WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |

«Финансовое право Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова Финансовое право комплекс Ответственный редактор — доктор юридических наук, профессор И. Химичева Издательство Москва, 2005 УДК 347.73(470)(075.8) ...»

-- [ Страница 6 ] --

В соответствии с новой редакцией главы, вступившей в силу с 1 января 2004 г., ее нормы являются нормами прямого дей ствия и в ней правила о введении ЕСХН на основе приня тия соответствующего законодательства субъектов РФ. Переход на специальный режим налогообложения в виде ЕСХН, как и возврат на общеустановленную систему налогообложения, осу ществляется налогоплательщиками в добровольном порядке на основании уведомления, подаваемого в налоговый орган, в ко тором осуществляется такой переход.

Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и индиви предприниматели: а) занимающиеся производством подакцизных товаров;

б) переведенные на систему налогообло жения в виде единого налога на вмененный доход для отдель ных видов деятельности в соответствии с гл. НК РФ;

в) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Уплата ЕСХН заменяет собой уплату налога на прибыль (у индивидуальных предпринимателей — налога на доходы фи зических лиц), единого социального налога, налога на имуще ство, НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, перешед шие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обяза тельное пенсионное страхование, а также иные налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения.

Единственным критерием для отнесения организации или индивидуального предпринимателя к сельхозтоваропроизводи телю является доход от реализации произведенной ими сель скохозяйственной продукции и выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, который не может быть менее 70% от общего объема доходов от реализации. К указан производителям относятся также и сельскохозяйственные Глава 16. Специальные налоговые режимы организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы). Для них установлена специальная методика определения доли дохо да от реализации продукции первичной переработки в общем объеме произведенной ими соответствующей продукции.

Объектом обложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. налоговая база в данном слу чае — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом доходы определяются в соответствии со ст. и 250 НК РФ, а расходы — в соответствии с п. 2 ст. 3465 НК РФ.

Заметим, что этот порядок, а также перечень доходов, принимае мых к налоговому учету, перечень и порядок признания расходов на приобретение основных средств практически полностью иден тичны соответствующим элементам упрощенной системы налого обложения. Перечень расходов, учитываемых при налогообложе нии, ограничен. При этом они должны соответствовать опреде ленным критериям: быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и связанными с деятельнос тью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ставка ЕСХН устанавливается в размере 6% налоговой базы. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не пе решедших на уплату ЕСХН, установлена поэтапная дифферен циация ставок налога на прибыль по деятельности от производ ства и переработки собственной сельхозпродукции до 1 января 2015 г. (п. 1 ст. 284).

Налоговым периодом признается календарный год, а отчет ным периодом — полугодие. По итогам отчетного периода на логоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН. Организациями представляются налоговые декларации не позднее 31. марта следующего года, а индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля. Налоговые дек ларации итогам отчетного периода представляются не по зднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, т. е.

25 июля. Суммы ЕСХН зачисляются на счета органов федераль ного казначейства для их последующего распределения в соот ветствии со ст. 48 РФ.

§5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Федеральным законом от 6 июня 2003 г. раздел НК РФ был дополнен гл. 264 «Система налогообложения при выполне 314 Учебник: Краткий Особенная часть нии соглашений о разделе продукции», которая вступила в ствие с момента опубликования вышеназванного закона (т. е. с 10 июня Согласно законодательству налогообложение некоторых субъектов в виде уплаты законно установленных налогов и сбо ров может быть заменено иной формой выполнения данной обязанности. В частности, это касается субъектов предприни мательской деятельности (инвесторов) в области пользования При заключении между ними, с одной стороны, и государством в лице компетентных органов, с другой, соглаше ния о разделе полученной продукции взимание ряда налогов и других обязательных платежей заменяется передачей государ ству части продукции на условиях соглашения в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. «О соглашениях о разделе продукции»2. До вступления в силу гл. 264 порядок уп налогов инвесторами регулировался конкретным соглаше нием о разделе продукции, являющимся договором, в соответ ствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее — инвестору) на воз мездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. При этом под продукцией понимается полезное ископаемое, добытое из недр на террито рии РФ, а также на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, на участке недр, предоставленном инвестору, и по своему качеству соот ветствующее предусмотренным стандартам.

В качестве инвестора в соответствии с НК РФ подразумева ется юридическое лицо или объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных Заемных или привле ченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продук ции.

Соглашения должны отвечать следующим условиям: 1) заклю чаться после проведения аукциона на предоставление права СЗ РФ. 2003. № 23. Ст. 2174.

СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 18;

2003. № 23. Ст. 2174.

Глава 16. Специальные налоговые режимы пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, и признания аукциона несостоявшимся (в порядке и на услови ях, которые определены п. 4 ст. 2 Федерального закона «О со глашениях о разделе продукции»);

2) долю государства в об объеме произведенной продукции определять не менее 32% общего количества произведенной продукции (п. 2 ст. указанного Закона);

3) предусматривать увеличение доли госу дарства в прибыльной продукции в случае улучшения показате лей инвестиционной эффективности для инвестора при выпол нении соглашения. Показатели инвестиционной эффективнос ти устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Под налогоплательщиками и плательщиками уплачива емых применении рассматриваемого специального налого вого режима, в соответствии с НК РФ признаются организации, являющиеся инвесторами и пользователями недр на условиях соглашения. При этом налогоплательщики вправе поручить ис полнение своих обязанностей, связанных с применением специ ального налогового режима, оператору с его согласия, на основа нии нотариально удостоверенной доверенности.

Данный специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произве денной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена названной главой НК РФ. Как правило, в любом случае инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: НДС;

налог на прибыль организаций;

ЕСН;

налог на добычу полезных ископаемых;

платежи за пользование природными ресурсами;

плату за нега тивное воздействие на окружающую среду;

плату за пользова ние водными объектами;

государственную пошлину;

таможен ные сборы;

земельный налог;

акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье. Однако суммы уплаченных инвестором НДС, ЕСН, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государ ственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на ок ружающую среду подлежат возмещению в порядке, предусмот ренном инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего 316 Учебник: Краткий курс. Особенная часть законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Инвестор не уплачивает также налог на организаций в отношении основных средств, которые используются исключи тельно осуществления деятельности, предусмотренной со глашениями. Инвестор не уплачивает транспортный налог в от ношении принадлежащих ему транспортных средств, использу емых исключительно для целей соглашения. В случае, если нормативными правовыми актами законодательных (представи тельных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления не предусмотрено освобож дение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты инвестора по уплате указанных налогов и сбо ров подлежат эквивалентному возмещению инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствую щему субъекту РФ.

НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и. уплаты налога на добычу полезных ископа емых при соглашений. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению. Закреплены также особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении согла шений (ст. 34638) и НДС (ст. 34639).

Налогоплательщик обязан представлять налоговые деклара ции в налоговые органы по местонахождению участка недр (ст. 34635 НК РФ). Не позднее 31 декабря года, предшествующе го планируемому, налогоплательщик представляет в налоговые органы программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год.

§ 6. Правовой режим налогообложения в особых экономических зонах К особым экономическим зонам относятся в настоящее вре мя Калининградская и Магаданская области. Источником пра вового регулирования налогообложения в особых экономиче ских зонах являются: Федеральный закон от мая 1999 г.

«Об Особой экономической в Магаданской и СЗ РФ. 1999. № 23. Ст. 2807;

2004. № 27. Ст. 2711.

Глава 16. Специальные налоговые режимы Федеральный закон от 22 января 1996 г. «Об Особой экономи ческой зоне в Калининградской области»1. Создание специаль ных режимов налогообложения в особых экономических зонах было обусловлено целями развития производительных сил, фи нансового и товарного рынков Калининградской и Магаданской областей. В связи с этим налогоплательщики — участники осо бой экономической зоны освобождались от уплаты ряда налогов.

Специальный режим налогообложения в данном случае рас пространяется лишь на тех субъектов, которые зарегистрирова лись в качестве налогоплательщиков на административной тер ритории названных субъектов РФ. Субъекты хозяйственной де ятельности получают статус участников особой экономической зоны с момента получения регистрационных свидетельств уста новленной формы.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» налоговый режим особой экономической зоны характеризуется тем, что при осу ществлении хозяйственной деятельности на территории Особой экономической зоны и в пределах Магаданской области ее уча стники освобождаются от уплаты налогов в части, поступающей в федеральный бюджет (за исключением отчислений в Пенси онный фонд РФ Фонд социального страхования РФ). При этом установлено, что настоящее положение действует до декабря 2005 г. В период с 1 января 2006 г. до декабря 2014 г. они освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвес тируемую в развитие производства и социальной сферы тер ритории Магаданской области. Однако указанная норма (ст. 5) постоянно приостанавливается федеральными законами на щий финансовый год (начиная с 2001 г. и по 2004 г. включитель но) в части льгот по уплате акцизов и НДС на подакцизные вары, ввозимые из других стран на территорию Особой эконо мической В настоящее время на законодательном уровне решается воп рос о нецелесообразности введения специальных налоговых режимов в Особой экономической зоне (аналогично с ЗАТО) в силу их низкой эффективности и высокого уровня налоговых правонарушений.

СЗ РФ. 1996. № 4. 224;

2004. № 27. Ст. 2711.

318 Учебник: Особенная часть Вопросы и задания для самоконтроля Определите понятие специального налогового режима.

В каких правовых нормах он предусмотрен? Назовите виды спе циальных налоговых режимов на основе российского законода тельства.

2. Определите круг субъектов, на которых распространяется упрощенная система налогообложения. Каким законом регули руется эта система? В чем она состоит?

3. На основе ст. К РФ назовите порядок распределения по бюджетам разных уровней сумм единого налога по упрощен системе налогообложения.

4. К каким классификационным группам относится единый налог на вмененный доход? Объясните наименование данного налога. Кто относится к его плательщикам?

5. На какие сферы предпринимательской деятельности рас пространяется единый налог на вмененный доход? Назовите его ставку и объект налогообложения.

6. На Основе анализа ст. 48 БК РФ определите, в какой бюд жет (бюджеты) зачисляется единый налог на вмененный доход в текущем финансовом году.

7. представляет собой единый сельскохозяйственный налог? Каков источник его правового регулирования?

8. В каком порядке устанавливается и вводится в действие единый сельскохозяйственный налог?

9. Назовите налогоплательщиков и охарактеризуйте основ ные элементы налогообложения по единому сельскохозяйствен ному налогу. В какой (какие) бюджет зачисляется единый сель скохозяйственный налог? По каким нормативам?

10. особенности специального налогового режима при выполнении соглашений о разделе продукции? Каков ис точник правового регулирования указанного режима налогооб ложения?

Какими нормативными актами установлен режим нало гообложения в особых экономических зонах?

12. На основе федерального закона на текущий финансовый год установите, приостановлено (либо не приостановлено) дей ствие каких-либо льгот по налогам, уплачиваемым в особых экономических зонах в Магаданской и Калининградской обла стях.

Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей в государственные социальные внебюджетные фонды § 1. Общие положения Основным источником финансовых ресурсов государствен ных социальных внебюджетных фондов являются установлен ные специально для зачисления в эти фонды обязательные пла тежи. Обязательность таких платежей обусловлена публичными целями формирования самих государственных социальных вне бюджетных фондов, а также содержанием разработанных и ре ализуемых с их помощью социальных программ. Концепция этих программ базируется на положени ях Конституции РФ (ст. 37, 39, 41). Именно общегосударствен ная значимость названных фондов обусловила отнесение платежей в них к числу обязательных и запрещение изъятия из них денежных средств, в том числе в целях погаше ния дефицита бюджета. За период, истекший с момента форми данных фондов, произошли изменения в правовом ре гулировании зачисляемых в них обязательных платежей.

Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Фе дерации и в некоторые законодательные акты Российской Фе дерации о налогах и сборах»1 была существенно изменена гл. «Единый социальный налог (взнос)» части РФ.

В частности, указанный платеж стал именоваться «единый со циальный налог» без дополнения словом «взнос». того, при сохранении целевого характера, он подлежит лению лишь в внебюджетных фонда — Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхо вания. Доля же единого социального налога, подлежащая за числению в Пенсионный фонд РФ, стала перечисляться в феде ральный бюджет.

Одновременно на этом этапе вводятся специальные обязатель ные страховые взносы — страховые взносы на обязательное пенсион ное зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, и страхо вые взносы обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных зачисляе мые в Фонд социального страхования РФ. Цель их введения — СЗ РФ. 2002. № 1. Ст. 4.

Особенная пополнение денежных ресурсов рассматриваемых внебюджетных фондов. Указанные взносы уплачиваются на основе тарифов, уста новленных в законодательных актах. Природа указанных обяза тельных платежей регулируется нормативно-правовыми актами, как к так и иным отраслям права.

