WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 7 |

На основании исследования сущности налога, функциональной ориентации налогообложения и определения роли налога как политико-экономической категории в диссертации дана характеристика взглядов ученых-экономистов на природу налога.

Во второй главе «Налогообложение в механизме взаимодействия основных экономических субъектов: государство, организации, население» обоснован концептуальный подход к формированию механизма взаимодействия основных экономических субъектов, и определена роль налогообложения в этом механизме. Предложена модель расширенного воспроизводства с учетом налогового фактора.

Для формирования эффективного механизма, обеспечивающего воспроизводство на макроэкономическом уровне, общество необходимо рассматривать как единую политико-экономическую и социальную систему, состоящую из трёх взаимосвязанных составляющих: населения, экономики и государства (см. рис. 1). В диссертации они рассматриваются также и как основные экономические субъекты, и основные субъекты налоговых отношений. Взаимодействие всех этих субъектов и есть процесс развития общества. Целью такого взаимодействия является достижение интересов как общества в целом, так и интересов самостоятельных хозяйствующих субъектов

Рис.1. Механизм взаимодействия основных экономических субъектов в обществе

19

и каждого гражданина в отдельности. Налогообложение, таким образом, представляет собой процесс взаимодействия всех основных субъектов налоговых отношений.

Поскольку расширенное воспроизводство предполагает общее экономическое равновесие, в диссертации предложена методика установления экономического равновесия в процессе взаимодействия всех основных экономических субъектов общества. Суть предлагаемой модели заключается в том, что потребности предполагают спрос и предложение, а совокупный спрос и совокупное предложение в обществе представляют собой спрос и предложение населения, спрос и предложение государства, спрос и предложение экономики. Это означает, что в обществе функционируют только эти три экономических субъекта, которые представляют как сторону спроса, так и сторону предложения. Поэтому для достижения экономического равновесия в целом по обществу важно не только развитие каждого из них в отдельности, но и обеспечение их гармоничного взаимодействия.

Экономика как один из составляющих элементов общества находится в постоянном движении: либо развивается, либо разрушается под влиянием соответствующих факторов. Эти изменения влияют на соотношение между суммой денег в обращении (ДО) и валовым внутренним продуктом (ВВП).

В экономически развитом обществе формируются условия, способствующие положительному изменению данной пропорции, приводящему к экономическому росту.

Проведённый в диссертации анализ соотношения между суммой денег в обращении и валовым внутренним продуктом (ДОВВП) дает основание для составления схемы кругооборота денег (в т.ч. налогов), материальных и духовных благ, создаваемых всеми основными экономическими субъектами общества (см. рис. 2). Схема наглядно показывает движение налогов во взаимосвязи с другими компонентами ДО (денежными средствами населения и организаций), их значение в процессе кругооборота денег и благ в обществе.

ОТнг Угн ОУгн ОТнг '

Дг ОПэг Пр.Уг Угэ ОУгэ Дг' ОПэг '

ОУгг Угг ОУгг ОУгг '

ОУгн Тнг ОТнг ОУгн '

Дн Вп. Тн Дн'

ОПэн Тнэ ОТнэ ОПэн '

ОТнэ Пэн ОПэн ОТнэ '

Дэ ОУгэ Пр. Пэ Пэг ОПэг Дэ' ОУгэ '

ОПээ Пээ ОПээ ОПээ '

Рис. 2. Кругооборот денег и материальных и нематериальных благ в

обществе.

Где: Дг – деньги (средства) государства

Дн – деньги (средства) населения

Дэ – деньги (средства) экономики

ОТнг – оплата труда населения государством

ОПэг – оплата продукции экономики государством

ОУгг – оплата услуг государства государственными организациями

Пр.Уг – производство услуг государством

Вп. Тн – вложение труда населением

Пр. Пэ – производство продукции экономикой

Угн – услуги государства населению

Угэ – услуги государства экономике

Угг – услуги государства государственным организациям

ОУгн – оплата услуг государства населением

ОУгэ – оплата услуг государства экономикой

Дг' – денежные накопления государства в конце кругооборота

Дн' – денежные накопления населения в конце кругооборота

Дэ' – денежные накопления экономики в конце кругооборота

ОТн г' – оплата труда населения государством в конце кругооборота

ОПэг'– оплата продукции экономики государством в конце кругооборота

ОУгг'– оплата услуг государства государством в конце кругооборота

ОПэн – оплата продукции экономики населением

Тнг – труд населения, занятого в государственной сфере

Тнэ – труд населения, занятого в сфере экономики

ОТнэ – оплата труда населения, занятого в сфере экономики

ОУгн ' – оплата услуг государства населением в конце кругооборота

ОПэн ' – оплата продукции экономики населением в конце кругооборота

ОПээ – оплата продукции экономики экономикой

Пэн – продукция экономики населению

Пэг – продукция экономики государству

Пээ – продукция экономики для экономики

ОТнэ' – оплата труда населения экономикой в конце кругооборота

ОУгэ' – оплата услуг государства экономикой в конце кругооборота

ОПээ' – оплата продукции экономики экономикой в конце кругооборота

Движение денег государства и их приращение в конце каждого оборота можно показать в виде следующей формулы:

Дг > (ОУгн + ОУгэ + ОУгг) < (ОУгн' + ОУгэ' + ОУгг' ) < Дг' (1)

Движение денег населения и приращение в конце их оборота можно изобразить в виде следующей формулы:

Дн > (ОТнг + ОТнэ) < (ОТнг' + ОТнэ' ) < Дн' (2)

Движение денег экономики и приращение в конце их оборота можно изобразить в виде следующей формулы:

Дэ > (ОПэг+ ОПэн + ОПээ) < (ОПэг' + ОПэн'+ ОПээ') < Дэ' (3)

Как уже было сказано выше, в экономически развитом обществе будут формироваться условия, приводящие к экономическому росту. К этим условиям можно отнести основные положения формул (1), (2) и (3), которые заключаются в приращении (росте) денежных средств всех субъектов общества (государства, населения и экономики): (Дг< Дг'); (Дн< Дн'); (Дэ< Дэ').

