WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 | 4 |

На правах рукописи

ПАВЛОВА АЛЕКСАНДРА МИХАЙЛОВНА

ЭФФЕКТИВНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В УСЛОВИЯХ РЕФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

08.00.10. – финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Волгоград – 2006

Работа выполнена в Федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Астраханский государственный технический университет».

Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент

Солоненко Анна Александровна.

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, доцент

Козенко Юрий Алексеевич;

кандидат экономических наук, доцент

Шапошникова Нина Викторовна.

Ведущая организация: Волжский политехнический институт (филиал ВолгГТУ)

Защита состоится 21 октября 2006 года в 12.00 на заседании диссертационного совета Д 212.029.04 при ГОУ ВПО «Волгоградский государственный университет» по адресу: 400062, г. Волгоград, пр. Университетский, 100, ГОУ ВПО «Волгоградский государственный университет», ауд. 2-05 «В».

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Волгоградский государственный университет».

Автореферат разослан 21 сентября 2006 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

доктор экономических наук, доцент А.В. Гукова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Целью государственного финансового контроля является обеспечение законности и эффективности использования государственных средств и государственной собственности. В настоящее время усилия органов государственного финансового контроля сосредоточены в основном на законности, и в том числе целевом характере использова­ния бюджетных ресурсов. Функции государствен­ных контролеров, и особенно органов внешнего го­сударственного финансового контроля - контрольно-счетных (счетных) палат, должны быть значительно шире и включать в себя анализ эффек­тивности отдельных направлений государственной бюджетной политики и на его основе выработку конкретных предложений по повышению эффективности этой политики. Проведение контрольных мероприятий долж­но быть направлено на оценку рациональности и эффективности бюджетных расходов, оценку результативности вложения средств. Выводы и пред­ложения из результатов такого бюджетного контроля должны быть использованы в работе финансовых органов.

Теория и методология государственного финансового контроля остается по-прежнему малоразработанной. Отечественная наука не имеет сейчас общепризнанной концепции развития государственного финансового контроля, что является следствием традиционной недооценки его роли и значения, а порой и негативного отношения к нему со стороны субъектов воспроизводства.

Для того чтобы укрепить финансовую безопасность страны и создать эффективную систему финансового контроля в современной России, необходимо, в том числе, продолжить теоретические исследования в этой области знаний.

Степень разработанности проблемы. Теоретическим проблемам финансов, как структурной первооснове категории финансового контроля посвящены труды А.И. Архипова, А.З. Дадашева, A.M. Бабича, Дж. Ван Хорна, Э.А. Вознесенского, О.В. Врублевской, Л.А. Дробозиной, В.В. Ковалева, Г.М. Колпаковой, A.M. Лаврова, Д.С. Молякова, Ю.М. Осипова, Г.Б. Поляка, Н.Г. Сычёва, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти, В.К. Сенчагова, и др. Однако продолжают оставаться дискуссионными содержание категории «финансы», «финансовая система», определение функций финансов.

Системный подход к исследованию государственного финансового контроля применили в своих трудах следующие специалисты в области теории и практики: С.А. Агапцов, Г.А. Анисимова, А.А. Астахов, А.А. Ахполов, Е.Н. Бережная, В.В. Бурцев, Э.А. Вознесенский, Ю.М. Воронин, Е.Ю. Грачева, А.З. Дадашев, B.C. Джатиев, А.Ф. Дубиков, Т.В. Каковкина, Е.А. Кочерин, Ю.А. Крохина, И.А. Ланчинский, Д.В. Никольский, СП. Оленышев, В.Г. Пансков, А.А. Пискунов, Б.Г. Преображенский, СН. Рябухин, СП. Сазонов, Ж.М. Саркисян, А.Н. Семиколенных, СВ. Степашин, Е.С. Суконников и др. Труды этих ученых стали стимулом к более глубокому исследованию механизма внешнего финансового контроля.

Отдельные элементы механизма финансового контроля в системе обеспечения финансовой безопасности государства отражены в трудах В.В. Бурцева, Ю.М. Кобрина, А.В. Колосова, А.А. Пискунова, СП. Сазонова, В.К. Сенчагова, В.И. Шлейникова.

