WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 |

Вторая глава «Теоретико-методические основы организации системы внутреннего контроля в многопрофильных коммерческих банках РФ» посвящена исследованию и обобщению накопленного зарубежного и отечественного опыта. Исследованы основные принципы организации внутреннего контроля, проанализирована его внутренняя и внешняя нормативная база. Разработана система внутренних нормативных документов (стандартов) деятельности службы внутреннего контроля, состоящая из четырёх разделов. Обоснована возможность применения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в работе служб внутреннего контроля коммерческих банков.

В третьей главе «Методики (стандарты) осуществления внутреннего контроля в многопрофильных коммерческих банках РФ» разработаны следующие внутренние стандарты:

  • проведения проверок, при этом определены основные этапы проведения проверок, виды проверок, порядок оформления результатов проверок (формы и содержание рабочих документов, конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих документов);
  • проведения проверки депозитных операций;
  • оценки эффективности управления банковскими рисками; стандарт, позволяющий систематизировать и обобщить результаты, полученные в ходе проведения проверки, в целях формирования более точных заключений и выводов, рассчитанных математическим путём.

В заключении сформулированы основные рекомендации и выводы, полученные в результате проведенного исследования.

  1. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ И РЕЗУЛЬТАТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

2.1. Анализ деятельности современного банковского сектора РФ

В современной финансово-экономической литературе встречается термин «многопрофильный коммерческий банк», но при этом в экономических словарях отсутствует определение этого понятия.

Многопрофильный коммерческий банк – экономический субъект, который осуществляет различные направления финансово-экономической деятельности на основании специальных разрешений (лицензий) Банка России, органов исполнительной власти Российской Федерации.

Многопрофильные коммерческие банки разделяются на специализированные и универсальные. Первый тип банков специализируется на одном или нескольких видах банковских операций или направлений деятельности. К таким банкам можно отнести: ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк», ЗАО «Банк Русский стандарт» (основной вид деятельности – розничное кредитование физических лиц); ЗАО «ВТБ 24», ЗАО «Межпромбанк Плюс» (основной вид деятельности - обслуживание физических лиц); «Инвестиционный Банк Траст» (основной вид деятельности – представление инвестиционных услуг); ООО «Банк «Национальная факторинговая компания» (основное направление деятельности - предоставление услуг по факторингу).

Универсальные коммерческие банки осуществляют все виды деятельности и различные виды банковских операций: предоставление разнообразных видов вкладов и кредитов, работа с ценными бумагами эмитентов, оказание всевозможных услуг. К универсальным многопрофильным банкам можно отнести: Сбербанк России, ЗАО «Акционерный Банк газовой промышленности «Газпромбанк», ОАО «БанкУралсиб», ЗАО «Международный промышленный Банк», ОАО «Альфа-Банк» и др.

Анализ банковского сектора показал, что масштабы и направления деятельности специализированных и универсальных многопрофильных коммерческих банков страны различны. В связи с этим необходимо создать эффективную систему внутреннего контроля, которая смогла бы обеспечить контроль за каждым направлением деятельности (бизнес-процессом), за каждой банковской операцией, а также контролировать персонал банков.

2.2.Организация внутреннего контроля в многопрофильном коммерческом банке РФ

Внутренний контроль является достаточно молодым направлением деятельности в российской банковской системе, который до 1997 года не имел ни организационных, ни методологических ориентиров в своей деятельности.

В настоящее время отсутствует единое определение термина «внутренний контроль». К основным определениям можно отнести только те, которые представлены: Положением Банка России от 16.12.2003г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»; Федеральным законом от 07.08.2001г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма»; Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Ни одно из представленных в этих документах определений не является универсальным. Каждое из них специфично и подходит для применения только в определенной сфере или направлении деятельности тех или иных экономических субъектов. Автор пришёл к выводу, что внутренний контроль – это деятельность, которая направлена на защиту интересов предприятий, государства, её граждан, частных и государственных организаций в коммерческих учреждениях (экономических субъектах) Российской Федерации.

