WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 7 |

3. Выявленные резервы повышения стимулирующего потенциала налоговых отношений в налоговой системе Российской федерации за счёт снижения импорта налогового бремени. Проблема импорта налогового бремени проявляется в условиях дефицита товаров отечественного производства и массового потребления импортируемых товаров.

4. Разработанная методика оптимизации налогообложения организаций, основанная на идее установления предельного уровня их налоговых обязательств и принципе равномерности распределения налоговой нагрузки. На основе данной методики сформирована модель налогообложения организаций, суть, которой заключается в установлении размера совокупного налога с организаций в зависимости от состояния основных производственных фондов.

5. Разработанная методика установления оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения, ценность, которой заключается в установлении равных условий для налогоплательщиков организаций, находящихся в разных регионах страны, посредством применения среднего уровня потребительских цен по стране. Использование этой методики приведёт к повышению экономической активности хозяйствующих субъектов.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного

исследования.

Методика определения общего экономического равновесия, предложенная в диссертации, может быть применена при определении общеэкономических пропорций между спросом и предложением: государственных услуг; товаров, услуг и работ, предоставляемых хозяйствующими субъектами и населением.

Модель расширенного воспроизводства, предложенная в диссертации, может быть использована при прогнозировании основных направлений развития налоговой системы, выявлении и устранении недостатков, ошибок и просчетов в той или иной сфере общественно-экономического развития.

Выводы и рекомендации, предложенные автором для решения проблемы импорта (экспорта) налоговой нагрузки, имеют важное теоретическое значение при исследовании проблем переложения налогового бремени.

Применение на практике, предложенной в диссертации модели оптимизации уровня налогообложения организаций, будет способствовать созданию благоприятного налогового режима для осуществления производственной и инвестиционной деятельности, улучшению налоговой дисциплины, обеспечению условий для накопления капитала и экономического роста, уменьшению налогового бремени на хозяйствующие субъекты, созданию условий для увеличения государственных финансовых ресурсов.

Кроме того, материалы диссертационного исследования могут быть использованы в процессе преподавания учебных дисциплин «Основы налогообложения», «Налоги и налогообложение», «Финансы», «Финансы организаций», а также для подготовки спецкурсов и учебных пособий по отмеченным дисциплинам.

Апробация результатов исследования. Результаты диссертационного исследования докладывались на международных и вузовских научных и научно-практических конференциях и опубликованы в научных статьях в центральных изданиях.

Основные положения диссертации используются в: образовательной деятельности в рамках курса «Основы налогообложения» Дагестанском государственном университете; текущей работе Управления ФНС РФ по Республике Дагестан и при разработке региональной нормативно-правовой

базы.

Отдельные теоретические и методологические положения научного исследования вошли в главы учебника для вузов «Налоги и налогообложение» и учебных пособий: «Теоретические основы налогообложения» и «Теория и история налогообложения», изданных с участием автора диссертации.

По теме диссертации опубликовано 32 научные работы общим объемом 44,3 п.л.

Структура и объем диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, 6 глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 257 наименований. Работа изложена на 303 страницах машинописного текста, содержит 21 таблицы, 10 рисунков, 1 схему и 2 приложения. Диссертационное исследование диссертация содержит достаточный объем и необходимое количество статистического материала и математических формул.

