WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 ||

Бюджет по налогам включает две составляющие: по бюджетной деятельности и предпринимательской деятельности. Первая часть содержит смету единого социального налога, базой начисления которого является доход работников и смету земельного налога. Состав бюджета налогов, уплачиваемых от предпринимательской деятельности, зависит от режима налогообложения учреждения, которое может исчислять налоги по общему режиму налогообложения, либо единого налога на вмененный доход. На основании отдельных бюджетов формируется сводный бюджет налогов (таблица 2). Особенностью налогового бюджетирования является расчет показателей бюджетов налогов на базе всей системы оперативных бюджетов.

Рис. 2. Структура бюджетов образовательного учреждения

Источник: составлено автором по данным ГОУ СПО «Волгоградский энергетический колледж»

Таблица 2

Сводный налоговый бюджет ГОУ СПО ВЭК (с учетом льгот)

Наименование налогов

Бюджетная деятель­ность

Предпри­ниматель­ская и иная приносящая доход дея­тельность

Итого

Пред­шест­вующий период

Экономия, перерасход

ЕСН

1076

3168

5749

4325

1424

Налог на добавленную стоимость

-

283

283

464

-181

Налог на имущество

-

-

0

0

0

Налог на землю

3296

-

3296

3296

0

Налог на прибыль

-

27

27

111

-84

Плата за загрязнение окружающей среды

-

81

81

81

0

Итого

4372

3555

9432

8277

1155

Источник: рассчитано автором по данным ГОУ СПО «Волгоградский энергетический колледж»

Внедрение бюджетирования, ориентированного на результаты деятельности бюджетного учреждения позволит ГОУ СПО: вести учет движения денежных средств по центрам финансовой ответственности, а не только по учреждению в целом; оперативно контролировать денежные потоки от внебюджетной деятельности в расчетном периоде; использовать информацию о движении денежных средств для управления активами и пассивами; определять плановую сумму налоговых платежей, подлежащую уплате в бюджет; анализировать влияние прибыли на финансовую устойчивость и платежеспособность ГОУ СПО; принимать оперативные меры по устранению недостатков в финансово-хозяйственной деятельности.

Реализация налогового планирования в государственном образовательном учреждении в структуре бюджетирования позволит учебному заведению составлять многовариантные бюджеты налогов, используя при этом допустимые законом средства, приемы и способы для оптимизации налоговых обязательств.

Оценка эффективности налогового планирования в государственных

образовательных учреждения

Завершающим этапом налогового планирования является оценка его эффективности. Нами применена система показателей, позволяющая определить не только эффективность налогообложения, но и эффективность применяемых инструментов, методов и способов налогового планирования (табл.3,4). Налогоемкость косвенно определяет эффективность налогового планирования в ГОУ СПО. Вариация показателя в пределах 0,25 - 0,40 показывает неэффективность выбранной налоговой модели, недостаточный учет специфики организации и свидетельствует о наличии внутренних резервов налогового планирования. Значения показателя 0,40 - 0,70 требует корректировки предпринимательской деятельности, создания специализированных подразделений для решения этой задачи.

Таблица 3

Система показателей результативности налогового планирования ГОУ СПО Волгоградский энергетический колледж

Показатели

Формула

Экономическое содержание

Годы

2004

2005

2006

2007

2008

(план)

Совокупные налоговые из­держки

НИ=

Доля налоговых платежей (Н) в совокупном доходе (Д)

6,64

9,65

9,92

5,29

4,88

Налогоемкость

НЕМ=

Определение суммы налоговых платежей (Н), приходящихся на единицу дохода (Д)

0,15

0,10

0,16

0,19

0,21

Коэффициент эффективности налого­обложения

КЭН=П/Н

Отношение прибыли (П) к общей сумме налоговых платежей (Н)

0,066

0,054

-

0,065

0,071

Коэффициент налогообложе­ния издержек

КНР=НР/Р

Доля налоговых платежей (НР), вхо­дящих в состав издержек в расходах (Р)

0,147

0,101

0,161

0,177

0,152

5.Коэффициент налогообложе­ния прибыли

КНП=Н/П

Доля налоговых платежей (Н), в прибыли (П)

0,21

0,17

0

0,18

0,04

Источник: рассчитано автором по данным ГОУ СПО «Волгоградский энергетический колледж».

