WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |

«Московская финансово-промышленная академия Шавров А.В. ...»

-- [ Страница 4 ] --

Одна из важнейших обязанностей Пенсионного фонда – разработ ка и составление проекта бюджета Пенсионного фонда Российской Фе дерации. Эта работа по своему характеру и назначению такова, что от нее в решающей степени зависит выполнение государством одного из важнейших конституционных прав граждан Российской Федерации – права на пенсионное обеспечение.

В процессе разработки бюджета Пенсионного фонда Российской Фе дерации осуществляется сопоставление потребностей в финансовых ресур сах, которые необходимы для выполнения Пенсионным фондом своих обя занностей перед застрахованными.

Финансовой системе обязательного пенсионного страхования по священа глава IV Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». В этой главе раскрыты правовые нормы и организация работы над проектом бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации и его исполнение.

В статье 16 определены правовые основы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. Среди них – определение самостоятельного характера собственности средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 16 Закона определено, что средства бюджета Пен сионного фонда являются федеральной собственностью. Они существуют вне рамок бюджетной системы страны.

Закон ограничивает период, на который разрабатывается бюджет Пенсионного фонда РФ с обязательным требованием обеспечения сбалан сированности его доходной и расходной частей.

Бюджет Пенсионного фонда РФ и отчет о его исполнении в обяза тельном порядке ежегодно рассматривается и утверждается по представле нию Правительства РФ федеральными законами.

Бюджет Пенсионного фонда является консолидированным бюдже том. Это связано с тем, что государственная пенсионная система охватыва ет полностью территорию Российской Федерации. Вертикальное ее по строение предполагает существование территориальных отделений.

Таким образом, бюджет Пенсионного фонда состоит из бюджета Федерального Пенсионного фонда Российской Федерации и бюджетов территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федера ции.

Доходными статьями бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации являются обязательные платежи, уплачиваемые налогопла тельщиками в составе Единого социального налога;

суммы пеней и иных финансовых санкций, связанные с неуплатой данного налога, а также средства от размещения (инвестирования) временно свободных денеж ных средств обязательного пенсионного страхования и добровольных взносов юридических и физических лиц, уплачиваемых помимо обяза тельных платежей. Существуют и иные поступления, не запрещенные законодательством.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования хра нятся на счетах Пенсионного фонда РФ, открываемых в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, или на счетах, открывае мых в кредитных организациях. При этом необходимо иметь в виду, что кредитные организации получают право на хранение средств Пенсион ного фонда РФ на конкурсной основе, проводимой Правительством РФ.

Плата за банковские услуги по операциям со средствами обязательного пенсионного страхования не взимается.

С точки зрения правового регулирования расходов Пенсионного фонда РФ, они делятся на две группы. Одну из них составляют средства бюджета Пенсионного фонда, имеющие строго целевое использование.

Распределение средств другой группы регламентируется особым порядком в соответствии с законодательством.

Статья 18 Закона включает в себя в качестве устойчивых направле ний расходования средств Пенсионного фонда РФ выплату трудовых пен сий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не рабо тающих на день смерти;

средства на доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда;

финансовое и материально техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда;

сред ства на иные цели, предусмотренные законодательством Российской Феде рации об обязательном пенсионном страховании.

В Законе определена второстепенная роль второй группы возможных расходов Пенсионного фонда РФ. Расходы по этой группе разрешены За коном лишь после того, как профинансированы основные обязательства по выплате трудовых и социальных пенсий и пособий, а также осуществлены расходы, связанные с выплатами пенсий и пособий Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда на со ответствующий год, могут быть профинансированы только после внесения в законодательном порядке изменений в указанный бюджет.

Расходом средств бюджета Пенсионного фонда РФ выступает также создание резерва в случае возникновения профицита, т.е. превышение до ходной части бюджета Пенсионного фонда РФ над его расходной частью.

В связи с тем, что Пенсионный фонд Российской Федерации су ществует в качестве экономически самостоятельной финансово кредитной организации, ее резервы, за исключением расходов на веде ние текущей уставной деятельности фонда, полностью расписаны и рас пределены по индивидуальным (персональным) счетам застрахованных лиц.