СТРУКТУРА ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ

Введение

Глава 1. Концептуальные основы налогообложения

1.1. Налогообложение в контексте становления и развития общества и

государства

1.2. Экономическое содержание и формы реализации налоговых отношений

1.3. Принципы организации налогообложения как исходные положения

налоговой политики государства

Глава 2. Налогообложение в механизме взаимодействия основных

экономических субъектов: государство, организации, население

2.1. Механизм взаимодействия основных экономических субъектов

2.2. Влияние налогообложения на соотношение между основными

экономическими субъектами

2.3. Моделирование расширенного воспроизводства с учетом налогового

фактора

Глава 3. Налоговое регулирование реального сектора экономики

3.1. Влияние налогообложения на реальный сектор экономики

3.2. Формирование благоприятной налоговой среды в целях активизации

инвестиционной деятельности организаций

Глава 4. Стимулирующий потенциал налогообложения в условиях

российской экономики

4.1. Проблема снижения налогового бремени и переложение налоговой

нагрузки

4.2. Систематизация налогообложения как необходимое условие

обеспечения справедливого распределения налоговой нагрузки

4.3. Реализация стимулирующего фактора налоговых отношений в

налоговой системе Российской федерации

Глава 5. Налогообложение как инструмент структурной политики

государства

5.1. Роль налогообложения в реализации структурной политики государства

5.2. Характеристика основных направлений воздействия налоговой политики

на структурные преобразования в экономике

Глава 6. Основные направления формирования эффективной системы

налогообложения

6.1. Совершенствование налогообложения и перспективы оптимизации

системы налогообложения в Российской Федерации

6.2. Подход к формированию оптимального уровня налогообложения

организаций

6.3. Оптимизация соотношения прямого и косвенного налогообложения

как необходимое условие повышения экономической активности

субъектов экономики

Заключение

Литература

Приложение

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Структура и логика работы согласуются с предметом и целью исследования, что нашло своё отражение в содержании диссертации.

Во введении обоснована актуальность темы, представлена степень её разработанности, сформулированы цель, задачи, объект и предмет исследования, его научная новизна, теоретическая и практическая значимость.

В первой главе «Концептуальные основы налогообложения» исследованы закономерности становления и развития налогообложения, определены экономическое содержание и формы реализации налоговых отношений, рассмотрены принципы организации налогообложения как исходные положения налоговой политики государства

Исследование формирования и развития налогообложения проведено в контексте становления и развития общества и государства. Изучены теоретические основы налогообложения и дана оценка их применению на практике.

Возникновение налогов связано с обеспечением государства финансовыми и материальными средствами, необходимыми ему для осуществления возложенных на него функций. Способствовали этому процессу социально-экономические факторы, обусловленные сложившимися производственными отношениями. Движущей силой этих отношений являлись доминирующие в обществе экономические интересы. Таким образом, автором сделан вывод о том, что возникновение налогообложения связано с процессами развития общества и государства.

Анализ факторов, под воздействием которых сложились налоговые отношения, позволяет выделить основные предпосылки возникновения налогообложения, к которым относятся: 1) классовое разделение общества на собственников и неимущих, произошедшее под влиянием развития частной собственности и условий для передачи имущества и властных полномочий по наследству; 2) централизация власти, продиктованная желанием собственников сохранить, приумножить собственное материальное богатство и усилить свою власть над неимущей частью населения; 3) создание на основе централизации власти первых государственных образований.

На начальном этапе налогообложение носило характер временных, волевых решений правителей, и как экономическая субстанция государства, как система его финансового и материального обеспечения оно в тот период еще не состоялось, поскольку не сформировалась сама база налогообложения.

Формированию базы налогообложения, развитию налоговых отношений способствовали политико-экономические и социальные процессы, произошедшие еще при рабовладельческом строе. К политическим относятся процессы, приведшие к становлению государства как политически, так и экономически самостоятельной структуры общества, и превратившие его в крупнейшего собственника материальных и людских ресурсов. В период разложения рабовладельческого строя подавляющая часть рабов, освободившаяся от рабства, превратилась в свободных крестьян. Освобождение от рабства превратило крестьян в податное население, которое и стало обширной базой налогообложения в тех общественно-экономических условиях. К экономическим процессам, способствовавшим формированию базы налогообложения, относятся: углубление разделения труда, развитие обменных отношений и др. Возникновение обменных отношений как процесс, произошедший в экономике на этапе разложения рабовладельческих и формирования феодальных отношений, качественно ускорило формирование налоговой базы посредством укрепления и повышения возможностей производителей (крестьян и ремесленников) больше производить продукцию, которая в основном шла на уплату повинностей собственникам земли и уплату налогов государству.