Исходя из этого, можно заключить, что главная народнохозяйственная пропорция (ДО ВВП) имеет тенденцию к росту, т. е. происходит рост объема производимых в обществе материальных, духовных и др. благ, который сопровождается соответствующим увеличением количества денег в сфере обращения.

Данное положение можно проиллюстрировать в виде схемы 1

Д н > (ОТнг + ОТнэ) < (ОТнг' + ОТиэ') < Д н'

Д г > (ОУгг + ОУгн + ОУгэ) < (ОУгг' + ОУгн' + ОУгэ') < Д г'

Д э > (ОПэг + ОПэн + ОПээ) < (ОПэг'+ ОПэн' + ОПээ') < Д э'

VI VI

ДО ВВП ВВП ' ДО'

Схема 1. Соотношение денег и стоимости благ в обществе.

ДО (Д н + Д г + Д э) < ( Д н' + Д г' + Дэ') ДО'. Отсюда следует, что сумма денег в обращении в начале оборота меньше суммы денег в обращении при завершении оборота: ДО < ДО' (4)

ВВП = (ОТнг + ОТнэ) + (ОУгг + ОУгн + ОУгэ)+ (ОПэг + ОПэн + ОПээ) < ВВП' = (ОТнг' + ОТиэ') + (ОУгг' + ОУгн' + ОУгэ') + (ОПэг'+ ОПэн' + ОПээ'). Следовательно, ВВП < ВВП ' (5)

Исходя из того, что ДО (Дн + Дг + Дэ) и (Дн + Дг + Дэ) > ((ОТн + ОУг + ОПэ) = ВВП), можно заключить, что в соотношении (ДОВВП) сумма денег в обращении должна быть выше стоимости ВВП.

На основе положений, изложенных выше, и основных положений достижения экономического равновесия, сформулированных в диссертации, можно построить модель расширенного воспроизводства в виде формулы:

(Дн + Дг + Дэ) ДО > (ОТн + ОУг + ОПэ) (6)

Первым условием в данной модели является (Дн + Дг + Дэ) ДО. Оно исходит из того, что в обществе должны иметь место деньги, предназначенные для удовлетворения будущих (прогнозируемых) потребностей.

Вторым условием является ДО > (ОТн + ОУг + ОПэ). Это условие связано с необходимостью обеспечения предпосылок для экономического роста.

В третьей главе «Налоговое регулирование реального сектора экономики» проанализировано влияние налогообложения на реальный сектор экономики на основе изучения развития экономики России и налоговой политики государства в советский период и на этапе перехода к рыночным отношениям. Исследованы проблемы и предложены пути формирования благоприятной налоговой среды в целях активизации инвестиционной деятельности организаций.

На основе обширного практического материала за большой исторический период (с 1917 г. XX в. по 2007 г.) проведено исследование влияния налоговой политики на развитие производства и на повышение инвестиционной деятельности организаций.

В период НЭПа рост производительности труда основан на эффективности системы налогообложения. В годы I и II пятилетки наблюдается противоположная тенденция - рост интенсификации труда, что обуславливает снижение налогоотдачи в этот период, несмотря на проводимые положительные налоговые реформы. А это говорит о том, что налогообложение этого периода не было достаточно стимулирующим и эффективным.

И в последующие годы государством проводилась налоговая политика, ориентированная на цели, поставленные правительством в разные периоды. Так, соотношение прироста накоплений к налогам и соотношение прироста налогов к накоплениям в одни и те же годы (1945, 1950, 1990, 1991, 1992) имеют максимальные значения, что указывает на взаимосвязь этих показателей. Соотношение же темпов прироста продукции к налогам показывает несколько иную динамику, хотя и совпадает с критическими точками, приведенными выше. Так, в этой динамике ясно просматривается предварительное снижение этого показателя перед вышеприведенными "пиками максимума". Это указывает на некоторое (примерно 1-2 года) запаздывание накоплений после снижения темпов прироста продукции. Отсюда следует вывод: увеличение суммы налогов и их темпов прироста влечет за собой через 1-2 года снижение накоплений и объемов продукции.

Увеличение ВВП приходится и на 1999 г, т.е. период, когда в целях выхода из финансового кризиса 1998 года были созданы необходимые условия для повышения выпуска продукции. Это происходило исключительно благодаря тому, что назначенный в сентябре 1998 года Председателем правительства Е. М. Примаков предпринял ряд шагов, положивших начало выходу из финансового кризиса. При этом Правительство отошло от реформаторского натиска и перешло к гибкому политическому маневрированию. Первым долгом была снижена налоговая нагрузка на промышленность путем её снижения по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость. Были установлены льготы по выведению из-под налогообложения средств предприятий, инвестируемых в развитие производства, модернизацию и внедрение новой техники.

Расчёт динамики прироста ВВП и основных источников его формирования приведён в таблице 1.

Таблица 1

Годы

Прирост

ВВП

в том числе прирост:

оплаты труда наемных работников

чистых налогов на производство

валовой прибыли

экономики

1995

1,0

1,0

1,0

1,0

1996

+40

+58

+68

+14

1997

+16

+18

+25

+12

1998

+12

+5

+18

+21

1999

+83

+53

+80

+25

2000

+51

+52

+65

+26

2001

+22

+31

+12

+18

2002

+20

+31

+9

+15

2003

+22

+22

+17

+23

2004

+27

+24

+30

+29

2005

+26

+21

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»