WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |
  • выявляются изделия с большей рентабельностью для расшире­ния их выпуска;
  • проводится эффективная политика цен, появляется возможность использования в конкурентной борьбе демпинга — продажи това­ров по заниженным ценам, нижний предел которых не должен быть меньше общей суммы переменных затрат;
  • представляется возможным проконтролировать изменение при­были вследствие изменения переменных расходов, цен реализа­ции и структуры выпускаемой продукции;
  • создаются условия для оперативного контроля величины посто­янных расходов, так как при учете полной себестоимости часть нераспределенной суммы накладных расходов переходит из од­ного периода в другой, и поэтому контроль над ними ослабевает;
  • расширяются аналитические возможности учета, происходит процесс тесной интеграции учета и анализа.

Несмотря на то, что российские бухгалтерские стандарты не разрешают в полном объеме использовать систему «Директ-кост» для составления внешней отчетности и расчета налогов, и, в основном, система «Директ-кост» применяется на предприятиях, где отсутствует высокий уровень постоянных затрат, большой потенциал применения данного метода в учете затрат для проведения анализа и обоснования управленческих решений в интегрированных металлургических компаниях очевиден.

В период нестабильности металлургического рынка остро стоит вопрос разработки модели расчета себестоимости и маржинального дохода как по отдельным предприятиям и сегментам, так и по всему холдингу в целом. Разработка такой модели на основе экономических расчетов себестоимости при различных вариантах плана сбыта и работы основных производственных агрегатов позволит оперативно реагировать на изменения рынка.

Современная структура в производстве продукции черной металлургии представляет четырехступенчатую схе­му, в той или иной мере воспроизводимую в черной металлургии раз­личных стран (рис. 1):

  1. стадия подготовки сырьевых материалов включает в себя добычу и обо­гащение добываемой из недр руды, окускование концентратов, обогащение углей и коксование,
  2. производство первичного черного металла в доменных и в ферро­сплавных печах и альтернативных агрегатах твердофазного и жидкофазного восстановления,
  3. передел первичного металла (чугун, металлизованные материалы) в сталь или другую продукцию черных металлов,
  4. последний передел – прокатное и метизное производство, передел стальной заготовки в лист, балку, рельсы и прочие продукты, включая проволоку и гвозди.

Рис. 1. Общая схема потоков в металлургическом холдинге.

Расчет модели маржинального дохода производится в несколько этапов (рис. 2):

  • на основании исходных данных документов (1), (2), (3), (4) и (5) производится расчет баланса потребностей, распределение сырья и полуфабрикатов по переделам;
  • на основании расчета балансов потребностей формируется план производства;
  • следующим этапом производится расчет себестоимости полуфабрикатов и готовой продукции (рассчитывается производственная себестоимость и себестоимость по переменным затратам).

Рис.2 Принципиальная схема формирования маржинального дохода.

Результатом расчета модели является маржинальный доход по детальным и укрупненными позициям.

Ограничения и допущения при моделировании:

  • цены на сырье и материалы – без учета остатков на складах;
  • разделение расходов по переделу на переменную и постоянную части;
  • постоянная часть расходов по переделу определяется исходя из фактических затрат предыдущего периода, переменная часть корректируется пропорционально объему производства;
  • использование внутренних цен на лом и отходы.

Основным элементом модели маржинального дохода является система показателей, отражающих состояние и результаты финансово-экономической деятельности. Именно информация, содержащаяся в показателях, является базой для моделирования себестоимости.

Под показателем понимается числовое значение, характеризующее состояние или результат финансово-экономической деятельности в целом, а также состояние отдельных бизнес-процессов, составляющих финансово-экономическую деятельность.

Показатели характеризуются системой признаков (набор аналитических признаков, в разрезе которых ведется формирование и анализ показателя). Так, например, затраты могут быть собраны в аналитике участков, продукции, процессов и т.д. Особо выделяются следующие признаки показателя: валюта, единица измерения, период.

Часть признаков показателя имеют иерархическую структуру, например, признак «элемент организационной структуры» имеет следующую иерархию: 1-производство, 2-цех, 3-производственный участок.

