WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 |

Теоретическая и практическая значимость исследования. Содержащиеся в настоящем диссертационном исследовании выводы, положения и практические рекомендации могут быть использованы в теоретической и практической деятельности специалистами в области международного права. Результаты научного анализа проблематики, затронутой в настоящей работе, могут быть использованы, в том числе при работе над созданием и развитием на территории Российской Федерации особых экономических зон, зон с льготным налогообложением, оффшорных финансовых центров, а также в работе по гармонизации деятельности Росфинмониторинга с регламентирующей деятельностью МВФ в рассматриваемой области. Материалы настоящего диссертационного исследования могут быть также использованы в ходе учебного процесса в высших учебных заведениях, в частности, при подготовке спецкурса по международному экономическому праву.

Апробация результатов диссертационного исследования. Положения, содержащиеся в диссертационном исследовании, их обоснованность и научная применимость подтверждаются апробацией в рамках научно-исследовательской работы по теме «Правовые оценки последствий для морской деятельности России ее присоединения к Соглашению о ВТО и рекомендации по заблаговременной адаптации экономического блока морского законодательства России»3 (п. 1.2.2. «Валютные, оффшорные, льготно-налоговые компоненты в российской внешнеэкономической правовой базе и морская деятельность»).

Материалы диссертационного исследования использованы при подготовке программы спецкурса «Международное экономическое право», а также при чтении лекций и проведении семинарских занятий на международно-правовом факультете МГИМО (У) МИД России.

Структура диссертации соответствует целям и задачам исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, объединяющих десять параграфов, заключения, библиографии.

Краткое содержание исследования

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, дается характеристика ее научной разработанности, определяются цель, задачи, предмет, методологическая основа исследования, показана научная новизна диссертационного исследования, сформулированы положения, выносимые на защиту, указывается теоретическая и практическая значимость, а также приведены сведения об апробации результатов исследования.

В Главе 1 «Оффшорные финансовые центры - новый объект международного права» рассматриваются следующие вопросы:

- определение международного финансового права, в рамках которого складывается механизм международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров, а также место международного финансового права в системе права;

- каким образом международно-правовое регулирование, развиваясь, вторгается в область отношений, регулируемых национальным правом, гармонизируется с национально-законодательным регулированием, и вследствие этого предметом международного права становятся отношения, складывающиеся в ходе деятельности оффшорных финансовых центров.

В рамках вышеуказанных вопросов представлены и рассматриваются различные научные мнения специалистов в области международного права по поводу места международного финансового права в системе права. Можно говорить о том, что в науке международного права сложилось понимание международного финансового права как одной из подотраслей международного экономического права. Такую точку зрения разделяют такие отечественные ученые, как Г.В. Игнатенко, Э.А. Иванов, И.И. Лукашук, В.М. Шумилов4.

Показано, что в международной финансовой системе имеет место «тенденция взаимопроникновения международного права и внутригосударственного права, конвергенция финансовых систем, унификация национальных законодательств»5. Оффшорные финансовые центры создаются и их деятельность регулируется, как правило, на основании национального законодательства государств. Однако в последнее время, многие аспекты оффшорной деятельности становятся предметом международно-правового регулирования, что происходит в русле отмеченной тенденции взаимопроникновения международного права и права внутригосударственного.

В этом контексте, исследование оффшорных финансовых центров является одним из аспектов новой международной финансовой архитектуры наряду с повышением информационной открытости и прозрачности; укреплением финансовых систем путем усиления контроля над ними; смещением акцентов деятельности МВФ в сторону предотвращения финансовых кризисов; обеспечением большей вовлеченности частного сектора; упорядоченной либерализацией капитала; разработкой международных стандартов6. В свою очередь международная финансовая архитектура это «правила, руководящие принципы и прочие договоренности, регулирующие международные финансовые отношения, а также разнообразные учреждения, образования и органы, посредством которых подобные правила, принципы и прочие договоренности разрабатываются, контролируются и исполняются»7.

