |

– изучитьнормативно-правовую базу,регламентирующую организациюхозяйственно-финансо­вого контроля, обосновать егосущность, классифика­цию, содержание и формыреализации;

– выявитьзако­но­мерности механизмаотражения и проявления преступ­ных действий вдокументах бухгалтерского учета;

– раскрытьспецифику принципов применения методовфактиче­ского идокументального контроля в бухгалтерскомучете для установления следов ипризна­ковэкономических преступлений;

–модифицировать имеющиеся частные приемыпроверки и экспертного иссле­до­вания данныхбухгалтерского учета, разработать новыемето­дики,таблицы и схемы их применения дляэффективного обнаружения и до­казы­вания экономическихпреступлений;

–обосновать криминалистическиерекомендации по использованию спе­циальныхбухгалтерских познаний оперативнымисотрудниками и следо­ва­телями, судьями, а также ревизорами,аудиторами и экспер­тами-бух­галте­рами в практической деятельности повыявлению, раскрытию, расследова­нию и предупреждениюпреступлений.

Методология и методикаисследования.Методологическую основу исследованиясоставили общие положения теории научногопознания обще­ственных процессов и правовыхявлений, положения методикирасследова­нияпреступлений. Методологическое значениедля исследования общетео­ретических уго­ловно-процессуальных,крими­налистических, оперативно-ро­зыскных, су­дебно-бухгалтерскихас­пектовизу­чаемойпроблемы имеют диа­лектический метод познаниясоциальных явлений в их взаимосвязи ивзаи­мообусловлен­ности, научные положения фи­лософии и логики.

Методику исследованиясоставили частнонаучные методы:историче­ский (применялсядля анализа процессов становления иразвития института сведу­щихлиц); сравнительно-правовой (приобосновании уго­ловно-процес­суаль­ных,криминалистических, оперативно-розыскныхцелей использования спе­циаль­ных бухгалтерскихпознаний при расследованиипреступле­ний всфере эко­номики); логический(способствовавший теоретическому анализусодер­жа­ния и раз­работке целого рядапонятий, входящих в предмет ис­следования);статисти­ческий (позволившийосуществить сбор, анализ и обобщениеэмпи­ри­ческого материала).

Нормативной базойисследования послужилиКонституция Рос­сий­скойФедерации, уголовно-правовое,уголовно-процессуальное законода­тельство,федераль­ныезаконы и подзаконные межведомственные иведомст­венныенорматив­ныеакты, регулирующие деятельностьправоохра­нительных органов по борьбе спреступностью в сфере экономики.

Эмпирическую базуисследования составили 350архивных уголовных дел, возбужденныхправоохранительными органами с 1995 по 2006 гг.по фактам экономиче­ских преступлений, совершенных вМоскве, Санкт-Петер­бурге, Ростове-на-Дону,Волгоградской, Саратовской, Самар­ской об­ластях и Красноярскомкрае. В ос­новудиссертации положены результаты обобщенияданных опе­ра­тивно-ро­зыскной, следственно-судеб­ной, ревизор­ской, ауди­торской и экс­пертнойбухгалтерской практики, по­лученные в ходеинтер­вьюиро­вания 235 со­трудников БЭП и следова­телей, 103 реви­зо­ров, аудито­ров и судебныхэкспертов-бухгалтеров. Комплексный анализпробле­матики,репрезента­тивность эм­пирической информации обеспечилиобосно­ванность и досто­верность выво­дов и предложенийисследования.

При написаниидиссертации использован практический опытучастия ав­торав раскрытии и расследовании преступлений всфере эконо­мики, полу­ченный во время работы следователеморганов внутренних дел, а также педа­гогическое видениепроблемы, приобретенное за 20-летний периодпре­пода­вания кри­мина­листики,экономико-криминалистического анализа исудеб­нойбух­гал­терии в Вол­гоград­ской акаде­мии МВД России.

