WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 7 |

+48

+25

2006

+24

+25

+27

+22

2007

+23

+27

+16

+21

Динамика прироста основных источников формирования ВВП в %

Данные таблицы 1 показывают качественное изменение состояния источников формирования ВВП за период с 1996 г. по 2007 г. Наибольшие изменения наблюдаются в приросте оплаты труда и налогов на производство. Их максимальный прирост устанавливается в те же самые периоды, когда происходит повышение выпуска ВВП - в 1996 и 1999 гг. Что касается валовой прибыли экономики, то этот показатель за исключением 2001 - 2002 гг. имеет тенденцию к росту, но в небольших размерах.

Рис. 3 наглядно показывает динамику прироста источников формирования ВВП за 1995 - 2007 гг. Графики составлены на основе данных, полученных в таблице 1.

Рис. 3. Динамика прироста источников ВВП за 1995 - 2007 гг.

Графики изменения источников формирования ВВП, представленные на рис.3, наглядно показывают динамику формирования ВВП по источникам формирования, и свидетельствует о финансовой и бюджетно-налоговой политике, проводимой государством за исследуемый период. В формировании ВВП преимущественное значение имеет финансовый фактор, а не фактор производства товаров, работ и услуг.

Таким образом, налоговые реформы конца 90-х - начала 2000-х гг. не дали ожидаемого эффекта, т.е. цели этой реформы достигнуты далеко не в той мере, в какой предполагалось, налоговая система по-прежнему является громоздкой и запутанной. Налоговое бремя на налогоплательщика остается на достаточно высоком уровне, и российскому налогоплательщику трудно определиться в механизме переложения налоговой нагрузки.

В системе взаимосвязей между макроэкономическими показателями инвестиционные процессы занимают важнейшее место. Это предполагает государственное регулирование инвестиционных процессов в целях расширенного воспроизводства. Одним из направлений регулирующей деятельности государства является стимулирование притока частных инвестиций в различные отрасли экономики. Стимулирование при этом может осуществляться преимущественно косвенными экономическими методами.

В качестве формы косвенного воздействия на частные инвестиции можно считать государственное налоговое регулирование инвестиций. В целях стимулирования частных инвестиций необходимо снижение общего уровня на­логообложения, с одной стороны, и наличие широкого диапазона собственно инвестиционных налоговых льгот, с другой стороны. Мировой опыт свидетельствует, что наиболее оптимальным для развития экономики является уровень налогов, который в совокупности не превышает 32-34 %.

В экономике Российской Федерации в 90-е годы прошлого столетия сложилась ситуация, когда хозяйствующие субъекты не имели достаточных средств не только для обновления основного капитала, но и для нормального финансирования собственно процесса производства. Привлекаемые со стороны средства обострили кризис неплатежей. На сегодняшний день положение существенно не изменилось, о чем свидетельствует сложившаяся тенденция к относительному снижению собственных средств и повышению привлеченных средств. На снижение собственных средств организаций для инвестирования основного капитала, безусловно, повлияло налогообложение. В составе привлечённых средств банковские кредиты занимают незначительную долю. Причиной неразвитости инвестиционных операций банков является их низкая доходность. Правда, за рассматриваемый период их доля возросла в три раза: с 2,9% до 8,9%. Основную долю в привлеченных средствах занимают бюджетные средства, хотя экономика Российской Федерации с начала 90-х годов ориентирована на рыночные отношения и государство практически не участвует в решении экономических проблем реальной экономики.

Реформы налоговой системы РФ последние 6-7 лет, несмотря на положительный вектор, не оказали стимулирующего воздействия на инвестиционную деятельность банков. Причиной является то, что с помощью одних только налоговых рычагов невозможно повысить инвестиционную активность банковского сектора. В основу налогового стимулирования инвестиционной дея­тельности банков должен быть положен принцип комплексности, т.е. со­ответствующий потенциал системы налогообложения должен исполь­зоваться государством наравне с иными рычагами стимулирования инвестиционной деятельности: денежно-кредитной политикой, формированием эффективной инфраструктуры финансового рынка, активной промышленной и структурной политикой. Другой важнейший принцип налогового стимулирования инвестиционной деятельности банков – это системность, т.е. для переориентации финансовых потоков из банковского в реальный сектор экономики необходимо налоговое стимулирование как инвестиционных операций банков, так и инвестиционного спроса и предложения. Причем высокая рискованность инвестиционных операций банков и необходимость отвлечения значительных ресурсов на длительный срок требуют стабильного и четкого налогового законодательства, а также эффективной судебной защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства.

