WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 |

Сводную таблицу можно использовать в полном объеме с целью ознакомительного просмотра или ограничить поиск одним или группой взаимосвязанных элементов налогообложения в зависимости от цели пользователя. Развернутую таблицу нецелесообразно рассматривать в полном объеме из-за больших массивов информации, но каждую ячейку сводной таблицы можно развернуть и получить полный спектр позиций по выбранному элементу для конкретного налога (сбора). На третьем этапе у пользователя, независимо от его квалификации, появляется возможность в режиме диалога рассчитать налог (сбор) к уплате за отчетный или налоговый период.

К преимуществам системы «Налоги и сборы» автор относит:

1) простоту построения, использования и установки;

2) специализацию в области налогообложения, то есть высокий уровень детализации профильных данных;

3) высокую скорость и предметность поиска информации по налогам и сборам с учетом цели пользователя;

4) совмещение информационных и расчетных функций, расчет налогов к уплате за определенный период;

5) возможность работы с программой для любого пользователя;

6) обработку и систематизацию данных по налогам и сборам;

7) анализ и использование всего спектра льгот по каждому налогу и для каждой категории плательщиков, в том числе региональных и местных;

8) возможность мобильного реагирования и внесения дополнений при изменении налогового законодательства;

9) адаптацию системы для конкретного региона (города), возможность адаптации для любого региона;

10) возможность применения системы в учебных целях.

Исследования показали, что современная система налогов и сборов России не отвечает требованиям демократического общества, не учитывает положительного международного опыта, не адаптирована к условиям рыночного хозяйствования. Вместе с тем, нецелесообразной представляется кардинальная реформа налоговой системы. Следовательно, формирование социально-ориентированной системы налогов и сборов должно происходить поэтапно в течение (5…7) лет и включать следующие фазы:

1) изменения налогового законодательства, направленные на расширение

спектра льгот для физических лиц и субъектов малого предпринимательства, а также на упрощение процедур расчета и уплаты всех налогов и сборов;

2) введение единого налогового права, регламентация видов

ответственности для всех участников налоговых правоотношений, в первую очередь, для законодателей, налоговых органов и их работников;

3) разработку элементов теории налогов, учитывающих мировой опыт и адаптированных к национальным условиям России, с их законодательным подтверждением, установление принципов налогообложения;

4) полная систематизация налогового законодательства по действующим налогам и сборам с одновременным законодательным разделением налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов, полный отказ от судебных дел по «оптимизационным» вопросам;

5) перераспределение налоговых потоков между бюджетами различных уровней в сторону региональных и местных бюджетов на основе закрепленных налогов и части федеральных налогов, замена системы дотаций самофинансированием регионов;

6) изменение структуры налоговой системы: сокращение промежуточных звеньев налоговых органов, подчинение таможенных органов и внебюджетных фондов по вопросам аккумулирования отчислений налоговым органом, установление института свободного налогового представительства, последовательное ведение налогового и бухгалтерского учета;

7) окончательное формирование системы налогов и сборов: установление соответствия между распределением налогов по бюджетам и налоговой классификацией, устранение неэффективных налоговых каналов, перевод всех платежей государству от налогоплательщиков в систему «налогов и сборов», достижение оптимальной налоговой нагрузки по категориям плательщиков.

В перечне налогов и сборов социально-ориентированной системы предлагается выделить следующие позиции: налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на доходы физических лиц, единый социальный сбор, таможенный сбор, государственный сбор, сборы за пользование природными ресурсами (водный сбор, лесной сбор, земельный сбор, промысловый сбор, экологический сбор, сбор за добычу полезных ископаемых), налог на прибыль организаций, сбор за наследование и дарение, дорожный коммерческий сбор, налог на собственность юридических лиц, налог на собственность физических лиц, коммунальный сбор.

Основными принципами построения такой системы стали: оптимальное с точки зрения управления, дифференциации объектов налогообложения и наполняемости бюджетов количество налогов; минимальное количество налогов для физических лиц; группировка идентичных по признакам налогов; классификация всех платежей исключительно на две категории: налог и сбор, с обоснованием отнесения платежа к классификационной категории; разделение идентичных налоговых потоков от юридических и физических лиц; максимальное количество льгот для социально незащищенных категорий и общественно значимых финансовых вложений; налогово-бюджетное распределение налогов, отвечающее принципу бюджетного федерализма и максимальной финансовой независимости субъектов РФ; создание целевых социальных и экологических бюджетных фондов.

Ключевыми налогами в социально-ориентированной системе станут

единый социальный сбор, налог на доходы физических лиц и налог на собственность физических лиц, причем, два последних с максимальным количеством льгот. Для усиления социальной ориентации в законах должны присутствовать положения, разработанные автором в диссертационной работе.

Сборы за пользование природными ресурсами предлагается обобщать в

бюджетном фонде и подразделять по видам ресурсов, используемых плательщиками, но система налоговых деклараций будет единой для упрощения расчетов. Для обеспечения единства ставки сбора для всех ресурсов должны быть процентными, а налоговая база измеряться стоимостью использованного ресурса, независимо от его вида.

