WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

загрузка...
   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 |

На правах рукописи

Гофтман Анна Павловна

МЕТОДИКА ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ

ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА В ГРАНИЦАХ

«НАЛОГОВОГО КОРИДОРА»

Специальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Иваново-2008

Диссертация выполнена в ГОУ ВПО «Ярославский государственный университет

им. П.Г. Демидова»

Научный руководитель: - кандидат экономических наук, доцент

Кузьмин Иван Григорьевич

Официальные оппоненты: - доктор экономических наук, доцент

Гришанова Ольга Алексеевна

- кандидат экономических наук, доцент

Цупко Елена Валерьевна

Ведущая организация: - ГОУ ВПО «Нижегородский

государственный технический

университет им. Р.Е. Алексеева»

Защита состоится «13» декабря 2008 года в _____ часов на заседании диссертационного совета Д212.063.04 при ГОУ ВПО «Ивановский государственный химико-технологический университет» по адресу: 153000, г. Иваново, пр. Ф. Энгельса, д. 7, главный корпус, аудитория Г 101.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Ивановский государственный химико-технологический университет»

Автореферат разослан «____» ноября 2008 года

Ученый секретарь

диссертационного совета С.Е. Дубова

  1. Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Эффективное управление налогами в современной России способствует выживанию и развитию коммерческих организаций в условиях неопределенности внешней среды и высоких рисков хозяйственной деятельности. Особенно это актуально для малого бизнеса. Не случайно в основных направлениях бюджетной политики РФ на 2006-2008 годы особое внимание уделено проблеме снижения налогового бремени отдельных категорий налогоплательщиков и изменению структуры налоговых поступлений, что обусловлено необходимостью стимулирования развития основных отраслей экономики, создания благоприятных условий для ускорения инвестиционной активности российской промышленности.

Развитие и реформирование налоговой системы Российской Федерации, направленное на сокращение количества налогов и сборов и оптимизацию налогооблагаемых баз и ставок, делает актуальным вопрос исчисления показателя налоговой нагрузки, который определяет эффективность налогового планирования организации. Значимость налогового планирования обусловлена тем, что с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности предприятия, а также существенными величинами налоговых платежей в общей сумме его расходов, высоким уровнем налоговой нагрузки, тяжестью налогового бремени предприятий.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, стремятся использовать любые легальные возможности для уменьшения своих налоговых обязательств. В отличие от зарубежного налогового законодательства понятие «легальный метод снижения налоговой нагрузки» российским законодательством не определено. Следствием этого является ограниченное применение российскими предприятиями законных методов налоговой оптимизации, поскольку в большинстве случаев проведение данных мероприятий трактуется налоговыми органами как умышленное уклонение от уплаты налогов. Таким образом, актуальной является разработка методики оценки налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса в границах «налогового коридора», позволяющей проводить более полный анализ налоговой нагрузки предприятия.

Степень научной разработанности проблемы. Различные аспекты эффективной налоговой политики государства и налогового менеджмента организаций получили развитие в работах таких зарубежных и российских ученых, как А. Смит, Д. Риккардо, М. Фридмен, М. Бернс, Г. Стайн, А. Лаффер, Э. Селигмен, К. Макконел, С. Брю, И.Х. Озеров, И.В. Горский, А.Б. Паскачев, В.Г. Пансков, С.Г. Пепеляев, Г.Б. Поляк, А.Г. Поршнев, А.В. Брызгалин, Д.Ю. Мельник, Л.П. Окунева, Д.Г. Черник, Г.И. Хотинская.

Методические основы оптимизации налогообложения с точки зрения предприятия являются непосредственным отражением, с одной стороны, развивающейся теории налогообложения и налогового менеджмента, а, с другой стороны, продиктованы реализацией проводимой государством налоговой политики. Ведущими авторами работ в области налогового менеджмента являются А.В. Брызгалин, Е.С. Вылкова, Е.А. Кирова, М.И. Литвин, В.Г. Пансков, М.В. Романовский, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина. Однако российские экономисты не уделяли субъектам малого бизнеса внимания при разработке методической базы для оптимизации налоговой нагрузки организации. Все сказанное выше обусловило актуальность темы настоящего исследования, его цель и задачи, теоретическую новизну и практическую значимость.

