WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 9 |

Информационную базу исследования составили федеральные законы, в частности Налоговый, Бюджетный, Уголовный кодексы, Кодекс РФ об административной ответственности, законы субъектов РФ, в том числе Челябинской области, нормативные правовые акты Министерства финансов РФ и его структурных подразделений, данные Росстата РФ, данные межрегиональной налоговой инспекции, научные публикации, материалы периодической печати, Интернет, материалы научных конференций, бухгалтерские и финансовые данные налогоплательщиков.

Научная новизна:

  1. Предложены адаптированные к условиям России элементы теории налогов: классификационные основы и структура налогов и принципов налогообложения по признаку универсальности, специфические признаки классификации налогов и принципы налогообложения для формирования социально-ориентированной налоговой системы. Определена суть и функциональное назначение каждого классификационного элемента. Обосновано принятие стимулирующей подфункции налогов как основного условия построения и функционировании социально-ориентированной налоговой системы. Предложены теоретико-методологические основы анализа налогового бремени плательщика как элемента управления его финансовыми потоками, заключающиеся в определении сущности налоговой нагрузки и налогового бремени, разработке методологии расчета налогового бремени, выборе критериев для его анализа и в установлении оптимальной величины налогового бремени для каждой категории налогоплательщиков (пункт 1.1 специальности 08.00.10).

2. Предложена методология формирования структуры социально-ориентированной налоговой системы: обоснованы ее элементы, принципы действия и система связей, а также их роль в формировании и распределении налоговых потоков государства на основе концепции взаимовыгодного сотрудничества налоговых органов и налогоплательщиков. Разработан механизм реформирования структуры действующей налоговой системы: сокращения промежуточных звеньев налоговых органов, подчинения им таможенных органов и внебюджетных фондов в части аккумулирования налогов, введения Центра изучения налоговой конъюнктуры и последовательного, а не параллельного ведения налогового и бухгалтерского учета. Предложена методология систематизации элементов налогообложения, необходимых для установления, расчета и анализа налогов, с выделением ряда новых элементов: льготы по налогам, источник уплаты налогов, бухгалтерская проводка, распределение налогов по бюджетам (пункт 2.1 специальности 08.00.10).

3. Разработана методология налогового планирования на макроуровне в социально-ориентированной налоговой системе, заключающаяся в последовательном определении этапов планирования на основе авторских принципов, расчете поправочных коэффициентов, в частности, взаимного влияния налогов и поведенческой модели налогоплательщика, и определении планируемых налоговых поступлений в федеральный и региональный бюджеты. Предложен комплекс мер по реформированию структуры и повышению качества доходных статей федерального и регионального бюджетов, реализации принципа бюджетного федерализма и обеспечения регионов собственными финансовыми ресурсами. Определен расчетный показатель для оценки и анализа финансовой независимости субъектов РФ (пункты 1.6, 2.5 специальности 08.00.10).

4. Разработан инструментарий финансовой стратегии плательщиков при управлении налоговыми потоками на микроуровне, основанный на оценке комплексного поправочного коэффициента к формуле критерия налоговой оптимизации, а также механизмы оптимизации конкретных налогов и сборов в рамках действующего законодательства. Обоснована необходимость введения единой системы налогового права как основы реализации экономической функции налогов: предложен стоимостной критерий классификации для оптимизации налогов и уклонения от их уплаты, механизм формирования в налоговом праве видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение для всех участников налоговых отношений (пункты 1.9, 3.14 специальности 08.00.10).

5. Выделены принципы и этапность становления финансовой модели социально-ориентированной налоговой системы и механизм реализации регулирующей функции в рамках системы налогов и сборов. Обоснована суть и роль конкретных налогов (сборов) в социально-ориентированной налоговой системе. Разработан механизм реализации бюджетно-налоговой политики в социально-ориентированной налоговой системе на основе закрепленных доходов и формирования бюджетных фондов. Предложена информационно – расчетная система «Налоги и сборы» для действующей налоговой системы с целью систематизации законодательства по налогам и сборам и обеспечения единой системы расчетов и анализа налогов (пункты 2.9 специальности 08.00.10).