Страховые взносы в названные фонды в правовом аспекте представляют собой вид обязательных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц по ставкам (тарифам), в порядке и сроки, закрепленные в нормативно-правовых актах, в целях финансового обеспечения гарантированных государством прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и помощь, а также обеспечения деятельности са мих внебюджетных Таким образом, в установленную действующим финансовым законодательством систему источников государственных соци альных внебюджетных фондов в настоящее время могут вклю чаться не только обязательные налоговые платежи, но также и иные обязательные платежи, имеющие статус обязательных страховых взносов, порядок и особенности применения рых устанавливаются в законах, регулирующих конкретные виды обязательного страхования.

§ 2. Единый социальный налог как источник формирования государственных социальных внебюджетных фондов Единый социальный налог (ЕСН) в качестве источника фор мирования государственных социальных внебюджетных фондов стал использоваться с введения в действие части второй НК РФ, т. е. с 1 января 2001 г. ЕСН является федеральным нало гом, поэтому применяется на всей территории России. С 1 янва ря 2002 г. он зачисляется в определенных законом долях в феде ральный бюджет и два внебюджетных фонда (Государственный социального страхования РФ, фонды обязательного меди цинского страхования в Российской Федерации). ЕСН не изме няет способа формирования и использования средств внебюд жетных фондов. Они продолжают формироваться страховым ме тодом. Зачисление указанного налога (его доли) с 1 января 2001 г.

в федеральный бюджет вместо Пенсионного фонда РФ не сни жает степени прав граждан на пенсионное обеспечение, так как государство субсидиарно отвечает по долгам Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей Пенсионного фонда. Кроме того, страховые взносы в Пенсион ный фонд РФ также под контролем налоговых орга нов. Фонды же сохраняют за собой функции учета средств от страховых взносов, а также функции оперативного расходования средств на цели государственного пенсионного, социального и медицинского страхования. Введение ЕСН было направлено на упрощение механизма его собирания, унификацию базы налого обложения, сокращение количества проверяющих органов, едино образие финансовых санкций и повышение защищенности налого плательщиков. ЕСН в соответствии со ст. 234 НК РФ (действует до 1 января 2005 г.) является целевым. Основное его предназначе ние — это мобилизация средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхова ние) и медицинскую помощь.

Налогоплательщики подразделяются на две группы, причем первая группа состоит из трех видов плательщиков ЕСН, а вто рая — только из двух. К первой группе, которая обобщенно законодателем «лица, производящие физи ческим лицам» (ранее они обозначались коротко как «работода тели»), относятся: а) организации;

б) индивидуальные предпри ниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуаль ными предпринимателями.

Вторая группа налогоплательщиков в действующей редакции статьи не имеет обобщенного наименования (ранее она имено валась «не работодатели»). Эта группа включает две самостоя тельные категории налогоплательщиков: индивидуальные пред приниматели и адвокаты. Для каждой из групп щиков установлены свои особенности уплаты и исчисления ЕСН. То, что и в первую, и во вторую группу включены инди видуальные предприниматели, вовсе не свидетельствует о их якобы двойном обложении данным налогом. В данном случае речь идет о разных основаниях налогообложения (ч. 2 235):

в первом случае они уплачивают налог за работающих у них лиц (по трудовым, гражданско-правовым договорам и др.), а во втором — ЕСН уплачивается ими со своих личных доходов, получаемых от осуществляемой предпринимательской деятельности, т. е. за себя. Причем, если во втором случае пред приниматель может иметь льготы (например, если является ин валидом), то в первом случае, производя выплаты другим физи ческим лицам, организациям или индивидуальным предприни мателям, он таких льгот не имеет.

322 Учебник: Краткий Особенная часть Объект налогообложения меняется в зависимости от налого плательщиков. Так, для организаций и индивидуальных предприни мателей объектом ЕСН будут являться выплаты и иные вознаг раждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физи ческих лиц: по трудовым;

гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг (за исключением вознаграж дений, выплачиваемых индивидуальным ибо последние уплачивают его со своего дохода, т. е. за «себя» самостоятельно);

а также по авторским договорам.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые ими физическим лицам:

по трудовым;

гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг. Выплаты, производимые в рамках граж данско-правовых связанных с переходом права соб ственности (например, выплаты по договору или иных вещных прав на имущество либо имущественные пра ва, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества либо имущественных прав, не являются объектом обложения.

Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов объектом обложения признаются: доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, свя занных с их извлечением (т. е. речь идет не о валовом, а о чи стом доходе).

Налоговая база определяется в зависимости от вида налого плательщиков. Так, для организаций и индивидуальных предприни мателей — это сумма выплат и вознаграждений в пользу физи ческих лиц, начисленная за налоговый период;

для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, — это сумма полученных ими доходов за налоговый период за вы четом расходов, связанных с их извлечением. При применении указанного налога необходимо учитывать, что ст. 238 НК РФ установлен достаточно обширный перечень сумм, не подлежащих налогообложению. К ним, например, относятся различные госу дарственные пособия, в том числе пособия по временной нетру доспособности и пособия по уходу за больным ребенком и др.

Налоговые льготы по ЕСН можно классифицировать по двум основаниям: 1) по субъектному составу (к этой группе относят ся, в основном, организации, деятельность которых связана с оказанием услуг или выплатами в пользу инвалидов) и 2) по Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей характеру выплат (по перечню выплат, которые не облагаются указанным налогом).

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, и девять месяцев кален дарного года. Ставки ЕСН являются регрессивными, т. е. при увеличении налоговой базы размер снижается (ст. 241 НК РФ). Кроме того, указанные ставки дифференциру ются в зависимости от категории плательщиков. Так, к лицам, произ водящим выплаты физическим лицам (за некоторыми исключения ми), применяются следующие ставки: до 100 тыс. руб. — 35,6%, из которых 28% поступают в федеральный бюджет;

4% — в Фонд социального страхования;

3,6% — в фонды обязательного меди цинского страхования том числе в федеральный — 0,2%, в территориальный — 3,4%). С 1 января 2005 г. максимальные став ки ЕСН (с дохода до 280 тыс. руб.) снижаются до 26%. Отдельные ставки установлены: для сельскохозяйственных товаропроизво дителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Се вера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

индивидуальных предпринимателей при уплате ЕСН со своих до ходов (за себя);

уплачивающих ЕСН с доходов от про фессиональной деятельности. Порядок исчисления, порядок сро ки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями закреп лены в ст. 243 НК РФ. При уплате ЕСН налогоплательщики имеют ряд налоговых вычетов. Так, подлежащая уплате в Фонд социального страхования сумма ЕСН уменьшается на сумму самостоятельно произведенных налогоплательщиками расходов на цели государственного социального страхования.

Налоговая декларация по ЕСН представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым § 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются самостоятельным источником доходов ПФР. Их зна чение как постоянного и стабильного источника финансовых ресурсов данного государственного социального внебюджетно го фонда особо возросло, начиная с 1 января 2002 г., когда в данный фонд перестала напрямую перечисляться определенная часть (доля) Впервые эти сборы на территории России стали взиматься на основе Федерального закона от 15 декабря 2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании Учебник: Краткий Особенная часть ской Федерации»1 и применяются со дня официального его опубликования, т. е. с 20 декабря 2001 г. В этом же Законе впер вые были закреплены правовое понятие и сущностные призна ки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Эти взносы в соответствии со ст. 3 вышеуказанного Закона представляют собой индивидуально возмездные обязательные пла тежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсион ному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном счете.

По своей правовой природе указанные платежи не являются страховыми платежами в чистом виде, так как они одновремен но обладают признаками и налогов, и сборов. К их основным чертам можно отнести: обязательный характер;

индивидуальную возмездность (возврат определенного эквивалента конкретному целевой эквивалентность внесенным платежам (учтенным на индивидуальном счете конк ретного плательщика). Объектом обложения страховыми взноса ми, как и базой для начисления страховых взносов, являются объект налогообложения и налоговая база ЕСН. Правоотно связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе и с контролем за их упла той, регулируются не пенсионным, а налоговым законодатель ством, за исключением случаев, прямо предусмотренных Феде ральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Федерации» (ст. 2).

Важно уточнить, что именно за счет уплаты страховых взно сов осуществляются мероприятия по обязательному страховому обеспечению (в рамках обязательного пенсионного страхования), касающиеся исполнения страховщиком своих обязательств перед застрахованным при наступлении страхового случая по средством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погре бение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти (ст. 3).

Источниками правового регулирования правоотношений по и выплате обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию являются Феде закон от 17 декабря 2001 г. «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»2 и Федеральный закон от 12 января СЗ РФ. 2001. № 51. Ст. 4832;

2004. № 30. Ст. 3088.

СЗ.РФ. № 52. Ст. 4920;

2004. № 27. Ст. 2711.

Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей 1996 г, «О погребении и похоронном Законом установле ны различные источники финансирования базовой, страховой накопительной частей трудовых пенсий. Так, выплата базовой части трудовой пенсии финансируется за счет сумм ЕСН, за числяемых в федеральный бюджет, а страховой и накопитель за счет средств бюджета ПФР. Финансирование выплаты накопительной части трудовой осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

В правоотношениях по уплате взносов на обяза тельное пенсионное страхование участвуют федеральные орга ны государственной власти, страхователи, страховщик и застра хованные лица, которые одновременно являются обязательного пенсионного страхования.

Страховщиком в данных отношениях, как правило, выступа ет Пенсионный фонд РФ, а в случаях, прямо предусмотренных специальным федеральным законом, — негосударственные пен сионные фонды. Перечень лиц, являющихся страхователями, т.е. уплачивающих указанные страховые взносы, практически полностью совпадает с налогоплательщиками ЕСН. Некоторые (например, адвокаты) уплачивают суммы страхо вых взносов в виде платежа, который в расчете на месяц устанавливается, исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

Максимальный размер фиксированного платежа не может пре вышать 3600 руб. (п. 2 ст. 28 Федерального закона «Об обяза тельном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Минимальный размер фиксированного являющийся обязательным для уплаты, устанавливается НК РФ. В настоя щее время он равен 150 руб. в месяц руб. — на финансиро вание страховой и 50 руб. — накопительной части трудовой пен сии). ' Пенсионный фонд РФ как страховщик имеет ряд особых обязанностей, относящихся к сфере страховых взносов. Так, он обязан: подготавливать обоснование размера тарифов стра ховых взносов;

обеспечивать целевое средств обязательного пенсионного страхования, а также осуществлять контроль за использованием. К основным правам и обязан ностям страхователей относятся: своевременно и в полном СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 146;

2003. № 27. Ст.

326 Учебник: Краткий курс. Особенная часть объеме уплачивать страховые взносы;

вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов;

представ лять в территориальные органы Фонда документы, необходи мые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения и выплаты обязательного стра хового обеспечения.

К основным правам и обязанностям застрахованных лиц в данных правоотношениях относятся: право получать от работо дателя информацию о начислении страховых взносов и контро лировать их перечисление в бюджет ПФР;

право своевременно и полностью получать обязательное страховое обеспечение за счет средств указанного бюджета и др.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное стра хование осуществляется на основании тарифов. Тариф представ ляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов диффе ренцированы по группам плательщиков. База начисления стра ховых взносов на каждого отдельного работника устанавливается также дифференцированно с возраста и пола.

В зависимости от возраста изменяется процентное соотно шение распределения поступивших в виде взносов средств — на финансирование страховой и накопительной частей пенсии.

В отличие от контроля за использованием средств Пенсион фонда РФ, который возложен на Счетную палату РФ, кон троль за уплатой страховых на обязательное пенсион ное страхование осуществляется налоговыми органами. Однако взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществ ляется не органами, а органами ПФР и только в судебном порядке.

§ 4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на и профессиональных заболеваний Страховые взносы на обязательное страхование от несчаст ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний яв ляются одним из самостоятельных, целевых и постоянных обя зательных платежей, зачисляемых в Фонд социального страхо вания РФ. Их введение в России впервые было предусмотрено Федеральным законом от 24 июля 1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производ стве и профессиональных заболеваний». Первый Федеральный Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей закон «О страховых тарифах на обязательное социальное стра хование от несчастных случаев на производстве и профессио нальных заболеваний на 2000 год» был принят 2 января Затем закон «О страховых тарифах...» стал приниматься ежегод но. 8 декабря 2003 Т. принят Федеральный закон с одно именным названием, которым на 2004 г. продлено действие та рифов, установленных в 2001 г. При формировании средств на осуществление указанного вида обязательного социального страхования используются:

1) обязательные страховые взносы страхователей;

2) взыскивае мые штрафы и пени;

3) капитализированные платежи, посту пившие в случае ликвидации страхователей;

4) иные поступле ния, не противоречащие законодательству РФ. Все указанные средства отражаются в доходной и расходной частях бюджета Фонда социального страхования РФ.

Страховой взнос обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний пред ставляет собой обязательный платеж по обязательному социаль ному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из стра хового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, кото рый страхователь обязан внести страховщику.