Дорожный сбор, поступающий в региональный бюджетный фонд, для обеспечения строительства и ремонта дорог предполагает к обложению факт проезда по определенному высокоскоростному участку дороги с контрольными пунктами. У водителя должна быть возможность выбора способа передвижения. Сбор предлагается дифференцировать в зависимости от вида транспорта. В социально-ориентированной системе он будет распространяться только на перевозки грузов и пассажиров коммерческого характера.

Коммунальные сборы необходимо отнести к налоговым платежам, так как они относятся, по сути, к сбором за пользование природными ресурсами, схему потребления которых организует жилищно-коммунальное хозяйство. Коммунальные сборы в условиях социально-ориентированной налоговой системы частично должны компенсироваться за счет местных бюджетов, в которых предлагается формировать бюджетный фонд.

Налоговая классификация для единства терминологии и позиционирования должна полностью соответствовать бюджетной в плане закрепленных и распределяемых налогов, которой, в свою очередь, для выполнения этой задачи следует опираться на нижеприведенные критерии:

  1. налог (сбор) определенного налогового уровня должен полностью или в доле, равной или превышающей 50%, поступать в бюджет соответствующего уровня;
  2. налоговые поступления должны обеспечивать высокую доходность бюджетов всех уровней пропорционально масштабам деятельности этих уровней;
  3. налоги и сборы определенного уровня должны поступать в бюджет соответствующего уровня напрямую, а не опосредованно через вышестоящий (нижестоящий) бюджет;
  4. по стратегическим направлениям расходования средств в бюджете должен формироваться целевые бюджетные фонды за счет соответствующего сбора;
  5. при возникновении необходимости мобилизации средств местными бюджетами с санкции федерального уровня местные органы самоуправления одновременно по всей территории страны могут вводить дополнительные местные налоги.

Основанная на этих принципах налогово – бюджетная классификация для социально-ориентированной системы приведена в таблице 4.

Таблица 4

Налоговая и бюджетная классификация налогов и сборов в разработанной

социально-ориентированной системе

Уровень налога, сбора

Наименование налога, сбора

Распределение по бюджетам, %

феде-

ральный

регио-нальный

мест-

ный

Феде-раль-

ный

налог на добавленную стоимость

80

20

-

акцизный сбор

100

-

-

единый социальный сбор

70

30

-

таможенный сбор

100

-

-

Регио-

наль-ный

налог на прибыль организаций

10

90

-

государственный сбор

-

100

-

сборы за пользование природными ресурсами

-

100

-

дорожный коммерческий сбор

-

100

-

налог на собственность юридических лиц

-

100

-

Мест-

ный

налог на доходы физических лиц

-

-

100

коммунальный сбор

-

-

100

налог на собственность физических лиц

-

-

100

сбор за наследование и дарение

-

-

100

У субъекта РФ должна быть основа, твердая база, которую будут дополнять региональные налоги, поэтому предлагается долевое распределение

налога на добавленную стоимость между двумя бюджетами.

В связи с тем, что акцизные сборы являются исключительно прерогативой государства, автор считает, что их необходимо полностью

аккумулировать в федеральном бюджете. Расширение (сужение) перечня подакцизных товаров позволит государству регулировать доходность бюджета по этой статье.

Для социально-ориентированной налоговой системы актуальным является учет территориальных особенностей труда, поэтому до 30-и процентов

единого социального взноса предлагается направлять в бюджеты субъектов РФ. Федеральная часть будет обеспечивать единство социальной политики государства на всей территории страны, а региональная – эффективно решать социальные вопросы на их уровне.

90% налога на прибыль организаций обеспечат регионам финансовую независимость, 10% федерального бюджета позволят осуществлять управленческий процесс на уровне государства в области налогового учета и контролировать доходность и общий уровень затрат по видам бизнеса.

Предложенная автором система налогов и сборов в совокупности с ранее

выдвинутыми положениями по социальной ориентации структуры налоговой системы и процессов налогового планирования на макро- и микроуровне позволят переориентировать налоговую политику государства на решение социальных задач за счет роста налоговых доходов и увеличения количества льгот, на новый демократический уровень отношений в налоговой системе.

НАУЧНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Монографии

1. Боброва А.В. Закономерности и проблемы организации и планирования налогового процесса. – М.: Издательство МИЭМП, 2004. – 244с. (15,3 п.л.).

2. Боброва А.В. Оптимизация налоговых потоков юридических и физических лиц. – М.: КНОРУС: МОУ ЮУрПИ, 2006. – 272с. (17,0 п.л.).

3. Боброва А.В. Теоретико-методологические основы формирования социально-ориентированной налоговой системы России. – Екатеринбург: Изд. ИЭ УрО РАН, 2007. – 230с. (14,4 п.л.).

Статьи в журналах, включая рекомендованные ВАК

4. Боброва А.В. Спорные вопросы в налоговом законодательстве // Законодательство и экономика. – 2003. - №2. – С. 15-19 (0,3 п.л.).

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»