WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 ||

56,6%

51,9%

90,5%

Источник: материалы Всероссийского совещания "Повышение инновационной активности регионов" (Москва, 23 марта 2006 г.)

Исходной предпосылкой исследования зависимости активности частного сектора от налоговой политики, проводимой государством с целью стимулирования научно-технической деятельности, является утверждение, согласно которому механизм налогового стимулирования будет функционировать эффективно, если он построен с учетом специфики функционирования субъектов частного сектора: интегрированных бизнес групп и финансово-промышленных групп, представляющих крупный бизнес, среднего и малого предпринимательства. Выявленный высокий научно-технический потенциал малого бизнеса, а также недостаточность рыночных методов экономического стимулирования, предопределяют необходимость его государственной поддержки, делая малый бизнес основным субъектом налогового стимулирования.

В работе приведена схема (рис. 2), отражающая место налогового стимулирования в единой системе стимулирования научно-технической деятельности.

Рис. 2. Система стимулирования научно-технической деятельности частного сектора экономики

Целевая направленность данной системы заключается в стимулировании научно-технической деятельности частного сектора, для которого создается благоприятная внешняя среда, оказывающая влияние на всю его деятельность, определяя тем самым динамику, направление и темпы развития. Отсутствие условий свободного предпринимательства нивелирует действие рыночных стимулов, делает неэффективным влияние косвенных методов государственного экономического стимулирования и, как следствие, способствует сокращению легального бизнеса и росту нелегального. Так, по оценкам отечественных исследователей масштаб теневой экономики в России в настоящее время достиг 40% от её общего объема.

Вторая группа проблем, раскрытых в диссертации, связана с определением стимулирующих целей налоговой политики; выявлением специфических особенностей и основных принципов налогового стимулирования научно-технической деятельности; обоснованием основных направлений совершенствования механизма налогового стимулирования в рамках политики стимулирования научно-технической деятельности.

Стимулирующая функция налогов проявляется постепенно и возрастает по мере развития экономических отношений. Ее наличие позволяет ставить перед налоговой политикой стимулирующие цели и расширяет рамки поиска оптимального налогового механизма. В настоящее время, по нашему мнению, необходимо отказаться от концепции «налогового нейтралитета» в пользу «налогового стимулирования». Основной целью налоговой политики, в этом случае, становится создание благоприятной внешней среды для развития бизнеса (за счет налоговых кредитов, специальных льготных налоговых режимов, улучшения механизмов налогового администрирования и т.д.), в рамках единой политики стимулирования научно-технической деятельности. Налоговые рычаги должны применяться наряду с развитием венчурных механизмов освоения нововведений, внедрением новых организационных форм научно-технической деятельности, широким использованием возможностей технологических трансфертов в национальном и международном масштабах, созданием арсенала правовых средств защиты интеллектуальной собственности.

Механизм налогового стимулирования представляет собой систему мер, осуществляемых государством, направленных на согласование противоречивых государственных и частных интересов в сфере налоговых отношений, с целью построения оптимального налогового механизма, позволяющего решать общегосударственные задачи, стоящие перед единой системой экономического стимулирования. Встроенный в общую систему стимулирования научно-технической деятельности, функционирующую на основе принципа экономического протекционизма нововведениям, механизм налогового стимулирования также должен строиться на основе ряда принципов:

- преобладания стимулирующей функции налогов над фискальной;

- комплексного охвата стимулирующим воздействием всех стадий научно-технического процесса;

- стимулирования научно-технической активности, прежде всего, частного сектора экономики;

- совместимости налогового стимулирования с другими формами и методами стимулирования.

Необходимо учитывать специфику налогового стимулирования научно-технической деятельности частного сектора экономики, которая заключается в острой противоречивости государственных и частных интересов в налоговой сфере; формировании особого типа поведения (предпринимательской активности), складывающегося под влиянием долговременных интересов частного сектора и зависящего от масштабов налогового вмешательства; его рекомендательный характер в сфере налоговых отношений, предоставляющий право выбора субъектам хозяйственной деятельности в области применения налоговых льгот (вычетов), налоговых кредитов и т.д.; наличии временного лага мер фискальной политики и неочевидность реакции налогоплательщиков на меры налогового воздействия.

Далее в работе, исходя из того, что механизм налогового стимулирования представляет собой понятие более емкое, чем совокупность налогов, включающее в себя наравне с инструментальной базой, нормативно-правовую базу и институциональную основу делается вывод о необходимости совершенствования налогового механизма по трем основным направлениям (рис. 3).

Рис. 3. Основные направления совершенствования механизма

налогового стимулирования НТД

Во-первых, совершенствование механизма налогового стимулирования связано с необходимостью выработки концепции налогообложения с учетом специфики и принципов налогового стимулирования в соответствии с единой государственной политикой стимулирования научно-технической деятельности. Создание соответствующей нормативно-правовой базы является условием эффективного функционирования такого элемента налогового механизма как налоговое планирование. Наличие чётко обозначенных и устойчивых «правил игры», устанавливаемых налоговым законодательством, позволяет налоговой политике быть «состоятельной во времени», а сложившейся налоговой системе - устойчивой и понятной частному сектору, корректирующей экономическое поведение хозяйствующих субъектов в сторону активизации научно-технической деятельности, характеризующейся отсутствием институциональной налоговой ловушки. Государственное содействие росту конкурентоспособности обеспечивается предоставлением права выбора субъектам хозяйственной деятельности условий применения налоговых льгот (вычетов), специальных налоговых режимов, налоговых кредитов и т.д.