При этом под страховым тарифом понимается ставка страхо вого взноса с начисленной по всем основаниям оплаты труда (дохода) застрахованных. Страховой тариф зависит от класса профессионального который законодатель определяет как уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, в отраслях (подотраслях) экономики.

Страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, т. е. лицом, обязанным вносить страховые взносы страхователю, является юридическое лицо любой организаци онно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории России и нанимающая граждан РФ) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих указанному виду обязательного социального страхования.

СЗ РФ. 2000. № 2. Ст. 131.

СЗ РФ. 2001. № 53. Ст. 5020;

2003. № 50. Ст. 4853.

Учебник: Краткий Особенная часть Фонд социального страхования РФ (как страховщик) при наступлении страхового случая берет на себя обязательство ис полнить обеспечение по страхованию (страховое возмещение вреда) в сумм, выплачиваемых либо компенси руемых страховщиком застрахованному или иным лицам, уста новленным законом.

Важно заметить, что обязательность уплаты страховых взно является в данном случае не только гарантией и финансо вым источником страхового обеспечения по обязательному со циальному страхованию, но еще и основным правовым принципом обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 4 назван ного Закона). Другим важнейшим корреспондирующим прин ципом страхования является «дифференцирован ность страховых тарифов в зависимости от класса профессио нального риска».

Страховые взносы начисляются на начисленную по всем ос нованиям оплату труда (доходы) работников, в том числе вне штатных, сезонных, временных, выполняющих работу по со вместительству, лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду а в соответствующих слу чаях — на сумму по гражданско-трудовому до говору. Взносы перечисляются страхователями-работодателями ежемесячно в срок выплаты заработной платы за истекший ме сяц, а по гражданско-правовым договорам — срок, установ ленный страховщиком. В соответствии с Законом (ст. 22) стра ховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страхов щиком.

Страхователь несет ответственность за неисполнение возло женных на него законом обязанностей за своевременную и пол ную уплату страховых взносов. Так, при задержке уплаты стра хового взноса страхователь уплачивает страховщику пеню в 1/300 рефинансирования ЦБ РФ. Пени начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их фактической уплаты включительно.

Государственный контроль за финансово-хозяйственной де ятельностью страховщика и осуществлением обязательного со циального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется Счетной па латой РФ, а в части использования ассигнований из федераль Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей ного бюджета — также федеральным органом исполнительной власти в области финансов.

Вопросы и задания для самоконтроля 1. За счет каких платежей формируются государственные социальные внебюджетные фонды?

2. Какие основные принципы взимания страховых взносов закреплены законодательно? Проанализируйте Федеральный закон «О бюджете Пенсионного фонда Федерации» на год и определите основной доходов на званного внебюджетного фонда.

3. Сопоставьте законы «О бюджете Фонда социального стра хования Российской Федерации» за два предыдущих года и обо снуйте положение о том, что «единый социальный налог и стра ховые взносы — основные источники дохода государственных социальных внебюджетных фондов».

4. Какие основные принципы взимания страховых взносов в Фонд социального страхования закреплены законодательно?

Предложите один-два принципа, которые должны быть допол нительно закреплены законодателем, либо уточните формули ровку и содержание уже Закрепленных принципов.

5. Сравните правовую природу страховых в Фонд социального страхования РФ с природой страховых взносов по договору добровольного страхования жизни в случае наступле ния нетрудоспособности. Кто в последнем случае будет сторо ной по договору (страховщиком)?

6. Каковы основные элементы обложения обязательных стра ховых взносов по социальному страхованию от несчастных чаев на производстве и профессиональных заболеваний? Кто является их плательщиком? Взимаются ли указанные взносы с организаций, уплачивающих ЕСН;

единый налог на вмененный 7. Каковы основные элементы налогообложения ЕСН?

ковы субъекты правоотношений, возникающих при исчислении и взимании ЕСН?

8. Каковы источники правового регулирования отношений по уплате обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование? Дайте правовую характеристику страховым взно сам, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ.

9. Какова плательщиков за неуплату ЕСН, обязательных страховых платежей в государственные соци Учебник: Краткий курс. Особенная часть альные внебюджетные фонды? Каким законодательством регу лируется ответственность плательщиков страховых взносов?

10. Какова ответственность банков и других кредитных орга низаций за несвоевременное перечисление обязательных страховых взносов в различные государственные внебюджетные фонды? Выявите сходство и различия на основе анализа дей ствующего законодательства.

11. В чем выражается публичный характер обязательных страховых взносов в различные государственные внебюджетные фонды?

12. Какие органы уполномочены представлять организациям (страховщикам) отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ;

Фонд социального страхования РФ?

13. Какие органы осуществляют государственный контроль (надзор) за своевременной уплатой страховых взносов в различ ные государственные социальные внебюджетные фонды? Како вы здесь полномочия налоговых органов?

14. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? Каким правовым актом они установ лены?

15. Каковы страховые тарифы страховых взносов на обяза тельное социальное страхование от несчастных случаев на про изводстве и профессиональных заболеваний? Кто вправе уста навливать скидки и надбавки к указанным тарифам?

Раздел IV. Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) и организации страхового дела Глава 18. Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) § 1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации.

Государственный и муниципальный долг Государственный (муниципальный) кредит является состав ной частью такого звена финансовой системы Российской Фе дерации, как кредит (другую его часть составляет банковский кредит). Государственный (муниципальный) кредит применя ется, наряду с другими способами, для привлечения дополни Глава 18. Правовые основы государственного кредита тельных денежных средств в распоряжение государства (муни ципального образования) и решения стоящих перед ним про блем, в первую проблем бюджетного дефицита.

Как экономическая категория государственный (муниципаль ный) кредит представляет собой систему денеж ных отношений, возникающих в связи с привлечением государством и муниципальными образованиями на добровольных и платных нача лах для временного использования свободных денежных средств юри дических и физических лиц в целях фонда.

Вместе с, тем государственный (муниципальный) кредит яв ляется самостоятельным институтом финансового права. Он является одним из основных (наряду с налогами) инструментов для решения проблем достижения баланса доходов и расходов бюджета. Отдельные вопросы, касающиеся, например, конкрет ного порядка договоров государственного займа, регулируются также гражданско-правовыми нормами (ст. ГК РФ). Однако это не влияет на обоснованность вывода о том, что сам государственный (муниципальный) кредит является са мостоятельным финансово-правовым институтом. Это подтвер ждается верховенством государства в регулировании организа ции государственного и муниципального кредита;

главными целями функционирования института государственного креди та, которыми являются решение проблем погашения бюджетно го дефицита и регулирование денежно-кредитных отношений, т. е. публичными целями;

применением в качестве основного — императивного метода регулирования данных отношений;

обя зательным участием либо уполномоченного им органа в качестве субъектов рассматриваемых правоотношений.

Все это отличает их от гражданских правоотношений.

С учетом перечисленных финансово-правовых признаков с правовой точки зрения государственный (муниципальный) кре дит — это урегулированные правовыми нррмами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями сво бодных денежных средств юридических и физических лиц и иных субъектов на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и регу лирования денежного обращения.

Принципы срочности, возвратности возмездности, лежа щие в основе отношений государственному (муниципально му) кредиту, характерны для любых кредитных отношений.

Однако между государственным (муниципальным) и банков 332 Учебник: Краткий Особенная часть ским кредитом имеются существенные различия как с экономи ческой, так и с правовой стороны: 1) в отношениях по государ ственному кредиту всегда преобладает верховенство государства.

При банковском кредите, наоборот, кредитор (банк) обладает всей полнотой прав по применению мер принуждения, предос тавляемых ему законом в случае должника;

2) государство заключает долгосрочные займы без обеспечения их каким-либо залогом, тогда как при заключении договоров дол госрочных банковских ссуд необходимо предоставление залога;

3) при банковском кредите договор банковской ссуды заключает ся, как и любой гражданско-правовой договор, на условиях ра венства сторон. При государственном же кредите, как исключе ние, возможно принуждение. Таковыми, например, были госу дарственные займы, выпущенные в годы Великой Отечественной войны и размещаемые среди населения по подписке.

В результате финансово-правовых отношений по госкредиту формируется внутренний (а на уровне Федерации — и внешний) государственный долг, с материальной точки зрения представляющий собой общую сумму задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по процентам. Такой долг называется капитальным государ ственным долгом. Выделяют еще текущий государственный долг как сумму расходов государства по долговым обязатель ствам, срок погашения которых уже наступил. Соответственно муниципальный внутренний долг — общая сумма задолженности муниципального образования по непогашенным долговым обязатель ствам и невыплаченным по ним процентам.

Государственный долг РФ (далее — госдолг РФ) определяет ся в БК РФ как долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, меж дународными организациями и иными субъектами международ ного права;

государственный долг субъекта РФ (далее — госдолг субъекта РФ) — как совокупность долговых обязательств субъекта РФ. При этом госдолг РФ полностью обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну, а госдолг субъекта РФ — соответственно всем имуществом субъекта РФ, составляющим казну субъекта РФ. Муниципальный долг как совокупность долговых обязательств муниципального образования полностью и без условий обеспечивается всем муниципальным имуще Глава 18. Правовые основы государственного кредита ством, составляющим муниципальную казну (ст. 100 БК РФ).

На января 2005 г. верхний предел государственного внутрен него долга РФ установлен в сумме 98.8,1 млрд руб. (для сравне ния: в 2003 г. — 652,1 млрд руб.1). Рост как правило, влечет повышение ставок действующих налогов или даже введе ние новых налоговых платежей, основным источни ком погашения госдолговых обязательств и расходов по его об служиванию являются средства бюджета.

Правовые основы государственного кредита Российской Федерации закреплены, помимо федеральных правовых, актов (БК РФ, часть вторая ГК РФ, федеральные законы от 25 сентяб ря 1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления в Федерации», от 22 апреля г. «О рынке ценных бумаг», от 29 июля 1998 г. «Об особенностях эмиссии и обраще ния государственных и муниципальных ценных бумаг», от 5 марта 1999 г. «О защите прав и законных интересов инвесто ров на рынке ценных бумаг»), также правовыми актами субъек тов РФ и органов местного самоуправления. Общие же положе ния, касающиеся правового регулирования в обраще ние региональных и муниципальных займов, содержатся в Конституции РФ (ст. 12, 71, 72, 75, 132) и Федеральном от 6 октября 2003 г. «Об общих организации местно го самоуправления в Российской Федерации».

§ 2. Формы государственного и муниципального долга Долговые обязательства РФ могут быть в следую щих пяти формах: 1) кредитные соглашения и договоры, заклю ченные от имени России (как заемщика) с кредитными органи зациями, государствами и фи нансовыми организациями;

2) государственные займы путем выпуска ценных бумаг;

3) договоры и соглашения получении Российской Федерацией бюджетных кредитов от бюджетов дру гих уровней бюджетной системы России;

4) договоры о предос тавлении Российской Федерацией гарантий;

5) соглашения и договоры, в том числе международные, заклю ченные от имени России, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет (ст. 98 БК РФ).

Данные взяты из законов о федеральном бюджете на соответству ющий 334 Учебник: Краткий курс. Особенная часть В аналогичных формах могут быть выражены долговые обя зательства субъекта РФ, а также муниципального образования.

Исключение составляет для муниципальных образований пос ледняя из вышеуказанных форм (форма международных дого воров и Указанный перечень форм государствен ного и муниципального долга, закрепленный в ст. 99—100 БК РФ, является исчерпывающим. Все средства, поступающие в виде различных форм долговых обязательств, в соответствии с требованиями БК РФ (ст. 113) должны быть в обязательном порядке отражены в соответствующих бюджетах.

Государственный или муниципальный заем ние) — это передача в собственность России, ее субъекта или муниципального образования денежных средств, которые они обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (пла ты) на сумму займа (ст. 6 БК РФ). Государственные заимствова ния РФ — это займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных фи нансовых организаций, по которым возникают долговые обяза тельства РФ как заемщика или гаранта погашения займов дру гими заемщиками (ст. 89 БК РФ). Законодатель определяет го сударственные внешние заимствования РФ как займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в иност ранной валюте, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте.

Соответственно государственные внутренние заимствования РФ это займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в валюте РФ, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте РФ.

Выпуск государственных и муниципальных займов осуще ствляется посредством эмиссии ценных бумаг соответствующе го уровня (ст. БК РФ и Федеральный закон «Об особенно стях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»). Государственные и муниципальные долговые обязательства, составляющие внутренний долг, должны быть выражены и оплачиваться в валюте РФ. В целях оформления государственных внутренних займов выпускаются ценные бумаги различных видов: облигации, казначейские обязательства, бес Глава 18. Правовые основы государственного купонные облигации и другие, относящиеся к эмиссионным цен ным бумагам.

Эмитентом, т. е. органом, осуществляющим выпуск ценных бумаг РФ, выступает федеральный орган исполнительной влас ти, к функциям которого решением Правительства РФ отнесе но составление и (или) исполнение федерального бюджета.

