WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 |

На правах рукописи

Акимов Николай Николаевич

МЕТОДИКА ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ

ПОСТУПЛЕНИЙ С УЧЕТОМ РЕЗУЛЬТАТОВ

НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Специальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит

А В Т О Р Е Ф Е Р А Т

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Иваново – 2008

Работа выполнена в ГОУ ВПО «Нижегородский коммерческий институт».

Научный руководитель: Доктор экономических наук, профессор

Едронова Валентина Николаевна

Официальные оппоненты: Доктор экономических наук, профессор

Колибаба Владимир Иванович

Кандидат экономических наук, доцент

Сафронова Валентина Вячеславовна

Ведущая организация: Волго-Вятская академия государственной

службы (г. Н. Новгород)

Защита состоится 25 октября 2008 года в 11 часов на заседании Диссертационного совета Д212.063.04 при Ивановском государственном химико-технологическом университете по адресу: 153000, г. Иваново, пр. Ф. Энгельса, д. 7.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Ивановского государственного химико-технологического университета по адресу: 153000, г. Иваново, пр. Ф. Энгельса, д. 7.

Автореферат разослан «____» _____________ 2008 года.

Ученый секретарь

диссертационного совета С.Е. Дубова

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Отличительной чертой системы налогообложения периода рыночной трансформации экономических отношений в России является ее тесная взаимосвязь с экономикой, ее структурой, пропорциями, целевой ориентацией. Соответствие налоговой системы государства принятым в обществе социально-экономическим приоритетам крайне важно при формировании благоприятной среды для развития страны. Одним из путей развития налоговой системы в этом направлении является совершенствование налогового прогнозирования.

Налоговое прогнозирование влияет на динамику и эффективность развития отраслевой и территориальной структуры экономики, совершенствование налоговой политики в субъектах, обеспечение рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, уровень доходов и степень социальной защищенности населения, развитие новых экономических связей.

Прогнозирование налоговых поступлений требует детального учета и анализа результатов и перспектив социально-экономического развития страны и отдельных ее регионов.

Основными проблемами в этой области являются несоответствие применяемых методик по налоговому прогнозированию современным требованиям развития национальной экономики, отсутствие единой методики расчета прогноза налоговых поступлений в субъектах Федерации. Во многих субъектах построение прогнозов налоговых поступлений основывается на показателях «от достигнутого».

Исследование современной региональной налоговой политики субъектов Российской Федерации на примере Нижегородской области и разработка научно обоснованного методического подхода к оценке прогнозируемых налоговых поступлений региона с целью повышения легитимности бюджетно-налогового прогнозирования обусловили выбор темы и основные направления диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Существует значительное число работ, посвященных исследованиям формирования налоговой системы в России. Данная тема освещалась в работах А. В. Брызгалина, В. И. Волковского, А. З. Дадашева, И. Н. Куксина, Л. П. Окуневой, М. П. Павловича, Д. Г. Черника, С. Т. Шаталова, Т. Ф. Юткиной. Перечисленные авторы рассматривали организацию налогообложения в переходный период реформирования налоговой системы в России, не затрагивая современных аспектов ее совершенствования.

Вопросы налогов, налогообложения, реформирования межбюджетных отношений и налогового прогнозирования исследуются в трудах В. Г. Князева, А. А. Коломиец, Л. Н. Павловой, В. П. Панскова, Г. Б. Поляк, В. Н. Пушкаревой, В. Н. Родионовой, М. В. Романовского и др., в то же время проблемы прогнозирования налоговых поступлений означены авторами лишь в постановочном аспекте.

Теоретические основы построения налоговой системы государства с рыночной экономикой заложены в работах А. Смита, Д. Рикардо, В. Петти, А. Вагнера, Дж. М. Кейнса, Дж. С. Миля, А. Лаффера, И. Броузона, Г. Таллока и других ученых.

