Диссертационный совет Д203.003.01 Волгоградской академии МВД Россиинаправляет сведения о предстоящей защитедиссертации на соискание ученой степенидоктора юридических наук и авторефератдиссертации Еремина С.Г.
Ученый секретарьдиссертационного
Совета Д 203.003.01
доктор юридических наук,доцент Н.А.Егорова
Сведения о предстоящейзащите диссертации
Еремин СергейГерманович
«Теоретические ипрактические проблемы использованияспециальных бухгалтерских познаний по делам опреступлениях в сфере экономики»
Специальность 12.00.09– уголовныйпроцесс; криминалистика и судебнаяэкспертиза; оперативно-розыскнаядеятельность
Д 203.003.01
Федеральноегосударственное образовательноеучреждение высшего профессионального образования«Волгоградская академия Министерства внутренних дел РоссийскойФедерации»
400089, Волгоград, ул.Историческая, 130
Тел: (844-2) 35-02-90, факс (844-2)39-55-77
e-mail: va@va-mvd.ru
Предполагаемая датазащиты диссертации – 27 декабря 2007 года
На сайт получателю:referat_vak@ministru.ru
На правахрукописи
ЕРЕМИН СергейГерманович
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ИПРАКТИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯСПЕЦИАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ПОЗНАНИЙ ПО ДЕЛАМ ОПРЕСТУПЛЕНИЯХ
В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ
Специальность 12.00.09– уголовныйпроцесс;
криминалистика исудебная экспертиза;
оперативно-розыскнаядеятельность
Автореферат диссертации
на соискание ученойстепени доктора юридических наук
Волгоград – 2007
Работа выполнена вВолгоградской академии МВД России
Научныйконсультант:
–заслуженный деятель науки РоссийскойФедерации,
докторюридических наук, профессор
СмагоринскийБорис Павлович
Официальныеоппоненты:
–заслуженный деятель науки РоссийскойФедерации,
докторюридических наук, профессор
КулагинНиколай Иванович;
– заслуженный юристРоссийской Федерации, доктор юридическихнаук, профессор
Волынский Александр Фомич;
– докторюридических наук, профессор
Лубин Александр Федорович
Ведущая организация–Московский университет МВД России
Защита состоится«____» _____________ 2007 г. в 10.00 час. назаседаниидиссертационного совета Д-203.003.01 в Волгоградскойакадемии МВД России по адресу: 400089, г.Волгоград, ул. Историческая, 130, в залезаседанийученого совета
С диссертацией можноознакомиться в библиотеке Волгоградскойакадемии МВДРоссии
Авторефератразослан «____» _______________ 2007 г.
Ученыйсекретарь
диссертационного советаД-203.003.01
Волгоградской академииМВД России
доктор юридическихнаукН. А. Егорова
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКАРАБОТЫ
Актуальность темыисследования определяетсянеобходимостью разработки концепции использованияспециальных бухгалтерских познаний поделам о преступлениях в сфере экономикидознавателями, следователями, прокурорами, судьями,ревизорами, аудиторами и судебными экспертами-бухгалтерами. Впоследние годы становится все болееочевидным, что социально-экономические преобразования в Россииповлекли не только позитивные, но и негативныепоследствия, в частности, криминализацию ключевыхотраслейэкономики. Анализ состояния борьбы спреступлениями в сфереэкономикисвидетельствует о том, что с 1995 по 2006 гг.рост их количества составил от 15 до 25 %. В2004 г. зарегистрировано 110,3 тыс. экономических преступлений, 2005 г. – 114,8 тыс., 2006 г. – 119,2 тыс., из которых 34 % составляют тяжкие иособо тяжкие1.