В четвёртой главе «Стимулирующий потенциал налогообложения в условиях российской экономики» исследованы проблемы снижения налогового бремени, переложения налоговой нагрузки и систематизации налогообложения как необходимое условие обеспечения справедливого распределения налоговой нагрузки. Выявлены резервы повышения стимулирующего фактора налоговых отношений в налоговой системе Российской федерации.

Система налогообложения находится под жестким влиянием внутренних и внешних факторов, действие которых часто приводит к нарушению функционирования налоговой системы государства. Нарушение системности налогообложения выдвигает на первый план проблемы переложения налогов. Это явление непосредственно связано с другим специфическим свойством налогообложения - налоговой диффузией, т.е. распределением элементов структуры налогового потенциала по плательщикам, отраслям, территориям, а также по разным источникам их уплаты.

Исследовав проблему распределения налоговой нагрузки в налоговой системе РФ, мы установили, что связь между налогами практически отсутствует. Отсутствие системности в налогообложении, как показывает мировой опыт, приводит к проблеме двойного налогообложения, переложению налогов и уклонению от уплаты налогов. В РФ налоговая нагрузка на плательщиков усилена не только отсутствием системности в налогообложении, но и многими другими факторами, главным из которых является неразвитость экономики.

Проблемы распределения налоговой нагрузки и систематизации налогообложения непосредственно связаны с проблемой переложения налогового бремени. Поэтому ее исследование проведено в контексте эволюционного развития принципа равномерного распределения налоговой нагрузки.

Исследование механизмов переложения налогов дает представление о тенденциях к уклонению от уплаты налогов, поскольку сам механизм переложения налогов создает условия для уклонения от уплаты налогов. Тяжесть налогового бремени, несоразмерная с платежеспособностью организаций и граждан, заставляет их искать способы ухода от налогов.

Переложение налогов является проблемой методологического характера. От ее решения зависит стабильность финансовой системы страны. Сложившиеся в Российской Федерации структура налогового потенциала, система распределения налоговой нагрузки между отдельными территориями, отраслями, организациями и гражданами, являются неэффективными.

Исследование, проведенное в диссертации, показало, что основными показателями, изменение которых влияет на перелагаемость налогов, являются выручка от реализации, затраты на производство и реализацию продукции, доход организации, оплата труда работников и прибыль организации. Ключевое место среди них занимает выручка от реализации, поскольку ее изменение влияет на все другие показатели.

Изменения показателей, влияющих на переложение налогов, в свою очередь, влияют на уровень налогообложения, либо повышая, либо снижая сумму налоговых отчислений. Эти изменения могут проявляться как в виде повышения (снижения) общего уровня налогообложения, так и в виде повышения (снижения) сумм поступления по отдельным налогам.

В Российской Федерации развитие предпринимательской деятельности определяется в основном той частью прибыли, которая остается в их распоряжении после уплаты налогов. Однако, несмотря на это, налоговое бремя на хозяйствующие субъекты слишком высоко. Анализ поступления налога на прибыль организаций по Российской Федерации показал, что его доля в среднем за последние 15 лет составляла 27% от ВВП, что значительно выше, чем в любой экономически развитой стране. Тогда как в этих странах доля аналогичного налога за этот период составляла ниже 5% от ВВП.

Основными каналами пополнения государственного бюджета в этих странах являются либо косвенные налоги, либо подоходный налог с физических лиц, хотя удельный вес каждого из них в ВВП также гораздо ниже, чем в России.

В целях исследования переложения налогов нами предлагается классификация, которая делит их на фиксированные и нефиксированные налоги. К фиксированным налогам, уплачиваемым организациями и физическими лицами, отнесены налоги, суммы которых исчисляются со стоимости (цены) конкретного физического объекта. К таким налогам относятся налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Суммы этих налогов не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а напрямую увязаны со стоимостью (ценой) этих объектов (в случае транспортного налога - с мощностью двигателя), и поэтому сумма налога не меняется в зависимости от изменения величины его дохода.