Научная новизнаисследования состоит вразработке концепции ис­пользованияспециальных бухгалтерских познаний врамках криминалисти­ческой методики расследованияпреступлений в сфере экономики. Ееформи­рованиелогически завершают созданные общие ичастные методики прове­денияфактического и документального контроля воперативно-розыскной, следст­венной, судебной,ревизорской, аудиторской и судебнойэкспертно-бухгалтерской практике. Вдиссертации впервые на монографическомуровне комплексно проанализи­ро­ваны межотрас­левые, теоретические,методологи­ческие и практические ас­пекты организа­ции работы субъектовоперативно-розыскной, уголовно-про­цессуаль­ной деятельности испециалистов бухгал­теров-ревизоров, ауди­торов и экспертов впроцессе выявления, расследова­ния и предупрежденияэкономических преступ­лений. На этой основеразра­ботана ипредло­женасовокупность на­учно обоснованных авторских понятийи рекомендаций по со­вершенствованию уго­ловно-процессуальногозаконода­тельства и криминали­стической методикивыявления, раскрытия и расследо­вания преступлений всфере экономики.

На защиту выносятсяследующие основные положения:

1. Концепция использования спе­ци­альныхбухгалтерских познаний по делам опреступлениях в сфере эко­но­мики, которая представляетсовокуп­ностьвзглядов: 1) на правовые и организационныеосновы использования специальныхбухгалтерских познаний в борьбе сэкономическими преступ­лениями; 2) общиепринципы организации методов фактическогои докумен­тального контроля вбухгалтерском учете; 3) закономерностиотражения ме­ханизма преступных действий вданных бухгалтерского учета изакономер­ности проявления следов ипризнаков преступлений; 4) спецификуметодов проверки и исследования бухгалтерскойинформации для уста­новления об­стоя­тельств, подлежащих доказыванию поуголовному делу.

2. Предложение о замене тер­мина «специальныезнания» на «позна­ния» в ст. 57 и 58Уголовно-процессуального кодексаРоссийской Федера­ции2,межведомственных и ведомственныхнорма­тивно-правовых актах, что обусловлено: а)отсутствием в настоящее времяединообразия соответст­вующей терминологии взаконо­дательстве и нормативно-право­вых актах,регламентирующих дея­тельность сведущих лиц. Так,за­ко­нода­тель в ст. 57 и 58 УПКРоссии, 9 и 21 Феде­рального за­кона «О государст­венной су­дебно-экс­пертной дея­тельно­сти в Россий­ской Федера­ции» употребляеттер­мин«специ­альныезна­ния». В ст. 80УПК России и ст. 26.4 Ко­декса Россий­ской Феде­рации об ад­минист­ратив­ных пра­вона­руше­ниях, ст. 6Федерального за­кона «Об опера­тивно-розыскной дея­тельности», ст. 29Феде­ральногозакона «О третейских судах в Россий­ской Фе­дера­ции» – «специ­альные позна­ния»; б) обоснованиемтермина «специальные познания»,кото­рыйпредставляется более емким, подразу­мевает наличие успециального субъекта не только тео­ретических знаний иумений в какой-либо области, но и навыкових практи­ческого при­мене­ния, опыта, профес­сионализма, о чем взаконодательстве неупоминается.

3. Определения «специальныеэкономические познания» и «специ­аль­ные бухгалтерскиепознания». Первые направлены на обнаружение иис­поль­зование в практикевыявления и доказывания преступленийкрими­нали­стиче­ски значимой экономическойинформации (о планировании, фи­нансо­вом со­стоянии и др.)посредством метода экономического анализадея­тель­ности организаций.Вторые, в этих же целях, предполагаютобнаруже­ние иисполь­зованиебухгалтерской информации (о подлож­ности, фиктивно­сти операций, суммеущерба и т. д.), полученной путем проверки иисследования доку­мен­тов иза­писейбухгалтерского учета и отчетности.

Под специаль­ными экономи­ческими позна­ниями понимаютсяотнося­щиеся ксфере эконо­мической деятельности знания,умения, навыки и прак­тический опытсведу­щих лиц вприменении методик экономи­ческого ана­лиза, ис­пользуемых для оценкинарушений в экономиче­ских показате­лях ор­ганизаций и обеспечения уголовногосудопроизводства в установлен­ных за­коном формах.

