WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 ||

В диссертации проведена систематизация первичных документов, ответственных исполнителей хозяйственной операции с конкретизацией цели контрольной процедуры и ответственного лица по приему личных сбережений и займов. В качестве информационной базы использованы бухгалтерский баланс, главная книга, регистры синтетического и аналитического учета по расчетам с разными дебиторами и кредиторами. Контрольные схемы дополнены в диссертации Информационными карточками, которые имеют цель минимизации рисков, связанных с приёмом личных сбережений и выдачей займов пайщикам, и конкретизации финансовой ответственности участников заёмно-сберегательной деятельности кооператива.

Пообъективный подход к организации финансового контроля необходим для подтверждения достоверности бухгалтерской отчётности на соответствие её показателей данным синтетического и аналитического учёта в части личных сбережений и компенсационных выплат.

Все операции с личными сбережениями пайщиков кредитных потребительских кооперативов и с иными привлеченными источниками в диссертации представлены как формализованные процедуры контроля пассивов (источников финансирования).

Контроль достоверности показателей бухгалтерской отчётности на соответствие данным синтетического и аналитического учёта по выданным займам, паевым вкладам и начисленным процентам также формализуется с использованием информационной базы бухгалтерского баланса, главной книги, регистров синтетического и аналитического учета финансовых вложений и представленной выше Информационной карточки.

Выполнение предложенных в стандартах процедур контроля позволяет не только осуществлять проверку в отношении бухгалтерских записей на счетах синтетического и аналитического учёта и конкретных документов, но также контролировать направления использования личных сбережений пайщиков и рассчитывать показатели эффективности портфеля займов. Необходимость разработки вышеуказанных и других рабочих документов определена рядом обстоятельств:

- требованием детализации позиций финансового контроля в нормах, методиках и стандартах для решения методических проблем;

- необходимостью введения требований об обязательном планировании и документировании контрольных мероприятий в нормативных и законодательных актах, регулирующих деятельность различных кредитных потребительских кооперативов;

- обеспечением через использование формализованных процедур, глубокого и доказательного проведения финансового контроля заёмно-сберегательной деятельности и точного представления его результатов.

Циклический подход к финансовому контролю заёмно-сберегательной деятельности

Процесс финансового контроля заёмно-сберегательной деятельности кредитного потребительского кооператива может быть оптимизирован, если в качестве сегментов контроля выделить так называемые циклы хозяйственных операций, которые тесно связаны между собой. В российской практике пока отсутствует опыт применения циклического подхода к осуществлению финансового контроля заёмно-сберегательной деятельности кредитных потребительских кооперативов. В диссертации доказана целесообразность такого подхода, и выделены следующие циклы хозяйственных операций: цикл формирования фонда финансовой взаимопомощи; цикл размещения средств фонда финансовой взаимопомощи; цикл формирования прочих доходов и расходов и финансового результата; цикл оплаты (рис. 2).

Для каждого цикла в ходе исследования выявлены приоритетные направления финансового контроля, исходя из особенностей деятельности рассматриваемых структур. В соответствии с выявленными направлениями финансового контроля заёмно-сберегательной деятельности кооператива составлены регламенты проведения контрольных мероприятий, в которых указываются наименование цикла, контрольные процедуры и их содержание. При проведении контрольных мероприятий предложено исследовать не каждый цикл в отдельности, а осуществлять контроль таким образом, чтобы своевременно выявить связь между циклами методом направленного тестирования.

Для организаций кредитной потребительской кооперации граждан это означает, что финансовому контролю подлежат расходы и активы на предмет завышения (выданные займы и начисленные компенсации по личным сбережениям), а обязательства и доходы (личные сбережения пайщиков и проценты по выданным займам) – на предмет занижения.

При применении в ходе финансового контроля заёмно-сберегательной деятельности кредитного потребительского кооператива направленного тестирования очень важно установить исходную точку, которой, безусловно, явлется цикл оплаты – один из ключевых моментов всех контрольных мероприятий, а счета наличных средств относятся к категории проверяемых по существу.

- направления движения информации о хозяйственных операциях;

- информация о хозяйственных операциях, включаемых в циклы.

Рис. 2. Взаимосвязь циклов зёмно - сберегательных операций КПКГ

Результаты проведенных исследований позволяют отметить тесную связь между всеми циклами. Так, процесс финансового контроля цикла формирования фонда финансовой взаимопомощи тесно связан с проверкой цикла размещения средств фонда финансовой взаимопомощи, циклом формирования прочих доходов и расходов и финансового результата и циклом оплаты. Такую же взаимосвязь можно отметить в отношении каждого из циклов (рис. 3).

Рис. 3. Взаимосвязь циклов заёмно-сберегательной деятельности
и последовательность контрольных мероприятий

Систематизация объектов контроля и определяемого на их основе содержания контрольных процедур, обобщение информационной базы способствуют созданию комплексного информационно-методического обеспечения финансового контроля заёмно-сберегательной деятельности кредитного потребительского кооператива.

Комплексная методика оценки заёмно-сберегательной деятельности в рамках осуществления финансового контроля

В диссертации разработана методика финансовой оценки заёмно-сберегательной деятельности КПКГ с использованием взаимосвязанных показателей структурированных по 5 блокам (доходности; эффективности; финансовой структуры активов и обязательств; качества портфеля займов; динамики развития) и циклам совершаемых операций.