Другим важным направлением деятельности федеральных госу дарственных органов власти становится определения порядка и условий формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений.

В обязанности Пенсионного фонда входит регулярное информи рование страхователей, застрахованных и всех организационных струк тур, напрямую связанных или непосредственно заинтересованных в ре зультатах деятельности системы пенсионного страхования. Эта связь Пенсионного фонда с остальными субъектами системы пенсионного страхования позволяет последним иметь представление о финансовом состоянии Пенсионного фонда и эффективности мер, которые он при нимает для обеспечения финансовой устойчивости и своевременного выполнения своих обязанностей перед страхователями и застрахован ными.

Пенсионной фонд РФ наделен достаточно широкими правами по контролю за документацией, необходимой при назначении, перерасчете пенсий и выплате обязательного страхового обеспечения.

Кроме того, Пенсионный фонд имеет право на получение иной информации, потребность в которой может возникнуть в ходе контроль ных и ревизионных проверок. Исключение сделано для документов, со держащих коммерческую тайну.

При этом законодательство обязывает Пенсионный фонд контро лировать правильность и достоверность документов, представляемых для назначения и перерасчета размера соответствующих пенсий и пре доставляемых по действующему пенсионному законодательству льгот.

Пенсионный фонд РФ осуществляет огромный объем учетной ра боты, которая включает в себя учет и регистрацию страхователей, а вме сте с ним еще и обязанность вести государственный банк данных по страхователям.

Перечисленными задачами не исчерпываются обязанности Пенси онного фонда. Так, он призван вести разъяснительную и консультацион ную работу.

Фонд социального страхования Российской Федерации Официальной датой образования системы государственного соци ального страхования в России следует считать 2 июня 1903 года, когда в Российской империи были введены «Правила о вознаграждении потер певших вследствие несчастных случаев рабочих и служащих, а равно членов их семейств в предприятиях фабрично-заводской, горной и гор нозаводской промышленности».

Первое в советское время положение о социальном обеспечении трудящихся было принято в 1918 году, оно гарантировало обеспечение всех наемных работников независимо от характера труда пособиями при временной утрате заработка в связи с болезнью, травмой, беременно стью и родами. С 1922 года выплата пособий была передана непосредст венно предприятиям в счет страховых взносов. В 1929 году государст венное социальное страхование получило единый бюджет. С 1931 года за счет средств социального страхования осуществлялось финансирова ние санаторно-курортного лечения и отдыха в специализированных уч реждениях – санаториях, пансионатах, домах отдыха, а также финанси рование детских оздоровительных лагерей.

На основании Постановления Совета Министров РСФСР и Феде рации независимых профсоюзов от 25 декабря 1990 года №600/3-3 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР» 1 января 1991 г. был обра зован внебюджетный Фонд социального страхования Российской Феде рации.

С 1993 года Фонд становится финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации.

Фонд социального страхования создан в целях обеспечения госу дарственными гарантиями в системе социального страхования и повы шения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования. При этом управление системой обязательного социального страхования осуществляется Правительством Российской Федерации в соответствии с Конституцией Российской Федерации (пункт 1 статьи 13 Федерального закона «Об основах обязательного со циального страхования» от 16 июля 1999г. №165-ФЗ).

Фонд представляет собой специализированную структуру, обеспе чивающую функционирование всей многоуровневой системы государ ственного социального страхования, и обеспечивает компенсацию поте ри трудового дохода, вызванную рисками временной нетрудоспособно сти работников. Государственное социальное страхование является обя зательным и распространяется преимущественно на работников наемно го труда и членов их семей. Выплаты из средств Фонда социального страхования производятся только в том случае, если право на их полу чение наступило в период работы застрахованного лица. Исключения составляют лишь частные случаи.

В настоящее время Фонд социального страхования Российской Федерации осуществляет свою деятельность в соответствии с Положе нием, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 года № 101.

Данный нормативно-правовой акт регламентирует организацию и функционирование Фонда социального страхования.

Управление государственным социальным страхованием на осно вании Указа Президента Российской Федерации от 28 сентября 1993 го да было передано от профсоюзов Правительству Российской Федерации, Постановлением которого от 12 февраля 1994 года утверждено Положе ние о Фонде социального страхования Российской Федерации.