Цель исследования - совершенствование методики оптимизации налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса в Российской Федерации на основе комплексного подхода с учетом допустимых пределов налоговой нагрузки и налоговых рисков. Для достижения цели диссертации поставлены и решены следующие задачи:

  • проанализировано развитие малого бизнеса в России и его финансовое состояние на примере Ярославской области;
  • систематизированы и классифицированы основные опубликованные определения таких понятий, как «налоговое планирование» и «оптимизация налогообложения»;
  • дана оценка существующим системам налогообложения малого бизнеса и определены направления их совершенствования;
  • исследованы основные направления международной практики налоговой оптимизации и её законодательное оформление;
  • раскрыто влияние налоговой политики государства на налоговую нагрузку предприятий;
  • проведен анализ основных опубликованных методик расчета показателя налоговой нагрузки на предприятие и адаптация их к предприятиям малого бизнеса;
  • обоснована необходимость теоретической разработки и применения на практике методики оптимизации налогообложения на основе комплексного подхода с учетом допустимых пределов налоговой нагрузки и налоговых рисков для предприятий малого бизнеса;
  • разработаны рекомендации по совершенствованию методики оптимизации налогообложения предприятия.

Объектом исследования являются предприятия малого и среднего бизнеса в направлении разработки методики оптимизации налогообложения.

Предметом исследования выступают экономические отношения, складывающиеся в процессе оптимизации налоговой нагрузки предприятий малого и среднего бизнеса.

Теоретической и методологической основой исследования являются фундаментальные положения экономической теории, включающие анализ и обобщение сущности, функций и роли налогов в экономике. При разработке основных положений, конкретных выводов и рекомендаций диссертации учитывались научные исследования отечественных и зарубежных ученых в области воздействия системы налогообложения на экономическое развитие субъектов хозяйствования, налогового планирования, методов оптимизации налоговой нагрузки, а также законодательные и нормативные акты Российской Федерации и субъектов Федерации в части налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса.

При проведении диссертационного исследования использовались следующие общенаучные методы: системный подход, анализ и синтез, наблюдение и сравнение, методы классификации, а также экономико-математические методы и методы статистической обработки данных.

Информационной базой исследования послужили статистические материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, сборники статистических материалов Федеральной службы государственной статистики по Ярославской области, интернет-ресурсы управления ФНС России по Ярославской области, законодательные и иные нормативно-правовые акты, результаты исследований российских и зарубежных ученых.

Научная новизна работы заключается в разработке теоретических и методических подходов и практических рекомендаций по формированию эффективной методики управления налоговыми обязательствами предприятия, которая оптимально сочетает общегосударственные интересы со стратегическими и тактическими целями хозяйствующих субъектов малого бизнеса.

Научные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:

  • дано определение понятия «налоговая оптимизация», в отличие от существующих в экономической литературе, как разработка комплекса мер, предполагающих баланс низкого уровня налоговой нагрузки и удержания налоговых рисков в допустимых пределах, направленных в рамках действующего законодательства на рационализацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков;
  • предложены изменения редакции ряда статей Налогового кодекса РФ в части НДС и ЕСН в целях совершенствования налогообложения малого бизнеса;
  • разработаны приоритетные направления совершенствования методики расчета показателя «налоговая нагрузка» в рамках комплексного налогового анализа деятельности предприятия;
  • дано авторское определение понятия «налоговый коридор», как инструмента оценки оптимальных значений показателя налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса;
  • предложена авторская методика оценки налоговой нагрузки предприятия, позволяющая на основе математически описанных оптимизационных критериях проанализировать значение показателя налоговой нагрузки предприятия с учетом производственной и отраслевой специфики его деятельности.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Основные теоретические положения и выводы, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы для совершенствования методики комплексного налогового анализа деятельности предприятия, разработки методики оптимизации налоговой нагрузки на предприятие. Выводы и предложения, сформулированные в диссертации, могут быть использованы для совершенствования законодательства по вопросам налогообложения предприятий малого бизнеса, в части снижения налоговой нагрузки на данный сектор экономики, рационализацию налоговых баз и ставок, более эффективное налоговое администрирование.

