WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 |

Много нерешенных задач по налогообложению имущества организаций: статус налога на имущество организаций определен как региональный, что противоречит основным направлениям реформы налогообложения недвижимости, определение налоговой базы осуществляется по остаточной балансовой стоимости, которая занижена в сравнении с рыночной стоимостью в несколько раз, наличие законных методов ухода от налогообложения данным налогом: отнесение имущества на счетах 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 08 «Вложения во внеоборотные активы» позволяет не включать данное имущество в налогооблагаемую базу, тем самым не платить налог, сохранение объектов движимого имущества в налоговой базе налога на имущество организаций не позволяет использовать этот налог для сти­мулирования инвестиций, кроме того, движимое имущество легко вывести из под налогообложения, оформление имущества организации на физических лиц позволяет применять более выгодную систему налогообложения и платить меньшую сумму налога.

В работе определены проблемы налогообложения имущества физических лиц: многие объекты имущества на территории Российской Федерации не прошли инвентаризационный учет, инвентарная стоимость имущества физических лиц, которая является базой данного налога, не отражает реальной цены облагаемого имущества ввиду того, что используемая в настоящее время органами технической инвентаризации методика расчета инвентаризационной стоимости имущества необъективна, устарела и содержит массу противоречий.

При идентификации земельного участка административными службами применяются различные обозначения: Федеральной Регистрационной Службой – Условные номера, Федеральной Налоговой Службой – Индетификационный Номер Налогоплательщика, «Роснедвижимостью» – кадастровый номер земельного участка. В связи с этим в диссертационной работе доказывается необходимость применения единого идентификатора – уникального номера объекта недвижимости для целей налогообложения.

Данные предложения по идентификации земель позволяют создать единый российский реестр налогоплательщиков и кадастр имущества.

Отсутствует оперативный и достоверный учет и оценка объектов имущества для целей налогообложения (хотелось бы отметить необходимость не только уйти от оценки имущества, проводимой органами технической инвентаризации, но в первую очередь решить вопрос о совместной или раздельной оценке и раздельном или совместном налогообложении двух составляющих недвижимости – земли и имущества, и на этой основе создать единую всероссийскую базу имущественных объектов (кадастр имущества), учитывающих как объекты имущества, так и их владельцев).

Законодательство в сфере налогообложения недвижимости представляет собой совокупность законов и иных нормативно правовых актов, посредством которых государственные органы устанавливают, изменяют или отменяют соответствующие правовые нормы.

С вступлением в силу 01.01.2004 г. Главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» было отменено действие, ФЗ РФ от 13.12.1991 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». Налог на имущество организаций – региональный налог, вводится в действие законом Субъекта Российской Федерации. Законодательные власти субъектов федерации утверждают: ставку налога в пределах, указанных в ст. 380 НК РФ, не превышающую 2,2%; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по нему, дополнительные льготы (помимо указанных в ст. 381 НК РФ Гл. 30) по налогу, как для определенных категорий налогоплательщиков, так и для имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с Федеральным законом от 29 11 2004 № 141-ФЗ с 1 января 2005 года вступила в действие глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации. Земельный налог относится к категории местных налогов. Устанавливают налог, представительные органы муниципальных образований, определяя налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, налогообложение осуществляется на основе Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Традиционно налоги на недвижимость составляют основной гарантированный источник доходов местного уровня, поскольку объекты недвижимости характеризуются постоянным местоположением и их юрисдикция легко фиксируется; они используются на развитие городской инфраструктуры и являются механизмом регулирования социального неравенства.

Налог на имущество стал, по существу, налогом на строения, помещения и сооружения. Он является регулярным налогом и уплачивается ежегодно независимо оттого, эксплуатируется это имущество или нет.

По своему характеру налог на недвижимость должен быть местным налогом, способствующим более рациональному использованию имущества и экономическому развитию регионов. Учитывая задачу развития самоуправления субъектов Федерации, логичным представляется, что среди всех прочих принятых в законодательстве России налогов, таких, как налоги на прибыль, на добавленную стоимость и т.д., именно налог на недвижимость больше всего подходит для того, чтобы передать его администрирование в ведение местных органов власти, а поступления от него полностью направлять в местный бюджет. Местный характер налог на недвижимость должен носить потому, что он выступает платой за услу­ги, связанные с недвижимостью, а именно: со­держание дорог, центрального освещения, ка­нализационных сетей, государственного управ­ления, уборки улиц, обеспечение общественно­го порядка и т.п.

Проведенное исследование законодательной базы налогообложения объектов недвижимости наглядно указывает на несовершенство применяемого законодательства и на необходимость его реформирования. Для устранения выявленных проблем автором предложены методы их решения, путем внесения изменений в действующее законодательство:

- в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», а именно сделать счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчетами счета 01 «Основные средства»;

- в ст. 14, 15 части I НК РФ, IX и X части II НК РФ об установлении статуса налога на имущество организаций как местного налога;

- в ст. 374 Главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций»: – из объекта налогообложения исключить движимое имущество, учитываемое на балансе организации;

- в ст. 385 Главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций»: – установить льготы для имущества используемого в (научно-исследовательской) деятельности.

Пути совершенствования системы налогообложения недвижимости

Оптимальная система налогообложения – это благоприятный инвестиционный и социальный климат в стране, направление инвестиций в реальный сектор экономики, рост и устойчивость экономики и благосостояния населения. От качества налоговой системы в значительной степени зависит успех рыночных реформ в России, безболезненное вхождение страны в цивилизованное мировое сообщество.