Практическая значимость работы. Результаты исследования могут быть рекомендованы:

  1. законодательным органам власти федерального и регионального уровня при утверждении положений налоговой политики и бюджетов с использованием авторской теории и методологии формирования социально-ориентированной налоговой системы с целью снижения социальной напряженности в обществе, создания реальной системы льгот для физических лиц;
  2. Министерству финансов РФ и Правительству РФ (региональным исполнительным органам власти) на стадии разработки бюджетов на основе предложенной методологии реализации принципа бюджетного федерализма и налогового планирования на макроуровне для расчета прогнозируемых налоговых поступлений;
  3. налоговым и правоохранительным органам при построении стратегии и тактики отношений с налогоплательщиками, в том числе по вопросам оптимизации налогов и уклонения от их уплаты, на основе единого налогового права, устанавливающего ответственность за налоговые правонарушения для всех участников налоговых отношений и позволяющего снизить судебные издержки;
  4. налогоплательщикам всех категорий при принятии управленческих решений в области налогообложения, при уплате действующих налогов с применением информационно-расчетной системы «Налоги и сборы» и методологии оценки эффективности налогового планирования на микроуровне для высвобождения финансовых ресурсов и снижения затрат на оптимизацию налогов;

5) научно – исследовательским институтам при осуществлении теоретических и прикладных работ в сфере налогов и налогообложения на основе авторских стимулирующих мер для физических лиц, учета поведенческих факторов плательщиков, систематизации налогового законодательства по предложенным элементам, последовательного ведения бухгалтерского и налогового учета, концепции единой компьютерной сети;

  1. ВУЗам в процессе обучения студентов экономических специальностей по теории и практике курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговое планирование» с использованием авторских элементов теории и информационно-расчетной системы «Налоги и сборы».

Апробация работы. Теоретические, методологические и методические

разработки автора доведены до конкретных научно-практических рекомендаций и нашли применение:

1. В деятельности Министерства экономического развития Челябинской области при расчете показателей в разделе «Финансы» прогноза социально-экономического развития Челябинской области на 2008 год и параметров прогноза до 2010 года (акт о внедрении от 20.04.2007г.).

2. В деятельности предприятия ОАО «Уралавтоприцеп» при анализе структуры налоговой нагрузки предприятия в поквартальной динамике и налогового бремени и при разработке рекомендаций по оптимизации налоговой нагрузки (акт о внедрении от 12.12.2006г.).

3. На предприятии ООО Строительная компания «Теплостроймонтаж» при оценке целесообразности оптимизации налоговых потоков предприятия по методике расчета поправочного коэффициента к формуле критерия эффективности налоговой оптимизации (акт о внедрении от 26.01.2007г.).

4. На предприятии ООО Типография «Домино» при разработке

рекомендаций по оптимизации налогов в рамках налогового законодательства и анализа преимуществ перехода предприятия на новую организационную форму – индивидуальный предприниматель (акт о внедрении от 15.12.2006г.).

5. На предприятии ООО «Цифроград-Урал» для организации процесса налогового планирования и расчета налогов на основе Информационно-расчетной системы «Налоги и сборы» (акт о внедрении от 5.03.2007г.).

6. В научной деятельности МОУ Южно – Уральский профессиональный институт при ознакомлении студентов факультета «Экономика и управление» с потенциальными возможностями преобразования налоговой системы России на основе авторской разработки факультативного курса «Альтернативная налоговая система для России» (акт о внедрении от 20.01.2006г.).

7. В научной и учебной деятельности ЧелГУ для анализа и расчета действующих налогов и сборов на основе Информационно-расчетной системы «Налоги и сборы» (акт о внедрении от 30.05.2007г.).

8. В учебной деятельности вузов: Международный институт экономики и права и Российская Академия предпринимательства (филиалы, г. Челябинск) для разработки лекций и практических занятий «Налоги и налогообложение» и «Налоговое планирование» для студентов экономических специальностей (акты о внедрении от 22.08.2006г. и от 7.11.2005г.).

Основные результаты исследования доложены на 12 международных и всероссийских научно-практических конференциях и форумах (Санкт-Петербург, март 2002г.; Санкт-Петербург, октябрь 2002г.; Москва, декабрь 2002г.; Санкт-Петербург, март 2003г.; Челябинск, апрель 2003г.; Санкт-Петербург, июль 2003г.; Уфа, октябрь 2003г.; Москва, декабрь 2003г.; Челябинск, апрель 2004г.; Санкт-Петербург, апрель 2004г.; Киров, июнь 2007г.; Киров, ноябрь 2007г.).