Следственно-судебнаяпрактика показывает, что в силу слабыхпрофессиональных качеств оперативныеработники невсегда могут своевременно выявить криминальные процессы в экономике,следователи –собрать все необходимые доказательства, установить круг подозреваемых лиц, а ревизоры, аудиторы и судебныеэксперты –полно и грамотно провести проверки и экспертизы. Вместе с тем 92,3 %опрошенныхнами оперативных сотрудников и следователей объясняюттрудности вборьбе с экономическими преступлениями несовершенством уголовного, уголовно-процессуального, административного и налогового законодательства. Пробелы взаконодательстве обусловливают возможность использования преступниками системы многоплановых схем преступных действий с изощренными способами подлогов в документах бухгалтерского учета иотчетности. Под видом законных хозяйственно-финансовых операций похищаютсяосновные средства, сырье, готоваяпродукция, денежные средства, которыелегализуются и снова используются длясовершенияпреступлений.
В указанных условияхтребуется глубокое исследование и научное обоснованиетеоретических положений уголовного процесса, криминалистики, судебной экспертизы,оперативно-розыскной деятельности, судебной бухгалтерии с точки зренияинтеграции в эти науки современныхдостиженийэкономических, бухгалтерских, налоговых знаний, обобщить данныеправоприменительной практики. Такойподходактуализирует проблемуразработки концепциииспользования специальныхбухгалтерских познаний в деятельности по выявлению, раскрытию,расследованию ипредупреждению преступлений всфере экономики.
По мнению автора,концепция использования специальныхбухгалтерскихпознаний необходима, прежде всего, прирасследовании преступлений в сфере экономики,предусмотренных главами 21, 22, 23 и 30Уголовного кодекса Российской Федерации.
В настоящее времядеятельность по изучению и обобщениюматериалов следственно-судебной, ревизорской исудебно-экспертной практики использования специальныхбухгалтерских познаний по делам опреступленияхв сфере экономики носит не системный, аситуативный характер (исследуются лишьотдельные обстоятельства в определеннойобстановке). Это существенно снижаеткачество имеющихся частных криминалистическихметодик повыявлению,раскрытию, расследованию и предупреждениюпреступлений вназванной сфере, препятствует системномуразвитию юридической науки в целом, обедняетоперативно-розыскную, следственную,прокурорскую,судебную,ревизорскую иэкспертную практику.
В сложившейсяобстановке важно выявление иисследованиезакономерностейфункционирования механизма преступныхдействий, совершаемых с использованием документов и данныхбухгалтерского учета. Наши исследования показывают, что в сфереэкономики преступные посягательства восновномсовершаются в отношении денежных средств(45,2 %), производственныхзапасов (33,7 %), основныхсредств (10,5 %), готовой продукции в организациях промышленности, торговли иобщественного питания (10,6 %).
В рамках теориикриминалистики и оперативно-розыскнойдеятельности надлежит тщательно изучитьвзаимосвязиконкретныхпроцессов и явлений хозяйственно-финансовой деятельности с преступнойэкономической деятельностью. Познание этих процессовобусловитновыеподходы копределениюметодов и приемов проверок и исследованийданных бухгалтерского учета для полученияориентирующейинформациии доказательств по делам о преступлениях в сфереэкономики.
Изучение научных работГ. А. Атанесяна,Т. М. Арзуманяна, Н. В. Башировой, Р. С.Белкина, С. П.Голубятникова, Г. А. Густова, Л. П.Климович, А. Н.Мамкина, С. С. Остроумова, Е. Р. Россинской, А. М. Ромашова,В. Г. Танасевича, В. А. Тимченко, С. П.Фортинского, Д. П. Чипуры и другихученых-юристовпозволяет констатировать, что до настоящего времени у авторов нет единства мнений попроблеме участия специалиста-бухгалтера в выявлении,раскрытии и расследованииэкономических преступлений в непроцессуальной ипроцессуальной формах.