В диссертации рассматривается вопрос о правовом определении термина «оффшорный финансовый центр», «оффшорная зона», «оффшор», представлены различные мнения юристов-международников на данную проблему. Данный вопрос является дискуссионным, поскольку не существует общепризнанного единого, тем более, юридически закрепленного, определения, которое отражало бы в полней мере все определяющие признаки оффшорного финансового центра. Отсутствие единого международно-правового определения термина «оффшорный финансовый центр» не вносит ясности и создает определенные трудности, как теоретического, так и практического характера.

По мнению проф. Г.М. Вельяминова «оффшором считаются государства или территории, предоставляющие сверхльготный налоговый режим (до 3-5 % налога на прибыль) и не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций»8. Проф. В.М Шумилов пишет, «что сам по себе термин «оффшорная зона» принадлежит, скорее, к предпринимательскому сленгу (англо-саксонского происхождения), чем к правовой терминологии»9.

Организация экономического сотрудничества и развития использовала первоначально термин пагубная налоговая конкуренция (вредная налоговая конкуренция10), пагубные налоговые практики. Впоследствии на основании таких критериев как отсутствие прозрачности (транспорентности) и отсутствие эффективного обмена информацией ОЭСР в своей работе стала использовать термин налоговое убежище (или налоговый оазис, налоговый рай (tax haven11).

Международный валютный фонд, Совет Безопасности ООН, Форум финансовой стабильности используют в своей работе и официальных документах термин оффшорный финансовый центр.

Рабочая группа, созданная Форумом финансовой стабильности, в своем Докладе пришла к выводу, что любая юрисдикция может считаться «оффшором» в той степени, в которой она отличается от иных юрисдикций - экономически более благоприятным режимом, например, низкими ставками корпоративного налога, либеральным регулированием, особыми благоприятными условиями регистрации компаний; нормами о повышенной конфиденциальности12

. Правовое определение термина оффшорный финансовый центр не было выработано либо предложено, но были сформулированы основные признаки, им присущие, среди которых: низкие налоги либо отсутствие таковых; отсутствие подоходного налога; легкий и гибкий режим регистрации компаний и получения лицензий; легкий и гибкий режим регулирования деятельности; отсутствие необходимости в физическом присутствии финансовых учреждений или корпоративных структур; законы, устанавливающие чрезвычайно высокий уровень конфиденциальности для клиентов; недоступность таких льгот для резидентов.

На основе определений, критериев, позиций, выявленных различными международными организациями, можно вывести следующее определение оффшорного финансового центра.

Оффшорный финансовый центр – это часть территории государств (или даже вся территория государства), в пределах которой, в соответствии с применимым национальным правом, регистрируются компании иностранных резидентов, таким компаниям предоставляется право ведения на льготных (налоговых, административных, валютных и иных) условиях торговых, финансовых и иных коммерческих операций; а также льготными налоговыми преимуществами, которой пользуются физические лица в целях снижения налогового бремени либо для защиты собственности от претензий третьих лиц. Компания, зарегистрированная в оффшорном финансовом центре, зачастую платит только регистрационные сборы либо существенно более низкие налоги, по сравнению с налогами вне оффшорного финансового центра.

Хотя на международно-правовом уровне не закреплено пока понятие оффшорный финансовый центр, использование этого термина в официальных документах ООН, МВФ, ФФС, ФАТФ и других организаций, позволяет сделать вывод о том, что этот термин уже имеет характер устоявшегося и широко признанного многими государствами, а также среди различных международных организаций, как универсальных, так и региональных.

Глава 2 - «Роль международных организаций в формировании международно-правовых основ деятельности оффшорных финансовых центров» посвящена исследованию двух основных проблем:

- во-первых, выявлению роли международных организаций в регулирования деятельности оффшорных финансовых центров;

- во-вторых, рассмотрению основных международно-правовых документов, регулирующих деятельность оффшорных финансовых центров, и международных стандартов, на предмет соответствия которым, такие международные организации как, например, Международный валютный фонд, осуществляют процесс оценки деятельности оффшорных финансовых центров.

