WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 |

На правах рукописи

АПСИТЕ Марина Александровна

ВНУТРЕННИЙ АУДИТ В ОРГАНИЗАЦИЯХ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

Специальность - 08.00.12

Бухгалтерский учет, статистика

А В Т О Р Е Ф Е Р А Т

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Новосибирск 2007

Работа выполнена на кафедре аудита

Сибирского университета потребительской кооперации

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор

Шапошников Александр Арсентьевич

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор

Шаланов Николай Васильевич

кандидат экономических наук, доцент

Стародубцева Вера Степановна

Ведущая организация:

ФГОУ ВПО Сибирская академия

государственной службы

Защита состоится 24 мая 2007г. в 15 - 00 часов на заседании диссертационного совета К 513.003.01 при Сибирском университете потребительской кооперации по адресу: 630087, г. Новосибирск-87, пр. К. Маркса, 26/2, зал заседаний диссертационных советов.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Сибирского университета потребительской кооперации.

Автореферат разослан 23 апреля 2007 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета,

доктор экономических наук,

профессор С.Д. Надеждина

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Анализ хозяйственной деятельности потребительской кооперации в постреформенный период свидетельствует о том, что ей удалось преодолеть трудности, адаптироваться к новым условиям, сохранить самобытность и целостность. Переход от директивного управления к рыночным принципам характеризуется преобразованиями в организационной структуре, механизме хозяйствования, разработкой в программных документах стратегии и концепции развития. В то же время система потребительской кооперации находится в неустойчивом состоянии, когда влияние неблагоприятных факторов настолько ощутимо, что способно спровоцировать кризисную ситуацию на локальном и на системном уровнях.

Организационные изменения, произошедшие в сфере финансового контроля в последние годы, способствовали разделению и усилению контрольных функций и полномочий, формированию специализированных контрольных органов, определению и законодательному закреплению форм и методов контрольных мероприятий, прав и обязанностей участников процесса. В сложившейся ситуации принципиальные изменения в области внутреннего контроля в организациях потребительской кооперации – объективная необходимость. Одним из направлений его совершенствования является распространение системы внутреннего аудита на все организации потребительской кооперации.

Сложившаяся система аудита не в полной мере соответствует современным требованиям из-за недостаточности разработки вопросов внутреннего аудита, в том числе применительно к специфике деятельности потребительской кооперации. Многие теорети­ческие и методические аспекты внутреннего аудита остаются дискусси­онными, его потенциальные возможности используются недостаточно.

Исследование проблем совершенствования аудита всегда находятся в центре внимания ученых-экономистов. К основополагающим в данной области относятся труды отечественных ученых: Р.А. Алборова, И.А. Белобжецкого, А.М. Богомолова, В.В. Бурцева, С.М. Бычковой, Ю.Н. Вороповой, А.В. Газарян, П.И. Камышанова, Н.Т. Лабынцева, М.В. Мельник, М.Ф. Овсийчук, В.И. Подольского, В.И. Садыковой, Л.В. Сотниковой, Л.Б. Сидельниковой, В.С. Стародубцевой, Я.В. Соколова, В.П. Суйц, М.А. Третьяковой, А.А. Шапошникова, А.Д. Шеремета и др.; а также зарубежных авторов: А. Аренса, Дж. Дэвида,
Ф. Дефлиза, Г. Дженика, Р. Доджа, Д. Кармайкла, М. Мескона,
Р. Монтгомери и др.

Изучение трудов по теории внутреннего аудита показало: многие проблемные вопросы недостаточно исследованы и систематизированы с учетом современных условий и применительно к практической деятельности потребительской кооперации. Неоднозначность различных вопросов данной проблемы предопредели выбор темы исследования, его цель, задачи и структуру.

Цель диссертационного исследования – разработка организационно-методического обеспечения внутреннего аудита в потребительской кооперации.

Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:

  • рассмотрены: понятие внутреннего аудита, его цель, задачи и информационное обеспечение;
  • исследованы структурно-организационные основы формирования службы внутреннего аудита;
  • систематизированы и усовершенствованы методические приемы внутреннего аудита;
  • предложены формы внутренних регламентов, рабочей и отчетной документации внутреннего аудита;
  • разработан механизм применения аналитических процедур во внутреннем аудите и использования его результатов в деятельности организаций потребительской кооперации.

Предмет исследования теоретические, методические и организационные аспекты внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации.

Объект исследования учетно-аналитические и финансово-эконо-мические процессы организаций потребительской кооперации.

Область исследования. Содержание диссертации соответствует специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика» области исследования – п. 2.1 «Методология и технология аудита» Паспорта номенклатуры специальностей научных работников (экономические науки).

Теоретическую, методологическую и информационную основу диссертационного исследования составили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, посвященные изучению аудита; законодательные и нормативные документы; международные и российские стандарты аудита и бухгалтерского учета; информация Федеральной службы государственной статистики, а также данные, собранные в процессе исследования.

Методы исследования. В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализа и синтеза, индукции и дедукции, перехода от абстрактного к конкретному, сравнения, системного подхода, экономико-статистические методы сбора и обработки информации, что позволило обеспечить необходимую глубину, достоверность результатов исследования и обоснованность выводов. Для обработки исходной информации применялся стандартный пакет программ «Microsoft Word». «Microsoft Excel».