Превращение налога из простейшей, случайной формы в объективно необходимый элемент общественного бытия можно представить как логический процесс развития налогообложения. При этом изменения, происходящие в налогообложении, обусловливают его переход из одного качественного состояния в другое, более развитое. Если бы развитие налогообложения представляло собой процесс, не подлежащий логическому объяснению, то необходимость в налоге как таковом отпала бы давно. Однако практика общественно-экономического развития современных стран показывает, что налог - это одна из наиболее важных форм обеспечения государства доходами. Из этого следует вывод, что налогообложение проходит приблизительно один и тот же путь логического развития независимо от того, где (у какого народа, в каком государстве) раньше произошли качественные изменения в налоговых отношениях, а где позже.

Переход налогообложения из одного качественного состояния в другое, более развитое состояние, позволяет разделить весь процесс его развития на логические этапы. Исследование факторов, повлиявших на качественное изменение налоговых отношений, показало, что коренные изменения в налогообложении связаны: во-первых, с переходом общества от натуральной формы хозяйствования к товарно-денежной; во-вторых, с переходом общества от эксплуататорской формы его организации к социально-справедливой форме. Таким образом, весь процесс развития налогообложения со времени возникновения до наших дней, подразделяется на следующие этапы: 1) этап натуральной формы оплаты налогов; 2) этап денежной формы оплаты налогов; 3) этап социально-справедливого налогообложения.

Расширенное воспроизводство связано с эффективностью действующей налоговой системы. Во все времена, с тех пор как существует государство, налоги оказывали влияние на общественное развитие. Однако эффективным инструментом, при помощи которого обеспечивается гармоничное развитие общества, налоговая система становится с появлением демократических государств, когда граждане самостоятельно и осознанно станут вносить, причитающиеся с них по закону, налоги. Самообложение граждан есть результат глубоких социально-экономических перемен, произошедших в развитии общества. Принцип самообложения граждан подразумевает коренные изменения в природе существования самого государства и его функциях. Государство становится гарантом не только существования общества, но и его гармоничного развития.

Сущность налога раскрыта путем классификации налоговых отношений, которая выделяет постоянно повторяющиеся отношения, имеющие закономерный характер, и отношения, не имеющие закономерного характера. В ходе исследования установлено, что постоянно повторяющиеся закономерные налоговые отношения определяют функции налогов и, что вопросы, связанные с сущностью налогов и их функциями, исходят друг из друга, и ответить на них можно только в комплексе. Налоговые отношения классифицируются как распределительные, регулирующие и социальные, что позволяет выделить фискальную (распределительную), регулирующую и социальную функции.

В современных условиях налоги характеризуются как добровольные взносы граждан и организаций, направляемые на содержание государства. В налоговые отношения закладывается элемент самостоятельности участия каждого плательщика в этих отношениях. Поэтому налоговые отношения, определяющие сущность налога, характеризуются не как принудительно-грабительские отношения, а как добровольно-самостоятельные, возникающие при распределении средств между налогоплательщиками и государством. Следовательно, сущность налога в части отношений, складывающихся при формировании доходной части государственного бюджета, проявляется в распределительных отношениях, а не в сугубо фискальных. Превалирование распределительного характера в налоговых отношениях и указывает на наличие распределительной функции налога. Данное положение имеет принципиальное значение при исследовании природы налога и его значения в воспроизводственном процессе.

Наряду с сущностью налога и функциональной ориентацией налоговых отношений в качестве основных положений теории налогообложения в диссертации рассмотрены и принципы налогообложения. Принципы налогообложения привлекали внимание практиков и теоретиков с момента возникновения налогов. Разработка их опиралась на индивидуалистические теории государства и налогов, которые рекомендовали государству как можно меньше обременять плательщика и с помощью налогов удовлетворять только потребности казны, не вмешиваясь в хозяйственные процессы. В диссертации даётся характеристика принципов налогообложения, предложенных А. Смитом, А. Вагнером и др. Выявлены особенности системы принципов налогообложения, действующей в Российской Федерации.

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 7 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»