WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |

Во введении изложены актуальность, объект, предмет и метод исследования, сформулированы его цель и задачи, охарактеризована теоретическая и эмпирическая базы диссертации, представлены элементы научной новизны работы.

В первой главе – «Содержание и форма корпоративного финансового контроля» – рассмотрено понятие корпоративного финансового контроля в виде подсистемы финансового управления предприятием, организационной системы и научной концепции.

Во второй главе – «Организация общекорпоративного финансового контроля» – представлены методики финансового контроля центров управленческих затрат, качества продукции, уровня риска интеграции в рамках агропромышленной корпорации.

В третьей главе – «Организация локального корпоративного финансового контроля» – представлены методика локального корпоративного финансового контроля внутренних расчетов и методика локального корпоративного финансового контроля риска коммерческого кредитования.

Заключение содержит теоретические и практические выводы по диссертации.

Основные идеи и выводы диссертации, выносимые на защиту

Объект, субъект и метод корпоративного финансового контроля

Финансовое управление корпорацией активно использует различные методы планирования, обеспечивающие формирование модели рационального движения денежного потока корпорации, способствующие достижению ее целей. Реализация модели денежного потока корпорации имеет своим следствием реальное движение товарно-денежных и денежных потоков, обеспечивающих выполнение функций корпорации в социально-экономической системе.

Каким бы способом не формировалась предполагаемая абстрактная модель финансов корпорации в целом или ее бизнес-единиц, фактическая реализация финансовых пропорций, сложившихся во внешних и внутренних средах корпорации, под влиянием объективных и субъективных факторов приводит к возникновению отклонений от предполагаемой модели.

На потенциальные или реальные отклонения от нормативно закрепленных параметров денежных потоков корпорации, количественно и качественно отражающих состояние финансов предприятия, можно повлиять, целенаправленно воздействуя на них. Организованная субъектами корпоративного предпринимательства деятельность по предотвращению или устранению нежелательных направлений развития денежных отношений характеризует финансовый контроль как практическую сферу.

Цель корпоративного финансового контроля и его задачи трансформируются в зависимости от приоритетов в целях корпорации, ее миссии, внешней и внутренней политики.

К числу общих задач корпоративного финансового контроля относятся:

1) обеспечение сохранности собственности;

2) содействие достижению целей хозяйственной организации;

3) обнаружение неиспользованных резервов;

4) предупреждение нерациональных расходов и потерь;

5) выявление соответствия документов сущности хозяйственных операций;

6) предупреждение незаконных действий;

7) принятие корректирующих мер;

8) выявление реальности фактического состояния объекта;

9) выявление результатов управленческих воздействий;

10) определение соответствия хозяйственного процесса управленческим решениям, выявление степени реализации управленческих решений.

К числу специфических задач корпоративного финансового контроля в системе управления предприятием необходимо отнести проверку:

1) степени соответствия производственной деятельности или ее результатов предполагаемому или желаемому стандарту для выявления отклонений от заданных контролируемых параметров (стандарт, план, бюджет, норма, норматив, решение, предписание, лимит, закон и т. п.);

2) достоверности данных учета, полноты и своевременности отражения хозяйственных операций в учете;

3) правильности (законности) хозяйственных операций в процессе производства;

4) целесообразности хозяйственных операций, целевого и фактического использования ресурсов;

5) выполнения управленческих решений;

6) производственной деятельности для выявления причин возникающих отклонений и доказательства ответственности за их последствия.

В диссертации показано, что для решения задач корпоративного финансового контроля необходимо расширить пределы его локальной и общекорпоративной форм и рассматривать этот контроль в нескольких аспектах: контроль управляемой подсистемы со стороны управляющей, контроль внутри управляющей подсистемы; встречный контроль со стороны управляемой подсистемы. Исходя из расширительного представления системы корпоративного финансового контроля, его методом определен метод коммуникации, который означает установление прямых и обратных связей между количественными и качественными параметрами денежных потоков, циркулирующих в финансовых системах.

