WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 |

На правах рукописи

Шашкова Татьяна Николаевна

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

Специальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Москва - 2007

Диссертационная работа выполнена на кафедре «Финансовый менеджмент» Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийский заочный финансово-экономический институт»

Научный руководитель:

доктор экономических наук,

профессор Бублик Николай Дмитриевич

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук,

профессор Паскачев Асламбек Боклуевич

кандидат экономических наук,

доцент Горелик Владимир Николаевич

Ведущая организация:

Научно-исследовательский финансовый институт АБиК Минфина России

Защита состоится «____»___________2007г. в ___ часов в аудитории А200 на заседании диссертационного совета К 212.040.01 по защите диссертаций на соискание ученой степени кандидата экономических наук при ГОУ «Всероссийский заочный финансово-экономический институт» по адресу: 123995, г. Москва, ГСП-5, ул. Олеко Дундича, д. 23

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке института

Автореферат разослан «____» ______________ 2007г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

Смирнова Е.Е.

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В условиях становления рыночных отношений в России, перехода ее на инновационный путь развития важнейшей социально-экономической проблемой является адекватное развитие налоговой системы в целях обеспечения потребностей бюджетов разных уровней.

Влияние рыночных отношений на налоговую систему характеризуется:

  • экспоненциальным ростом числа объектов и субъектов налогообложения;
  • высокой динамикой изменений налогового законодательства (только за 2005 - 2006 годы было внесено более 600 изменений в НК РФ);
  • низкой законопослушностью многих предприятий (платить налоги еще не стало гражданской обязанностью налогоплательщика);
  • постепенным накоплением практического опыта налогового контроля (на сегодня практически 100% выездных налоговых проверок (ВНП) заканчиваются доначислениями налогов в бюджет, хотя не всегда существенными по размеру).

Однако сложившийся к настоящему времени механизм налогового контроля не обеспечивает требуемого повышения эффективности деятельности налоговых органов.

Современная деятельность налогоплательщиков все больше подвержена росту неопределенности внешней и внутренней среды. Результатом этих тенденций является увеличение разброса выходных параметров экономической деятельности организаций, что во многих случаях предопределяет высокий риск низкой результативности налоговых проверок.

Задачи налогового контроля требуют применения обширных знаний и большого опыта специалистов. Однако переход к экономико-математической формализации этапов принятия решений наталкивается на ряд трудностей, связанных с проблемой моделирования сложных экономических систем в условиях нестабильной рыночной среды.

Применяемые в настоящее время в ФНС РФ информационные технологии по операциям камеральных проверок, отбора налогоплательщиков для выездных проверок сводятся в основном к автоматизации мониторинга декларируемых отчетных данных, их анализу на логическую непротиворечивость в запросном режиме. При этом каждый субъект налогообложения анализируется поочередно. Однако главный недостаток существующих методик налогового контроля состоит в субъективности планирования налоговых проверок.

К влиянию человеческого фактора в действующей системе отбора налогоплательщиков для ВНП в ближайшем будущем добавится фактор изменения социально-экономической (деловой) среды, которая будет выражаться в усложнении, диверсификации деятельности налогоплательщика; увеличении многообразия юридических аспектов совершаемых сделок между налогоплательщиками; повышении рискоемкости деятельности налогоплательщика; повышении стохастичности состояния международной конкурентной среды. Все это увеличивает налоговую неопределенность.

В таких условиях необходимы новые технологии отбора налогоплательщиков и новая концепция налогового контроля в целом.

Цель и задачи исследования. Цель исследования – разработка научно-методических основ технологии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки (ВНП) с целью повышения эффективности налогового контроля в условиях неопределенности внешней экономической среды.

Поставленная цель требует решения следующих задач:

  • уточнить роль и место планирования налогового контроля в налоговом администрировании;
  • проанализировать существующую в РФ практику отбора налогоплательщиков для ВНП;
  • исследовать экономическую среду, в условиях которой производится налоговый контроль;
  • обосновать методические положения технологии отбора налогоплательщиков для ВНП;
  • сформулировать требования к подготовке информационного массива налогоплательщиков для моделирования их деятельности и осуществления отбора к ВНП;
  • разработать предложения по применению компьютерных технологий моделирования деятельности налогоплательщиков в условиях неопределенности внешней экономической среды;
  • апробировать разработанную автором технологию отбора налогоплательщиков при решении практической задачи.

Объектом диссертационного исследования является финансово-экономическая деятельность налогоплательщиков.

Предметом диссертационного исследования является процесс планирования отбора налогоплательщиков для ВНП.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные работы российских и зарубежных авторов, раскрывающих теорию и практику налогового администрирования, теоретические аспекты и проблемы налогового контроля: А.В. Брызгалина, Э.А. Вознесенского, М.Н. Карасева, В.И. Колесникова, С.П. Колчина, М.В. Мишустина, О.А. Ногиной, А.Ф. Панскова, И.Р. Пайзулаева, А.Н. Романова, А.Э. Сердюкова и др., а также работы зарубежных авторов: А. Вагнера, А. Лаффера, В. Мирабо, В. Парето, П. Грин и других. Использовались работы, посвященные отбору налогоплательщиков: Д.А. Аленчикова, Г.И. Букаева, Н.Д. Бублика, Г.Б. Поляка, А.П. Починка, М.В. Романовского, В.В. Сашичева, Д.Г. Черника и других.

Исследование и анализ действующего в России контроля за полнотой и правильностью начисления налогов проведены в диалектическом развитии и взаимосвязи с другими социально-экономическими категориями и процессами. При оценке и обработке материалов использовались методы: экономического анализа, теории вероятностей и финансовой статистики, нейросетевого и непараметрического моделирования, эконометрики.