Одно из направленийисследования следует связать сопределениемсущностисистемы, цели изадач хозяйственно-финансового контроля, обоснованием классификации его форм,правовойрегламентации и организациипроведения.Второй аспект предусматривает разработкуи апробацию оптимального инструментария, состоящего из комплекса общих и частных методов и приемовфактического и документального контроля вбухгалтерскомучете, обеспечивающих эффективноеустановление признаков преступныххозяйственно-финансовых операций. Этоможно осуществить лишь на основе собранных и обобщенных данных,позволяющих упорядочитьсистему непротиворечивых и взаимодополняющихзнаний. Полученные результаты позволят выявить нетолько объективные закономерностиотражениямеханизмапреступныххозяйственных операций, но и определить реальные возможностипримененияметодов, приемов его проверки и исследования длясвоевременного сбора и процессуальногозакрепления всех необходимых доказательствпреступлений.
Изложенноепредопределило актуальность и выбор темыдиссертационного исследования, в котором комплексноизучаются теоретические и практические проблемыиспользования специальных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях всфере экономики.
Степень разработанноститемы. Значительный вклад встановление иразвитие института сведущих лиц,законодательное закрепление его основных положений вуголовном судопроизводстве внесли ученые-юристы: Г. А.Атанесян, Т. М.Арзуманян, Р. С. Белкин, З. Т. Баранова, В. В.Братковская, А.Г. Булохов, А. И. Винберг, С. П. Голубятников,С. Ф. Иванов, Т. А. Корягина, А. Н. Колесниченко, Н. В. Кудрявцева, А. А. Леви, В. Б.Любкин, Н. П. Майлис, В. Н. Махов, Э. Б.Мельникова, А.А. Меджевский,С. С. Остроумов,А. М. Ромашов, Л.А. Сергеев, Г. Б.Сахаров, В. Г. Танасевич, С. П. Фортинский, Н. П. Чувильский,Л. Н. Чугунов, М.П. Шаламов, А. Р.Шляхов,И. Л. Шрага и др. Разработка данными ученымитеоретических и методологических основ специальных бухгалтерских знанийобусловила их дальнейшеесовершенствование как одной изнеотъемлемых составных частей всего института специальных познаний.
Теоретической базойисследования проблем использованияспециальных познаний в рамках науки криминалистики явилисьтруды ученых: В. Д. Арсеньева, Т. В. Аверьяновой, Р. С. Белкина, К.А. Букалова, В.М. Быкова, А. Н. Васильева, Д. П. Воробъева, А. Ф. Волынского, А. И.Винберга, Н. Г. Гаджиева, С. Ф. Гаджикасумова, С. А.Голунского, В. И. Гусева, С. Г.Евдокимова, В.А. Жбанкова, А.А. Закатова, В. Г. Заблоцкого, М. К.Каминского, С. М. Колотушкина,Ю. Г. Корухова, А. М. Кустова, С. В. Кузьмина, Л.П. Климович, Н. И. Кулагина, В. К.Лисиченко, А. Ф. Лубина, В. Н. Махова, С. Ю.Минаева, Н. И.Николайчика, В. А. Образцова, Ю. Н. Оропай, Е.Р. Россинской,В. И. Рохлина, А.П. Резвана, В. А. Ручкина, М. В.Салтевского, И. Н. Сорокотягина, Н. М. Сологуба, Е.В. Селиной, Б. В.Серова, Б. П.Смагоринского, М. В. Субботиной, В. А. Тимченко,В. В. Циркаль, О.В. Челышевой, Д.П. Чипуры, Б. М. Шавера, И. Б. Шиканова, М. А.Шматова, Ю. Т. Шуматова, А. А. Эйсмана, Н. П. Яблокова и др.Именно с их помощью разрешены и обозначены многие важныепроблемныевопросы,требующиеновых исследований в криминалистике.