Организационно органы финансового контроля представляют собой подразделение, обособленное от корпоративного менеджмента, но непосредственно подчиняющееся собственникам предприятия. Это условие позволит избежать возможного давления, сговора и злоупотребления со стороны корпоративного менеджмента. Корпоративные контролирующие органы участвуют в разработке плана экономического и социального развития корпорации, способствуют выявлению и мобилизации имеющихся резервов. Они занимаются проектированием, созданием и внедрением систем финансового контроля исполнения решений по всем направлениям деятельности внутренних подсистем корпорации, информационных систем сбора, регистрации и обработки данных с использованием современных методов и процедур контроля. Одной из задач субъекта корпоративного финансового контроля является привлечение к осуществлению контроля специалистов разных профессий, координация контрольной деятельности во всех подразделениях корпорации. Также субъект корпоративного финансового контроля осуществляет разработку нормативной документации по выполнению функций контроля и проверку их исполнения, проведение консультаций по организации контроля и выполнению контрольных функций всеми подсистемами корпорации в рамках внутренних и внешних денежных отношений.

Сложность системы предприятия и многообразие товарно-денежных и финансовых отношений, складывающихся в подсистемах предприятия и между его структурными элементами, обусловливают разнообразие объектов контроля и специфику системы методов и инструментов познания этих объектов.

Формы корпоративного финансового контроля

Корпоративный финансовый контроль организационно может быть представлен двумя формами: общекорпоративной и локальной. Неразрывное, диалектическое единство данных форм достигается соблюдением требования единства источника первичной информации при многократном использовании первичных данных, освобождает от дополнительных усилий и затрат по дублированию контроля первичной информации, повторного контроля правильности записей в различных первичных документах.

Для осуществления эффективного общекорпоративного контроля необходим постоянно функционирующий орган, который может быть представлен следующими формами:

  1. подразделением предприятия или группы компаний, подчиненных непосредственно совету директоров; при этом также должна быть обеспечена материальная независимость данного подразделения от компании, предусматривающая наличие самостоятельного бюджета (сметы), расчетного (текущего) счета и возможности им распоряжаться;
  2. самостоятельным юридическим лицом в составе группы компаний;
  3. самостоятельным юридическим лицом вне группы компаний; в этом случае функции корпоративного контроля может взять на себя независимая консалтинговая (аудиторская) фирма.

Являясь обособленным подразделением, служба корпоративного контроля вступает в коммуникацию с другими подразделениями предприятия, уполномоченными выполнять контрольные функции.

Локальный корпоративный финансовый контроль осуществляется участниками хозяйственных операций за движением товарно-денежных и финансовых потоков, опосредующих внутренние и внешние финансовые отношения субъекта хозяйствования.

Локальный корпоративный финансовый контроль охватывает все сферы производственно-хозяйственной деятельности коллектива предприятия, все фазы воспроизводства — снабжение, производство, сбыт готовой продукции и все виды деятельности коллектива предприятия, связанные с воспроизводственным процессом.

В диссертации определено, что особенностью локального корпоративного финансового контроля является его массовость. Таким образом, через систему локального корпоративного финансового контроля реализуется важнейшая социальная задача — вовлечение персонала в управление предприятием, повышение его лояльности к целям, стоящим перед предприятием. Для этого предусматривается:

  1. осуществление функций контроля лицами, представляющими интересы данного коллектива корпорации, являющимися членами этого коллектива;
  2. охват всех видов контроля, осуществляемого представителями коллектива корпорации и в ее рамках;
  3. обеспечение не только обратной, но и прямой связи между структурными подразделениями корпорации, между управляемой и управляющей системами, между линейными и функциональными подразделениями.

Локальному корпоративному финансовому контролю (в отличие от общекорпоративного) свойственны черты самоконтроля.

В процессе локального корпоративного финансового контроля возникают отношения участников коллектива по поводу проверки событий и фактов финансово-хозяйственной деятельности для обеспечения: достоверности учетных и других данных; правильности, законности и целесообразности хозяйственных операций; полноты и своевременности их отражения в учете; выявления отклонений в бизнес-процессе от бюджета, нормативов, стандартов, правил, планов и т. д.; выявления причин возникающих отклонений и доказательства ответственности за их последствия.