Эффективность финансового контроля является малоисследованной проблемой, и основные постулаты начали разрабатываться в трудах С.А. Агапцова, В.М. Родионовой, Б.Г. Преображенского, В.И. Шлейникова и др.

Цель исследования – развитие теоретических и разработка методических основ механизмов повышения эффективности внешнего финансового контроля бюджетных расходов.

Для достижения названной цели поставлен ряд задач:

  1. раскрыть теоретическое содержание финансового контроля, его сущность, предмет, методологию;
  2. обосновать перспективы применения международных стандартов внешнего финансового контроля в России;
  3. уточнить сферу дальнейшего развития структуры финансового контроля в РФ;

- системно представить структуру критериев эффективности финансового контроля; дать оценку превентивной функции аудита эффективности на уровне региона, выделить и представить основные элементы данной оценки;

  1. отразить специфику современных методов финансового контроля, дать развернутую характеристику их целям, задачам, принципам, объектам и инструментарию;
  2. выявить возможности экспертно-аналитической оценки эффективности внешнего контроля на уровне субъекта РФ;

- дополнить состав индикаторов и показателей эффекта государственного финансового контроля на федеральном и региональном уровнях бюджетной системы.

Объектом исследования стал внешний финансовый контроль расходов федерального, регионального и муниципального бюджетов, предметом исследования - совокупность условий, форм и методов эффективного воздействия органов контроля на его объекты в зависимости от уровня бюджетной системы.

Теоретическую основу исследования составили классические и современные труды отечественных и зарубежных ученых, создавших в теории государственных и муниципальных финансов концептуальную основу организации и функционирования целостной системы государственного финансового контроля. В исследованиях автор опирался на основные положения Лимской декларации руководящих принципов контроля, Декларации «Об общих принципах деятельности высших органов финансового контроля государств - участников «Содружества Независимых Государств», принятой в Киеве 8 июня 2001 года, федеральные законы и законы субъектов федерации, определяющие статус государственного финансового контроля.

Методологическую базу исследования создали категории материалистической диалектики «общее - особенное», «внутреннее -внешнее», «форма - содержание», системный подход, метод экспертных оценок, компаративный анализ, анализ рядов динамики, индикативный анализ, аналогия, дедукция, графическое моделирование.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили информация Международной неправительственной организации высших контрольных органов – ИНТОСАИ – о стандартах контрольно-ревизионной деятельности; сведения Ассоциации контрольно-счетных органов Российской Федерации, годовые отчеты Счетной Палаты Российской Федерации и контрольно-счетных органов субъектов федерации, отчеты об исполнении федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ по доходам и расходам, факты, опубликованные в экономической литературе, информационные ресурсы сети Internet.

Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:

1. Финансовый контроль характеризуется как одна из функций финансового управления, представляющая собой систему прямой и обратной связи процессов данного управления при взаимодействии субъекта и объекта финансового контроля, где в качестве прямой связи выделяются: наблюдение и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности (предварительный, оперативной и регулирующий финансовый контроль), эффективности и результативности принимаемых управленческих решений, выявления степени их реализации (последующий финансовый контроль), а в качестве обратной - обнаружение и предупреждение отклонений и неблагоприятных ситуаций на основе финансового мониторинга проводимых операций, изменений во внешней и внутренней среде объекта, правовых ограничений.

2. Кодифицированная стандартизация финансового контроля способствует достижению наибольших результатов при наименьших временных, трудовых и иных затратах, то есть при соответствующих условиях обеспечивает его максимальную эффективность. Единая система стандартов финансового контроля в РФ должна объединить следующие группы: 1) стандарты, определяющие базовые принципы, основные процедуры и положения внешнего, внутреннего финансового контроля на всех уровнях власти; 2) стандарты, определяющие общие принци­пы, процедуры и положения внутрихозяйственного финансового контроля,; 3) стандарты, определяющие положения внутрихозяйственного финансового контроля для бюджетных учреждений, стандарты контрольной деятельности, осуществляемой аудиторскими фирмами и аудиторами.