Соответствующие органы субъекта РФ и местного самоуправле ния являются эмитентами региональных и муниципальных цен ных бумаг. Наиболее распространенным видом ценных бумаг по государственным займам являются облигации внутреннего государственного займа. Правовое понятие облигации закреп лено ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и в ст. 816 ГК РФ. Облигации бывают различных видов: на предъя вителя и именные. Облигации внутренних займов выпускаются, как правило, на предъявителя. По виду выплат дохода они под разделяются на процентные и беспроцентные. Доход может вы плачиваться и в форме выигрышей, разыгрываемых в ных тиражах. В зависимости от субъектов, среди которых разме щаются облигации, они бывают свободно обращающимися или с ограниченным кругом обращения (например, только среди юриди ческих лиц) и распространяются среди юридических и физичес ких лиц на добровольной основе. В зависимости от эмитента различают;

облигации, выпускаемые Правительством или Мини стерством финансов РФ, органами государственной власти субъектов РФ, и облигации, выпускаемые органами местного само управления. Все названные виды облигаций допускаются к личному размещению.

Одной из самых распространенных форм муниципального долга в России являются облигации жилищных и телефонных займов. Муниципальные облигации, как правило, выпускаются на срок более одного года. Если же они эмитируются на срок менее одного года, они именуются краткосрочными долговыми обязательствами, цель которых, в отличие от облигаций, — финансирование текущих муниципальных расходов. Средства, полученные от реализации облигаций внутреннего займа, на правляются в и внебюджетные фонды либо на специ альные цели, определенные при их выпуске. Облигации внут ренних государственных займов распространяются, как прави ло, через учреждения Сбербанка РФ, а местных займов — также через фондовые биржи. Генеральным агентом по обслуживанию выпусков облигаций федеральных займов, как правило, являет Учебник: Краткий курс. Особенная часть ся Банк России. Государственные и муниципальные ценные бумаги могут выпускаться в документальной форме с обязатель ным централизованным хранением.

Внутренние государственные займы оформляются также по средством выпуска государственных обязательств.

Казначейские обязательства — это вид размещаемых на добро вольной основе среди населения и юридических лиц государ ственных ценных бумаг, удостоверяющих внесение их держате лями денежных средств в бюджет и дающих право на получение фиксированного дохода в течение всего владения этими ценными бумагами. Они выпускаются и обращаются в бездоку ментарной форме в виде записи на счетах в уполномоченном банке. Владельцами казначейских обязательств могут быть юри дические и физические лица. Муниципальные займы также могут иметь форму казначейских обязательств.

Третьей формой государственного долга являются договоры и соглашения о получении соответствующим заемщиком (Россий ской Федерацией, субъектом РФ, муниципальным образованием) бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уров ней бюджетной системы РФ (ст. 6, 76 БК РФ). Способами обес печения исполнения обязательств по возврату бюджетного кре дита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита.

Самостоятельной формой государственного и муниципаль ного долга являются также о предоставлении Россий ской Федерацией, ее субъектами и муниципальными образова ниями государственных и соответственно — муниципальных гарантий. Государственной или муниципальной гарантией (ст.

К РФ) признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно Российская Феде рация, ее субъект или муниципальное образование, как гарант, письменное обязательство отвечать за исполнение которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично.

Гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе.

Государственные гарантии от имени Российской Федерации предоставляются Правительством РФ. Субфедеральные и муни ципальные гарантии предоставляются соответствующим орга ном исполнительной власти, в отличие от гарантий Российской Федерации, не только субъектам РФ, муниципальным образо Глава 18. Правовые основы государственного кредита ваниям, но и юридическим лицам для обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами.

Пятой формой государственных федеральных долговых обяза тельств являются соглашения и договоры, в числе междуна родные, заключенные от имени России, о пролонгации и ре структуризации долговых обязательств РФ прошлых лет. Реструк туризация долга — это основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный, или му ниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими дру гие условия обслуживания и погашения обязательств. Сама ре структуризация может быть осуществлена с частичным списани ем (сокращением) суммы основного долга (ст. 105 БК РФ).

По субфедеральным и муниципальным обязательствам, га рантированным Правительством РФ, материальная ответствен ность по погашению долга в случае неплатежеспособности эми тентов возлагается на Российскую Федерацию.

Долговые обязательства государства могут различаться не только по форме, но и по продолжительности. крат косрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет) и долгосрочные (от 5 до 30 лет) обязательства. Сроки погашения долга определяются конкретными условиями внутреннего госу дарственного займа. В любом случае срок погашения государ ственных долговых обязательств не может превышать 30 лет, а муниципальных — 10 лет, В результате всех кредитных операций фор мируется государственный внутренний долг РФ, в состав которо го включаются все задолженности прошлых лет и вновь возни кающие При аналогичных операциях на уровне муниципальных образований образуется муниципальный долг, представляющий собой совокупность долговых обязательств муниципального образования. БК (ст. 120) закрепляет со здание в Российской Федерации единой системы учета и реги страции государственных России. На Минфин России возложена обязанность по ведению Государственной долговой Российской Федерации (книги внутреннего и внешнего долга РФ), куда вносится информация об объеме дол говых обязательств РФ, ее субъектов и муниципальных образо ваний. Субъекты РФ (муниципальные образования) ведут свою государственную долговую книгу субъекта РФ (муниципальную долговую книгу).

338 Учебник: Краткий курс. Особенная часть § 3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита Отношения, возникающие в области государственного (му ниципального) кредита, носят сложный характер и регулируют ся нормами не только финансового, но и других отраслей права, в том числе конституционного, гражданского, административ ного и др. Финансовые отношения в указанной сфере складыва ются по поводу формирования, функционирования и погашения государственного и муниципального внутреннего долга. На фе деральном уровне отношения формируются по поводу внешнего долга и регулируются также нормами международно го права. Все указанные отношения возникают в процессе фи нансовой деятельности государства и муниципальных образова ний. Объектом данных правоотношений являются финансовые ресурсы государства и муниципальных образований.

Отличительные черты финансовых правоотношений, возника ющих в сфере государственного кредита: 1) обязательное учас тие государства (в том числе в лице уполномоченных органов) в качестве субъекта отношений по госкредиту (займу);

2) денеж ные средства, взятые взаймы в отношениях по государственно му кредиту, поступают в распоряжение органов государствен ной власти и используются на публичные, социально значимые цели, т. е. госкредит (заем) не имеет конкретного целевого ха рактера;

3) привлеченные денежные средства представляют до полнительные (специальные) финансовые ресурсы для погаше ния бюджетного дефицита, т. е. поступают в бюджетный фонд;

4) источником погашения государственных займов служат сред ства государственного бюджета или новые займы;

5) госкредитных отношений государство осуществляет функции по бюджетному и денежно-кредитному регулированию, относящие ся к его исключительным полномочиям по реализации государ ственного суверенитета;

6) госкредиты и займы гарантируются всем имуществом государства, составляющим государственную казну;

7) государственный заем (кредит) по сути не может быть не исполнен, так как заемщик (государство) обладает исключи правом эмиссии денег. Указанные признаки характерны и для муниципального кредита (за как правило, целевого характера муниципальных займов). Приведенные сущ ностные черты государственного кредита позволяют отличить его от банковского кредита, а возникающие в этой сфере финансо вые правоотношения — от гражданских.

Глава 18. Правовые основы государственного кредита В сферу государственного кредита входят отношения между Правительством РФ и банковскими кредитными организациями, а в некоторых случаях и Банком России по поводу предоставле ния кредитов;

отношения между государством и субъектами РФ и Правительством РФ, в том числе в случаях, предусмотренных Законом о федеральном бюджете, по поводу предоставления последним гарантий по долговым обязательствам субъектов Федерации и ряд других, складывающиеся в связи образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов государства и носящих имущественный (денежный) характер, что является их отличительной особенностью как разновидности финансовых В области муниципального кредита соответ ствующие правоотношения складываются по поводу финансо вых ресурсов муниципального образования. В правоотношени ях по госкредиту, как и в других финансовых отношениях, од ной из сторон всегда выступает государство или уполномоченный им орган (как заемщик, кредитор, гарант). Второй отношений могут быть любые субъекты финансовых Участниками правоотношений по внешнему долгу являются иностранные государства, междуна родные организации и иные субъекты международного Участие представительных и исполнительных органов различного уровня, а также финансовых и кредитных органов в госкредитных правоотношениях закреплено Конституцией РФ (ст. 75) и БК (гл. 14, Правительство РФ как исполни тельный орган власти осуществляет управление государственным долгом РФ;

именно на нем лежит обязанность определения по рядка, условий выпуска и размещения долговых РФ и ежегодного опубликования данных о состоянии государ ственного внутреннего долга за предыдущий финансовый год (не позднее мая текущего года). Субъектами отношений на со ответствующем уровне являются органы власти РФ и местного самоуправления. • > • В этих правоотношениях участвуют также Банк России, Минфин России. Центральный банк РФ с Прави тельством РФ представляет предложения по кредиту представительному органу власти РФ для определения им политики в этой сфере. На Банк России возложена и функ ция по обслуживанию госдолга РФ, по размещению долговых обязательств, их погашению и выплате Доходов кредиторам.

В соответствии с БК РФ (ст. Банку России отводится роль 340 Учебник: Краткий Особенная часть генерального агента по обслуживанию государственного внут реннего долга.

Минфин России проводит с участием Банка России государ ственную политику в области эмиссии и государ ственных ценных бумаг;

выступает в качестве эмитента государ ственных ценных бумаг;

осуществляет операции по обслужива нию государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

управляет государственным внутренним и внешним долгом РФ и т. п. Совместно с Центральным банком Минфин России осу ществляет обслуживание государственного внутреннего долга § 4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом Под государственными внутренними заимствованиями РФ по нимаются и кредиты, привлекаемые от юридических и физических лиц, иностранных государств, международных нансовых организаций, по которым возникают долговые обяза тельства РФ как заемщика или гаранта погашения займов дру гими заемщиками, выраженные в валюте РФ. Государственные заимствования субъекта РФ и муниципальные заимствования — займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства соответ ственно субъекта РФ или муниципального образования как за емщика или гаранта, выраженные в валюте обязательств (ст. БК РФ). Эмиссия и муниципальных заимство ваний в соответствии с БК РФ 107, Федераль ным законом «Об особенностях эмиссии и обращения государ ственных и муниципальных ценных бумаг» (ст. 7), допускается только в принятия РФ или ее субъектом закона (органом местного самоуправления — решения) о бюджете соответствую щего уровня, где обязательном порядке утверждаются (для РФ): 1) предельные объемы государственного внутреннего дол га;

2) предельные объемы государственного внешнего долга;

3) пределы внешних заимствований РФ на очередной финансо См. п. 5—7 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. // Российская газета. 2004. 31 июля.

Глава 18. Правовые государственного кредита вый год. При этом обязательно разбивка долга формам обеспечения обязательств.

Законодатель установил правила, ограничивающие случаи осуществления государственных и муниципальных заимствова ний (ст. К РФ). При этом предельный объем расходов на обслуживание госдолга субъекта РФ или муниципального долга, утвержденный законом о бюджете соответ ствующего уровня, не должен превышать 15% объема расходов бюджета соответствующего уровня.

Государство обладает достаточной полнотой прав управ лению государственным и муниципальным внутренним долгом, формирующимся в результате заемных операций. Управление госдолгом РФ возложено на Правительство РФ (ст. БК РФ).

Кроме того, учитывая, что конкретные мероприятия по управ лению долгом РФ осуществляет Минфин России, БК РФ (ст. 165) закрепляет в составе полномочий Минфина в бюджет ном процессе полномочие на осуществление «в порядке, уста новленном Правительством РФ, управления государственным долгом РФ». Управление госдолгом субъекта РФ осуществляет ся органом исполнительной власти субъекта РФ, а муниципаль ным долгом — уполномоченным органом местного самоуправ ления. В соответствии с постановлением Правительства от 4 марта 1997 г. «О единой системе управления государственным долгом Российской Федерации»1 в Министерстве финансов РФ создана система управления государственным долгом РФ для обеспечения снижения стоимости обслуживания государ ственных заимствований.

Среди мероприятий по управлению государственным (му ниципальным) долгом наиболее в миро вой практике являются: рефинансирование, конверсия, консо лидация, унификация и некоторые другие. Рефинансирование, т. е. выпуск новых займов в целях покрытия ранее выпущен ных долговых обязательств, используется обычно при недоста точности средств централизованного денежного фонда (бюд жета). Например, в связи с кризисной ситуацией 17 августа 1998 г. государственные краткосрочные обязательства по согла сованию с их владельцами подлежат обмену на облигации феде рального займа с постоянным купонным доходом с новыми сроками погашения (с 2013 по 2018 г.). Конверсия займа заклю СЗ РФ. 1997. № 10. Ст. 1184.

342 Учебник: Краткий курс. Особенная часть чается в изменении размера доходности займа (снижение или повышение процентной ставки дохода). сроков дей ствия ранее выпущенных займов называется консолидацией.

