WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 |

- управленческий

- производственный

- хозяйственный

- социальный

Продолжение табл. 1

Окончание табл.1

1

2

В зависимости от

объекта контроля

- системы бухгалтерского учета

- надежности внутреннего контроля

- соблюдения требований учетной и налоговой политики

- использования ресурсов

По степени

необходимости проверок

- плановый

- внеплановый

По направлениям аудита

- организационно-правовой

- финансово - аналитический

- операционно - производственный

По способу организации
проверки документов

- сплошной

- выборочный

- системный

По времени осуществления

- первоначальный

- повторяющийся

- оперативный

В зависимости от проверяемых циклов

- снабженческого цикла

- производственного цикла

- цикла сбыта

- аудит финансово- инвестиционного

цикла

По частоте проведения

- непрерывный

- эпизодический

В зависимости от

инициаторов проверки

(предложен автором)

- по инициативе пайщиков

- по инициативе правления потребительских обществ

- по инициативе облпотребсоюза

- по инициативе правоохранительных, налоговых органов

По масштабу применения

(предложен автором)

- областных (краевых) союзов потребительских обществ

- районных союзов потребительских обществ

- потребительских общества

- отдельных сегментов деятельности потребительских союзов, обществ

В зависимости от уровня значимости иерархических структур

(предложен автором)

- хозяйственно-финансовой деятельности потребительских обществ в целом

- хозяйственно-финансовой деятельности структурных подразделений потребительских обществ

Обобщенная и расширенная классификация внутреннего аудита ориентирована на организацию внутреннего аудита в потребительской кооперации и позволяет выработать соответствующие аудиторские процедуры и методику его проведения по различным признакам.

Систематизация функций и задач внутреннего аудита

в организациях потребительской кооперации

Дополнительно к универсальным предложены группировочные признаки функций и задач внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации с учетом областей применения (табл. 2).

Таблица 2

Функции и задачи внутреннего аудита с учетом области применения

Область применения

Функции и задачи внутреннего аудита

Бухгалтерский учет

и налогообложение

-проверка соблюдения законодательно-нормативной базы

- экспертиза средств и способов, используемых для идентификации, оценки и классификации бухгалтерской информации и составления на ее основе отчетности

- проверка ведения бухгалтерского учета и налогового учета

Планирование с учетом результатов внутреннего аудита

- формирование и совершенствование всей системы планирования

- установление потребности в информации для процесса планирования, в том числе воспроизводимой в результате внутреннего аудита

- оценка целесообразности плановых заданий

- проверка планов на полноту и реальность

- налоговое планирование

- составление сводного плана организации


Контроль

- оценка контрольных систем, обеспечивающих проведение политики организации

- проверка и мониторинг системы внутреннего контроля

-оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных процедур

- контроль за сохранностью кооперативного имущества

- оценка адекватности системы внутреннего контроля

- контроль за выполнением планов, анализ отклонений, выявление их причин, выработка предложений

- контроль за соблюдением интересов пайщиков


Экономический анализ

- разработка показателей и методов текущего и прогнозного анализа, методик аналитических процедур применительно к этапам внутреннего аудита, к циклам хозяйственных операций и т.д.

- формирование и оценка ведения дел руководством организации

- оценка перспектив непрерывности деятельности организации


Управленческие

решения

-определение приоритетных направлений в деятельности организации

- внедрение современных форм и методов работы

- формирование моделей бизнеса на основе предвидения возможных и желаемых результатов

- оптимизация использования внутренних ресурсов по направлениям деятельности


Специальные

функции

- консультирование

- проведение семинаров, повышение квалификации

- организация к подготовке проведения внешнего аудита, налоговых проверок

- информационное обслуживание управленческих структур по результатам внутреннего аудита

Предложенная систематизация функций и задач внутреннего аудита позволит повысить качество аудиторских проверок.

Обоснование необходимости организационного

совершенствования внутреннего аудита

Исследование предпосылок организации контроля в отдельных сегментах системы потребительской кооперации в форме внутреннего аудита позволило сгруппировать их по двум признакам: исходя из необходимости создания таких служб; с учетом организационных возможностей их создания в потребительской кооперации. Наиболее целесообразно создавать службу внутреннего аудита на уровне областного союза потребительских обществ (облпотребсоюза), который представляет собой сложное структурное образование, законодательно наделен правами контролировать и распоряжаться входящими в его состав по­требительскими обществами и союзами.

