WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 |

У сельхозтоваропроизводителей, которые пользуются кредитами интегрированного агропромышленного объединения, следует проверить правильность их погашения при отправке каждой партии продукции.

Мировой опыт корпоративной интеграции показывает, что общность финансов увеличивает устойчивость группы в целом, снижает риск банкротства ее подразделений, так как в случае возникновения рисковой ситуации дает возможность перераспределять прибыль по всей технологической цепочке. Однако преодоление риска банкротства приводит к проявлению риска интеграции, возникающего ввиду активного сопротивления дочерних предприятий перераспределении финансовых ресурсов убыточным членам корпорации. Риск интеграции представляет собой возможность недополучения финансового результата корпорации в результате количественного, качественного и временного рассогласования внутрикорпоративных товарных и денежных потоков вследствие конфликта целей внутри корпорации.

Выделение предлагаемых объектов в системе корпоративного финансового контроля агропромышленной корпорации позволяет рационализировать не только организацию контрольной деятельности, но и повысить эффективность финансового управления.

Методика общекорпоративного финансового контроля денежных расчетов членов агропромышленной интеграции

В основе методики общекорпоративного финансового контроля денежных расчетов лежит классификация качества сырья и система надбавок за качество продукции. Результатом общекорпоративного финансового контроля является обоснование движения денежных средств и распределение консолидированных фондов денежных средств интегрированного агропромышленного объединения.

Общекорпоративный финансовый контроль формирует информационную совокупность, отражающую выполнение многих управленческих решений.

Во-первых, это решения технологического характера. Производство сельскохозяйственного сырья высших классов обеспечивает возможность применения инновационных технологий и получение инновационных продуктов.

Во-вторых, это решения коммуникативного характера. Предприятия – члены агропромышленной интеграции и предприятия – партнеры, предоставляющие сельскохозяйственное сырье высших классов, пользуются льготными ценами и льготными условиями товарного кредитования.

В-третьих, это решения комплиментарного характера. Предприятия, нуждающиеся в поддержке агропромышленного объединения, заключают договоры на агросервисное обслуживание, обеспечивающее производство сельскохозяйственного сырья нужных кондиций.

В-четвертых, решения финансового характера в области формирования и распределения консолидированных денежных фондов.

В целях финансового контроля управленческих решений по достижению нормативного уровня качества сельскохозяйственного сырья производится анализ договорных отношений с каждым сельхозтоваропроизводителем и выявляются причины отклонений по качеству между уровнем, определенным при заключении договора, и уровнем качества при фактических поставках сырья.

Объектами корпоративного финансового контроля качества сырья являются не натуральные измерители, а качество в условном стоимостном выражении. Цены, предлагаемые сельхозтоваропроизводителям за продукцию разного качества, существенно различаются. Следовательно, сравнение выручки, определенной при составлении договора, и выручки, фактически полученной поставщиками сырья, даст оценочное отклонение по качеству заготавливаемой сельскохозяйственной продукции.

В диссертации методика апробирована на примере ЗАО «Группа «Сарепта», объединяющей ОАО ВМЭЗ «Сарепта» и группу сельскохозяйственных производителей семян масличных культур.

Для целей корпоративного финансового контроля ЗАО «Группа «Сарепта» предложено все сырье разделить на четыре класса в зависимости от влажности, сорной примеси и химических показателей маслосемян.

Расчеты с сельскохозяйственными товаропроизводителями организуются по следующему алгоритму. Сырье, отвечающее параметрам третьего класса, оплачивается по цене, сложившейся в регионе на момент заготовки. За маслосемена второго и первого классов хозяйство получает надбавки к цене третьего класса в размере 20 и 40 % соответственно. При поставках же сырья четвертого класса цена на сырье снижается на 30 %.

Предлагаемая система цен отвечает интересам сельскохозяйственных производителей и требованиям завода. При поставках сырья первого и второго классов, у которого эфиромасличность превышает 0,85%, завод имеет возможность производить горчичный порошок высшей категории и реализовывать его по повышенной цене. Сырье третьего класса, эфиромасличность которого 0,78 – 0,85%, гарантирует выпуск продукции первого сорта. Из сырья четвертого класса можно получить только кормовой жмых, что отражается и на закупочной цене.