В 1990 г. в Российской Федерации совместно с конверсией зай ма была проведена и консолидация: срок погашения ских обязательств был сокращен с 16 до 8 лет, а процентная ставка повышена с 5 до Во второй части ГК РФ, введенной в действие с 1 марта 1996 г., закреплено правило о недопущении изменений условий выпущенного в обращение государственного либо муниципаль ного займа (ст. ГК РФ). Если же все-таки возникает необ ходимость изменить срок государственного займа, государство теперь правомочно сократить либо увеличить сроки обращения обязательств только по согласованию с кредиторами.

БК РФ ввел новое понятие — реструктуризация долга (ст. 105), под которой понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государ ственный и муниципальный долг, с заменой указанных долго вых обязательств иными долговыми обязательствами, с иными условиями обслуживания и погашения обязательств. В этом случае принято руководствоваться также правилами ст. 414 и ст. 818 ГК РФ о новации. Правила о новации соответственно применяются к займам, выпускаемым муниципальными об разованиями (ч. 5 ст. 817 ГК РФ). Другим мероприятием по управлению государственным долгом являются мероприятия го сударства по унифицированию займов, означающему обмен не скольких ранее выпущенных займов на один новый. Аннулиро вание государственного внутреннего долга, т. е. полный отказ от долговых обязательств, является, как правило, крайней мерой по управлению внутренним долгом. Принятие такой меры обус ловлено обычно сменой политической власти.

§ 5. Правовое регулирование сберегательного дела Сберегательное дело представляет систему правоотношений между банковскими кредитными организациями, с одной сто роны, и юридическими и физическими лицами — с другой, по поводу привлечения на добровольной основе свободных денеж ных средств последних во вклады на условиях срочности и воз мездности. Институты правового регулирования государствен ного (муниципального) кредита и долга тесно связаны с инсти тутами сберегательного дела, поскольку сбережения населения Глава 18. Правовые основы государственного кредита и счета юридических лиц всегда являются важнейшими кредит ными источниками государственных займов. В настоящее вре мя они становятся также основными источниками ных займов. К основным источникам правового регулирования сберегательного дела относятся федеральные законы «О Цент ральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О бан ках и банковской деятельности» (гл. VI), РФ (гл. 44 «Бан ковский вклад»), Устав Сберегательного банка РФ и др.

Согласно Федеральному закону «О банках и банковской де ятельности» (ст. 36) вклад — это денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход вкладу выплачи вается в денежной форме в виде процентов. Вклад вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмот ренном для вклада данного вида Законом и соответствующим договором. Договор вклада (если иное не предус мотрено соглашением сторон) удостоверяется сберегательной книжкой. Она может быть как именной, так и Причем последняя относится к ценным бумагам. Сберегатель ная книжка должна содержать определенные реквизиты: наиме нование и место нахождения банка (либо его филиала), номер счета, сумму денежных средств, зачисленных, а также списан ных со счета, и остаток средств на момент сбер книжки в банк. Выдача вклада банком лишь при предъявлении вкладчиком сберегательной книжки.

В настоящее время право привлекать денежные средства во вклады имеют независимо от формы собственности все банков ские кредитные организации, которые получили лицензию Бан ка России и с момента регистрации которых прошло не менее двух На банки возложена обязанность по обеспечению со хранности вкладов и своевременности исполнения ими взятых на себя обязательств перед вкладчиками. В целях реализации политики государства по защите прав вкладчиков 23 декабря 2003 г. был принят Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»1, где устанав ливаются правовые, финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, компетенция, порядок образова СЗ РФ. 2003. № 52. Ст. 5029;

2004. № 34. Ст.

344 Учебник: Краткий курс. Особенная часть ния и организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов, а также порядок выплаты возмещения вкладам. Законом также регулируются отноше между кредитными банковскими Агент ством страхованию вкладов (имеющим статус государствен ной корпорации), Банком России и органами исполнительной власти РФ в сфере отношений по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках. В соответствии с Законом страхование вкладов не требует заключения вкладчиками дого вора Возмещение по вкладам выплачивается вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, в отношении которого наступил страховой случай, но не более 100 тыс. руб.

Банк, имеющий разрешение Банка России на день вступления закона, ставится на учет в системе страхо вания вкладов путем внесения его Агентством в реестр банков на основании уведомления Банка России1.

До перехода же к рыночным отношениям сберегательные опе рации в нашей стране фактически осуществлял лишь Сбербанк.

Отметим, что сейчас, несмотря на расширение субъектов сбе регательного дела, ведущая роль в этой сфере по-прежнему при надлежит Сберегательному банку РФ. роль Сбербанка в обусловлена, в частности, тем, что настоящего времени учредителем акционерного коммерческого Сберегатель ного банка РФ является Центральный банк РФ. Важно заметить, что Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» установлен запрет на участие Банка России в капиталах иных кредитных организаций. Однако ука занный запрет не распространяется на участие Банка России в капиталах Сбербанка РФ. Это предопределяет более тесные свя зи государства и Сбербанка России по сравнению с другими ком мерческими банками, выражающиеся в ряде взаимных прав и обязанностей. Не случайно государство, используя хранящиеся в Сбербанке РФ временно свободные денежные средства юриди ческих и физических лиц в качестве кредитных ресурсов для погашения своих долговых обязательств по внутреннему долгу, длительное время гарантировало полную сохранность денежных средств и других вверенных Сбербанку РФ, и выдачу их по первому требованию вкладчиков. Однако в соответствии с новой редакцией ст. 49 Федерального закона «О страховании См.: Порядок ведения реестра банков. Утв. решением Правления государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» от 19 февраля 2004 г. // Вестник Банка России. 2004. № 17.

Глава 18. Правовые основы государственного кредита вкладов физических лиц в банках Российской Федерации (в ред.

от 20 августа 2004 г.) субсидиарная ответственность Российской Федерации по требованиям вкладчика к банку, в капитале кото рого участвует Банк будет сохранена лишь до января 2007 по договорам, заключенным до 1 октября г. По всем же остальным договорам банковского вклада будет действовать общий порядок страхования вкладов.

Вкладчиками банка могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Вкладчики могут жаться вкладами, получать по вкладам доход в виде процентов и в иной форме, предлагаемой банками. Виды вкладов как тако вые установлены достаточно давно, однако размеры по вкладам (процентная ставка) в связи с инфляционными процес сами в стране постоянно пересматриваются Сбербанком РФ.

В целях предоставления вкладчикам выбора для размещения своих временно свободных денежных средств в настоящее вре мя действуют следующие виды вкладов: до востребования, сроч ные, условные, молодежные, срочные с дополнительно вноси мыми взносами (накопительные) и Вместе с тем с учетом того, что сберегательные вклады на селения принимаются банками, на государственном уровне разработана целая система мер, способствующих шению надежности сохранности населением и хозяйствующи ми субъектами своих денежных в различных кредитных учреждениях банки обязаны страховать вклады клиен тов и держать обязательные резервы в Банке России. Централь ный банк РФ определяет порядок формирования обязательных страховых фондов банков. В соответствии со ст. 38 и Закона «О банках и банковской деятельности» создаются Федеральный фонд обязательного страхования вкладов, а также фонды добро вольного страхования.

Вопросы и задания для самоконтроля Охарактеризуйте понятие и муниципаль ного кредита в экономическом и правовом аспектах.

2. Определите понятия государственного и муниципального долга.

3. Каковы характерные признаки государственного и муни ципального кредита как финансово-правового института?

4. В чем заключаются различия государственного и банков ского кредита?

5. Чем обусловлена необходимость использования Государ ственного (муниципального) кредита? В чем заключается роль государственного и муниципального 346 Учебник: Краткий курс. Особенная часть 6. Какова взаимосвязь государственного кредита и государ ственного долга? Определите понятие государственного долга в и юридическом аспектах.

7. Каковы формы государственного долга, установленные Какие формы муниципального долга уста новлены на территории вашего муниципального образования?

8. Каков порядок оформления государственных и муници пальных займов?

9. В каком случае Правительство РФ несет материальную по долговым обязательствам субъектов Федера ции и муниципальных образований?

10. такое управление государственным (муниципальным) долгом, какие ограничения установлены законодательством по сроков обращения государственных муниципаль ных долговых обязательств?

Вправе ли субъекты РФ обязываться по государственным внешним долговым обязательствам?

12. Каков порядок эмиссии государственных ценных бумаг РФ? Какими нормативными актами он регулируется?

Чем реструктуризация государственного долга отличается от конверсии, консолидации, унификации, рефинансирования, аннулирования?

14. Обоснуйте взаимозависимость проблем сберегательного дела с проблемами правового регулирования государственного и муниципального кредита и долга.

15. Чем обусловлена особая роль Сберегательного банка РФ в сберегательном деле? Назовите основные виды вкладов в Сберегательном банке РФ и на основе анализа их условий обоснуйте взаимозависимость привлечения банками временно свободных денежных средств во вклады с реализаци ей основного принципа финансовой деятельности Российского (принципа социальной направленности).

19. Правовое регулирование организации страхового дела § 1. Общая характеристика страхования основ организации страхового дела Страхование как система отношений по защите имуществен ных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом социально-экономической системы общества. Страхование является самостоятельным звеном фи Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела нансовой системы РФ. Оно выступает в двух обособленных формах: в форме социального страхования (специального страхо вания) и собственно страхования, связанного с непредвиденными чрезвычайными событиями. Социальное страхование подразделя ется, в свою очередь, на два вида: государственное социальное страхование и негосударственное социальное страхование. В со ответствии со ст. 39 Конституции РФ первый из названных видов социального страхования гражданам России гарантирует ся, второй — поощряется.

Отношения по обязательному социальному страхованию наи более тесно взаимосвязаны с финансовыми правоотношения ми, ибо отличаются особой ролью государства в их организации и регулировании. Государство устанавливает порядок функцио нирования социальных страховых фондов, закрепляет состав источников финансирования, контролирует использование ак кумулированных в них средств на строго определенные цели.

Обязательное социальное страхование регулируется Федераль ным законом от 16 июля 1999 г. «Об основах обязательного со циального Социальное страхование, в отличие от собственно страхова ния (страхования от несчастных случаев), тесно связано с тру довой деятельностью граждан. Следует иметь в виду, что само «социальное страхование» в целом (а не его организация) явля ется комплексным правовым институтом и регулируется не сколькими отраслями права, в том числе конституционным, гражданским, трудовым, финансовым и другими.

страхование представляет собой систему отношений по государ ственному материальному обеспечению граждан при наступле нии нетрудоспособности, старости и в иных установленных за случаях, осуществляемому за счет средств общества и предприятий, а также частично за счет средств самих граждан, объединенных в различные фонды (Пенсионный, Государствен ного социального страхования, обязательного медицинского страхования).

Обязательное социальное страхование — это часть ственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является страхование работающих граждан от возмож ного изменения материального и (или) социального положения, СЗ РФ. 1999. № 29. Ст. 3686;

2003. № 1. Ст. 5;

№ 52. I. Ст. 5037;

2004. № 10. Ст. 836.

348 Учебник: Краткий Особенная часть в том числе по не зависящим от них обстоятельствам, и осуще в соответствии с Федеральным законом. Оно осуще на основе таких принципов, как: устойчивость финан системы страхования, посредством эквива лентности страхового обеспечения и страховых взносов;

обязательность уплаты страхователями страховых взносов;

от ветственность за целевое использование средств;

автономность финансовой системы обязательного социального страхования и др.

(ст. 4 Федерального закона «Об основах обязательного социаль ного Обязательное соцстрахование относится к предмету совместного ведения Федерации и ее субъектов (ст. Конституции РФ). Управление системой обязательного соци ального страхования возложено на Правительство РФ. Страхов щики осуществляют оперативное управление средствами обяза тельного социального страхования. Бюджеты указанных фондов утверждаются федеральными законами.

Вторая форма страхования — собственно страхование, свя занное с непредвиденными чрезвычайными событиями, традицион к предмету финансового права. В экономическом аспекте страхование представляет собой систему экономических отношений поводу образования централизованных и децент рализованных резервов денежных и материальных средств, не обходимых покрытия непредвиденных нужд общества и его членов. С материальной точки зрения в ходе страхования созда ются денежные (материальные) фонды специализированных учреждений-страховщиков, используемые для возмещения ущерба, причиненного стихийными бедствиями, несчастными случаями, а также в связи с наступлением определенных собы В ст. Закона «Об организации страхового дела в Россий ской Федерации» (в ред. Федерального закона от 20 июля 2004 г.) впервые закреплены правовые понятия страхования и страховой деятельности. Страхование — это отношения по за щите интересов физических и юридических лиц, Российской субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. Страховая деятельность (страховое дело) определяется законодателем как сфера деятельности страховщи ков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию со страхованием и перестрахованием.