В работе исследованы принципы организации и оценки системы внутреннего контроля, которые разработаны Базельским комитетом по банковскому надзору (1998). Установлено, что принципы являются достаточными для их использования в качестве основополагающей концепции по организации системы внутреннего контроля в многопрофильном коммерческом банке. Для создания эффективной системы внутреннего контроля каждому банку необходимо определить совокупность органов системы внутреннего контроля, которая включает в себя органы управления, а также подразделения и сотрудников, выполняющих возложенные на них функции в рамках системы внутреннего контроля. Для этих целей был проведен структурный анализ органов системы внутреннего контроля многопрофильного коммерческого банка на их соответствие характеру и виду внутреннего контроля.

2.3. Роль и место службы внутреннего контроля в деятельности коммерческого банка РФ

Ответственным подразделением банка за проведение оценки эффективности системы внутреннего контроля является служба внутреннего контроля. Сотрудники службы внутреннего контроля проводят контроль всех подразделений и направлений деятельности банка. В работе показано, каким образом служба внутреннего контроля в соответствии с возложенными на неё функциями и задачами содействует повышению качества управления многопрофильным коммерческим банком, способствует своевременному выявлению отклонений (нарушений, недостатков) в деятельности банка и принятию рациональных, регулирующих мер и воздействий.

Виды и формы организации службы внутреннего контроля каждая кредитная организация определяет самостоятельно. Изучение и анализ деятельности служб (подразделений) внутреннего контроля позволили выделить три основных формы их организации - централизованную, смешанную и децентрализованную.

Централизованная организационная форма внутреннего контроля предусматривает создание единого подразделения, на которое возлагается выполнение всех функций внутреннего контроля. В состав службы включаются внутрибанковские подразделения (служащие), осуществляющее внутренний контроль за деятельностью банка, кроме ответственного сотрудника по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма. В случае, если банк имеет филиалы, то служба внутреннего контроля имеет в своем составе структурное подразделение (сотрудника), обеспечивающее осуществление внутреннего контроля в филиалах и/или региональных представительствах. На такое подразделение обычно возлагаются обязанности по координации действий всех подразделений и исполнителей, привлекаемых к осуществлению внутреннего контроля в филиалах и/или региональных представительствах. Такую структуру можно применять в небольших банках.

При смешанной организационной форме часть направлений внутреннего контроля возлагают на службу внутреннего контроля, а часть направлений - на самостоятельные структурные подразделения (служащих), которые не входят в структуру службы внутреннего контроля. Смешанную форму применяют обычно в своей деятельности средние по своим размерам и масштабам, проводимых операций, кредитные организации.

Децентрализованная форма организации внутреннего контроля (рис.1) предусматривает создание нескольких независимых специализированных подразделений, входящих в систему внутреннего контроля, но при этом не входящих в службу внутреннего контроля, на которые возложено выполнение функций внутреннего контроля в части проведения проверок деятельности банка, его филиалов, должностных лиц.

Рис. 1. Структура децентрализованной формы организации внутреннего контроля

Независимыми от службы внутреннего контроля подразделениями могут быть: подразделение (сотрудник), ответственное за контроль, в части осуществления банком деятельности как профессионального участника рынка ценных бумаг; ответственный сотрудник (или подразделение) по правовым вопросам; ответственный сотрудник по информационной безопасности (или структурное подразделение); служба контроля за банковскими рисками (риск-менеджер); служба контроля за деятельностью филиалов банка; другие сотрудники банка или подразделения, входящие в систему внутреннего контроля. Все названные службы действуют самостоятельно, независимо друг от друга. С целью координации контроля за их деятельностью службы внутреннего контроля осуществляют периодические проверки и оценивает эффективность их работы.

Децентрализованная форма организации внутреннего контроля применяется средними и крупными многопрофильными коммерческими банками. Такой подход к организации службы внутреннего контроля (СВК), по мнению автора, является наиболее рациональным. Децентрализованная форма не замыкает большое количество контрольных функций на руководителе СВК и самой службе, тем самым минимизирует банковские и аудиторские риски, способствует эффективности внутреннего контроля.