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

  • уточнено понятие внутреннего аудита, которое, в отличие от известных, толкуется как регламентированная внутренними документами деятельность специальной службы, основанная на системном научно-обоснованном процессе объективного сбора, анализа и оценки информации о действиях и событиях по выявлению ее соответствия установленным критериям, позволяющая оценить эффективность системы внутреннего контроля и прогноз развития организации;
  • дополнена классификация внутреннего аудита, которая в отличие от традиционной, характеризуется введением таких группировочных признаков как инициаторы проверки, масштаб применения, уровень значимости иерархических структур, имеющих существенное значение для организаций потребительской кооперации;
  • систематизированы функции и задачи внутреннего аудита по блокам, отражающим области применения: бухгалтерский учет и налогообложение, планирование, контроль, экономический анализ, управленческие решения, позволяющие, в отличие от существующих, повысить качество аудиторских проверок;
  • обоснована необходимость внедрения внутреннего аудита, заключающаяся в исследовании технологических и организационных особенностей потребительской кооперации и позволившая определить его основные этапы;
  • предложена усовершенствованная рабочая и итоговая документация по результатам внутреннего аудита, которая в отличие от действующей практики позволяет учитывать многопрофильность деятельности организаций потребительской кооперации, выработать единые требования к ее структуре и содержанию, возможности использования ее результатов для внешнего аудита, а также принятия оперативных объективных управленческих решений;
  • разработаны методические подходы к выполнению аналитических процедур во внутреннем аудите, ориентированные на выявление признаков искажения отчетности, оценку гипотезы непрерывности деятельности, оценку эффективности ведения дел руководством организации, позволяющие точнее определять зоны повышенного риска и обосновать направления аудиторской проверки по существу.

Данные положения выносятся на защиту.

Практическая значимость результатов исследования определяется важностью сформулированных в диссертации выводов и рекомендаций по созданию службы внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации, что будет способствовать повышению эффективности внутреннего контроля.

Полученные в ходе исследования результаты могут быть использованы в учебном процессе, а также для повышения квалификации профессиональных бухгалтеров, аудиторов, работников ревизионных служб, руководителей разных уровней управления системы потребительской кооперации.

Апробация результатов исследования. Результаты исследования нашли практическое применение в деятельности: Томского облпотребсоюза (акт о внедрении от 10.01. 2007 г. № 28), Союза потребительских обществ Республики Тыва (акт о внедрении от 15.02.2007 № 38), Кемеровского облпотребсоюза (акт о внедрении от 09.04.2007г. № ОП-111/П), Материалы исследования используются в учебном процессе Сибирского университета потребительской кооперации по дисциплинам:«Аудит», «Контроль и ревизия», «Комплексный экономический анализ» (справка о внедрении от 11.04.2007 г. № 16-364).

Основные положения диссертации обсуждались на международных и региональных научно-практических конференциях. Среди них: международная научно-практическая конференция «Торгово-экономи-ческие проблемы регионального бизнес-пространства» (г. Челябинск, 2004 г.); межрегиональная научно-практическая конференция «Проблемы формирования нового качества управления экономикой предприятия» (г. Горно-Алтайск, 2004г); международная научно-практичес-кая конференция РАСХН «Аграрно-экономическая наука в решении проблем агропромышленного производства: прошлое, настоящее, будущее» (г.Новосибирск, 2005г.).

Публикации. По результатам исследования опубликовано семь работ общим объемом 1,74 п.л., из них авторские – 1,54 п.л., в том числе одна статья в рецензируемом научном журнале, рекомендованном Высшей аттестационной комиссией.

Объем и структура работы. Работа изложена на 169 страницах основного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 152 наименования, содержит 24 таблицы, 4 рисунка, 23 приложения.

Ниже приводится содержание исследования.

Введение

Глава 1.Теоретические подходы к сущности внутреннего аудита в потребительской кооперации

1.1. Формирование системы контроля в потребительской кооперации

1.2. Сущность внутреннего аудита, его цели, функции и задачи

1.3. Информационное обеспечение внутреннего аудита

Глава 2. Организационно-методическое обеспечение внутреннего аудита

2.1. Необходимость, предпосылки и формирование иерархи ческой структуры внутреннего аудита в потребительской кооперации

2.2. Организационный статус и основные требования к службам внутреннего аудита

2.3. Методические и технологические аспекты внутреннего аудита

Глава 3. Совершенствование внутреннего аудита в потребительской кооперации

3.1. Организационные подходы к созданию службы внутреннего аудита в потребительской кооперации

3.2. Обобщение, систематизация и использование результатов внутреннего аудита

3.3. Особенности применения аналитических процедур во внутреннем аудите

Заключение

Библиографический список

Приложения

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

Сущность и классификация внутреннего аудита

в потребительской кооперации

Анализ проблем внутреннего аудита показывает, что в научной среде не выработан единый подход к пониманию его сущности. Данное утверждение справедливо как для аудита в целом, так и внутреннего аудита, в частности. Ряд авторов придерживаются мнения, что внутренний аудит - это внутрен­ний контроль деятельности организации в интересах его руководства, другие отождествляют внутренний аудит с ревизией, основной целью которой является обеспечение сохранности имущества, третьи рассматривают внутренний аудит как элемент управленческого контроля, ос­новная цель которого - оказание помощи сотрудникам в эффек­тивном выполнении их обязанностей. Наличие различных трактовок свидетельствует, что процесс становления исследуемого понятия не завершен.

Автор пришел к выводу, что в потребительской кооперации внутренний аудит должен рассматриваться как регламентированная внутренними документами деятельность специальной службы, основанная на системном научно-обоснованном процессе объективного сбора, анализа и оценки информации о действиях и событиях по выявлению ее соответствия установленным критериям, позволяющая оценить эффективность различных звеньев управления и прогноз развития организации.

Такая позиция позволяет в полной мере применить принципы системного подхода, на основе которого автором дополнена классификация внутреннего аудита (табл.1).

Таблица 1

Классификация внутреннего аудита в потребительской

кооперации

Группировочный

признак

Виды внутреннего аудита

1

2

В зависимости от проверяемой сферы деятельности

- финансовый (бухгалтерский)

Pages:     || 2 | 3 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»