Во-вторых, совершенствование налогового механизма предполагает оптимизацию налоговой технологии, которая означает на практике выбор соответствующих налоговых инструментов, заключающих в себе наибольший стимулирующий потенциал. В работе на основе изучения отечественного и зарубежного опыта проведен анализ таких инструментов, как: выбор налоговых ставок, применение льгот и налоговых вычетов, изменение сроков исполнения налоговых обязательств перед бюджетом, а также подвергнуты критическому анализу отдельные налоговые формы, которые, по мнению автора, содержат в себе наибольший стимулирующий потенциал. Результаты анализа позволяют наметить возможные пути оптимизации налоговой технологии (табл. 3).

Наконец, совершенствование налогового механизма связано с рационализацией системы налогового администрирования, повышением эффективности проведения налогового контроля на основе внедрения информационных технологий (создания электронных налоговых паспортов регионов, расширения области применения электронных средств связи и т.д.), переходом на партнерские отношения государства и частного сектора в сфере налоговых отношений. Следствием улучшения институциональной основы налогового механизма является, с одной стороны, создание равных конкурентных условий за счет устранения преимуществ налогоплательщиков, использующих различные схемы уклонения от налогов, перед законопослушными предпринимателями.

Таблица 3

Анализ возможных путей оптимизации налоговой техники в целях стимулирования НТД

С другой стороны, создание благоприятной для развития бизнеса внешней среды за счет устранения нарушений со стороны налоговых органов, ликвидации административного давления в отношении частного сектора.

В заключении обобщены основные результаты диссертационного исследования, сформулированные выводы и рекомендации, применение которых позволит выявить скрытые резервы действующего налогового механизма, наметить пути совершенствования механизма налогового стимулирования научно-технической деятельности в рамках единой государственной политики стимулирования.

ПО ТЕМЕ ИССЛЕДОВАНИЯ ОПУБЛИКОВАНЫ СЛЕДУЮЩИЕ РАБОТЫ:

1. Малкина, Л.В. Экономическая эффективность налоговой политики / Л.В. Малкина // Экономический вестник Ростовского государственного университета. РостовнаДону: РГУ, 2006. № 4, часть 2.- 0,5 п.л.

2. Малкина, Л.В. Инновационная деятельность как основа экономического роста / Л.В. Малкина // Актуальные проблемы гуманитарных наук. Материалы научно-практической межвузовской конференции. Май, 2003 г. – Ставрополь: ИДНК, 2003. – 0,2 п.л.

3. Малкина, Л.В. Экономический рост и технологические нововведения / Л.В. Малкина // Наука Ставрополью. Сборник научных трудов. Выпуск 2. / Ставропольский институт бизнеса и технологий «Бизнестранс». - Ставрополь, 2003. – 0,3 п.л.

4. Малкина, Л.В. Налогообложение как один из механизмов макроэкономического регулирования / Л.В. Малкина // Экономический вестник Ростовского государственного университета. - Приложение 3. – Ростов – на – Дону: РГУ, 2004. – 0,4 п.л.

5. Малкина, Л.В. Знания как фактор экономического роста / Л.В. Малкина // Наука Ставрополью. Сборник научных трудов. Выпуск 3. / Ставропольский институт бизнеса и технологий «Бизнестранс». - Ставрополь, 2004. - 0,4 п.л.

6. Малкина, Л.В. Научно-техническая деятельность как основа экономических преобразований общества / Л.В. Малкина // Вестник Института Дружбы народов Кавказа. Выпуск 1. - Ставрополь, 2005.- 0,2 п.л.

7. Малкина, Л.В. Управленческие инновации в постиндустриальной экономике / Л.В. Малкина // Педагогическая наука и практика – региону: Материалы VII региональной научно-практической конференции (3-7 апреля 2006 г.). – Ставрополь: СГПИ, 2006. – 0,3 п.л.

8. Малкина, Л.В. Содержательная структура и конкурентоспособность научно-технической деятельности / Л.В. Малкина // Педагогическая наука и практика – региону: Материалы VII региональной научно-практической конференции (3-7 апреля 2006 г.) / Под ред. Л.Л. Редько, Г.Н. Манаенко – Ставрополь: ООО «Бюро новостей», 2006. – 0,3 п.л.

9. Малкина, Л.В. Налоги в системе государственного регулирования / Л.В. Малкина // Материалы V Международной научно-практической конференции «Стабилизация экономического развития Российской Федерации» (октябрь, 2006 г.). – Пенза: РИО ПГСХА, 2006.- 0,3 п.л.

10. Малкина, Л.В. Научно-техническая деятельность как целевая функция экономического стимулирования / Л.В. Малкина // Материалы V Международной научно-практической конференции «Макроэкономические проблемы современного общества (федеральный и региональный аспекты)» (декабрь, 2006 г.). - Пенза: РИО ПГСХА, 2006. - 0,3 п.л.

Pages:     | 1 | 2 ||






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»