2.4.Нормативная база организации деятельности внутреннего контроля

Нормативно-правовое обеспечение деятельности внутреннего контроля можно подразделить на внешнее и внутреннее. Внешнее нормативно-правовое обеспечение внутреннего контроля включает в себя систему законодательных и нормативных документов, регулирующих банковскую деятельность в РФ, а внутреннее - систему внутренних нормативных документов, регулирующих деятельность конкретного банка (политики, положения, приказы, распоряжения, правила, инструкции, регламенты, кодексы и т.д).

Исследование внешней и внутренней нормативной базы позволило выявить существенные недостатки и риски, связанные с отсутствием стандартов деятельности службы внутреннего контроля. К основным можно отнести риски, связанные с контролем качества деятельности службы внутреннего контроля и деятельности сотрудников службы внутреннего контроля; риски при планировании проведения внутреннего контроля; при сборе аудиторских доказательств; риски формирования отчёта и сохранения достоверной информации о результатах проведенной проверки.

Отсутствие стандартов деятельности службы внутреннего контроля влечёт за собой возникновение существенных недостатков, связанных с некорректным изложением выявленных в ходе проверки нарушений, в результате чего через некоторое время теряется информация о сути выявленного нарушения, недостатков контроля качества работы сотрудников внутреннего контроля в ходе проведения проверок, разработки методик их проведения.

2.5. Система внутренних нормативных документов (стандартов) деятельности службы внутреннего контроля

В целях минимизации рисков и повышения эффективности работы службы внутреннего контроля разработана система нормативных документов (стандартов), позволяющая регулировать основные аспекты деятельности службы внутреннего контроля и её сотрудников. Система внутренних документов (стандартов) состоит из четырёх разделов.

Первый раздел включает внутренние стандарты общего назначения. Эти стандарты содержат концепцию и подход к разработке внутренних стандартов (методик проведения проверок); требования к форме и порядку оформления внутренних стандартов СВК; структуру внутреннего стандарта; порядок разработки, согласования и утверждения внутреннего стандарта; оценку и контроль качества выполненных проверок; порядок и периодичность проведения проверок эффективности деятельности СВК; оценку эффективности деятельности СВК; организационную структуру (порядок подотчетности и распределение ответственности между сотрудниками); порядок взаимодействия подразделений (сотрудников) СВК.

Второй раздел содержит внутренние стандарты, регулирующие деятельность службы внутреннего контроля, которые устанавливают: порядок организации службы внутреннего контроля; принципы профессиональной этики сотрудников этой службы; порядок, устанавливающий требования к образованию, подготовке и повышению квалификации сотрудников службы; порядок подготовки заключений по запросам подразделений, служащих банка и органов управления банка; формы и способы подготовки отчётов службы для органов управления банка; правила действий при выявлении СВК нарушений процедур принятия решений и оценки рисков.

Третий раздел содержит внутренние стандарты, регулирующие порядок проведения проверок. Эти стандарты определяют порядок осуществления планирования; порядок определения приемлемого уровня существенности; методику проведения проверки; использование работы третьих лиц, привлеченных к проверкам службы внутреннего контроля; порядок определения достаточности собранных в ходе проведения проверки сотрудниками службы внутреннего контроля аудиторских доказательств; порядок построения выборки.

В четвертый раздел входят внутренние стандарты, регулирующие специализированные проверки по видам и направлениям банковской деятельности.

Приведённый состав внутренних нормативных стандартов является универсальным и может применяться в любой кредитной организации РФ.

2.6. Возможность применения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в деятельности служб внутреннего контроля

Исследование показало, что в деятельности служб внутреннего контроля коммерческих банков можно использовать 28 федеральных стандартов аудиторской деятельности. Необходимо отметить, что указанные правила (стандарты) являются обязательными как для аудиторских фирм и аудиторов, работающих в качестве самостоятельных предпринимателей, при осуществлении ими аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, так и для аудируемых лиц. В этой связи для целей внутреннего контроля правила аудиторской деятельности имеют важное, прежде всего, методологическое значение.

Pages:     | 1 || 3 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»