Информационной базой исследования являются законодательные и нормативные акты РФ по налогообложению, материалы Федеральной Налоговой Службы по Республике Башкортостан, Федеральной службы государственной статистики, а также статистические и фактические данные, опубликованные в отечественных и зарубежных монографиях и периодических изданиях.

В процессе исследования получены следующие результаты, определяющие научную новизну диссертационной работы:

  • уточнено содержание понятия «налоговый контроль», обосновано понятие налоговой неопределенности, рассмотрены факторы, формирующие неопределенность, и пути ее преодоления;
  • выявлены качественные изменения, интенсивно происходящие в системах налогового контроля экономически развитых стран: в условиях неопределенности деятельности налогоплательщиков и экономической среды определяющим элементом системы налогового контроля становится подсистема «Отбор налогоплательщиков для выездной налоговой проверки». Предложено в существующей системе налогового контроля выделить процесс отбора налогоплательщиков для ВНП в отдельный самостоятельный этап наряду с камеральными и выездными проверками;
  • установлены причины, сдерживающие эффективное применение статистических методов моделирования в системах налогового контроля. В их числе: индивидуальные технические и технологические особенности производства, сказывающиеся на финансовом планировании; особенности учетной политики налогоплательщиков для бухгалтерского и налогового учета; гражданско-правовые действия налогоплательщика;
  • предложены механизмы снижения влияния индивидуальных особенностей налогоплательщиков на результаты моделирования, что приводит к более однородной их совокупности, в частности: группировка налогоплательщиков по одинаковым видам деятельности, по одинаковой структуре начисляемых налогов, по одинаковым масштабам деятельности;
  • предложен концептуальный подход к моделированию отбора налогоплательщиков для ВНП как к процессу снятия неопределенности;
  • разработаны методические основы отбора налогоплательщиков; определена структура информационного массива по отбору налогоплательщиков для ВНП, и предложен алгоритм его формирования;
  • определена область эффективного применения предлагаемого метода отбора налогоплательщиков для ВНП – крупные и средние налогоплательщики.

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования предложенной методики отбора налогоплательщиков, позволяющей производить эффективные (с точки зрения доначисления налогов) выездные налоговые проверки в условиях неопределенности внешней экономической среды.

Реализация и апробация диссертационного исследования. На основе разработанной автором технологии отбора налогоплательщиков для ВНП налоговыми органами Республики Башкортостан по информации бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий строительной отрасли РБ за 2003-2004 гг. из предложенного набора налогоплательщиков был определен круг организаций, рекомендуемых для включения в план выездных налоговых проверок.

Результаты проведенных выездных налоговых проверок на этих предприятиях показали эффективность разработанной методики отбора налогоплательщиков для ВНП, что подтверждается соответствующей справкой о внедрении.

Работа выполнялась в рамках следующих хоздоговорных научно-исследовательских работ по заказу ГНИИ РНС:

  • «Разработка методологии при автоматизированном проведении камеральных проверок и отбора налогоплательщиков для планирования и подготовки выездных налоговых проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах» (2003 г.);
  • «Создание автоматизированной системы анализа показателей для отбора налогоплательщиков с целью проведения налоговых проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, выявления признаков правонарушений и оценки потенциальных сумм доначислений» (2004 г.);
  • «Разработка опытно-конструкторского образца автоматизированной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок» (2005 г.).

Основные положения диссертационной работы обсуждались и получили одобрение ФНС РФ при разработке программы развития налогового контроля в Российской Федерации.

Публикации автора. По теме диссертации опубликовано 6 научных работ общим объемом 51,83 п.л., в том числе авторский объем – 9,77 п.л. Из них одна работа опубликована в издании, рекомендованном ВАК.

Объем и структура работы. Диссертационная работа выполнена на 154 страницах машинописного текста, включает 16 рисунков, 2 диаграммы и 12 таблиц в тексте, состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы из 154 наименований и 6 приложений, содержащих 6 таблиц.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, определяются цели, задачи, объект, предмет, теоретические и методологические основы исследования, научная новизна и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе «Анализ современной системы планирования налогового контроля» определено место планирования налогового контроля в налоговой системе, проанализированы методологические положения планирования налогового контроля, представлены основные определения понятия «налоговый контроль», выявлены особенности налогового контроля в условиях нестабильности рыночной среды РФ.

Предметом исследования в работе является процесс планирования отбора налогоплательщиков для ВНП в системе контроля, обладающий специфическими свойствами. Он предопределяет эффективность налогового контроля и является наиболее сложным, так как нацелен на снятие неопределенности в процессе оценки деятельности налогоплательщиков и в самом процессе контроля.

Проблема исполнения налогового законодательства является актуальной для всех стран (включая страны с развитой рыночной экономикой). В настоящее время для решения этой проблемы проводятся многочисленные исследования, вводятся инновации, вызывающие изменения в законодательстве и крупномасштабное реформирование не только налогового контроля, но и всей налоговой системы. Однако использование налоговых инноваций часто осуществляется фрагментарно, несистемно, на основе методологической базы, сложившейся в условиях середины прошлого века. Это не приводит к получению ожидаемого результата.

Налоговый контроль в современных условиях – это качественно новое явление, которое находится на пересечении многих процессов (экономических, правовых, государственного регулирования финансовых и информационных потоков). Поэтому для разработки предложений по совершенствованию налогового контроля в работе проведен анализ ключевых характеристик понятия «контроль».

Pages:     || 2 | 3 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»