Уровень 3 является нижним уровнем, на котором определяются показатели, более верхние уровни являются агрегирующими. Уровни иерархии признаков определяют также уровни агрегации показателей. В главе описаны показатели для каждого сегмента.

Все предприятия горнометаллургического холдинга можно разделить на следующие основные сегменты:

Сегмент Добыча включает в себя угле- и рудодобывающие предприятия, горнообогатительные комбинаты и т.п.;

Сегмент Металлургия – состоит из металлургических предприятий, как полного цикла, так и предприятий последнего передела, использующих полуфабрикаты собственного производства и покупные.

Сегмент Сервиса – состоит из сервисных предприятий, энергетических компаний, логистики.

Каждый сегмент имеет характерные технологические цепочки, которые необходимо описать в плане последовательности процессов и с точки зрения расчета себестоимости - технологические маршруты. Каждая единица сбытовой номенклатуры (а соответственно и производственной номенклатуры) имеет один или несколько определенных технологических маршрутов. Это последовательность технологических переделов, каждый из которых связан с предыдущим нормой расхода (расходный коэффициент больше 1) и имеет величину собственных удельных (на 1 т продукции) расходов по переделу.

Процедура расчетов по каждому из переделов стандартная.

Сначала происходит расчет объемов производства и баланса мощностей.

Набор технологических агрегатов определяется справочниками предприятий (комбинатов), цехов и участков. Каждый участок имеет свою производственную мощность (единица измерения – физические тонны в год, квартал, месяц), которая в течение нескольких расчетных периодов одинаковая для расчетов прогноза, плана и факта. Показатель (мощность) задается соответствующим справочником. Плановый или расчетный объем производства не должен превышать производственную мощность.

Для определенного упрощения и унификации создан справочник сбытовой (коммерческой) номенклатуры, который объединяет в определенные группы весь вышеперечисленный спектр товарной металлопродукции. Эта группировка подразумевает объединение продукции с близкими потребительскими свойствами, определенной рынком металлопродукции. Сбытовая номенклатура должна согласовываться с производственной номенклатурой, которая также объединяет виды продукции с близкими параметрами для расчета производственной программы, согласования производственных мощностей и калькулирования. Поскольку имеется определенная ограниченность по уровню детализации расчета производственной себестоимости, составные группы производственной номенклатуры должны иметь близкую себестоимость (как полную, так и переменную).

Описание расчета объемов производства и балансов мощностей представлено в таблице 1.

Таблица 1.

Расчет объемов производства баланса мощностей.

Шаг №

Наименование процесса

математика расчетов

данные 1

 

данные 2

 

результат

2.1

Расчет заготовки для прокатных станов

годное прокатного стана

х

расходный коэффициент

=

количество заготовки

 

 

суммирование строк

2.2

Расчет производства стали

количество заготовки

х

расходный коэффициент

=

количество стали на заготовку для прокатных станов

 

Суммирование результатов по сталеплавильным цехам

суммирование строк

2.3

Баланс производства стали и потребности в заготовке

общее производ-

ство стали

-

количество стали на заготовку для прокатных станов

=

количество товарной заготовки

2.4

Расчет потребности производства стали в жидком чугуне

производство стали

х

норма расхода чугуна на сталь

=

количество чугуна на сталь

2.5

Баланс чугуна

общее производство чугуна

-

количество чугуна на сталь

=

товарный (твердый) чугун

2.6

Расчет доменной шихты

норма расхода шихты

х

общее производство чугуна

=

расход данного вида шихты

2.7

Расчет производства агломерата

из производственной программы

2.8

Расчет потребности кокса на чугун и агломерат

норма расхода кокса

х

общее производство чугуна (агломерата)

=

расход кокса на чугун и агломерат

2.9

Баланс кокса

общее производство кокса

-

расход кокса на чугун и агломерат

=

товарный кокс

2.10

Расчет шихты аглофабрики

норма расхода шихты

х

производство агломерата

=

расход данного вида шихты

2.11

Расчет угольного концентрата

из производственной программы

2.12

Расчет шихты для производства кокса

норма расхода шихты

х

производство кокса

=

расход данного вида шихты

2.13

Объемы производства стали и проката по детализованной производственной номенклатуре расчетного периода

Pages:     | 1 || 3 | 4 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»