В первую группу включены показатели, характеризующие доходность портфеля займов (ДПЗ) и уровень самоокупаемости заёмно-сберегательной деятельности (УСО).

, (1)

где:

ДЗ – общий доход от выданных займов за период t;

ЗПН – размер портфеля займов на начало периода t;

ЗПК – размер портфеля займов на конец периода t.

, (2)

где ССБ*IСБ - обязательства по компенсационным выплатам пайщикам.

Планирование оценочных значений по данной группе показателей позволит определить пороговые значения заёмно-сберегательной деятельности, обеспечивающие сбалансированность денежных потоков.

В качестве показателей эффективности заёмно-сберегательной деятельности предлагаем коэффициенты уровня рентабельности портфеля займов (УРПЗ), затратности портфеля займов (ЗПЗ), последующего использования средств (ИС).

, (3)

где ЧД – чистый доход кооператива после налогообложения.

(4)

, (5)

где ССБ - средняя величина сберегательного портфеля и внешних займов за период t.

Показатели, дающие структурную характеристику активов и обязательств кредитного потребительского кооператива, представлены удельным весом инвестируемых личных сбережений (УВС), долей личных сбережений в займах (ДСЗ), соотношением выданных займов и принятых личных сбережений (УВЗС), средней срочностью займов и обязательств (ПССЗ и ПСССБ), уровнем резервирования (УРР).

(6)

(7)

(8)

, (9)

где Зt – займы, выданные за период t.

, (10)

где:

ССБК – размер принятых личных сбережений на конец периода t.

ССБt – размер принятых личных сбережений за период t.

ССБН – размер принятых личных сбережений на начало периода t.

, (11)

где РСД – резерв сомнительных долгов.

Источниками информации для расчета показателей третьей и последующих групп являются в основном данные внутренней отчетности. Для практической реализации предложенной методики разработаны Аналитические справки активов и обязательств кредитного потребительского кооператива по видам и срокам погашения. Группировку активов и обязательств в предложенных Аналитических справках считаем целесообразным осуществлять с шагом в 30 дней, что позволит рассчитывать усредненные показатели по каждому финансовому продукту.

Мониторинг качества портфеля займов дает информацию о процедурах контроля за выдачей займов и самими займами и осуществляется расчетом уровня невозврата займов (УН), уровня защиты портфеля (УЗП), достаточности резерва сомнительных долгов (ДРСД).

(12)

(13)

(14)

Показатели динамики развития кредитного потребительского кооператива структурированы на две подгруппы:

- показатели деятельности кредитного потребительского кооператива – численность пайщиков (ЧП), общая сумма личных сбережений пайщиков на конец периода t (ССБК); количество заключенных (действующих) договоров с пайщиками на передачу личных сбережений на конец периода t (КДСБКt); средний размер сберегательного договора (вклада) на конец периода t (ССБt); общая сумма выданных займов пайщикам на конец периода t (ЗПКt); количество договоров на выдачу займов на конец периода t (КДЗ); средний размер выданного займа на конец периода t (ЗПКt);

- показатели роста кредитного потребительского кооператива – рост общей численности пайщиков за период t (ПРЧПt); рост объема личных сбережений за период t (ПРССБt); рост объема выданных займов за период t (ПРЗПКt).

Предложенная методика позволит провести комплексную оценку заёмно-сберегательной деятельности КПКГ в интересах пайщиков и кредитного потребительского кооператива.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ

ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи в журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК:

  1. Сонина, Л.Н. Финансовый контроль в кредитных потребительских кооперативах граждан [Текст] / Л.Н. Сонина, Е.В. Черненко // Бухгалтерский учет. – № 17. – 2008. – 0,5/0,25 п.л.
  2. Сонина, Л.Н. Сущность и формы контроля в кредитных потребительских кооперативах [Текст] / Л.Н. Сонина, Т.И. Черненко // Бухгалтерский учет. – № 18. – 2008. – 0,5/0,25 п.л.

Статьи и тезисы докладов в других изданиях:

  1. Сонина, Л.Н. Методический инструментарий реализации финансового контроля в системе кредитной потребительской кооперации. Препринт. [Текст] / Л.Н. Сонина. – Волгоград: Волгоградское научное издательство, 2007. – 1,9 п.л.
  2. Сонина, Л.Н. Анализ формирования и реализации заёмно-сберегательной деятельности микрофинансовых структур [Текст] / Л.Н. Сонина, Л.В. Перекрёстова // Вестник АГТУ № 1. – 2007. – Астрахань: АГТУ, 2007. – 0,3/0,2 п.л.
  3. Сонина, Л.Н. Особенности заёмно-сберегательной политики организаций финансовой взаимопомощи [Текст] / Л.Н. Сонина // Качество жизни населения в транзитном российском обществе: правовые, социально-культурные и социально-экономические аспекты: сборник статей Всероссийской научно-практической конференции. – Пенза, 2008. – 0,2 п.л.
  4. Сонина, Л.Н. Стандартизация форм финансового контроля заёмно-сберегательной политики кредитных потребительских кооперативов граждан [Текст] / Л.Н. Сонина // Инновационные технологии научных исследований социально-экономических процессов: сборник статей Международной научно-практической конференции. – Пенза, 2008. – 0,2 п.л.
Pages:     | 1 | 2 ||






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»