Резюмируя вышесказанное и основываясь на результатах проведенного исследования, автор считает необходимым разработать и принять «Концепцию развития системы налогообложения недвижимости России», которую, по нашему мнению, необходимо утвердить Указом Президента России и обеспечить разработку и принятие данных документов на уровне каждого региона. Без принятия единой и непротиворечивой Концепции налогообложения недвижимости невозможно его динамичное развитие. Данный документ необходим в переходные моменты, связанные с поэтапным введением единого налога на недвижимость, и должен утратить свое действие с момента введения налога на недвижимость.

Принятие концепции призвано достичь следующих результатов:

- увеличения налоговых поступлений от недвижимости в местный бюджет.

- изменения отношений на рынке недвижимости (стимулирование эффективного и рационального использования недвижимости.

Основными принципами создания концепции налогообложения недвижимости являются простота системы налогообложения недвижимости, зависимость размера налога на недвижимость от качества и местоположения земельного участка и объекта недвижимости, справедливость распределения налогового бремени, незначительное повышение налогового бремени в части жилой недвижимости, разумность и понятность системы налоговых льгот и стимулов, определение налоговой базы по рыночной стоимости имущества, применение необлагаемых налоговых минимумов.

Целями создания концепции налогообложения недвижимости являются финансовые, экономические, правовые и административные, социально–политические.

В диссертационной работе определены основные направления функционирования концепции:

  • эффективного налогообложения недвижимости;
  • земельных отношений;
  • правового и информационного обеспечения;
  • системы управления недвижимостью (коммерческой и некоммерческой);
  • ипотечного кредитования и финансирования строительства и реконструкции городской недвижимости;
  • инфраструктуры рынка недвижимого имущества.

Исходя из проведенного выше анализа и представленных методологи­ческих подходов, в работе предложена следующая модель налога на недвижимость (рис.2).

Налог на недвижимость вводится как местный налог, все поступления от него поступают в местный бюджет.

Объектом налогообложения являют­ся объекты недвижимости как единые комплексы недвижимого имущества, включающие землю и расположенные на ней постройки (здания, сооруже­ния, помещения и т.п.), находящиеся на территории соответствующего муниципального образования. Движимое имущество предложено исключить из налого­обложения, включить в налогооблагаемую базу имущество, не прошедшее государственную регистрацию, объекты незавершенного строительства.

Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости объектов не­движимости, полученной с применением методов массовой оценки (с предоставлением права (возможности) оспорить результаты оценки). При этом по населенным пунктам с численностью населения более 200 тыс. человек оценка может производиться на местном уровне. По населенным пунктам с меньшей численностью, считаем целесообразным, передать эту функцию на региональный уровень, исходя из того, что возможностей у региона (кадровых, финансовых, технических и т.д.) значительно больше, нежели в поселениях. Методика оценки должна быть установлена на феде­ральном уровне и предусматривать варианты оценки (от более сложных до упрощенных), из которых регионы и муниципалитеты могут выбирать под­ходящий для них вариант, в зависимости от степени развития рынка недвижи­мости, квалификации персонала и других значимых факторов. Основным моментом считаем введение норм и правил, позволяющих оспорить результаты оценки.

Максимальные ставки налога на недвижимость целесообразно сделать едиными, предоставив местным органам власти возможность дифференциро­вать ее по видам недвижимости (но не по категориям собственников). Ставки должны быть установлены на доста­точно высоком уровне, позволяющем местным органам власти проводить самостоятельную политику налогообложения.

Таблица 1

Ставки налога, дифференциро­ванные по видам недвижимости, устанавливаемые на Федеральном уровне.

Категории объектов недвижимости

Ставка,

% от оценочной стоимости.

Жилая недвижимость (индивидуальные жилые дома, квартиры, жилые помещения)

0,1-0,5

Гаражи

0,5-1

Коммерческая недвижимость

2

Источник: составлено автором.

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, вла­деющие недвижимостью (распоряжающиеся, пользующиеся), расположенной на территории муниципального образования.

Льготы по налогу на недвижимость целесообразно установить для определенных категорий объектов недвижимости, может быть установлен необлагаемый минимум стоимости недвижимости. Льготы для государственных органов предлагается распро­странить только на муниципальные структуры, поскольку данный налог является местным. В международной практике широко распространено освобождение от налогообложения недвижимости образовательных, благотворительных, социальных и культурных учреждений. Этот опыт рекомендуется использовать и в российских условиях. Особого обсуждения требует установление льгот для сельскохо­зяйственных земель и земель лесного фонда. В остальном представляется целесообразным отказаться от установления льготных условий налогооб­ложения. Определенный перечень налоговых льгот дол­жен быть установлен федеральным законодательством.

Рис. 2. Модель единого налога на недвижимость

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО
ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи в журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК:

1. Михасева, Е. Н. Адаптация зарубежного опыта налогообложения недвижимости в России [Текст] / Е.Н. Михасева, Г.Я. Чухнина // Финансы и кредит. – 2008. – № 7 (295). – С. 57-62.

Статьи и тезисы докладов в других изданиях:

2. Жукова, Е. Н. Как воспользоваться правом на получение Имущественного Налогового Вычета [Текст] / Е.Н. Жукова, А.Н Ларионов // Социально-экономические проблемы управления: Взгляд в будущее: Материалы I Всерос. науч.-практич. конф. / Редкол.: Т.К. Акчурин, М.К. Беляев, Б.А. Навроцкий, О.В. Максимчук. – Волгоград: Изд-во Калмыцкого ин-та, 2004. – С. 158-160.

3. Жукова, Е. Н. Проблемы формирования эффективной налоговой системы [Текст] / Е.Н. Жукова, А.Н. Ларионов // Социально-экономические аспекты современного развития России: Сб. статей II Всерос. науч-практич. конф. / Под ред. д.п.н., проф. В.П. Линьковой. – Пенза: ПДЗ, 2005. – С. 38-40.

Pages:     | 1 | 2 || 4 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»