Для эффективной организации локального корпоративного финансового контроля необходимо соблюдение его следующих принципов: дополнение самоконтроля исполнителей контролем потребителей; презумпция виновности изготовителя (сдатчика) продукции, работ за недостоверность счета, веса, меры, искажение первичных данных; равноправие участников контроля в осуществлении контрольной деятельности; обеспечение согласования противоположных интересов участников бизнес-процесса в контрольном акте приема-передачи продукции (работ, услуг) от одного работника к другому и обеспечение единства их интересов в достижении конечных целей корпорации; сочетание взаимоконтроля и взаимопомощи участников бизнес-процесса; самостоятельность контроля.

Специфические объекты корпоративного финансового контроля в агропромышленных корпорациях

Современные российские агропромышленные корпорации созданы на основе финансового единства сложных производственных комплексов, включающих производство сельскохозяйственного сырья, его переработку и реализацию готовой продукции на потребительском рынке.

Система корпоративного финансового контроля обеспечивает защиту агропромышленной корпорации от ошибок и злоупотреблений, определяет зоны риска и возможности устранения недостатков, помогает идентифицировать и преодолеть недостатки в системах управления.

Особенно важен корпоративный финансовый контроль в условиях, когда агропромышленная компания имеет географически разрозненные филиалы или отделения, обусловленные технологией сельскохозяйственного производства и переработки, в которых местное руководство принимает самостоятельные решения. Центральному же руководству необходима достоверная информация об их деятельности, для того чтобы осуществлять контроль и оценку принятых решений в целом.

В диссертации выделены следующие специфические объекты корпоративного финансового контроля в аграрной сфере: качество сельскохозяйственного сырья, внутренние цены, внутренние кредиты, центры управленческих затрат, риск интеграции.

Во взаимоотношениях агропромышленных корпораций с сельхозтоваропроизводителями важную роль играет стимулирование производства сельскохозяйственного сырья с параметрами качества, отвечающими технологии промышленной переработки. Качество сельскохозяйственного сырья традиционно не относится к объектам финансового контроля, но данная практика нуждается в уточнения с точки зрения особенностей ценообразования на продукцию с разным уровнем качества, лежащего в основе денежных потоков корпорации.

Современные агропромышленные корпорации, применяющие инновационные технологии переработки сельскохозяйственного сырья, разрабатывают и предлагают сельхозпроизводителям более совершенные классификационные параметры качества закупаемого сырья и строят в соответствии с этим свою ценовую политику.

В основе предлагаемых форм локального корпоративного финансового контроля уровня качества сельскохозяйственного сырья в системе внутрикорпоративных расчетов лежит мировой опыт оценки качества и заготовки сырья и анализ фактических показателей качества сырья в их взаимосвязи с возможностями промышленной переработки. При этом объектом финансового контроля служит не само качество сырья (данная функция возлагается на службы технического контроля и лабораторий), а взаиморасчеты между членами интегрированного агропромышленного объединения, проистекающие из технических характеристик качества.

Поэтому дифференциация сырья и система надбавок за качество продукции при грамотной организации локального финансового контроля позволит обосновать движение денежных средств и распределение консолидированных фондов денежных средств интегрированного агропромышленного объединения. Цены, предлагаемые сельхозтоваропроизводителям за продукцию разного качества, существенно различаются. Следовательно, сравнение выручки, определенной при составлении договора, и выручки, фактически полученной поставщиками сырья, даст оценочное отклонение по качеству заготавливаемой сельскохозяйственной продукции и, соответственно, предоставит возможность справедливого распределения денежных фондов между участниками расчетов.

Корпоративный финансовый контроль качества сельскохозяйственного сырья тесно связан с контролем внутренних цен, применяемых при закупке сельскохозяйственного сырья и внутренних кредитов, используемых для мотивации производства сельскохозяйственного сырья с параметрами качества, требуемыми технологией переработки.

При корпоративном финансовом контроле внутренних цен и внутренних кредитов осуществляется проверка количественных, качественных и стоимостных параметров поставок сырья, предусмотренных договорами поставки или кредитными договорами. Сумма недополученной выручки подлежит взысканию с соответствующих заготовительных организаций в составе интегрированного агропромышленного объединения.

Pages:     | 1 || 3 | 4 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»