Специальныебухгалтерские познания – это знания, умения,навыки, практический опыт работы вбухгалтерской сфере деятельности,используе­мыесведущими лицами в ус­тановленных законом формах длявыявле­ния идоказывания фактов экономическихпреступлений на основесудебно-бухгал­терской информации.

4. Обоснование сущности видовиспользования специальных бухгал­тер­ских познаний внепроцессуальной и процессу­альной формах, способ­ствую­щих фор­мированиюэффективных частных криминалистическихме­то­дик расследова­ния преступ­лений в сфереэкономики и выработке с учетом этогодейственных практических рекомендаций.

В рамках непроцессуальной формы применяются такие виды специ­аль­ных бух­галтер­ских познаний, как:1) использование специ­альных бухгал­терских по­зна­нийсамими субъектами оперативно-розыскнойдеятельности в преде­лах их компетенции при про­веденииоперативно-розыскных мероприятий; 2)получение консультаций и справок повопросам, регулирующим фи­нансо­вую, хозяйственную,банковскую, предприни­матель­скую, торговую и иную деятель­ность в сфереэкономики; 3) использование результатовгосударст­венного, ведомственного, него­сударственного иобщественного хозяйст­венно-финан-совогоконтроля, про­водившегося компетентнымиконтроли­рующими органами ранее не в связи суголовным делом; 4) применение ме­тодов фактического идокументального контроля (инвентаризации,кон­трольнойзакупки, ревизии, аудита и др.) дляпроверки и исследования дан­ных бухгалтерскогоучета при рас­смотрении сообщений о преступлениив соответствии с чч. 1 и 3 ст. 144 УПКРоссии.

В процессуальной формеиспользуются следующие видыспециаль­ныхбух­галтер­ских по­знаний: 1) непосредственноеприменение специальных бух­галтерских познанийдознавате­лем,следователем, прокурором, судьей врам­кахуго­ловно-про­цес­суаль­ной деятельности; 2) привлечениеспециали­ста-бухгалтера к участию впроизводстве следственных и иныхпроцессуальных действий, не связанных сисследова­ниями, т. е. руководствуясь ст. 58, 61, 62,70, 71, чч. 3 и 4 ст. 80, ст. 131, 164, 168, 202, 251, 270 УПКРоссии; 3) на­зна­чение эксперта-бухгалтера дляпроизводства су­дебно-бухгал­тер­скойэкс­пер­тизы и дачиэкспертного заключения, егоразъясне­нияили уточнения, т. е. согласно ст. 57, чч. 1 и 2ст. 80, ст. 195-207, 269, 282, 283 УПК России.

В ходе использованияспециальных бухгалтерских познанийкак в не­процессуальной, так ипроцессуальной форме наибольший успехдостига­ется,если применяются информационные системы,фотосъемка, видеоза­пись и другиеспособы фиксации данных и результатов.

5. Дефиниция методов фактического идо­кументального кон­троля, кри­миналистическизначимые методики, содержащие схемы,таблицы про­верки и ис­следования дан­ных бух­галтерского учета и отчетности,подле­жа­щие примене­нию в не­процес­суальной и про­цессуальной формах всвязи с выяв­лением и доказыва­нием пре­ступ­ле­ний.

Метод фактическогокон­троляобразуют приемы установленияфак­тиче­ских данныххозяйственных операций, способствующиеопределению результатов, указывающих наналичие или отсутствие следов и при­зна­ков экономиче­ских преступлений.Методики раскрывают особенностиорга­низа­ции,назна­чения,проведения и оценки результатов,полученных с помо­щью приемов ин­вентари­за­ции,обсле­дования,осмотра, контрольной про­верки, кон­трольной закупки,ла­бора­торного ана­лиза, экспертнойоценки, кон­троль­ного запуска сырья (мате­риа­лов) в произ­водство, кон­троль­ного об­мера вы­пол­нен­ныхстроительно-мон­таж­ныхработ.