Характерными чертами страхования являются: 1) не посто янный, а вероятностный характер отношений;

2) возвратность средств страхователям;

3) строго очерченный (замкнутый) ха рактер перераспределительных отношений;

4) целевое использова ние создаваемого фонда. Расходование страховых ресурсов осу ществляется исключительно в строго определенных случаях, обусловленных договора страхования. Порядок за ключения и условия договора страхования регулируются норма ми гражданского права.

Страхованию присущи все основные категории но в определенных специфических Так, распределительная функция финансов проявляется в стра ховании через такие специфические черты, как предупрежде ние, восстановление и сбережение. Предупредительная функция страхования заключается в том, что страховые компании вправе использовать временнр свободные средства на проведение широкой системы профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков страхователей (например, пожарных, санитарно-эпидемиологических, ветеринарных и т. п. служб).

Восстановительная (защитная) функция страхования означает, что в случае наступления страхового случая и выплаты опреде ленной, обусловленной договором денежной суммы, происхо дит полное или частичное погашение (восстановление) потерь, понесенных юридическими или физическими лицами. Страхо вание может выполнять сберегательную функцию. Это проис ходит тогда, когда оно используется как средство обеспечения защиты не только личных и имущественных потерь, но и самих средств, вложенных в качестве страховых платежей.

Контрольная функция означает, что страховые платежи аккуму лируются в страховой фонд на строго определенные цели, ис пользуются в строго определенных случаях и определен ным кругом субъектов. Она проявляется одновременно с рас пределительной и является одним из оснований осуществления финансового страхового надзора (контроля).

Как самостоятельное звено финансовой системы РФ страхо вание представляет собой совокупность экономических отноше ний, посредством которых через взимаемые со страхователей (юридических и физических лиц) на добровольной и обязательной 350 Учебник: Краткий курс. Особенная часть основе платежи образуются специальные страховые фонды денеж ных средств.

Содержание взаимоотношений государства и страховых ком паний после перехода России к рыночным отношениям карди нально изменилось. Государственное управление заменено на государственное регулирование и контроль (надзор). Основным органом, уполномоченным государством осуществлять надзор страховой является Минфин России и нахо дящаяся в его ведении Федеральная служба страхового надзора.

Последняя создана в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». Федеральная служба страхового над является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю надзору в сфере стра ховой Сложный характер взаимоотношений при страховании пре допределил его регулирование несколькими отраслями права, в частности, гражданским и финансовым. Гражданское право ре гулирует договорные отношения в этой области (гл. 48 ГК РФ), финансовое право — отношения, основанные на государствен но-властных велениях. Нормы финансового права определяют систему и организацию страхования, его виды, порядок обяза тельного страхования, лицензирование страховой деятельности, обеспечение финансовой устойчивости организаций-страхов щиков, а также осуществление государственного надзора за страховой деятельностью.

§ 2. Виды страхования. Обязательное страхование Страхование (в собственном смысле) в зависимости от объек та подразделяется на две основные отрасли — иму щественное и личное. В законодательстве выделяются следую щие основные виды страхования: страхование имущества, лич ное страхование, страхование ответственности наконец, предпринимательского Кроме того, особо вы деляются специальные виды страхования: пенсионное, меди цинское, морское, вкладов и иностранных инвестиций от не коммерческих рисков.

Объектами имущественного страхования могут выступать имущественные интересы, связанные, в частности, с: а) владе См.: Положение о Федеральной службе страхового надзора. Утв.

постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. // СЗ РФ. 2004.

№ 28. Ст. 2904.

Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела нием, пользованием и распоряжением имуществом (страхова ние имущества);

б) обязанностью возместить причиненный дру гим лицам вред (страхование гражданской ответственности);

в) осуществлением предпринимательской деятельности, т. е.

страхование предпринимательских рисков (ст. 929, РФ, п. 2 ст. 4 Закона «Об организации страхового дела в Рос сийской Федерации»).

Объектом личного страхования выступают блага граж данина, связанные с его жизнью, здоровьем, трудоспособнос тью (п. 1 ст. 4 указанного Закона). На страхование некоторых интересов наложен запрет (например, противо правных, убытков от участия в играх, лотереях и пари, а также расходов, к которым может быть принуждено лицо в целях ос вобождения заложников).

Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ст. 3), как и ГК РФ (ст. 927), предусматривает две формы страхования: и обязательную. Первая осу ществляется на основе договора между страхователем и страхов щиком и правил страхования, определяющих общие условия и его осуществления. Правила страхования и утверждаются страховщиком самостоятельно в соответствии с законодательством. Конкретные условия страхования ливаются при заключении отдельно взятого договора страхова ния в соответствии с ГК РФ. Вопросы, касающиеся порядка формирования и использования резерва предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования, регулиру ются нормами финансового права (см. Примерное положение о резерве предупредительных мероприятий по добровольным ви страхования, утвержденное Росстрахнадзором 18 января Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. По каждому конкретному виду обязательного страхова ния должен быть принят федеральный закон, содержащий уста новленные законом элементы, в том числе: субъекты;

объекты, подлежащие страхованию;

минимальный размер страховой сум мы или порядок ее определения и др.

Обязательное страхование может выступать в виде: обяза тельного государственного страхования, осуществляемого за счет средств бюджета, и обязательного страхования, осуществляемого за счет средств самих страхователей.

Экономика и 1995. № 5;

1996. № 34.

352 курс;

Особенная часть Среди характерных черт правоотношений, возникающих при обязательном страховании, позволяющих отнести их к кругу финансовых правоотношений, можно следующие:

во-первых, установление видов, порядка и усло вий обязательного страхования, осуществляемого за счет средств самих страхователей, наличие государственного надзора в этой сфере либо непосредственное участие государства (упол номоченного им органа) в качестве обязательного субъекта от ношений;

во-вторых, применение при регулировании возник новения, изменения и прекращения этих правоотношений им перативного метода.

. Обязательное страхование подразделяется на обязательное государственное и обязательное (негосударственное) страхование.

В первом случае страховые взносы уплачиваются за счет средств соответствующего бюджета (либо внебюджетных фондов), во втором — за счет средств страхователя либо иных лиц.

(негосударственное) страхование, в свою оче редь, может быть имущественным и личным, а также платным и бесплатным.

К основным видам обязательного и обязательного государ ственного страхования относится следующее.

1. Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, введенное на территории Российской Федерации с 1 января 2004 г. Федеральным законом от 25 апре ля 2002 г. «Об обязательном страховании гражданской ответ ственности владельцев транспортных Осуществляется за счет средств владельцев транспортных средств. Страховая сум ма составляет 400 тыс. руб., в том числе 240 тыс. руб. на воз мещение вреда, причиненного жизни или здоровью нескольких потерпевших и не более 160 тыс. руб. — на одного потерпевше го. части возмещения вреда, причиненного имуществу, — соответственно 160 тыс. руб. и не более 120 тыс. руб. (при при чинении вреда имуществу одного потерпевшего). Государство регулирует страховые тарифы по данному виду страхования.

2. Разновидностью обязательного страхования имущества яв ляется противопожарное страхование имущества, находящегося в ведении, пользовании либо распоряжении предприятий (в том числе иностранных юридических лиц), осуществляющих на тер ритории России деятельность, счет СЗ РФ. 2002. № 18. Ст. 1720;

2003. № 26. Ст. 2566.

Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела средств названных предприятий (ст. 28 Федерального закона от декабря 1994 г. «О пожарной 3. Основным видом обязательного личного страхования явля ется обязательное личное страхование пассажиров, осуществляе мое на основании Указа РФ от 7 июля 1992 г.

«Об обязательном личном пассажиров» (в редак от 22 июля 1998 г.)2. За счет взносов страхователей осуще ствляется страхование от несчастных случаев пассажиров воз душного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта, а также туристов и экскурсантов, совершающих междугородные экскурсии по линии туристичес ко-экскурсионных организаций на время поездки или полета.

Сумма страхового платежа включается в стоимость билета (пу тевки). Страховая сумма установлена в размере 120 минималь ных размеров оплаты труда дату приобретения проездных документов. В некоторых случаях предусмотрено бесплатное обязательное страхование. Например, обязательному страхова нию за счет средств соответствующего предприятия (объедине ния) на случай гибели, получения увечья или иного поврежде ния здоровья в связи с осуществлением сыскных и охранных дей ствий подлежат занимающиеся частной детективной и охранной деятельностью, работающие по найму (ст. 19 Закона РФ от марта г. «О частной детективной и охранной деятельно сти в Российской Федерации»3).

Обязательное заключение договоров страхования предусмотре но законом ряде случаев. К ним относятся: 1) страхование опре деленных видов деятельности, предусмотренное целях гаран тий возмещения страхователями возможного ущерба в случае причинения его третьим лицам в процессе деятельности страхо вателя: например, нотариусы, занимающиеся частной практи кой, таможенный брокер, таможенный перевозчик (ст. 18 Ос нов законодательства о нотариате;

ст. 95, 140 РФ);

2) обязательное заключение договоров страхования в пользу других лиц: например, обязательному страхованию за счет средств службы крови подлежит донор на случай заражения его инфекционными заболеваниями при выполнении им донорской СЗ РФ. 1994. № 35. Ст. 3649;

2004. № 27. Ст.

САПП РФ. 1992. № 2. Ст. 35;

СЗ РФ. 1998. № 30. Ст. 3757.

Ведомости РФ. 1992. № 17. Ст. 888;

СЗ РФ. 2002. № 12. Ст. 1093;

Ст. 1839. 2003. № 2. Ст. 167.

354 Учебник: Краткий курс. Особенная часть функции (ст. 8 Закона РФ от 9 июня 1993 г. «О донорстве крови и ее компонентов»1);

3) обязательное страхование некоторых культурных ценностей и иного имущества: например, при вре менном вывозе культурных ценностей государственными музе ями и т. п. (ст. 30 Закона РФ от 15 апреля 1993 г. «О вывозе и ввозе культурных ценностей»2).

Законодательством предусмотрено обязательное как личное, и имущественное государственное страхование. Перечень случаев обязательного личного страхования более широк по сравнению с обязательным имущественным страхованием. Обя зательное государственное страхование, помимо общей класси фикации на личное и имущественное, можно подразделить на:

1) установленное для лиц, находящихся на госслужбе (см. ст.

Федерального закона от 31 июля 1995 г. «Об основах государствен ной службы»3 (действует до вступления в силу 1 февраля 2005 г.

Федерального закона от 27 июля 2004 г. «О государственной граж данской службе Российской Федерации»4) и Федеральный закон от 28 марта 1998 г. «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на воен ные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внут ренних дел Российской Федерации, Государственной противопо службы, органов по контролю за оборотом наркотичес ких средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и сотрудников феде ральных органов налоговой полиции»5);

2) установленное для лиц, пострадавших от радиационных ава рий на объектах гражданского и военного назначения, от экологи ческих и иных чрезвычайных катастроф (см. ст. 28 Закона РФ от 15 мая 1991 г. «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыль ской АЭС»6);

3) установленное для лиц, занятых медицинскими и иными на учными исследованиями в области вирусологии, оказанием меди цинской, психиатрической и других видов помощи, а также лиц, Ведомости РФ. 1993. № 28. Ст. 1064;

СЗ РФ. 2002. № 52. Ст.

Ведомости РФ. 1993. № 20. Ст. 718.

СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2990;

2003. № 22. Ст. 2063.

РФ. 2004. № 31. Ст. 3215.

СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1474;

2004. № 26. Ст. 2606.

Ведомости РФ. 1991. № 21. Ст. 699;

1992. № 32. Ст. 1861;

СЗ РФ.

2004. № 18. Ст. 1689.

Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела занятых проведением разнообразных спасательных (ст. Закона РФ от 2 июля 1992 «О психиатрической помощи и гарантиях прав граждан при ее Все названные виды обязательного страхования (в том числе и государственного) проводятся вне зависимости от соглашения сто рон (страховщика и страхователя) на условиях, установленных государством. Значение обязательного страхования заключается в том, что оно дает возможность оказания существенной ной помощи при сравнительно небольших по размеру страховых взносах, что становится возможным только при максимально широком круге лиц, участвующих в правоотношениях обя зательному страхованию и, кроме того, гарантирует использова ние части страховых взносов на создание резервов для финанси мероприятий по предупреждению несчастных случаев.

§ 3. Обязательное медицинское страхование Медицинское страхование является одним из пяти установ ленных законодательством специальных самостоятельных видов страхования (ст. 970 ГК РФ). Отнесение указанного вида соци ального страхования к числу «специальных» связано с урегули рованием его отдельным законодательным актом, а именно За коном РФ от 28 июня 1991 г. «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»2. В указанном Законе впер вые были определены правовые, экономические организаци онные основы медицинского страхования населения в Россий ской Федерации. Цель медицинского страхования гарантиро вать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финанси ровать профилактические мероприятия.

