WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |
  • выявлен устойчивый дефицит собственных и закрепленных на долгосрочной основе доходов местных бюджетов, препятствующий обретению муниципальными образованиями финансовой самостоятельности и устойчивости;
  • уточнено для муниципальных образований определение налоговой политики и раскрыто ее содержание как совокупность экономических, финансовых и правовых мер органов местного самоуправления по формированию налоговой системы территории в целях обеспечения финансовых потребностей муниципалитета, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики территории за счет перераспределения финансовых ресурсов;
  • доказано, что политике социально-экономического развития территории максимально соответствует тип налоговой политики, предполагающий сочетание умеренных налоговых ставок;
  • дано уточненное понятие налогового потенциала муниципального образования и формализована его оценка по методу «репрезентативной налоговой системы», примененного к местным налогам;
  • предложено объединение платы за землю и налогов на недвижимость, позволяющее сократить на местном уровне расходы на администрирование налога и повышающее эффективность использования объектов недвижимости;
  • разработаны меры по увеличению налогового потенциала муниципальных образований, включающие налоговые, кредитные, инвестиционные, страховые, контрольные методы.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в уточнении понятий «налоговая политика муниципальных образований» и «налоговый потенциал муниципальных образований».

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в определении рационального метода оценки налогового потенциала муниципальных образований и в предложении путей к увеличению показателя налогового потенциала.

Материалы диссертации могут использоваться при преподавании дисциплины «Финансы» и в практической деятельности органов местного самоуправления при планировании и оптимизации собственных доходов муниципальных бюджетов.

Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертации прошли апробацию на международной, всероссийской, межвузовской научно-практических конференциях (2004-2007 гг.) в г.г. Пензе, Волгограде.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 6 статей общим объемом авторского вклада 2,28 п.л.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит их введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Объем диссертации составляет 234 страницы.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, формулируется ее цель и уточняются задачи, приводятся сведения о научной новизне, теоретической и методологической основе, теоретической и практической значимости проведенного исследования, сведения о предмете и объекте исследования, а также о степени апробации, излагаются основные положения, выносимые на защиту.

Глава первая «Влияние реформы местного самоуправления на налоговую политику территорий» посвящена изучению современной налоговой политики территории. Дается определение понятию «налоговая политика муниципального образования», анализируются и сравниваются ее типы. Рассматривается проблема экономической безопасности территории и актуализируется понятие «налогового потенциала» как главного инструмента в процессе увеличения доходной части территориальных бюджетов с целью достижения их финансовой самостоятельности и стабильности.

Глава вторая «Налоговый потенциал территории и методы его оценки» раскрывает понятие налогового потенциала, рассматриваются факторы на него влияющие, проводится сравнительный анализ методов его оценки. Автором представлено определение «налогового потенциала муниципального образования» и предложена формула его расчета. Также показано влияние «теневого сектора экономики» на собираемость налогов и соответственно на доходную часть территориальных бюджетов.

В третьей главе «Приоритеты налоговой политики муниципальных образований Волгоградской области» представлены основные направления бюджетной и налоговой политики Волгоградской области, проводится анализ структуры налогов, составляющих собственные доходы бюджетов муниципальных образований, предлагаются пути к увеличению показателя налогового потенциала муниципалитетов.

В заключении обобщены результаты исследования, сформулированы выводы и предложения научного и практического характера.

ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ

Снижение финансовой стабильности и самостоятельности муниципальных образований в условиях реформы местного самоуправления. Согласно ст. 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ, с 1 января 2006 г. установлены следующие налоговые доходы муниципальных образований: земельный налог и налог на имущество физических лиц. То есть за местными бюджетами были закреплены поступления от двух наименее значимых налогов, что фактически лишило муниципалитеты собственных доходов, а значит, и финансовой самостоятельности.

Анализ структуры доходов муниципальных образований подтверждает, что последние годы усиливалась тенденция к увеличению зависимости местных бюджетов от финансовой помощи субъектов РФ. Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что доля налоговых доходов местных бюджетов снизилась с 64,2% в 2004 году до 27,4% в 2006 году, а доля финансовой помощи выросла с 30% в 2004 году до 61,3% в 2006 году. Используя долю собственных доходов в доходах местных бюджетов как показатель степени их фискальной автономии, можно судить о тенденциях к централизации в бюджетной сфере и межбюджетных отношениях, когда местные бюджеты выполняют государственные полномочия на средства вышестоящих бюджетов и полностью финансово зависимы от них.

Таблица 1*

Динамика изменения доли доходов местных бюджетов в РФ

за 2004-2006 гг., %

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Налоговые доходы

64,2

38,5

27,4

Неналоговые доходы

5,8

11,0

11,3

Всего налоговых и неналоговых доходов

70,0

49,5

38,7

Финансовая помощь из областного бюджета

30,0

50,5

61,3

Доходы, всего

100

100

100

*Источник: Составлено автором по данным www.minfin.ru/

Об этом же свидетельствуют показатели таблицы 2, рассчитанные по данным Волгоградской области.