Анализ практики передовых хозяйств Волгоградской области показывает, что параметры первого и второго класса вполне достижимы при возделывании горчицы. Утвержденные надбавки за качество выплачиваются только партнерам, получившим посевной материал в ЗАО «Группа Сарепта» или в научных учреждениях – оригинаторах районированных сортов.

Финансовый контроль осуществляется путем выполнения следующих процедур. При проверке расчетов между первичными сельхозпроизводителями и участниками ЗАО «Группа «Сарепта», осуществляющими подработку и переработку сельскохозяйственного сырья, устанавливают наличие договоров контрактации, соблюдение хозяйством договорных условий поставки сельскохозяйственной продукции, правильность определения качества принятой продукции и причитающейся к оплате суммы за каждую партию отпущенной продукции, реальность задолженности на момент ревизии или проверки.

Указанная проверка производится путем изучения приемных квитанций заготовительных организаций, их встречной сверки по смежным партиям проданной продукции с товарно-транспортными накладными и другими документами на ее отправку, составления актов контрольных определений качества отдельных видов продукции. При возможности контролеры применяют приемы контрольной сдачи продукции.

Наряду с этим важно также установить правильность расчетов заготовительных организаций за принятую продукцию, так как может быть допущен умышленный или неумышленный обсчет сельскохозяйственных предприятий.

Финансовый корпоративный контроль расчетов является подсистемой финансового контроля межхозяйственных связей. При этом выявляется соблюдение всей системы экономических взаимоотношений хозяйств — участников агропромышленной интеграции, начиная от определения размеров долевых взносов и заканчивая отчислениями от прибыли, распределяемой между ними по окончании финансового года. Таким образом, обеспечивается достижение цели корпоративного контроля.

Общекорпоративный финансовый контроль центров управленческих затрат

Необходимость общекорпоративного финансового контроля вытекает из проблем, связанных с отрицательным эффектом масштаба, который в финансовой сфере проявляется в виде дополнительных затрат, связанных с содержанием менеджеров, в чьи функциональные обязанности включается координирование и контролирование членов агропромышленной корпорации.

Цель общекорпоративного финансового контроля центров управленческих затрат агропромышленной корпорации — выявить возможности повышения эффективности управления при сокращении затрат управленческого труда в условиях территориальной раздробленности и сезонности сельскохозяйственного производства и переработки.

Для проведения общекорпоративного финансового контроля объектов управления необходимо его дополнить аудитом эффективности затрат на содержание дополнительного аппарата управления.

В диссертации предложены группы показателей, используемых в аудите эффективности аппарата управления: количество структурных подразделений, предусмотренных корпоративным стандартом и отвечающих нормативным условиям их формирования; общее количество структурных подразделений; численность работников в соответствии с корпоративным стандартом, фактическая численность работников, коэффициент экономичности аппарата управления.

Аудит эффективности качества выполнения управленческих работ основан на таких показателях, как: суммарная потеря рабочего времени в производственных подразделениях корпорации за отчетный период из-за несвоевременного или неудовлетворительного выполнения управленческих функций, суммарный сменный фонд времени в соответствующих производственных подразделениях, коэффициент качества выполнения управленческих работ.

В условиях информатизации большой удельный вес в составе управленческих затрат занимают расходы по оснащению труда менеджеров и специалистов средствами оргтехники. Аудит эффективности данных расходов производится по показателям: фактической стоимости средств информатизации и оргтехники в корпорации, нормативам оснащенности указанными средствами в среднем на одного менеджера (специалиста), коэффициентом технической вооруженности, коэффициентом использования средств информатизации и оргтехники, коэффициентом оснащенности управленческого труда средствами информатизации и оргтехники.

Источником информации для осуществления контрольных функций служит нормативно-справочная, плановая и учетно-отчетная документация. Результаты аудита эффективности включаются в корпоративный бюджет оттока денежных средств на управление. Общекорпоративный финансовый контроль осуществляется в виде проверок, рейдов и смотров, выявляющих размер и причины отклонения фактического денежного оттока корпорации, используемого на финансирование общекорпоративного управления.

Корпоративный финансовый контроль субъектов управления осуществляется по объектам: унификации и стандартизации управленческой документации, использованию квалификации кадров.

