WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 |

Роль налогового прогнозирования необходимо рассматривать в контексте процесса принятия органами государственной власти решений о разработке мер по улучшению общеэкономической обстановки в субъектах Федерации и Федерации в целом, создания необходимых условий для развития экономики и внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство.

Прогнозирование налоговых поступлений представляет собой формализованную последовательность действий финансовых и налоговых органов, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых поступлений, их рассмотрением, утверждением и распределением, что непосредственно влияет на составление целевых прогнозов развития субъектов РФ. Положительная динамика налоговых поступлений позволяет расширить круг решаемых социально-экономических задач в регионах.

В диссертационной работе раскрыто также значение налогового прогнозирования для социально-экономического развития регионов, поскольку стратегическая оценка прогнозов налоговых поступлений выступает базой составления общеэкономических прогнозов развития субъектов при заданных социально-экономических целях.

Налоговое прогнозирование играет важную роль в разработке прогноза социально-экономического развития субъектов РФ на средне- и долгосрочный периоды, в своевременном и обоснованном составлении проектов бюджетов на предстоящий год, в принятии необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения бюджета.

2. Установлено, на основании анализа современной региональной бюджетно-налоговой политики, влияние качества налогового прогнозирования на эффективность бюджетно-налоговой политики субъекта Российской Федерации.

Прогнозирование поступлений налогов и сборов на текущий год имеет особое значение, поскольку некорректность годовых прогнозных оценок вызовет в последующем трудности в мобилизации налоговыми органами запланированных доходов в бюджетную систему либо, при заниженном объеме ожидаемых налоговых поступлений, неоправданно высокое перевыполнение установленных заданий отдельными субъектами.

В процессе исследования современной бюджетно-налоговой политики Нижегородской области и на основе исследования современного состояния налогового прогнозирования в субъекте Федерации проанализированы данные прогнозов налоговых поступлений на 2006 г. в сопоставлении с фактическими данными (рис. 1).

Рис. 1. Фактические поступления к прогнозу на 2006 г. по видам налогов

Дополнительно к прогнозу на 2006 г. получено налоговых доходов в сумме 2 084 млн руб., в том числе за счет: налога на прибыль организаций – 884,1 млн руб.; налога на доходы физ. лиц – 357,4 млн руб.; налога на имущество организаций – 343,2 млн руб.; земельного налога – 261 млн руб.; единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 64,5 млн руб.; акцизов на нефтепродукты – 31,4 млн руб.; налога на имущество физических лиц – 20,6 млн руб.; налога на добычу полезных ископаемых – 1,2 млн руб.

Общая сумма недовыполнения плана по налоговым доходам составила 319,7 млн руб., в том числе за счет акцизов (кроме нефтепродуктов) – 266,9 млн руб. (11,4 %), единого налога на вмененный доход – 27,2 млн руб. (2 %), единого сельхозналога – 0,8 млн руб. (5,5 %), налога на игорный бизнес – 13,6 млн руб. (2,8 %), госпошлины – 11,1 млн руб. (4,9 %) (рис. 2).

Рис. 2. Выполнение плана по налоговым доходам в 2006 г.

Существенные отклонения фактических поступлений от их прогнозных значений свидетельствуют о недостаточном качестве налогового прогнозирования (57,7 млрд руб. и 44,1 млрд руб. соответственно), характеризующегося несоответствием темпов роста доходов области темпам роста расходов (в 2005 году темп роста доходов составил 119%, темп роста расходов 124%, в 2006 году 145,8% и 133% соответственно), что отрицательно сказывается на реализации бюджетно-налоговой политики.

Недостаточное качество прогнозирования налоговых поступлений не позволяет сформировать более социально-направленный бюджет, способствует увеличению трансфертов из федерального бюджета (5,2 млрд руб. в 2005 г., 6,8 млрд руб. в 2006 г.) и неэффективному использованию бюджетных средств в соответствии с их целевым назначением.

3. Доказана ограниченность существующих и применяемых на практике методик прогнозирования налоговых поступлений, обусловленная недостаточностью данных, отсутствием единого подхода, использованием упрощенных способов прогнозирования от достигнутого уровня налоговых поступлений.

В процессе исследования проанализированы различные методы налогового прогнозирования: экономико-статистические модели прогнозирования налоговых поступлений, метод оценки эластичности налоговых поступлений, модель авторегрессии, экстраполяционные методы. Сделан вывод о том, что в большинстве методик используется только информация, касающаяся объема поступления налогов, и предполагается неизменность системы налогообложения на исследуемом периоде.

Для составления прогнозов на основе математических методов требуется детальная информация о налоговых поступлениях и их базах по каждому из рассматриваемых видов налогов, которая в настоящее время в субъектах РФ отсутствует. В России не создана единая информационная база по налоговой отчетности и изменениям макроэкономических показателей по регионам и в целом по стране.

Некоторые авторы рассматривают в качестве возможного метода налогового прогнозирования оценку эластичности налоговых поступлений, но с ограничением, что не будет происходить изменений в налоговом законодательстве и налоговом администрировании. Данный подход является достаточно сложным и приводит к неточной оценке прогноза при различного рода изменениях в экономике и законодательстве.

На практике в субъекте Федерации прогнозы налоговых поступлений делаются по собственной методике, составленной на основе некоторых рекомендаций финансовых органов и скорректированной на местные особенности.

По результатам исследований сделан вывод, что в настоящее время налоговые прогнозы строятся на основе экстраполяции ретроспективных данных о налоговых поступлениях, собранных за базовый период (за базовый период обычно принимают предшествующий год), с корректировкой на определенные индексы произвольно устанавливаемых и ежегодно меняющихся индивидуальных нормативов, что не дает достаточной точности прогноза и является ограничивающим фактором этого подхода.