До 1990 г. большинствофундаментальных разработок в теории иметодологии судебнойбухгалтерии выполнили Г. А. Атанесян, Т. М. Арзуманян, А. М. Богомолов, Н.К. Болдова, А. Г. Булохов, С. П. Голубятников, Н. В.Кудрявцева, В.Г. Танасевич, С. С. Остроумов, А. М.Ромашов, Н. П.Чувильский, С. П. Фортинский.В настоящее время судебную бухгалтерию совершенствуют Н. В.Баширова, Р. А. Баширов, А. М. Бандурка, С. П.Голубятников, А. М. Дубоносов, Т. М. Дмитриенко,Е. С. Леханова,В. А. Лукин, Э. Ф. Мусин, А. А. Толкаченко, А. А.Петрухин, В. Д. Поникаров, К. В. Харабет, С. Г. Чаадаев, В. В. Шадрин, К. В.Шадрин и др.
Исследованию проблемтеории и практики использованияспециальных бухгалтерских познаний сучетом их криминалистической значимости для процессавыявления и расследования отдельных видовпреступлений в сфере экономики посвятилисвои научные работы Е. Ю. Андроникова, Н. Н.Баранов, Н. В.Баширова, В. С. Бурданова, В. М. Волга, И. Д.Гамолин, Э. В. Гаритовская, А. И. Грязнов, Г. А. Густов,Л. С. Данилова, Ю. Т. Деревягин, А. М. Дьячков,Г. Е. Жирный, Н. Н. Иваницкая, Б. В.Коробейников, С. А. Корнев, И. И. Кучеров, Н. И. Кулагин, Л. П.Климович, А.Ф. Лубин, С. В. Мамаева, А. Н. Мамкин, А.А. Матвеев, А. Т.Мищенко, И. Р. Морозов, Н. Д. Науменко, С. И.Новиков, А. В. Носов, В. А. Образцов, Т. И.Поликарпова, П. А. Резван, И. А.Розинский, В. И.Рохлин, И. Н.Соловьев, Б. Х. Толеубекова, В. А.Тимченко,Н. В. Шувалов, А. А. Юдинцев и др.
Отдавая должное ученым,внесшим значительный вклад в разработкуотдельных аспектов проблемы использованияспециальных бухгалтерских познаний,следует отметить, что их исследованияразноаспектные, в большинстве случаев несодержатполных, апорой иправильных представлений об использованииспециальныхпознаний в уголовном судопроизводстве. Внастоящем диссертационном исследованиипредпринята попытка устранить указанныенедостаткипутем разработки и научного обоснования концепции использования специальных бухгалтерских познаний прирасследовании преступлений в сфереэкономики в рамках наук уголовного процесса, криминалистики и судебной экспертизы,оперативно-розыскной деятельности, судебнойбухгалтерии.
Объектомисследования являютсяотношения между участниками уголовного судопроизводства и специалистами,экспертами-бухгалтерами, возникающие по поводу собираниякриминалистически значимой бухгалтерской информации, ее проверкии оценки в непроцессуальной ипроцессуальной формах в целях получения доказательств поуголовным делам о преступлениях в сфереэкономики.
Предметомисследования выступаютзакономерности отображения в документах, содержащихбухгалтерскуюи иную экономическую информацию, механизмапреступных действий и связанные с этимзакономерности использования специальныхбухгалтерских познаний при выявлении,раскрытии ирасследовании преступлений в сфере экономики.
Цель изадачи исследования.Цель исследования состоит в разработке концепции использования специальныхбухгалтерских познаний при расследовании преступленийв сфере экономики и подготовке на этойоснове эффективных методик и практическихрекомендаций по выявлению, раскрытию, расследованию и предупреждениюэкономических преступлений.
Для достиженияуказанной цели необходимо было решитьследующие задачи:
–проанализировать эволюцию становления иразвития института сведущих лиц, специфику использованияспециальныхбухгалтерскихпознаний в уголовномсудопроизводстве;
–исследовать проблемы, связанные с участиемспециалистов иэкспертов-бухгалтеров в непроцессуальных ипроцессуальных действиях по делам о преступлениях в сфереэкономики с учетом сложившейся современнойследственно-судебной,оперативно-розыскной, ревизорской,аудиторской и судебно-бухгалтерской экспертной практики;