WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 9 |

-

Государственная

пошлина

-

23058,5

1,52

-

-

-

-

-

38308,5

-

0,97

-

Акцизы

Акцизный сбор

110187,5

1,12

-

-

-

-

-

134887,1

177483,1

3,42

3,27

Единый социальный

налог

Единый социальный сбор

302090,2

1,01

1,18

1,18

-

-

1,00

393514,0

724894,3

9,96

13,34

Окончание таблицы 2

Наименование планиру-емого налогового по-ступления 2007 года: действующая налоговая система

социально- ориентированная налоговая система

Планируе-мое налого-вое поступ-ление 2006 года, млн. руб.

Коэф-фици-ент собира-емости

Индекс из-менения налоговой базы: дей-ствующая

социально- ориентиро-ванная

Индекс из-менения ставки нало-га: дейст-вующая

социально- ориенти-рованная

Ин-декс влия-ния других нало-гов

Планируемое

налогового по-ступление 2007 года, млн. руб.: действующая

социально-ори-ентированная

Структура планируе-мых налого-вых поступ-лений бюд-жета 2007 года, %

Налог на прибыль

организаций

Налог на прибыль организаций

344838,1

1,24

-

-

-

-

-

467365,9

320479,5

11,83

5,90

Налог на добычу полезных ископаемых

-

731570,3

1,44

1,02

-

-

-

-

1174461,8

-

29,74

-

Налог на добавленную

стоимость

Налог на добавленную стоимость

1644342,6

1,07

1,08

1,08

0,83

-

-

1,03

1723844,5

1711383,0

43,64

31,50

-

Таможенный сбор

-

[1607843,3]

1,38

-

-

-

-

-

1,03

-

2497929,5

-

45,99

Итого

3174509,6

-

-

-

-

3949660,4

5432169,4

100

100

формирования избыточной денежной массы приостановить пополнение Резервного фонд и Фонда будущих поколений не с позиции расхода накопленных средств, а через значительное снижение ставок налога на добычу полезных ископаемых по нефти и природному газу и вывозных таможенных пошлин на углеводородное сырье и нефтепродукты. Формировать сбалансированный федеральный бюджет.

3. Восстановить систему целевых бюджетных фондов, принять

методику их формирования. На федеральном уровне создать систему социальных бюджетных фондов, объединив средства единого социального налога, поступающие в бюджет, и внебюджетные социальные фонды, сохранив за бюджетными фондами права по инвестированию и расходованию средств. На региональном уровне формировать фонд восстановления природных ресурсов за счет совокупности ресурсных налогов и дорожный фонд за счет соответствующего налога. На местном – фонд коммунального хозяйства.

4. Осуществлять проверку целесообразности законодательного введения новых налогов (в том числе, региональных и местных), анализируя соотношение объема планируемого налогового потока по предложенной методике и расходов по его сбору (не более 5% налога), а также его долю в налоговых доходах соответствующего бюджета (не менее 1% доходов).

5. Выделить как обособленную (восстановить) категорию налоговых доходов для отражения результатов реальной налоговой политики, ее анализа и изыскания резервов по повышению собираемости налогов. Ежегодно рассчитывать процентное отношение налоговых доходов в общей массе доходов бюджета и соотношение налоговых и неналоговых доходов.

6. Распределять налоги между бюджетами на основе прямой принадлежности налога соответствующему уровню. Дополнительным считать 50-и процентный критерий: налог, более, чем на 50% зачисляемый в определенный бюджет, относить к категории того же уровня.

7. Ввести систему закрепленных высокой собираемости налогов на каждом уровне бюджета (НДС, акцизы и таможенные пошлины на федеральном уровне, налог на прибыль организаций и ресурсные налоги на региональном уровне, налог на доходы физических лиц на местном уровне). Перераспределить часть НДС, ЕСН на уровень регионов для создания устойчивой финансовой основы территориальных бюджетов.

8. Исключить все налоги до 1% из структуры бюджетов. Конкретными путями реализации такой политики считать отмену налогов (сборов), объединение их с аналогами или перевод на нижестоящие уровни бюджета, а также создание экономических предпосылок для увеличения собираемости налога. Первый вариант не применять для налогов с социальным, природоохранным или историческим значением.

9. Перевести ресурсные неналоговые доходы (платежи при пользовании недрами, платежи за пользование лесным фондом, плату за негативное воздействие на окружающую среду) в разряд налоговых и, объединить в единый ресурсный налог с налоговыми платежами.

Проект федерального бюджета на три года: 2008-2010 – не решил

большинство указанных выше проблем.

В работе обосновано, что принципиальным для России, особенно в последние годы, становится вопрос о полномасштабной реализации принципов бюджетного федерализма с целью усиления социальной ориентации региональных программ. Диспропорции в этой области проявляются в аккумулировании средств бюджетов через Федеральное Казначейство, хотя единая касса оправдана лишь в унитарном государстве, но не в федерации; в концентрации на федеральном уровне ведущих налогов России (НДС, ЕСН, налога на добычу полезных ископаемых), обеспечиваемых потенциалом регионов; в установлении нижестоящими уровнями несущественных позиций региональных налогов. Для обеспечения реализации принципа бюджетного федерализма дополнительно предлагается:

1. Перейти от системы дотаций к самоокупаемости регионов на основе системы формирования собственных закрепленных доходов региональных бюджетов, соответствующих налоговому потенциалу субъекта.