Основные положения диссертации нашли отражение в 38 публикациях общим объемом 82,7 п.л., из них авторских – 79,7 п.л. В числе публикаций 3 монографии, 1 учебное пособие, 1 авторское свидетельство, 16 статей в журналах, рекомендованных ВАК, 3 статьи в журналах Издательского дома Финансы и кредит, 5 статей в сборниках.

Структура диссертационной работы. Диссертация изложена на 365 страницах основного текста, состоит из введения, пяти глав, заключения, списка использованной литературы и содержит 25 таблиц, 9 рисунков, 11 формул, 23 приложения.

Во введении обоснована актуальность темы диссертации, определены цель и задачи, объект и предмет исследования, раскрываются научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе «Систематизация и адаптация теории налогов для социально-ориентированной налоговой системы» на основе анализа проблем в области теории налогов дано определение налога и сбора, как системы платежей юридических и физических лиц государству. Разработана классификация налогов и принципов налогообложения на основе признака универсальности. Обоснована ведущая роль стимулирующей подфункции налогов и разработан механизм ее реализации для социально-ориентированной налоговой системы. Разделены понятия налоговой нагрузки и налогового бремени плательщика. Разработана методика расчета и анализа налогового бремени, как способ управления финансовыми потоками налогоплательщика в социально-ориентированной налоговой системе. Определены показатели оптимального налогового бремени различных категорий плательщиков.

Во второй главе «Реструктуризация налоговой системы России на основе адаптированной теории налогов» с учетом анализа организационных проблем современной налоговой системы предложена структура социально-ориентированной налоговой системы, обоснованы элементы, принципы действия и система связей, а также роль элементов в формировании и распределении налоговых потоков государства. Систематизированы и дополнены элементы налогообложения.

В третьей главе «Налоговое планирование на макроуровне как инструмент построения системы налогов и сборов» на основе оценки имеющихся методик государственного налогового планирования предложены этапы, принципы и методика налогового планирования на макроуровне для совершенствования системы управления доходами социально-ориентированной налоговой системы. Методика опробована для федерального и регионального бюджетов с учетом механизма взаимовлияния налогов. Разработаны методы реформирования структуры и повышения качества доходных статей бюджетов, предложен механизм реализации принципа бюджетного федерализма для обеспечения экономической независимости и роста регионов.

В четвертой главе «Возможности и эффективность управления налоговыми потоками на микроуровне в социально-ориентированной налоговой системе» на основе анализа проблем налогового планирования обоснована концепция взаимовыгодного сотрудничества налоговых органов и плательщиков в социально-ориентированной налоговой системе. Определены принципы и инструментарий финансовой стратегии налогоплательщиков при расчете эффективности налогового планирования на микроуровне. Определены потенциальные возможности плательщиков для оптимизации налогов и неналоговых платежей в рамках действующего законодательства. Обоснована необходимость введения единой системы налогового права, как отдельной отрасли права, для реализации экономической функции налогов. Установлена грань между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов.

В пятой главе «Разработка концептуальной модели социально-ориентированной системы налогов и сборов» на основе сравнительного анализа систем налогов и сборов России и зарубежных стран разработаны концептуальные основы и этапность становления модели социально-ориентированной налоговой системы. Разработана информационно – расчетная система «Налоги и сборы» для получения системной информации по действующим налогам и сборам. Разработаны принципы бюджетно-налоговой политики в социально-ориентированной налоговой системе.

В заключении изложены основные результаты исследования и рекомендации по их использованию.

Логическая схема исследования представлена на рисунке 1.

Цель

За-

да-

чи

Ме-

то-

ды

Рис. 1. Дерево цели, задач и методов их

решения при формировании социально-ориентированной налоговой системы

2. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Для разработки теоретических предпосылок формирования социально-ориентированной налоговой системы даны определения налога и сбора, как единственно возможных платежей юридических и физических лиц государству, предложены классификационные основы и признак универсальности для налогов и сборов, а также принципов налогообложения, обоснована основополагающая роль регулирующей функции налогов для формирования социально-ориентированной налоговой системы. Разработана методика расчета и анализа налогового бремени различных категорий плательщиков, обоснована его оптимальная величина.

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 9 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»