3. Назначение государственного финан­сового контроля заключается в эффективном использовании госу­дарственных материальных и денежных ресурсов, установлении за­конности, целесообразности и экономичности финансовых и хозяй­ственных операций и выявлении внутренних резервов увеличения возможностей государства, проверке и оценке уровня контроля и результатов принимаемых мер государственными органами. Эффективность и резуль­тативность государственных расходов, их прозрачность являются индикатором состояния системы государственных финансов. Проведение контрольных мероприятий должно быть направлено на оценку рациональности и эффективности бюджетных расходов, оценку результативности вложения средств. Выводы и пред­ложения из результатов финансово-бюджетного контроля должны быть использованы на стадии составления бюджета в следующем бюджетном цикле.

4. Показатели эффективности внешнего финансового контроля основываются на критериях: результативности (выявление объема средств, использованных с нарушениями законодательства, не по целевому назначению), действенности (конкретные итоговые мероприятия проведенные Счетной палатой), экономичности (соотношение затрат на функционирование субъекта контроля и затрат на его проведение), интенсивности и динамичности деятельности контрольных органов. В рамках реализации превентивной функции аудита эффективности на уровне бюджета региона в процессе экспертно-аналитического исследования проекта бюджета необходимо осуществлять прогнозирование ожидаемой эффективности различных бюджетных расходов и производить поиск статей расходов, для которых потенциально характерна повышенная вероятность нецелевого или неэффективного расходования средств. Для оценки потенциальной степени возможности нецелевого использования средств используется теоретико-вероятностный критерий, равный потенциальной вероятности целевого использования средств, для оценки вероятности нецелевого использования средств внебюджетных фондов при финансовом контроле. В процессе исполнения бюджета по расходам реализуется некоторое множество финансовых или хозяйственных операций, в результате которых может происходить изменение индикаторов эффективности. На основе экспертных оценок рассчитывается связь параметров финансовых или хозяйственных операций с индикаторами эффективности. В результате мониторинга обнаруживаются тренды индикаторов эффективности, и при их существенном или постоянном снижении принимаются соответствующие меры.

5. Любой планируемый бюджетный расход можно рассматривать как некоторое множество количественных и качественных характеристик (параметров). Указанное множество должно быть расширено рядом дополнительных параметров и характеристик. Для оценки потенциальной степени возможности нецелевого использования средств можно использовать теоретико-вероятностный критерий, равный потенциальной вероятности целевого использования средств, для оценки вероятности нецелевого использования средств при финансовом контроле. Чем ниже значение данного критерия, тем выше суммарная вероятность нецелевого использования средств. Для оценки величины указанного критерия необходимо формирование множества возможнос­тей нецелевого использования средств и соответствующая оценка их вероятностей для рассматриваемой статьи расходов. После формирования множества возможностей для каждой из них мето­дами экспертной оценки определяются вероятности их реализаций, и вычисляется результирующий вероятностный критерий.

6. Оценка эффективности системы государственного управления бюджетными ресурсами на региональном уровне (СГУБР) проводится комплексно и отражает степень достижения поставленных перед органами власти целей и задач. В основе данной оценки лежит расчет показателя эффективности каждого инструмента из СГУБР. Расчет этого показателя включает следующие этапы: 1) оценка суммарного полезного эффекта от использования инструмента по отношению к суммарным затратам на его реализацию; 2) расчет суммарного эффекта от инструмента в зависимости от целей и критериев его использования; 3) группировку инструментов в зависимости от полученных результатов по признаку отнесения его к той или иной группе эффективности.

7. Для выявления эффективности и результативности бюджетных расходов региона при проведении аудита эффективности по их функциональной классификации, необходимым является произведение расчетов финансово-экономических индикаторов таких как: оценка качества бюджетного планирования и управления расходами (общее отклонение кассового исполнения областного бюджета по расходам за период от плановых значений, отклонений фактического исполнения областного бюджета по расходам от планового по разделам функциональной классификации в % за период) и финансовой зависимости (коэффициент финансовой обеспеченности региона, уровень финансовой зависимости индикатора и удельного веса индикатора фактического исполнения областного бюджета по разделу функциональной классификации по отношению к кассовому исполнению областного бюджета). Значение коэффициента финансовой зависимости находится в обратно пропорциональной зависимости от показателя эффективности и результативности бюджетных расходов региона.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

Pages:     || 2 | 3 | 4 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»