Создание и совершенствование службы внутреннего аудита – весьма сложный процесс, требующий решения ряда методических и организационно-технических задач и предполагающий следующие этапы:

1. Процесс внедрения внутреннего аудита, начинающийся с приня­тия решения, предпосылками которого могут являться: ухудшение основных показателей эффективности деятельности организации; не удовлетворяющие современным требованиям методы контроля; недостаточность информационной базы.

2. Выявление круга вопросов, для решения которых формируется служба внутреннего аудита, построение системы целей ее создания в соответствии с политикой организации, а также определение основных функций, прав, обязанностей и ответственности сотрудников.

3. Формирование правовой базы. Для закрепления правового статуса внутреннего аудита разрабатываются основные внутренние регламенты кооперативной организации (дополнения в устав, Положение о службе внутреннего аудита, должностные инструкции ее сотрудников, планы работы, рабочие программы проверок по направлениям, а также рабочие и отчетные документы внутренних аудиторов).

4. Интеграция внутреннего аудита в систему контроля.

Результаты внедрения данного этапа характеризуются следующими признаками: убедительная для руководства организации интерпретация результатов деятельности, входящих в систему; появление у внутренних аудиторов реальной независимости; доверие руководства организации к отчетам внутренних аудиторов, готовность к сотрудничеству.

5. Закрепление прочных позиций. Структура и иерархический ранг службы внутреннего аудита характеризуется следующими при­знаками: удовлетворение руководства результатами деятельности внутренних аудиторов, расширение спектра решаемых ими функций и задач.

На высшем уровне управления организации формируется и принимается концепция внутреннего аудита, на основании которой разрабатывается проект внедрения. Полученные результаты обсуждаются, в случае необходимости вносятся коррективы в содер­жание и сроки проведения последующих этапов.

Отчетные документы по результатам внутреннего аудита

Отчетный документ подготавливается с целью привлечения внимания к недостаткам в системе бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля, а также внесения конструктивных предложений по их исправлению и недопущению в будущем.

Нами предложена усовершенствованная отчетная документация, по­зволяющая выработать единые требования к ее структуре и содержанию, возможности использования для внешнего аудита, а также принятия оперативных объективных управленческих решений (табл. 3).

Таблица 3

Примерное содержание отчета службы внутреннего аудита

Разделы отчета

Содержание

1

2

Вводная часть

Сведения об объекте проверки, целях, задачах и основных этапах внутреннего аудита, информацию, отражающую процесс планирования внутреннего аудита, включая план и программу внутреннего аудита и любые изменения к ним, методы получения аудиторских доказательств, период аудита, состав группы внутренних аудиторов, источники информации

Результаты внутреннего аудита

Результаты проверки отдельных участ­ков бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, согласно программе внутреннего аудита. В каждом разделе информацию целесообразно пред­ставлять по принципу значимости. При оформлении результатов внутрен­него аудита необходимо провести обзор рабочих документов, выявить ха­рактер расхождений, возможное влияние на показатели бухгалтерской отчетности внешних факторов, существенные недочеты системы внутреннего контроля и т.п.

Окончание табл. 3

1

2

Результаты
аналитической проверки

Аналитический отчет должен содержать сведения о статьях отчетности, подвергшихся наибольшим изменениям; типе финансовой устойчивости; результатах анализа ликвидности и платежеспособности, оценке уровня и соответствия ключевых индикаторов рыночному уровню, результаты анализа согласованности форм бухгалтерской отчетности и контрольных соотношений, оценке степени достоверности отчетности с точки зрения ее экономического содержания; существенных неопределенностей, ставящих под сомнение непрерывность деятельности

Итоговая часть

Наиболее существенные факты и обстоятельства, необходимые для подтверждения неверных истолкований совершенных операций и обеспечивающие подготовку выводов о степени и надежности проверенной информации; оценка воздействия фактов нарушений на финансовые результаты, предлагаемые существенные корректировки бухгалтерской отчетности, выводы по результатам внутреннего аудита, предложения по повышению эффективности принимаемых решений и улучшению показателей экономической деятельности

Отчетный документ может носить промежуточный характер и оформ­ляться в форме информационного письма, справки или передаваться в устной форме. Промежуточная информация может предоставляться руководству организации при поэтапном проведении внутреннего аудита или выявлении фактов, требующих принятия неотложных мер.

Методические походы к выполнению аналитических

процедур в ходе внутреннего аудита

Основная цель применения аналитических процедур - выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности, определяющих области потенциального риска и требующих особого внимания аудитора.

Методика применения аналитических процедур во внутреннем аудите наряду с традиционными методами экономического анализа, использует такие специфические процедуры как логический контроль качества информации, интуитивные методы диагностики и прогнозирования деятельности организации, экспертную оценку показателей и другие.

Pages:     | 1 || 3 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»