В структуру Фонда социального страхования Российской Федера ции входят региональные отделения всех субъектов Российской Федера ции, центральные отраслевые отделения, управляющие средствами го сударственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйст ва, а также филиалы отделений, создаваемые региональными и цен тральными отраслевыми отделениями Фонда.

Средства Фонда социального страхования не входят в состав бюджетов различных уровней. Денежные средства и находящееся в опе ративном управлении Фонда социального страхования имущество, в том числе имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санатор но-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью и изъятию не подлежат. Средства Фонда социального страхования ис пользуются только на целевое финансирование уставной деятельности фонда. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

На осуществление государственного социального страхования Фонд социального страхования получает средства в части единого соци ального налога. На страхование от несчастных случаев и профессио нальных заболеваний – в виде отдельных страховых взносов, непосред ственно уплачиваемых в фонд работодателями1. В 1998 г. был принят Федеральный закон, устанавливающий правовые основы организации обязательного социального страхования от несчастных случаев на про изводстве и профзаболеваний. Закон вступил в силу только с 1 января 2000 г. Россия – одна из последних среди развитых стран мира, ввела этот наиважнейший и самый традиционный вид социального страхова ния. В соответствии с этим Законом проведение обязательного социаль ного страхования от несчастных случаев и профзаболеваний было воз ложено на Фонд социального страхования. Страховые взносы на обяза тельное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не входят в состав единого социального налога и уп Федеральный закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» №125-ФЗ от 24.07.98.

лачиваются страхователями отдельно и непосредственно в Фонд соци ального страхования.

Также к источникам формирования средств Фонда социального страхования, в соответствии с Положением о Фонде относятся:

• доходы от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вкла ды.

Помещение этих средств Фонда в банковские вклады производит ся в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда на соответст вующий период.

• добровольные взносы граждан и юридических лиц;

• ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, по страдавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назна чения и их последствий;

• недоимки по обязательным платежам, суммы штрафов и иных санкций.

Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансо вых санкций (в размере 20 процентов), образуют фонд развития Фонда социального страхования Российской Федерации.

• средства, возмещаемые Фонду в результате исполнения рег рессных требований к страхователям;

• иные финансовые поступления, не запрещенные законодатель ством РФ.

Фонд социального страхования всегда отличался от других соци альных фондов тем, что его средства в пределах законодательно уста новленных норм непосредственно могут распоряжаться сами страхова тели. Все пособия, компенсации и путевки относятся страхователями в счет начисленных взносов. Остаток начисленных взносов за минусом произведенных расходов перечисляется ежемесячно на счета Фонда со циального страхования. Если у страхователей не будет хватать средств взносов, начисленных по новому тарифу, могут возникнуть реальные сложности и с выплатой пособий, и особенно, с приобретением для ра ботников путевок на лечение и отдых.

Задачей Фонда социального страхования Российской Федерации является обеспечение работающих граждан гарантированными посо биями по государственному социальному страхованию и оплата за счет средств Фонда путевок на санаторно-курортное лечение работников и оздоровление детей, в том числе:

• пособия по временной нетрудоспособности;

• по беременности и родам;

• пособия, связанные с усыновлением ребенка;

• единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в меди цинских учреждениях в ранние сроки беременности;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• пособия на погребение умерших работавших граждан и несо вершеннолетних членов семьи работавших граждан;

• оплата четырех дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом;

• оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей;

• оздоровление детей работников.

Бюджет Фонда на соответствующий год может предусматривать и другие направления расходования. Порядок расходования таких средств должен быть установлен нормативными документами.

К задачам Фонда социального страхования также относится:

• участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;

• разработка мер по совершенствованию социального страхова ния;

• осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда социального страхования.

Для обеспечения финансовой устойчивости системы обязательно го социального страхования на всех уровнях Фондом социального стра хования создается резерв. Порядок формирования и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется ин струкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования.

• организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования;

• разъяснительная работа среди страхователей и населения по во просам социального страхования;

• сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Согласно Положению для обеспечения деятельности Фонда соци ального страхования создается центральный аппарат, а при региональ ных и центральных отраслевых отделениях и филиалах – аппараты орга нов Фонда социального страхования.