В диссертации выявлено, что международно-правовые проблемы, которые возникают при функционировании оффшорных финансовых центров, обратили на себя внимание международных организаций, которые в рамках своей компетенции и полномочий в той или иной степени оказывают регулирующее воздействие на оффшорные финансовые центры с целью повышения прозрачности оффшорного бизнеса; расширения международного сотрудничества и обмена информацией; борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма; регистрацией морских судов под «удобными флагами» и т.д. Среди таких организаций следует в первую очередь отметить Международный валютный фонд, Организацию экономического развития и сотрудничества, Специальную финансовую комиссию по проблемам отмывания денег – ФАТФ и Форум финансовой стабильности.

Отмечено, что Международный валютный фонд присоединился к мероприятиям, направленным на оценку соответствия национального законодательства государств, являющихся оффшорными финансовыми центрами, международным стандартам. В 2000г. Международным валютным фондом была разработана программа усиления контроля над финансовым регулированием в оффшорных финансовых центрах, направленная на борьбу с отмыванием доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма (Offshore Financial Center Program – далее Программа).

Диссертантом установлено, что под международными стандартами в рамках Программы понимаются, в частности: в области регулирования банковской деятельности это «Основные принципы эффективного банковского надзора» (Core Principles for Effective Banking Supervision), разработанные Базельским комитетом по банковскому надзору в сентябре 1997г.; в сфере регулирования страховой деятельности это «Основные принципы страхования» (Insurance Core Principles), созданные Международной ассоциацией органов страхового надзора (ИАИС) в 2003г.; в области регулирования ценных бумаг таковыми признаны «Цели и принципы регулирования ценных бумаг» (Objectives and Principles of Securities Regulation), которые разработаны Международной организацией комиссий по ценным бумагам (ИОСКО) в феврале 2002г.; в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма основными международными стандартами являются Сорок рекомендаций ФАТФ, а также Девять специальных рекомендаций ФАТФ по борьбе с финансированием терроризма.

Диссертантом отмечено, что вышеуказанные международные документы носят, в основном, рекомендательный характер и не обладают обязательной юридической силой, однако оказывают большое влияние на национальное законодательство государств.

На примере такого государства, как Острова Кука, показано какие меры правового характера МВФ может рекомендовать в рамках Программы государствам, являющимся оффшорными финансовыми центрами, для изменения национального законодательства. Некоторые государства, являющиеся оффшорными финансовыми центрами, уже предприняли реальные шаги, направленные на создание национальной правовой базы в области борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма в соответствии с рекомендациями Международного валютного фонда. Большинство оффшорных финансовых центров приняли новое законодательство, направленное на борьбу с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. Тем, не менее, около 30% оффшорных финансовых центров, подвергшихся оценке МВФ, не имеют законодательного определения терроризма как тяжкого преступления либо в этих государствах существуют определенные трудности в возможности экстрадиции за совершение такого преступления как финансирование терроризма и ряд других правовых пробелов, требующих скорейшего устранения.

Диссертантом рассмотрены меры правового характера, которые, кроме того, были осуществлены такими организациями, как Организация экономического сотрудничества и развития, ФАТФ, Форум финансовой стабильности, Группа органов банковского надзора по оффшорам. Отмечена роль Форума ООН по оффшорным финансовым центрам, состоявшегося на Каймановых островах в марте 2000г. в рамках Глобальной программы ООН по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем.

Были подвержены международно-правовому анализу меры, осуществленные Организацией экономического сотрудничества и развития, направленные на борьбу с «пагубной налоговой конкуренцией», а также выявлены критерии, которые такую конкуренцию составляют. Рассмотрены такие термины как: «налоговые убежища» и «преференциальные налоговые режимы», которые вместе составляют «пагубные налоговые практики».

Pages:     | 1 || 3 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»