В территориальных налоговых органах недостаточно развиты обоснованные методы прогноза налоговых поступлений по разным видам налогов на основе единой методики.

4. Предложена методика прогнозирования налоговых поступлений, базирующаяся на фактических суммах налоговых поступлений за ряд периодов и учете влияния администрирования налогов, определена последовательность составления прогноза, задан состав исходной информации.

Предложенная методика прогнозирования налоговых поступлений включает следующие шаги:

1.Прогнозирование налоговых поступлений осуществляется с применением корреляционно-регрессионного анализа на основе учета влияния результатов администрирования налоговых поступлений.

Уравнение регрессии имеет вид:

П = a – bВРПk, (1)

где П – прогнозируемая величина налоговых поступлений по виду налога, a и b – коэффициенты регрессии, k – прогнозируемый период, ВРПk - прогнозируемое значение внутреннего регионального продукта в k-м прогнозируемом периоде.

Коэффициенты регрессии a и b рассчитываются по следующим формулам:

; a =, (2,3)

где n – количество значений измеряемых величин, величина - среднее значение налоговых поступлений по виду налога, величина - среднее значение внутреннего регионального продукта.

2. Расчет коэффициента влияния администрирования налогов (КВk):

КВk = (К1 + К2 +... + Кm) / m, (4)

где КВk – коэффициент влияния администрирования налогов на k-й прогнозируемый период, m – количество учитываемых периодов, К1, К2,... Кm – процент доначисления сумм по виду налога в общей сумме поступления в учитываемом периоде.

3. Прогнозирование налоговых поступлений с учетом коэффициента влияния администрирования налогов:

П = (a – bВРПk) КВk, (5)

4. Анализ полученных прогнозных величин.

Предложенная методика апробирована в УФНС России по Нижегородской области при расчете прогнозируемых налоговых поступлений в 2007-2010 гг. (табл. 1).

Таблица 1

Прогноз налоговых поступлений в Нижегородской области на 2007–2010 гг.

(млн руб.)

Вид налога

Фактически

Прогноз

2007 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Налог на прибыль

20633,9

20599,6

22256,9

24449,5

26589,6

Налог на доходы

физических лиц

23896,4

23828,3

25880,9

28623,5

31300,5

Акцизы

6251,6

6032,9

6524,9

7254,9

7967,3

Земельный налог

1359,9

1253,9

1336,7

1443,4

1547,5

Транспортный налог

1674,9

-

1710,1

1925,1

2134,9

Применение предлагаемой методики позволяет получить достаточно точные прогнозные данные на основе единых рекомендаций, детализации процесса прогнозирования и определения единых источников статистических показателей, о чем свидетельствует опыт применения данной методики в УФНС России по Нижегородской области.

Предложенная методика налогового прогнозирования, базирующаяся на фактических суммах налоговых поступлений за ряд периодов и учете влияния администрирования налогов, позволила задать состав информации, необходимой для прогнозирования налоговых поступлений. К такой информации отнесены следующие отчеты по формам статистической налоговой отчетности:

- отчет (форма 1-НМ) о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

- отчет (форма 1-НОМ) о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности;

- отчет (форма 1-ИБ) о количестве налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по налогу на игорный бизнес, и о количестве зарегистрированных объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;

- сведения (1-СНР) о количестве налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по налогам, уплачиваемым в связи с применением специальных налоговых режимов, или получивших патенты на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента;

- отчет (форма 1-НДС) о начислении налога на добавленную стоимость (НДС);

- отчет (форма 2-НМ) о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел;

- отчет (форма 2-НК) о результатах контрольной работы налоговых органов (раздел I).

5. Обоснована организационная составляющая предложенной методики, заключающаяся в передаче функций налогового прогнозирования от территориальных налоговых органов в инспекцию по централизованной обработке данных, составлены схемы перераспределения функций между территориальными налоговыми органами и инспекцией по централизованной обработке данных.

В соответствии с принятой Концепцией модернизации налоговой службы к концу 2002 г. в Нижегородской области завершилась реорганизация территориальных налоговых органов – вместо 60 инспекций по городам и районам области и Нижнему Новгороду сегодня функционируют 25.

В составе вновь образовавшихся инспекций и на основании Федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002–2004 годы)», утвержденной Правительством РФ, в г. Нижнем Новгороде была создана Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных.

Межрайонная ИФНС России по ЦОД по Нижегородской области представляет собой специализированный налоговый орган и является ключевым компонентом единой информационной системы территориальных налоговых органов Нижегородской области.

На основе исследования целей создания, задач и правового статуса инспекции по централизованной обработке данных предложено закрепить за инспекцией формирование и ведение централизованных информационных ресурсов о поступлении налогов и других доходов в бюджет и отчетности по поступлениям налоговых платежей.

Данные предложения в свою очередь должны выступать базой для закрепления за ней одного из основных направлений деятельности налоговых органов – прогнозирования налоговых поступлений по видам налогов.

Выполнение мероприятий прогнозирования налоговых поступлений сотрудниками инспекции по ЦОД дает возможность сосредоточить усилия квалифицированных работников территориальных налоговых органов на выполнении процедур налогового контроля, что влияет на стабильность поступления налогов, сокращение выпадающих доходов, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязательств.

Передача и перераспределение функций между территориальными налоговыми органами и инспекцией по централизованной обработке данных представлены на рис. 3 и рис. 4.

Рис. 3. Передача функций от территориальных налоговых органов

в инспекцию по централизованной обработке данных

Pages:     | 1 || 3 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»