Практическая значимость проведенного исследования обусловлена тем, что рекомендации автора могут быть использованы российскими организациями малого бизнеса в процессе разработки и внедрения налогового менеджмента в условиях реальной экономики.

Результаты диссертационного исследования могут быть использованы при разработке учебных и практических пособий, лекционных и специальных курсов в высших учебных заведениях при подготовке бухгалтеров и экономистов по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Оптимизация налогооблагаемых баз», а также на курсах повышения квалификации финансовых работников предприятия.

Апробация результатов диссертационного исследования. Результаты исследований автора, касающиеся разработки и совершенствования методики оптимизации налогообложения предприятия на основе комплексного подхода, а также налогового планирования использованы в практической деятельности ООО «Элконт» г. Ярославль, ООО «ОЗ-РТИ Подольск» и ООО НПФ «САКТА» г. Москва, о чем свидетельствуют Акты внедрения.

Результаты исследования докладывались на ежегодных международных научно-практических конференциях: «Инновационное развитие экономики: теория и практика», ЯрГУ им. П.Г. Демидова; «Современный финансовый рынок Российской Федерации», Пермский государственный университет; «Перспективные разработки науки и техники», г. Белгород; «Потенциал молодых – в практику сельскохозяйственного производства», Ярославская государственная сельскохозяйственная академия; «Молодежь и экономика», ЯВФЭИ и др.

Материалы диссертационного исследования используются при проведении лекционных и семинарских занятий по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Оптимизация налогооблагаемых баз» на кафедре «Финансы и кредит», а также по дисциплине «Учетная политика предприятия» на кафедре «Бухгалтерский учет и аудит» экономического факультета Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 13 научных работах, общим объемом 3,19 п.л. из них 3 статьи, 10 тезисов докладов. Вклад автора составляет 3,19 п.л.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы, 7 приложений, общим объемом 171 страница машинописного текста. Работа содержит 14 таблиц, 5 рисунков, 33 формулы расчета. Работа соответствует п.п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования российской налоговой системы» части первой «Финансы» паспорта специальностей.

2. Основное содержание работы

Во введении обоснована актуальность темы диссертации, показана степень научной разработанности проблемы в научной литературе, определены цели и задачи исследования, обозначены его методологические и теоретические основы, указаны элементы научной новизны, теоретическая и практическая значимость.

В первой главе «Теоретические основы налоговой оптимизации и ее значение для финансовой деятельности предприятий малого бизнеса» проанализировано развитие малого бизнеса в России и его финансовое состояние на примере Ярославской области; рассмотрены теоретические основы налогового планирования и его роль в оптимизации налогообложения организации; дана оценка существующей системы налогообложения малого бизнеса и направления ее совершенствования; исследована международная практика оптимизации налогообложения коммерческих организаций.

В России в настоящее время уровень развития малого и среднего бизнеса явно не соответствует ни современным потребностям экономики страны, ни тем более требованиям глобализации мирового хозяйства. Малое предпринимательство играет значительную роль в решении ряда социально-экономических проблем, негативное влияние которых особенно остро ощущается именно на муниципальном уровне. Анализ численности малых предприятий Ярославской области показал, что их число за период с 2000 г. по 2006 г. возросло на 29,4%. Однако такая тенденция наблюдается не по всем рассматриваемым городам и районам области. Так, например, в городах Рыбинске, Тутаеве, Угличе, а также в Ярославском и Переславском районах произошло снижение числа малых предприятий в 2006 году по сравнению с 2000 годом.

Pages:     || 2 | 3 |






© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»