В приведенном примере показатель налогоемкости учреждения составляет 0,21, это значит, что система налогового планирования работает достаточно эффективно.

Приведенных показателей недостаточно, чтобы оценить эффективность использования льгот, их влияние на финансовые результаты учреждения. Для этих целей предлагаем использовать следующие показатели: коэффициент льготного налогообложения и коэффициент эффективности льготирования (таблица 4).

Таблица 4

Эффективность использования налоговых льгот в ГОУ СПО

«Волгоградский энергетический колледж»

Наименование показателей

Формула

Экономическое содер­жание

Планируемый год

Примечание

 

Коэффициент льготного налогообложения

Клн=Э/Н

Отношение величины налоговой экономии, полученной в результате использования налоговых льгот (Э), к сумме налоговых обязательств, возникающих без учета льгот (Н)

0,29

При Клн>0, при Клн1, эффективность льготы повышается

Коэффициент эффективности льготирования

Кэл=Э/Д

Отношение величины налоговой экономии, полу­ченной в результате использования льгот (Э), к общему доходу учреждения (Д)

0,08

При Кэл>0, применение льготы приносит прибыль, при Клн<1, -убыток

Источник: рассчитано автором по данным бухгалтерской отчетности ГОУ СПО «Волгоградский энергетический колледж».

Налоговая экономия в результате использования льгот составила 0,29 руб. на 1 рубль полученного дохода. Таким образом, учебное заведение получит дополнительно финансовые средства в размере 0,08 руб. на 1 рубль объема финансирования в совокупности по бюджетной, предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности. Следовательно, налоговая экономия в образовательных учреждениях - это резерв для увеличения финансового результата (прибыли) учреждения, позволяющей направить полученные средства в образовательный процесс с целью повышения качества среднего профессионального образования.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи в журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК:

1. Киосе, М.И.Особенности бюджетирования предпринимательской деятельности в государственных образовательных учреждениях среднего профессионального образования (ГОУ СПО) [Текст]/М.И.Киосе//Российское предпринимательство, Москва, 2007г, № 6.- 0,3 п.л.

Статьи и тезисы докладов в других изданиях:

2. Киосе, М.И. Финансирование профессионального образования за рубежом [Текст]/М.И. Киосе, Н.М. Романенко//Финансы социальной сферы. Сборник научных статей.- Волгоград: Волгоградское научное издательство.-2005.-0,3 /0,15п.л.

3. Киосе, М.И. Формирование финансовой политики ГОУ [Текст]/ М.И. Киосе//Проблемы экономики.-2007.- №1.-0,8.

4. Киосе, М.И. Бизнес-план как элемент налогового планирования в бюджетных образовательных учреждениях СПО [Текст]/М.И. Киосе, Л.В. Бондаренко // Проблемы экономики.- 2006.- № 5.- 0,9/0,45 п.л.

5. Киосе, М.И. Гармонизация налогового и бюджетного учета в ГОУ [Текст] /М.И. Киосе//Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практика. Сборник статей Четвертой Всероссийской научно-практической конференции; Пенза: РИО ПГСХА,2007.- 0,3 п.л.

6. Киосе, М.И. Социальное партнерство как один из факторов укрепления конкурентоспособности образовательного учреждения [Текст] /М.И. Киосе, Л.В. Бондаренко//Конкурентоспособность предприятий и организаций. Сборник статей Пятой Всероссийской научно-практической конференции.- Пенза: РИО ПГСХА, 2007.- 0,3/0,15 п.л.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 ||






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»