Медицинское страхование осуществляется двух видах: обя зательном и добровольном. Обязательное медицинское страхова ние является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возмож ности в получении медицинской и лекарственной помощи, пре доставляемой за счет средств обязательного медицинского стра хования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования. Добровольное — осу ществляется на основе программ добровольного медицинского Ведомости РФ. 1992. № 33. Ст. 1913;

СЗ РФ. 2004. № 27.

Ведомости РФ. 1991. № 27. Ст. 920;

СЗ РФ. 1993. № 17. Ст. 602;

1994. № 10. Ст. 1108;

1995. № 14. Ст. 1213;

2003. № 52. Ч. I. Ст. 5037.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть страхования и обеспечивает гражданам получение дополнитель ных медицинских и иных услуг сверх установленных програм мами обязательного медицинского страхования.

Учитывая особый характер правоотношений, возникающих при обязательном медицинском страховании, предусматриваю щем ряд обязанностей страхователя, в том числе обязанность вносить страховые взносы, их, безусловно, можно отнести к Эти отличаются от иных пра воотношений, возникающих в указанной сфере, по ряду осно ваний: во-первых, по субъектному составу (обязательное государства либо уполномоченного органа — в данном случае это фонды медицинского страхования РФ);

имеют денежный характер и возникают по по воду образования, распределения использования специаль ных — страховых фондов финансовых ресурсов;

их возникновение обусловлено публичными целями решения про блем финансового обеспечения здравоохранения и предоставле ния гражданам минимального гарантированного уровня меди цинской помощи и обслуживания. Финансовые средства госу дарственной системы обязательного медицинского страхования формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование. С 1 января 2001 г. взносы в фонды обязательного медицинского страхования уплачиваются в соста ве ЕСН (гл. 24 НК РФ).

§ 4. Обязательное пенсионное страхование Обязательное пенсионное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражда нам заработка (выплат, вознаграждений пользу застрахован ного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения, т. е. до исполнения страховщиком сво их обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, со циального пособия на погребение умерших пенсионеров, не на день смерти. Субъектами обязательного пенси онного страхования выступают: во-первых, федеральные орга ны государственной власти;

во-вторых, страхователи;

в-треть их, страховщик, в-четвертых, застрахованные лица. Страхов щиком является ПФР. Важно отметить, что государство несет Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела субсидиарную ответственность по обязательствам этого фонда перед застрахованными лицами. Это обусловлено рядом при чин и, прежде всего, тем, что право на пенсионное обеспече ние является правом граждан, Конституци ей РФ. Кроме того, суммы, поступающие в виде ЕСН в части базовой пенсии, зачисляются первоначально в федеральный бюджет, а лишь поступают в ПФР. Наряду с ПФР, в случаях и порядке, которые предусмотрены за коном, страховщиками могут являться и негосударственные пен сионные фонды.

Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также проживающие на территории РФ иностранные граждане лица без гражданства, на которых оно распространяется. К сятся лица, которые работают по трудовому договору или по гражданско-правовому договору и т.п.

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пен сионному страхованию являются: страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости и по инвалидности;

страхо вая часть трудовой по случаю потери кормильца;

социт альное пособие на погребение умерших пенсионеров, не рабо тавших на день смерти. При этом необходимо иметь в виду, что выплата базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм ЕСН, зачисляемых в федеральный бюджет, а страховой и накопительной частей трудовой пенсии — за счет средств бюдже та ПФР. Поэтому не случайно Закон напрямую связал реализа цию права на обязательное пенсионное в России с фактической уплатой взносов. пра вовые и финансовые основы обязательного пенсионного стра хования установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Россий Помимо этого, законодательство РФ об обя зательном пенсионном страховании, исходя из положений Конституции РФ, включает также законодательство РФ о нало гах и сборах, федеральные законы от 16 июля 1999 г. «Об основах обязательного социального страхования», от 17 декабря 2001 г.

«О трудовых пенсиях в Российской и от 1 апреля 1996 г.

«Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», иные федеральные за коны и принимаемые соответствии с ними пра вовые акты РФ. После принятия в эту систему будет включен и Краткий Особенная часть Федеральный закон «Об управлении средствами государствен ного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации».

§ 5. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Названный вид обязательного страхования является видом социального страхования. Регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных Основными задачами указанного вида страхования являют ся: обеспечение социальной защиты застрахованных и эконо мической заинтересованности субъектов страхования в сниже нии профессионального риска;

обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профес сиональных заболеваний. Страхователем может быть юриди ческое лицо, в том числе иностранная организация, осуществ ляющая свою деятельность на территории РФ и нанимающая граждан РФ, либо физическое лицо, нанимающее лиц, подле жащих указанному виду социального страхования. Фонд соци ального страхования РФ выступает в данных отношениях стра ховщиком. Страховым случаем является факт здо ровья застрахованного вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. На страхо вателя возложена обязанность вносить страховщику обязатель ные страховые взносы, рассчитанные исходя из страхового та рифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу.

Законодатель очертил конкретный круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случа ев на производстве и профессиональных заболеваний. Это граждане РФ, иностранные граждане, а также лица без граж данства (если иное не предусмотрено или междуна родным договором РФ), выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;

осужден ные к лишению свободы и привлекаемые к труду страховате лем, а также выполняющие работу на основании гражданско правового договора, если его условиями предусмотрена обя СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3803;

2003. № 52. Ст. 5037.

Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела занность страхователя уплачивать страховщику страховые взно сы. Указанный вид страхования имеет свои, только ему прису щие, виды обеспечения, в том числе пособия по временной не трудоспособности;

страховые выплаты и др. Законом установ лены конкретные меры ответственности субъектов за неисполнение возложенных них законом обязанностей (ст. 19 Закона).

Вопросы и задания для самоконтроля 1. Определите понятие страхования в мате риальном и правовом аспектах. В каких формах выступает стра хование в России? Какова роль каждой из форм страхования?

Назовите виды страхования.

2. В чем отличие страхования в собственном смысле этого слова от социального страхования? Назовите источники права по названным формам страхования.

3. Каковы основные функции страхования? Проанализируй те каждую из них.

4. Как организовано государственное страхование в России?

Чем различаются права страхователя при обязательном и при добровольном государственном страховании?

5. Проанализируйте полномочия государства по регулирова нию страховой деятельности негосударственных страховых орга низаций.

6. Может ли быть установлено законодателем обязательное страхование жизни и здоровья граждан с возложением обязан ности по страхованию на самого гражданина?

7. Назовите действующие виды обязательного социального страхования.

8. Охарактеризуйте признаки характе ра в правоотношениях в сфере обязательного социального стра хования и собственно страхования.

9. Определите понятие и назовите основные особенности обязательного пенсионного страхования. Охарактеризуйте ос новные права и обязанности субъектов правоотношений по обя зательному пенсионному страхованию. Почему указанное стра хование относится к специальным видам страхования?

10. Раскройте основы организации обязательного медицинского страхования в Российской Федерации. Является ли указанный вид страхования специальным?

360 • Учебник: Краткий курс. Особенная часть Охарактеризуйте финансово-правовые аспекты обяза тельного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

12. Охарактеризуйте особенности финансово-правовых отно шений, возникающих при обязательном государственном стра ховании. Обоснуйте связь указанных правоотношений с пред метом финансового права.

Раздел V. Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов Глава 20. Финансово-правовые государственных и муниципальных расходов § 1. Понятие и система государственных и муниципальных расходов Выражение «государственные (и муниципальные) расходы» можно понимать в разных аспектах. Например, как конкретные затрат государства и муниципальных образований, произ веденных ими в целях выполнения своих функций и задач. Эти расходы имеют публичный характер.

Вместе с тем категория имеет организационный и юри дический аспекты, выступая в качестве составной части финан совой деятельности государства и муниципальных образований, а именно деятельности по использованию находящихся в их соб ственности и распоряжении денежных средств. присущи все общие особенности финансовой деятельности государства и муниципальных образований при наличии специфических черт, свойственных данному ее этапу. Особенно следует отметить, что такое финансовой деятельности находится во вза имозависимости с другими ее направлениями: образованием денежных фондов, их распределением;

неотъемлемым ее эле ментом также должен быть финансовый контроль.

В процессе деятельности по осуществлению государственных и муниципальных расходов широкий круг отноше ний, регулируемых финансовым правом, а в связи с ней и дру гими отраслями права — гражданским, административным и др.

В финансовых правоотношениях в данном случае участвуют госу дарственные и муниципальные предприятия, организации, учреж дения, их вышестоящие органы, также банки, через которые производится выдача средств. В таких правоотношениях могут Глава 20. Финансово-правовые основы государственных расходов участвовать и негосударственные или немуниципальные организа ции, если государственные органы власти или органы местного самоуправления примут специальные решения о выделений им государственных или муниципальных средств.

Совокупность финансово-правовых норм, регулирующих упомянутые финансовые отношения, представляет собой раздел Особенной части финансового права, состоящий из ряда фи нансово-правовых институтов, которые отражают специфику различных правовых режимов государственных муниципаль ных Таким образом, государственные и муниципальные расходы получают выражение в соответствующих финансово-пра вовых институтах и правоотношениях. Они обладают характер ными чертами финансового права и финансовых правоотноше ний в целом и связанными с ними конкретизирующими осо бенностями.

Анализируя содержание правовых институтов государствен ных и муниципальных расходов, следует обратить на их тесную связь с институтами бюджетного права, ных и муниципальных внебюджетных фондов, финансов госу дарственных и муниципальных предприятий: регулируемые этими институтами отношения получают развитие в процессе осуществления государственных и муниципальных расходов как завершающем этапе реализации и местных бюджетов, бюджетов внебюджетных фондов, финансовых пла нов предприятий. На данном этапе происходит использование выделенных для расходов средств всеми их непосредственными получателями.

Это определяет исключительно важное практическое значе ние финансово-правовых институтов государственных и муни ципальных расходов, четкости составляющих их правовых норм как механизма, способствующего экономному и эффективному использованию государственных и муниципальных денежных средств строго по целевому назначению в соответствии с утвер жденными программами, планами и приоритетами.

Государственные и муниципальные расходы представляют в своей совокупности определенную систему и классифицируют ся по разным основаниям. Прежде всего, в зависимости от форм собственности субъектов, осуществляющих публичные расходы, их следует подразделить на государственные и Такую классификацию развивает подразделение три 362 Учебник: Краткий курс. Особенная часть группы соответственно уровням организации власти в Россий ской Федерации: федеральные расходы субъектов Феде рации которые вместе с федеральными составля ют государственные расходы;

и расходы местного уровня (муни ципальные).

Вместе с тем требует уяснения вопрос о частях государственных и муниципальных расходов, исходя из источников их финансирования: ограничивается ли их содержание только расходами за счет средств бюджетной системы или оно является более широким? В финансово-правовой литературе широко рас пространенным является мнение о нетождественности понятий «бюджетные и «государственные и муниципальные расходы», о соотношении их как части и целого, что представ ляется убедительным и практически значимым. Действительно, бюджетные расходы, хотя и являются решающими в составе государственных и муниципальных расходов, тем не менее со их часть, не охватывая всех затрат государства (муни ципальных образований). Другая часть расходов производится счет средств государственных и муниципальных внебюджет ных фондов, которые, как и бюджетные средства, входят в со став соответствующей казны, а также за счет средств, находя щихся в распоряжении государственных и муниципальных предприятий, организаций, учреждений, получаемых ими в ре зультате своей деятельности.

Следовательно, в зависимости от источников получения де нежных средств, а также порядка их планирования и использо вания расходы можно подразделить: а) на централизованные, осуществляемые за счет бюджета и государственных (муници пальных) внебюджетных фондов;

и б) децентрализованные, осу ществляемые государственными и муниципальными организа циями за счет тех средств, которые получены ими самими в результате своей деятельности и остаются в их распоряжении.

В зависимости от характера участия в общественном произ водстве и деятельности выделяются расходы на финансирова ние: а) оборотных средств (текущих расходов);

б) основных фон дов (капитальных вложений);

в) создания резервов.

Существенное значение для характеристики целевых направ лений государственных и муниципальных расходов имеет клас сификация их по функциональному признаку. Законодательная основа такой классификации Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации». Хотя Глава 20. Финансово-правовые основы государственных расходов Закон установил ее только в отношении бюджетов, в опреде ленной части она применима к государственным и муници пальным расходам в целом. Так, в составе последних можно выделить направления расходов на: а) отрасли экономики — промышленность, строительство сельское хозяйство и т.д.;

б) социально-культурную сферу и науку;

в) охрану природной среды;

г) оборону;

д) правоохранительную деятель ность, обеспечение безопасности, функционирование судебной системы;

е) международную деятельность;

ж) государственное управление и местное самоуправление, включая функциониро вание представительных и исполнительных власти;

з) создание запасов и резервов;

и) прочие Понятиям государственных (муниципальных) расходов и доходов свойственен ряд общих характеристик: расходы, как и доходы, подразделяются на централизованные и децентрализо ванные, а также на федеральные, субъектов Федерации (регио нальные) и местные (муниципальные) или более — на государственные и местные (муниципальные).