Основанием для включения данных объектов в сферу действия финансового контроля является тот факт, что совершенствование управленческой документации является составной частью работы по улучшению организации управленческого труда и, соответственно, его эффективности. Этими нормативными документами определяется ответственность за результаты управленческой деятельности, регламентированное распределение функций между звеньями системы, соответствующее разделению труда в аппарате управления, профилю специализации корпоративных подразделений. Финансовый контроль использования квалификации кадров решает задачу установления взаимосвязи между расходами на оплату труда управленческих кадров с результатами работы корпорации.

Корпоративный финансовый контроль унификации и стандартизации управленческой документации осуществляется по показателям: количеству унифицированных видов документов, количеству стандартизованных видов документов, коэффициенту унификации, стандартизации документов.

Корпоративный финансовый контроль использования квалификации кадров основан на показателях: времени, затрачиваемом работником на выполнение всех работ в смену, времени, затрачиваемом работником на выполнение работ, которые соответствуют его фактической квалификации в смену, коэффициенте использования квалификации кадров

Предложенные в диссертации показатели корпоративного финансового контроля центров управленческих затрат могут быть использованы для предварительного и текущего и последующего видов контроля.

Методика финансового контроля риска интеграции

Локальный корпоративный финансовый контроль риска интеграции основан на оценке рисков посредством анализа общего уровня потерь, возникающих в товарно-денежных потоках между подразделениями корпорации вследствие их оппортунистического поведения. Применительно к отраслевым условиям агропромышленной интеграции конфликт целей ее участников наиболее остро проявляется в период заготовки сельхозсырья и расчетов за него.

Проведенный в диссертации анализ деятельности ЗАО «Группа «Сарепта»» позволил выявить следующие формы оппортунистического поведения членов интеграции, приводящие к несанкционированным отклонениям в движении товарно-денежного потока:

• невыполнение закупочным центром договорных обязательств по своевременному и полному вывозу продукции со складов производителя;

• неподтверждение закупочным центром готовности к приемке сельскохозяйственной продукции на своих складах в установленные договорами сроки;

• отказ покупателей от приемки продукции (с составлением соответствующего акта);

• ненадлежащее выполнение обязательств транспортной организации по своевременной подаче транспорта под погрузку, по обеспечению количественной и качественной сохранности продукции при ее транспортировке и разгрузке в местах назначения, по своевременной транспортировке, по надлежащему оформлению приемо-сдаточной документации и ее своевременному представлению после осуществления отгрузки в бюро оперативного учета отгрузки;

• несвоевременная, неполная или сверхнормативная (без согласования с закупочным центром) сдача продукции первичными агроформированиями на специализированные склады, отклонения от установленных параметров качества при сдаче продукции.

Данные действия со стороны производителей масличных культур, транспортной организации и закупочного центра приводят к неисполнению бюджета движения платежных средств ЗАО «Группа «Сарепта».

Для того чтобы осуществить финансовый контроль уровня риска интеграции, в диссертации предложено использовать метод анализа потерь.

Анализ экономического содержания проявления случаев внутрикорпоративного оппортунизма и формы их влияния на денежный поток позволил выделить следующие показатели:

1) ритмичность оплаты поставленного сырья (Ро);

(1)

К – общее количество траншей оплаты в соответствие с договором,

Кн – количество траншей несвоевременной оплаты.

2) ритмичность поставки сырья (Рп);

(2)

где Qф – фактический объем перевозок сырья в пределах договора, т;

Qд – дополнительный объем перевозок сырья сверх договора, т;

Qп – объем претензионных перевозок сырья, т;

Qд – объем перевозок сырья по договору, т;

Qо – объем перевозок товаров, не предъявленный агроформированием, т.

3) количественные отклонения поставленного сырья (О).

(3)

где Спот - стоимость не зачтенного закупочным центром сырья, руб.;

Сполн - полная стоимость отгруженного сырья, руб.

Зная стоимость отгруженного сырья, а также уровни показателей риска интеграции можно рассчитать скорректированный денежный поток (по разделу «Закупка сырья») :

(4)

С – фактическая стоимость проданного сырья, тыс.руб.

Скорректированный денежный поток отражает условную долю потерь денежных средств первичным агроформированием корпорации в результате оппортунизма участников заготовительного процесса. Именно этот показатель используется для локального корпоративного финансового контроля риска интеграции.

Pages:     | 1 | 2 || 4 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»