WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 ||

Предлагаемая технология отбора налогоплательщиков для ВНП, основанная на расчете отклонений декларируемых показателей от смоделированных «аналого-усредненных» величин, состоит из следующих этапов:

  • кластеризация налогоплательщиков. На этом этапе формируется однородная группа налогоплательщиков;
  • построение экономической (концептуальной) модели для каждого кластера. На этом этапе обосновывается выбор моделируемой величины Y, и определяются ее экономические факторы x. Схематично выбор параметров моделирования представлен на рис. 2;
  • построение экономико-математической (факторной) модели для каждого кластера. Из множества аналогов для каждого элемента экономической составляющей налога (или косвенного признака налоговой базы) выбирается один - наиболее значимый;
  • построение математической модели «аналого-усредненной» величины налога (или налоговой базы). На основе современных информационно-интеллектуальных технологий строится математическая модель «аналого-усредненной» величины налога (или налоговой базы);
  • определение величины отклонения декларируемых показателей от «аналого-усредненных». Для каждого налогоплательщика из кластера определяется величина отклонения декларируемого показателя (налог или налоговая база) от смоделированной его «аналого-усредненной» величины;

Рис. 2. Выбор параметров моделирования

  • отбор налогоплательщиков для выездной налоговой проверки по максимальной величине отклонения, определенной на предыдущем этапе.

В третьей главе «Моделирование процесса отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки на примере предприятий строительной отрасли» предложена методика построения экономической и факторной моделей отбора налогоплательщиков, рассмотрен процесс формирования информационного массива предприятий строительной отрасли РБ, построена математическая модель.

Этап построения экономической модели схематично представлен на рис. 3. Анализ значимости налогов для выборки предприятий строительной отрасли показал, что для моделирования налоговых поступлений в рамках поставленной задачи следует использовать НДС.

Для выбранной входной переменной () определен состав входных переменных (Х-сы), которые могут выполнить роль объясняющих в соответствии с формулой:

= (Масштабный фактор; Основные факторы; Добавочные факторы) (1)

Масштабный фактор (М). Масштаб деятельности предприятия определяют следующие показатели: валюта баланса (ВБ); чистые активы (ЧА); выручка от продаж (В); совокупный доход (СД); доходы от реализации (ДР)).

Если рассматривать экономическое содержание НДС, то налогом облагается добавленная стоимость, которая по определению состоит из непосредственно прибыли, перенесенной стоимости средств труда (начисленной суммы амортизации), стоимости затрат живого труда работников предприятия. Каждый из этих факторов в бухгалтерской и налоговой отчетности может выражаться несколькими показателями.

Так, Прибыль (П), как фактор, характеризуется следующими показателями: валовая прибыль (ВП), прибыль (убыток) от продаж (ПП), прибыль (убыток) до налогообложения (ПДН), чистая прибыль (убыток) (ЧП), налогооблагаемая прибыль (НП).

Перенесенная стоимость средств труда (А). Сумму начисленной амортизации характеризуют следующие показатели: балансовая стоимость основных фондов (БСОФ) и остаточная стоимость основных фондов (ОСОФ).

Рис.3. Экономическая модель отбора налогоплательщиков для ВНП

Затраты живого труда (Т) работников предприятия могут характеризоваться следующими показателями: фонд оплаты труда (ФОТ); средняя численность за период (Ч).

Дополнительные факторы (Д). НК РФ приняты особые правила учета начисления и вычета НДС. Поэтому при построении модели для предприятий строительной отрасли рассматривались следующие факторы, влияющие на величину НДС: «НДС с авансов» (НДСав); «Приращение остаточной стоимости основных средств» (ОС); «Уменьшение величины незавершенного строительства» (НЗС).

До 01.01.2006 в соответствии с НК РФ (ст.167) моментом определения налоговой базы для НДС при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики мог являться день отгрузки товаров либо день оплаты отгруженных товаров. Поэтому, во избежание искажения модели при ее построении (когда используются статистические данные до 2006 года) предложено использовать факторы: «Величина дебиторской задолженности покупателей (заказчиков)» (ДЗ) и «Режим признания выручки в целях начисления НДС» (РПВ).