Государственные (муниципальные) расходы и государствен ные (муниципальные) доходы — тесно взаимосвязанные катего рии. Объем расходов находится в прямой зависимости от объе ма доходов. При их несоответствии наступают негативные по-' следствия — бюджетный дефицит, инфляция национальной валюты в связи с покрытием недостатка средств эмиссией де нежных знаков, введение дополнительных налогов, использова ние внутренних и внешних займов в больших размерах, чем может выдержать экономика, и пр., которые могут перерасти в глубокий финансовый кризис.

§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных Государственные и муниципальные расходы осуществляются путем финансирования. Финансирование государственных или му ниципальных расходов — это урегулированное правовыми нормами выделение (отпуск) государственных или муниципальных денежных средств, как правило, на безвозмездной и безвозвратной основе (за исключением установленных законодательством условий возврат ности и возмездности), для деятельности и развития предприятий, организаций и учреждений соответственно их задачам и функциям.

Но нередко термин «финансирование» в том числе и в законодательстве, в широком смысле, в ча Краткий курс. Особенная часть стности, банковское кредитование, когда имеется в виду не правовой режим средств, а их общий объем, незави симо от источников (см., например, ст. 24 Закона РФ от июля 1998 г. «О государственном регулировании обеспечения плодо родия земель сельскохозяйственного назначения»). Однако в данном случае такое выражение является условным, поскольку речь идет о кредитных ресурсах выдаваемых на осно ве кредитного договора. Что касается финансирования, то банк не вправе распоряжаться средствами, направленными на бан ковские счета организаций в порядке.

В порядке финансирования государственных (муниципаль ных) расходов в связи с преобразованиями экономики появи лись новые черты: расширился круг источников финансирова ния государственных и муниципальных расходов (однако это не свидетельствует о достаточности средств), появились новые организационно-правовые формы финансирования.

В настоящее время источниками финансирования государ ственных и муниципальных расходов выступают средства:

а) государственных и муниципальных бюджетов, причем на ос новании специально принятых решений они могут быть выде лены на срочной, возвратной, платной основе (см. ст. 6 БК РФ, законы о федеральных бюджетах);

б) государственных (муници пальных) внебюджетных фондов;

в) отраслей экономики — цен трализованные фонды министерств, ведомств, собственные фи нансовые ресурсы предприятий, учреждений.

В последнее время в формировании средств, необходимых для финансирования государственных и муниципальных расходов, усилилось значение заемных и привлеченных средств. Придается большое значение привлечению иностранных В расходах многих государственных социально-культурных бюджетных учреждений стало занимать довольно существенное место использование полученных ими в результате своей дея тельности дополнительных, помимо ассигнований из бюдже та, — внебюджетных доходов.

Что касается хозяйствующих субъектов (коммерческих орга низаций), то переход к рыночным отношениям повлек сокра щение бюджетных средств, выделяемых в отрасли экономики, и переход предприятий в основном на самофинансирование.

См.: Федеральный закон от 9 1999 г. «Об иностранных ин // СЗ 1999. 28, Ст. 3493.

Глава 20. Финансово-правовые основы государственных расходов Среди новых организационно-правовых форм финансирова ния государственных и расходов следует отме тить такие, как финансирование объектов (программ) на конкурс ной основе;

выделение грантов (единовременных безвозмездных безвозвратных пособий с условием соблюдения определенных требований) обычно образовательным учреждениям, научным и творческим коллективам и т. п., как правило, также в порядке конкурса или другой системы отбора.

Широко распространенной стала многоканальная система финансирования государственных программ с использованием средств бюджетов разных уровней и внебюджетных источников (см. Федеральную целевую «Интеграция науки и высшего образования России на 2002—2006 годы», утвержден ную постановлением Правительства РФ от 5 сентября При этом финансирование планируется на разные сроки: поми мо годового, оно может быть среднесрочным и долгосрочным.

Взамен непосредственного финансирования отдельных объектов (программ) в качестве меры их государственной под держки применяется предоставление гарантий и поручительств коммерческим банкам за счет средств федерального бюджета как условие выдачи кредита. Эти гарантии и поручительства могут преобразоваться в государственные расходы за счет федераль ного бюджета в случае нарушения по возврату кре дита его получателем.

Все формы финансирования нуждаются в совершенствова нии их правового регулирования. Финансирование осуществля ется на основании определенных принципов. Названные прин ципы находят отражение в действующем законодательстве, хотя и Можно назвать следующие общие принципы финансирования государственных и муниципальных расходов (действующие независимо от источников финансирования):

а) плановость;

согласно этому принципу расходы должны пла нироваться на основе государственных или муниципальных планов и программ;

в финансовых планах необходимо отраже ние потребностей в средствах и определение источников их удовлетворения;

финансирование должно осуществляться в меру выполнения плановых заданий с учетом освоения ранее выданных сумм, в связи с чем важное значение имеет разбивка годовых назначений на периоды;

б) соответствие планируемых расходов объему государственных или муниципальных доходов;

СЗ РФ. 2001. № 37. Ст.

Краткий курс. Особенная часть в) целевое направление средств, что означает помимо указания общей суммы средств, выделяемых получате лям, определения конкретных мероприятий и целей, на кото рые они должны быть использованы;

г) соответствие финанси руемых расходов охраняемым законом правам и интересам граждан, организаций, государства (Российской Федерации и ее субъектов), муниципальных образований;

д) соответствие фи нансируемых расходов требованиям экологических, санитарно гигиенических и других установленных законом и в соответ с ним норм;

е) безвозвратность и безвозмездность выде ления средств (за исключением случаев, установленных в соответствии с законодательством);

ж) контроль за использова нием государственных и муниципальных средств и ответствен ность за правонарушения в этой области.

Порядок финансирования государственных и муниципальных расходов различается в зависимости от разных факторов, напри мер, от источников финансирования, от предметно-целевого направления средств (различают порядок финансирования ка питальных вложений, прироста оборотных средств, текущих расходов и др.).

Вместе с тем можно выделить два основных правовых режима финансирования в зависимости от особенностей использования средств субъектами: а) финансирование государственных или муниципальных коммерческих организаций, за которыми иму щество закрепляется на праве хозяйственного ведения;

б) фи нансирование государственных или муниципальных учрежде ний, состоящих на бюджете и относящихся к некоммерческим организациям, действующим на праве оперативного управления имуществом, т. е. сметно-бюджетное финансирование. Проме жуточным между ними, обладающим чертами первого и второго режимов, является финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного управления имуществом.

Эти предприятия в сравнении с другими государственными (му ниципальными) предприятиями имеют особенности в порядке планирования и использования средств.

В названных правовых режимах находят отражение правовые режимы финансирования, которые выделяются по другим нованиям, например, по предметно-целевому направлению средств. Поэтому их можно было бы обозначить именно как основные правовые режимы финансирования.

Между этими основными правовыми режимами имеются различия по следующим признакам: а) источникам Глава Финансово-правовые основы государственных расходов вания;

б) содержанию и порядку утверждения финансовых пла нов, на основании которых производится финансирование;

в) направлению средств;

г) содержанию прав и обязанностей коммерческих организаций и бюджетных учреждений, осуществляющих государственные или муници пальные расходы. Эти различия отражают особенности задач и сфер деятельности предприятий и учреждений, специфику го сударственного регулирования и управления в этих сферах.

§ 3. Правовые основы финансирования капитальных вложений Решающая роль в развитии общественного производства, его темпов, эффективности и в конечном счете в степени удовлет ворения потребностей общества принадлежит капитальным вло жениям, т. е. затратам на воспроизводство основных фондов. Не достаточность капитальных вложений губительно сказывается на экономике страны, ведет к негативным последствиям со циальных отношениях, разрушению их устойчивости. Поэтому правовое регулирование порядка осуществления государствен ных и муниципальных расходов на капитальные за нимает особое место в системе финансово-правовых норм.

Эти расходы, как и текущие затраты, в связи со сложностями процесса перехода к новому типу экономики и финансовыми трудностями в стране резко сократились. Износ оборудования во многих отраслях достиг критического уровня. На предприя тиях текстильной и легкой промышленности составляет от 40 до 70% и Нормативным актом, закрепляющим основные положения о деятельности в данной сфере, является Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. «Об инвестиционной деятельности в Россий ской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложе ний»2. Соответственно названному капитальные вложе ния — это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, рекон струкцию и техническое перевооружение действующих предприя тий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвента ря, проектно-изыскательские работы и затраты.

Объектами капитальных вложений являются различные виды вновь создаваемого или модернизируемого имущества, в том См.: Финансы. 2001. № 9. С. 21.

СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 2002. № 2. Ст. 143.

368 Учебник: Краткий Особенная часть числе находящиеся в государственной или муниципальной соб ственности. Если создание или использование каких-либо объектов не соответствует законодательству РФ и утвержден ным стандартам, то капитальные вложения в них запрещаются.

Источниками финансирования капитальных вложений ся собственные и (или) привлеченные средства инвесторов.

Инвесторами, т. е. лицами, осуществляющими капитальные вло жения, могут быть государственные органы, местного самоуправления, а также физические и юридические лица, в том числе иностранные субъекты предпринимательской деятельно сти.

Государство осуществляет регулирование капитальных вложе ний в стране. Это проявляется в том, что законодательство опре деляет формы и методы государственного регулирования капи тальных вложений: во-первых, путем создания благоприятных условий для развития такой инвестиционной деятельности (со вершенствования системы налогов, механизма и использования амортизационных отчислений, принятия анти монопольных мер и др.) и, во-вторых, путем прямого участия государства в данной инвестиционной деятельности (формиро вания перечня строек, осуществляемых за счет средств феде рального бюджета для государственных нужд, предоставления по проектам на конкурсной основе гарантий за счет бюджетных средств, размещения бюджетных средств для финансирования проектов на конкурсной основе, утверждения стандартов и осу ществления контроля за их соблюдением и др.).

Размещение средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ осуществляется на возвратной, срочной и возмезд ной основах. Размер взимаемых при этом процентов за пользова ние средствами определяется законами о бюджетах на соответ ствующий Применяются и другие формы возврата бюджет ных средств.

Выделение средств для капитальных вложений из федераль ного бюджета производить через входящий в него в составной части Бюджет развития, правовые основы формирования и расходования установлены Законом РФ от 26 ноября 1998 г. «О Бюджете развития Россий ской Федерации»1 (в настоящее время его действие приостанов лено). Источниками формирования средств Бюджета развития СЗ РФ. 1998. № 48. Ст. 5856;

2003. № 52. Ст. 5038.

Глава 20. Финансово-правовые основы государственных расходов определены: внутренние и внешние заимствования часть доходов от использования и продажи, а также приватизации федерального имущества;

доходы от бюджетных инвестицион ных ассигнований на условиях возвратности, платности и сроч ности и др. Использование средств Бюджета развития должно осуществляться на конкурсной основе на условиях возвратности, платности, срочности.

Порядок финансирования инвестиционных проектов счет средств федерального бюджета определяется Правительством РФ. Аналогична компетенция органов исполнительной власти субъектов РФ в отношении порядка финансирования за средств региональных бюджетов. Федеральное законодательство закрепляет также основы регулирования капитальных вложений органами местного самоуправления. Предусмотрены аналогичные государственным формы и методы регулирования (соответ ственно компетенции органов местного самоуправления) как путем создания в муниципальных образованиях благоприятных условий для капитальных вложений, так и путем прямого участия органов местного самоуправления в этих инве стициях. Органы местного самоуправления могут в финансировании проектов, осуществляемых Российской Феде рацией и ее субъектами. Утверждение таких проектов произво дится по согласованию с органами местного самоуправления.

В целях повышения эффективности инвестиций, создания условий для широкого привлечения финансовых ресурсов, в том числе от иностранных инвесторов, Указом Президента РФ от 15 марта 1993 г.1 и постановлением Правительства РФ от 17 ап реля 1993 г.2 была создана новая государственная структура — Российская финансовая корпорация. Российская финансовая кор порация как государственное предприятие наделена функциями агента Правительства РФ по финансированию инвестиционных проектов на возвратной, платной и конкурсной основе за счет централизованных финансовых и кредитных ресурсов. фи нансовая деятельность заключается в организации финансиро вания капитальных вложений в приоритетные проекты. В рас поряжении Российской финансовой корпорации находится инвестиционный фонд. Финансово-инвестиционные корпорации создаются также органами власти субъектов РФ.

САПП РФ. 1993. № 12. Ст. 991.

САПП РФ. 1993. № 17. Ст. 1548.

370 Учебник: Краткий курс. Особенная часть Вопросы и задания для самоконтроля 1. Определите понятие государственных и муниципальных (местных) расходов.

2. Каково соотношение понятий «финансовая деятельность государства» и «государственные расходы»?

3. Охарактеризуйте финансовые правоотношения, возникаю щие в связи с государственными и муниципальными расходами.

4. Рассмотрите классификацию государственных и муници пальных расходов по разным основаниям.

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.