Подметодом документального контроля понимается совокупность приемов исредств проверки и исследованияхозяйственно-финансовых опе­раций, от­раженных вдокументах, счетах и записяхбухгалтерского учета и отчет­но­сти, а при судебнойэкспертизе – иопределенных материалов уголов­ного дела в целяхустановления соответствия илинесоответствия законода­тельствуэкономической дея­тельно­сти хозяйст­вую­щихсубъектов. Модифи­кация таких приемов документальногоконтроля, как исследование от­дель­ного учетногодоку­мента,проверка докумен­тов по определенной форме,нормативная про­верка, ариф­ме­тиче­ская проверка, встречная про­верка, вза­имный кон­троль,восстановле­ние ко­личественно-суммового учета,контроль­ноесличение ос­татка товаров, хро­нологический анализдвижения ценностей, предполагаетполучение ори­енти­рующей ин­формации и доказательств пре­ступлений.

6. Предложение о дополнении ст. 5 и 84УПК России понятием «доку­мент»,под которым понимается любой носительинформации, содер­жащий в рукописном или ином видесведения о фактах, имею­щих значение дляустановления обстоятельств, подлежащихдоказыванию при производ­стве по уголовномуделу. Такое понятие документа при­ем­лемо дляразноас­пектных юридиче­ских наук,облег­читработу участников уголов­ного су­до­производ­ства сдокументальными источникамидоказательств и, воз­можно, свернет дискус­сии о данномпонятии.

7. Положения для разработки новойинструкции «О произ­водстве су­дебно-бухгалтерских экспертиз вэкспертно-криминали­стиче­ских под­разде­лениях МВД России», сформулированные сучетом изменений в хозяй­ст­вен­ном ук­ладе изаконодательстве России, а также всоответствии с тре­бо­ва­ниямипри­казов,ин­ст­рукций МинюстаРоссии, МВД России и современ­ной правоохра­нительной и судебнойэкспертной практики.

8. Закономерности функционированиямеханизма преступных дейст­вий, совершаемыххозяйствующими субъектами на разныхэтапах их экономи­че­ской дея­тельности: 1) выборструктурного подразделения (касса, цех,склад); 2) планирование и разработкапреступных действий (со­ставление схем,графи­ков,таблиц, изучение документооборота); 3)подго­товка ксовер­шениюпре­ступления(определение соучастников, выбор вре­мени, созданиеусло­вий); 4)завершение преступления (непосредственноеизъятие и завладе­ние избран­ным объектом); 5) маскировкасле­довпреступ­ления(сокры­тиеобъекта, вуа­лирование данных о нем в документахучета); 6) использование объекта иливырученных от его сбыта де­нежных средств(обращение в лич­ную собствен­ность или собст­венность третьих лиц, легали­зация (отмывание)доходов, по­лученных преступным путем).

9. Закономерности отражения ипроявления типичного и нетипич­ного механизмапре­ступныхдейст­вий вдокументах бухгалтерского учета: а) рас­четно-кассо­вых операций, без­наличных рас­че­тов, включая ис­пользованиеофф­шор­ных компаний; б)основных средств, матери­альных за­пасов, сырья и готовойпро­дукции; в) товаров и продуктов в сфереоптовой и розничной торговли и об­щественного питания.Криминалисти­ческие мето­дики распо­знавания отдельных видовпреступлений, по­строенные на законо­мерностях – «экономическаясистема пред­приятия – со­бытиепреступления –субъект пре­ступления».

Теоретическое значениеисследования определяетсясущественным вкладом автора в активизациюнаучных основ частных криминалистическихме­тодикрасследования пре­ступлений в сфере экономики.Разработанные теоре­тиче­ские положения являются научнойбазой для совершенствования кримина­листических средств иметодов использования специальныхбухгал­терскихпознаний в выявлении,раскрытии, расследовании и предупреждении эконо­мическихпреступлений,изобличении лиц, их подготав­ливающих, со­вер­шающих илисовершивших. Теоретические положения,рекомендации и вы­воды диссертации могут бытьиспользованы:

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 9 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»