Таблица 2*

Динамика изменения доли доходов местных бюджетов Волгоградской области за 2004-2006 гг.

2004 г.

2005 г.

2006 г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Всего налоговых и неналоговых доходов

9302117

78,97

8678079

66,52

6 479 406

48,97

Финансовая помощь из областного бюджета

2477531

21,03

4368112

33,48

6752403

51,03

Доходы, всего

11779648

100,00

13046191

100,00

13231809

100,00

*Источник: Составлено автором по данным: Закон Волгоградской области от 10.12.2003 N 897-ОД «Об областном бюджете на 2004 год», Закон Волгоградской области от 28.02.2005 N 1013-ОД «Об областном бюджете на 2005 год», Закон Волгоградской области от 29.12.2005 N 1161-ОД «Об областном бюджете на 2006 год»

Как видно из данных практического анализа, задача обретения муниципальными образованиями финансовой самостоятельности и устойчивости на сегодняшний день затруднена, т.к. местное самоуправление возможно лишь тогда, когда соответствующие органы власти име­ют стабильные собственные или закреплённые за ними на долгосрочной основе доходы. Как показывает практика, в процессе реализации муниципальной реформы, территории, которые были всегда потенциальными донорами, в соответствии с новым законодательством стали дотационными, что противоречит цели увеличения финансовой независимости местных бюджетов. Таким образом, для стабильных, экономически устойчивых и динамически развивающихся регионов и муниципальных образований, к которым относятся, например, Волгоградская область более верным является стимулирование развития налоговой и бюджетной политики региона и муниципальных образований, направленного на увеличение в доходах местных бюджетов доли собственных и устойчивых регулирующих налогов.

Определение и типы налоговой политики муниципального образования. Налоговая политика муниципального образования представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер органов местного самоуправления по формированию налоговой системы территории в целях обеспечения финансовых потребностей муниципалитета, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики территории за счет перераспределения финансовых ресурсов. Налоговая политика, как и любая другая политика, имеет свое содержание, которое характеризуется последовательными действиями органов местного самоуправления по выработке научно-обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

Анализ практики налогообложения, эволюции налоговой системы показывает, что существуют три типа налоговой политики:

1. Максимальной налоговой нагрузки. Это повышение уровня налогообложения до уровня, выше которого оно попадает в «налоговую ловушку», и повышение уровня налогов не сопровождается приростом доходов. Предельная граница налогообложения определяется многими факторами в зависимости от конкретной экономической, социальной и политической ситуации.

2. Умеренных налоговых ставок. Данная политика направлена на развитие предпринимательства, но финансирование бюджетной сферы, социальных программ при этом сокращается.

3. Достаточно высокого уровня налогообложения. Этот вид предполагает высокие ставки налогов при значительной социальной защите населения и может привести к инфляции в условиях слаборазвитой экономики.

Тип политики определяется приоритетами ее целей и так же, как и цели, не является чем-то неизменным и постоянным, возможно сочетание различных разновидностей политики, особенно в переходные и трудные для социально-экономического развития периоды. Тип политики должен максимально соответствовать политике социально-экономического развития территории и способствовать процветанию и социальной защищенности населения территории. В связи с этим, тип максимальной налоговой нагрузки является обременительным и приоритет нужно отдавать оптимальному сочетанию умеренных налоговых ставок.

Налоговый потенциал муниципальных образований и метод «репрезентативной налоговой системы» как наиболее рациональный метод его расчета. На социально-экономическое развитие прямое влияние оказывает уровень налоговых поступлений в бюджетную систему, которые, в свою очередь, зависят от существующей налоговой базы. Налоговая база в соответствии с Налоговым кодексом РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения, определяемую для каждого вида налога. Таким образом, налоговая база как государства, так и отдельно взятого региона или муниципального образования может исчисляться как совокупность налоговых баз по каждому налогу или по каждому налогоплательщику. На практике исчисленную такими методами налоговую базу представить в качестве реального экономического показателя невозможно, так как объекты налогообложения имеют либо стоимостные, либо различные физические характеристики, и налоговые базы разных субъектов несовместимы. С целью выявления налоговых возможностей государства, регионов и муниципальных образований, а также определения налоговой активности отдельных территорий экономистами предложен показатель налогового потенциала, под которым понимается объективная возможность совокупности объектов муниципальной деятельности к формированию объектов налогообложения и уплате определенного объема налоговых платежей при существующем составе и структуре налоговых баз, в соответствии с действующим законодательством в определенный момент времени.

Pages:     | 1 || 3 | 4 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»