В области прогнозирования большое значение имеют труды Л. Гурвица, Л. Сэвиджа, Р. Томаса, К. Паррамоуза. Ряд положений по оценке налогового потенциала разработан зарубежными исследователями: М. Ричардом, Э. Слэком, Н. Стефаном.

Опыт и труды зарубежных ученых можно применить к условиям российской экономики лишь отчасти. Особенности российского налогового законодательства, межбюджетных отношений, отсутствие необходимых статистических баз, специфические формы государственного регулирования бюджетных отношений ограничивают возможности применения указанных работ в отечественной практике.

Проблема выбора методики прогнозирования налоговых поступлений и ее применения на практике остается актуальной на сегодняшний день.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является разработка предложений по совершенствованию методики налогового прогнозирования, ориентированной на социально-экономическое развитие субъектов Российской Федерации и учитывающей влияние результатов администрирования налоговых поступлений.

Поставленная цель достигается решением следующих основных задач:

- оценка современной роли налогового прогнозирования в формировании социально-экономической политики регионов на базе исследования проблем налогового прогнозирования;

- анализ существующих методик прогнозирования налоговых поступлений;

- разработка методики налогового прогнозирования, отвечающей современным требованиям социально-экономического развития субъектов РФ;

- апробирование методики налогового прогнозирования в субъекте Российской Федерации на примере Нижегородской области;

- обоснование организационной составляющей предложенной методики.

Объектом исследования являются субъекты Российской Федерации и налоговые органы субъектов Федерации.

Предметом исследования является совокупность теоретических вопросов и практических методов налогового прогнозирования в современной экономике.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные документы Российской Федерации и Нижегородской области, официальная информация о состоянии и тенденциях развития экономики России и Приволжского федерального округа, материалы региональных и местных финансовых и налоговых органов, отечественные и зарубежные источники, материалы информационных ресурсов сети Internet.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам эффективности налоговой системы, налогового прогнозирования и развития региональной налоговой политики. Использованы отечественные и зарубежные литературные источники, в частности монографии, периодические издания, методические и справочные материалы и материалы конференций, законодательные акты.

В исследовании использованы диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений, предметов и явлений в развитии и взаимосвязи, общенаучные приемы экономического анализа, методы системного и сравнительного анализа, методы теории статистики и экономико-математического анализа, в частности корреляционно-регрессионного анализа.

Научная новизна работы заключается в разработке методики прогнозирования налоговых поступлений, ориентированной на социально-экономическое развитие субъектов Российской Федерации и учитывающей влияние результатов администрирования налоговых поступлений, обосновании организационной составляющей методики.

Основные результаты, определяющие научную новизну работы, состоят в следующем:

- определена новая роль налогового прогнозирования в условиях совершенствования бюджетно-налогового федерализма как основы формирования социально-экономической политики региона, составления общеэкономических целевых прогнозов развития субъектов;

- установлено, на основании анализа современной региональной бюджетно-налоговой политики, влияние качества налогового прогнозирования на эффективность бюджетно-налоговой политики субъекта Российской Федерации;

- доказана ограниченность существующих и применяемых на практике методик прогнозирования налоговых поступлений, обусловленная недостаточностью данных, отсутствием единого подхода, использованием упрощенных способов прогнозирования от достигнутого уровня налоговых поступлений;

- предложена методика прогнозирования налоговых поступлений, базирующаяся на фактических суммах налоговых поступлений за ряд периодов и учете влияния администрирования налогов, определена последовательность составления прогноза, задан состав исходной информации;

- обоснована организационная составляющая предложенной методики, заключающаяся в передаче функций налогового прогнозирования от территориальных налоговых органов в инспекцию по централизованной обработке данных, составлены схемы перераспределения функций между территориальными налоговыми органами и инспекцией по централизованной обработке данных.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования полученных результатов органами Федеральной налоговой службы при формировании прогнозов налоговых поступлений, а также анализе эффективности деятельности налоговых органов и поиске направлений совершенствования формирования доходной базы бюджетов субъектов Федерации.