2. Оценивать налоговый потенциал региона и муниципального образования на основе расчета потенциальной налоговой базы каждого налога (сбора), а не по фактически собранным налоговым доходам. Для субъектов РФ, располагающих низким налоговым потенциалом, рассмотреть вопрос о целесообразности финансовых инвестиций, на основе бюджетных программ федерального уровня выполнять только базовые государственные функции.

3. Усилить децентрализацию налоговых поступлений федерального бюджета на основе частичного перераспределения сумм (20% НДС, 90% налога на прибыль организаций) региональным бюджетам и передачи на нижестоящий уровень государственной пошлины и ресурсных налогов в полном объеме, передать на муниципальный уровень НДФЛ для обеспечения местных бюджетов средствами на реализацию социальных программ.

4. Обеспечить сбалансированность структуры бюджета, построенного на широком ряде налогов со средним (5…10)% уровнем собираемости.

5. Ставку налога и льготы по налогу региональных и местных налогов определять соответствующего уровня законодательным органам для повышения уровня независимости регионов и их ответственности.

На основе сгруппированных показателей доходов регионального бюджета предлагается рассчитывать коэффициент финансовой независимости субъекта РФ:

Нзо + (Нзч – Нпм) + НД + БФн

Кфн =, (4)

(Нпф – Нпм) + БФф + (Пфб – Пмб)

где Кфн – коэффициент финансовой независимости субъекта РФ,

Нзо – закрепленные налоговые доходы, остающиеся в полном объеме в бюджете субъекта РФ, тыс. руб.,

Нзч – закрепленные налоговые доходы, частично перераспределяемые с регионального на муниципальный уровень, тыс. руб.,

Нпм – перераспределенные с регионального на муниципальный уровень налоги, тыс. руб.,

НД – неналоговые доходы, тыс. руб.,

БФн – доходы бюджетных фондов (региональные налоги), тыс. руб.,

Нпф – налоги, перераспределенные с федерального на региональный уровень, тыс. руб.,

БФф – доходы бюджетных фондов за счет финансирования из федерального бюджета, тыс. руб.,

Пфб – поступления из федерального бюджета (дотации, субвенции);

Пмб – межбюджетные трансферты на муниципальный уровень, тыс. руб.

С использованием предложенной методики в работе рассчитан коэффициент финансовой независимости Челябинской области – 0,82, показавший, что удовлетворительная величина коэффициента может сочетаться с посреднической ролью регионального бюджета как проводника финансовых ресурсов с федерального на муниципальный уровень.

Разработки автора позволяют осуществлять поэтапное (на стадии разработки, принятия и исполнения) регулирование и контроль бюджетного процесса для усиления социальной направленности бюджетно-налоговой политики России: формировать сбалансированный социальный бюджет, фиксировать и устранять отклонения в процессе исполнения бюджетов, оценивать и регулировать уровень финансовой независимости регионов для выполнения социальных задач.

4. Разработаны принципы и инструментарий финансовой стратегии налогоплательщиков при проведении налогового планирования. Определены потенциальные возможности плательщиков для оптимизации налогов и неналоговых платежей (их аналогов) в рамках действующего законодательства. Разработан поправочный коэффициент к формуле критерия налоговой оптимизации на микроуровне. Обоснована необходимость введения единой системы налогового права. Определен критерий разделения на оптимизацию налогов и уклонение от их уплаты.

В работе обосновано, что налоговое планирование в социально-ориентированной системе должно стать неотъемлемой частью менеджмента организаций и основой равноправных отношений налоговых органов и налогоплательщиков. Показано, что в процессе осуществления налогового планирования на микроуровне возникают проблемы отношения налоговых органов к оптимизации налогов на основе действующего законодательства как к уклонению от их уплаты, их ориентации совместно с Органами внутренних дел на крупные капиталы; отсутствия системы наказаний за налоговые правонарушения со стороны налоговых и законодательных органов, законодательно установленного критерия разделения налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов и понятия «налоговая ответственность»; проблемы множественности видов ответственности (НК РФ, УК РФ, КоАП РФ) в налоговых правоотношениях, отсутствия единой системы налогового права, посреднических услуг в налоговых отношениях и количественного критерия экономической эффективности налогового планирования для плательщика; проблемы высокого уровня налогового бремени для организаций и индивидуальных предпринимателей, отсутствия учета налогоплательщиками возможностей оптимизации неналоговых платежей.

Автором определены принципы и позиции налогового законодательства,

которые могут быть использованы плательщиком для оптимизации налогов,

аналогичная работа проведена для неналоговых платежей, имеющих единую природу с налоговыми.

Для решения перечисленных проблем автором была предложена система единого налогового права и разработан поправочный коэффициент в формуле показателя эффективности налогового планирования для принятия обоснованного решения плательщиком по оптимизации налогов.

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 9 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»