Концептуальная (экономическая) модель для данной группы налогоплательщиков имеет следующий вид:

НДС ()

=

(

М;

П,

А,

Т;

Д) (2)

ВБ

ВП

БСОФ

ФОТ

ДЗ

ЧА

ПП

ОСОФ

Ч

РПВ

В

ПДН

НДСав

СД

ЧП

ОС

ДР

НП

НЗС


Построение факторной модели (этот этап схематично представлен на рисунке 4) по данной выборочной совокупности производилось на основе корреляционного анализа зависимости выходной переменной от входных переменных.

Рис.4. Факторная модель отбора налогоплательщиков для ВНП

В результате были выявлены наиболее значимые показатели, характеризующие объясняющие переменные (факторы) для математической модели отбора налогоплательщиков строительной отрасли.

Полученная факторная модель имеет следующий вид:

НДС () = (СД; ПП, ОСОФ, ФОТ; ДЗ) (3)

Для определения аналого-усредненных значений моделируемой величины налога на добавленную стоимость по каждому налогоплательщику из выборки использовалось непараметрическое моделирование. Далее выявлялся размер отклонения величины НДС, заявленного налогоплательщиком, от смоделированной его аналого-усредненной величины. Организации, по которым выявлен максимальный размер отклонения, были рекомендованы для включения в список претендентов к ВНП.

Проведенные налоговыми органами Республики Башкортостан выездные налоговые проверки отобранных предприятий подтвердили эффективность предложенного подхода к отбору налогоплательщиков.

Применение разработанной концепции планирования налогового контроля и методики отбора налогоплательщиков для ВНП позволит формализовать процедуру отбора и уйти от субъективизма в планировании контроля; использовать в полном объеме информацию о налогоплательщике из глобальной информационной системы налоговых органов; обеспечить соответствие технологии отбора новым принципам и инструментариям (математическому обеспечению) налогового контроля на качественно новом уровне, что позволит высвободить огромный потенциал эффективности налоговой службы и творческой энергии ее сотрудников.

В заключении диссертационной работы приводятся основные результаты проведенного исследования, выводы и разработанные концептуальные подходы к совершенствованию системы планирования налогового контроля.

По теме диссертации опубликованы следующие печатные работы:

1. Шашкова Т.Н. Планирование мероприятий налогового контроля на основе методов статистического моделирования // Налоговая политика и практика. - 2007. № 1.- 0,35 п.л. /0,35 п.л. – издание, рекомендованное ВАК

2. Шашкова Т.Н., Горбатков С.А, Габдрахманова Н.Т., Гнедых А.В. Раздел 7.3 «Оценка теоретических предложений (концепций) из главы 3 для сферы гостиничного бизнеса» в монографии "Теоретические основы разработки технологии налогового контроля и управления". / Н.Д. Бублик, И.И. Голичев, С.А. Горбатков, А.В. Смирнов. – Уфа: РИО Баш ГУ, 2004. - 38,64 п.л./0,26 п.л.

3. Шашкова Т.Н., Асадуллин Р.Г. Регулирование уровня налоговой нагрузки на предприятия в условиях переходной экономики: Учебное пособие. – Уфа: РИО БашГУ, 2005. – 5,35 п.л./2,68 п.л.

4. Шашкова Т.Н. Проблемы совершенствования налогового контроля и пути их решения: Монография. Уфа: РИО БашГУ, 2006. – 5,98 п.л./ 5,98 п.л.

5. Шашкова Т.Н., Бублик Н.Д., Чегодаева Н.В. Анализ и оценка рисков на основе учетной и отчетной информации (статья в Сборнике научных статей «Социально-экономические проблемы развития российского общества»): Уфа: ДизайнПолиграфСервис, 2006. - 0,75 п.л./ 0,25 п.л.

6. Шашкова Т.Н., Бублик Н.Д., Чегодаева Н.В. Методика оценки рисков на основе учетной и отчетной информации (статья в Сборнике научных статей «Социально-экономические проблемы развития российского общества»): Уфа: ДизайнПолиграфСервис, 2006. -0,75 п.л./ 0,25 п.л.

Pages:     | 1 | 2 ||






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»