Предложенная методика может быть применена при составлении налоговых прогнозов, выработке направлений совершенствования системы налогового прогнозирования, повышения ее эффективности в части увеличения доходов региональных бюджетов, что будет способствовать стабилизации финансового положения субъектов Федерации.

Теоретические и практические положения исследования могут быть использованы в учебном процессе при преподавании экономических дисциплин: «Налоги и налогообложение», «Налоговое прогнозирование».

Апробация работы. Результаты исследования представлялись в виде докладов, сообщений и обсуждались на ряде научных международных, межрегиональных и межвузовских конференций в 2006–2008 годах.

Основные положения и выводы диссертационной работы получили одобрение на Второй ежегодной международной научной конференции «Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке» (Санкт-Петербург, СПбГУЭФ, 2007 г.), на ежегодной Международной конференции «Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики» (Санкт-Петербург, СПбГУЭФ, 2008 г.).

Теоретические и практические рекомендации по формированию региональной системы налогового прогнозирования и методика прогнозирования налоговых поступлений региона используются при прогнозировании налоговых поступлений в Управлении ФНС России по Нижегородской области и приняты к рассмотрению Межрегиональной ИФНС России по Приволжскому федеральному округу.

Публикации. По теме диссертационного исследования подготовлено и опубликовано 9 работ общим объемом 3,6 п.л., в том числе вклад соискателя – 3,0 п.л.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 171 наименование, и 8 приложений. Работа изложена на 142 страницах машинописного текста, содержит 20 рисунков и 15 таблиц.

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, определены цель, задачи, предмет и объект исследования, научная новизна и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе – «Сущность, становление и проблемы налогового прогнозирования» – раскрыто содержание налогового прогнозирования, проанализировано становление налогового прогнозирования в процессе развития налоговой системы в России, изложены теоретические аспекты прогнозирования налоговых поступлений, выявлены основные проблемы налогового прогнозирования в условиях современной экономики России и меняющегося законодательства. Проведен анализ динамики и структуры налоговых поступлений на примере Нижегородской области.

Во второй главе – «Налоговое прогнозирование как предпосылка формирования бюджетно-налоговой политики региона» – исследована роль налогового прогнозирования в формировании социально-экономической политики развития региона, показана значимость налогового прогнозирования на разных уровнях. На примере Нижегородской области дана оценка современной бюджетно-налоговой политики субъекта, проанализированы существующие подходы к прогнозированию налоговых поступлений.

В третьей главе – «Инструменты налогового прогнозирования» – предложена методика налогового прогнозирования, основывающаяся на учете результатов администрирования налоговых поступлений, рассмотрена практика применения предложенной методики в субъекте Федерации, определено организационное обеспечение разработанной методики прогнозирования налоговых поступлений.

В заключении сформулированы основные выводы и результаты проведенного диссертационного исследования.

3. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ИССЛЕДОВАНИЯ,

ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Определена новая роль налогового прогнозирования в условиях совершенствования бюджетно-налогового федерализма как основы формирования социально-экономической политики региона, составления общеэкономических целевых прогнозов развития субъектов.

На начальном этапе переходной экономики роль налогового прогнозирования заключалась в консервации налоговой системы, то есть сохранении всех ее элементов в том виде, в котором они сформировались к определенному этапу развития страны (до 1999 года). В дальнейшем роль налогового прогнозирования сводилась к планомерному совершенствованию структурных элементов налоговой системы и упразднению ее неэффективных составляющих.

В настоящее время роль налогового прогнозирования следует рассматривать в аспекте многовариантного представления перспектив изменения налоговых поступлений, реформирования налоговой системы, связанного с постепенной заменой ее элементов принципиально новыми, определения рационального соотношения объема налоговых доходов исходя из текущих и среднесрочных задач бюджетно-налоговой политики.

Pages:     || 2 | 3 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»