К нефиксированным налогам относятся налог на прибыль организаций и подоходный налог с физических лиц, исчисление которых осуществляется путем применения процентной ставки к сумме дохода (прибыли), полученного налогоплательщиком за отчетный период. При этом сумма налога будет меняться в зависимости от изменения величины дохода (прибыли) организации - налогоплательщика.

Таким образом, изменения в величине прибыли приводят к усилению тяжести фиксированных налогов, поскольку размер их суммы, подлежащей к уплате, заранее определен.

В ходе исследования установлено, что тяжесть фиксированных налогов усиливается сразу и непосредственно, в отличие от тяжести нефиксированных налогов, усиление которой происходит опосредованно и не сразу. Усиление налоговой нагрузки по нефиксированным налогам произойдет в результате ухудшения общего финансового положения и неплатежеспособности, которая может наступить не сразу, а со временем.

Из сказанного следует вывод о том, что при исследовании проблемы переложения тяжести налогов принципиальное значение имеет их классификация не только как прямые и косвенные налоги, но и на фиксированные и нефиксированные налоги. Классификация налогов на фиксированные и нефиксированные еще не развита в научной экономической литературе. На наш взгляд, такое разделение налогов имеет важное теоретическое значение при исследовании проблем переложения налогового бремени.

В условиях слабого развития производственной сферы источником получения доходов для большинства граждан страны становится сфера услуг, в частности, сфера оказания торговых услуг. Если не развито отечественное товарное производство, то торговые услуги будут оказываться, в основном, путем завоза в страну импортных товаров, необходимых для покрытия их дефицита внутри страны. При этом отечественная валюта становится средством для обслуживания процесса обеспечения государством инвалютными средствами, необходимыми физическим и юридическим лицам для импорта товаров.

В условиях падения отечественного производства привлечение иностранной конвертируемой валюты для покупки импортных товаров чревато следующими негативными последствиями: 1) полным вытеснением отечественной валюты из сферы обращения; 2) переложением налоговой нагрузки с физических лиц и организаций стран - экспортеров товаров и услуг на налогоплательщиков страны, импортирующей эти товары и услуги.

Проникновение иностранной конвертируемой валюты в сферу внешнего и внутреннего обращения и ослабление позиций национальной валюты означает выход национальной экономики из-под влияния собственного государства и попадание в сферу влияния того государства, чья валюта получила распространение в обращении данной страны.

Переложение налоговой нагрузки на отечественного налогоплательщика происходит в связи с тем, что он становится потребителем продукции, произведенной иностранным производителем.

С импортом товаров происходит импорт налоговой нагрузки. Этот процесс связан, как известно, с денежным обращением, т. е. одновременно с импортом товаров происходит экспорт национальной валюты. Однако в условиях неконвертируемости национальной валюты, когда экспортеры товаров требуют конвертируемой валюты, возникает необходимость обмена национальной валюты на конвертируемую иностранную валюту (например, на доллары США). В этом случае из страны экспортируется не национальная валюта, а американские доллары, обменённые (купленные) на золото и другие виды сырья стратегического характера. В таком случае происходит ослабление собственной экономической и денежной систем, одновременно усиливая экономически, а, соответственно, и политически стран - экспортеров как товаров, так и конвертируемой валюты.

Из этого следует вывод о том, что в условиях неразвитости отечественного производства товаров потребности в них восполняются импортом товаров зарубежных производителей, а с импортом товаров происходит и импорт налоговой нагрузки государства - экспортера товаров в страну, их импортирующую. В таком случае отечественный потребитель носит бремя налогов как отечественной налоговой системы, так и налоговой системы зарубежного государства.

Основное противоречие налоговых отношений порождено разнонаправленностью потребности налогоплательщика в сохранении полученного дохода и потребности государства реализовать свое право на часть этого дохода. Основой разрешения указанного противоречия и согласования текущих интересов налогоплательщиков и государства служит однонаправленность стратегических экономических интересов государства и интересов налогоплательщиков.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»