Коллегиальным органом управления Фонда социального страхо вания является Правление Фонда. Заседания правления проводятся по мере необходимости.

Состав правления Фонда социального страхования насчитывает человек. В его состав входят, помимо лиц, входящих в него по должно сти, представители федеральных органов законодательной, исполни тельной власти и общественных объединений.

Руководство деятельностью Фонда социального страхования осу ществляется Председателем и заместителями председателя, которые на значаются на должность Правительством РФ. Председатель Фонда со циального страхования является председателем правления Фонда.

Он имеет пять заместителей, в том числе одного первого. Предсе датель Фонда социального страхования руководит деятельностью Фонда и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на него задач.

Основными из них являются:

• внесение проекта бюджета Фонда социального страхования на утверждение в Правительство Российской Федерации, а также после рассмотрения правлением утверждение бюджетов региональных и от раслевых органов Фонда;

• утверждение сводного финансового отчета об использовании средств государственного социального страхования;

• разработка совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации, другими заинтересованными мини стерствами и ведомствами, профессиональными союзами предложений по совершенствованию системы социального страхования и обеспече нию государственных гарантий по социальному страхованию;

• принятие решений о целесообразности создания или ликвида ции центральных отраслевых отделений Фонда социального страхова ния с учетом мнения правления Фонда;

• рассмотрение итогов исполнения бюджета Фонда и принятие мер по улучшению этой работы, утверждение годовых отчетов о дея тельности региональных и центральных отраслевых отделений Фонда;

• определение направлений международного сотрудничества в пределах компетенции Фонда социального страхования.

Региональные отделения Фонда образуются в субъектах Россий ской Федерации, а центральные отраслевые отделения Фонда - в отдель ных отраслях хозяйства в порядке, установленном Положением о Фонде социального страхования. Руководство региональными и отраслевыми отделениями Фонда социального страхования осуществляют управляю щие соответствующими отделениями, которые несут персональную от ветственность за свою работу.

Региональные и отраслевые координационные советы Фонда яв ляются коллегиальными совещательными органами управления, рас сматривающими вопросы деятельности Фонда по социальному страхо ванию. Управляющий региональным отделением Фонда является пред седателем координационного совета.

Координационные советы региональных и отраслевых органов Фонда рассматривают вопросы, связанные с деятельностью региональ ных и центральных отраслевых отделений Фонда, в том числе:

• предложения страхователей отделений и филиалов Фонда о со вершенствовании социального страхования;

• проекты бюджетов региональных и отраслевых органов Фонда и их исполнение, предложения по формированию и использованию ре зервных средств;

• отчеты о результатах деятельности региональных и централь ных отраслевых отделений Фонда;

• предложения органов Фонда по определению размера тарифа обязательных платежей.

Контроль финансово - хозяйственной деятельности региональных и центральных отраслевых отделений Фонда социального страхования осуществляется путем проведения периодических ревизий и проверок контрольно - ревизионной службой Фонда. Проверка финансово - хозяй ственной деятельности центрального аппарата Фонда социального стра хования осуществляется не реже одного раза в год специализированной аудиторской организацией, имеющей соответствующую лицензию.

Проанализировав практику деятельности Фонда социального страхования можно сделать вывод, что в целом Фонд функционирует эффективно.

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования В советский период единственным источником финансирования здравоохранения в СССР был государственный бюджет.

Считалось, что одним из основных достижений социализма в Со ветском Союзе являлось бесплатное здравоохранение. Финансовые средства на здравоохранение аккумулировались в федеральном бюджете и централизованно распределялись между лечебными учреждениями страны.

Необходимость в обязательном медицинском страховании возни кает тогда, когда государство признает, что защита здоровья граждан является существенным фактором развития общества, однако не имеет в своем бюджете необходимых средств для полноценного обеспечения та кой защиты.

Обязательное медицинское страхование призвано привлечь в здравоохранение дополнительные финансовые средства, повысить ус тойчивость системы здравоохранения и обеспечить всем гражданам Рос сийской Федерации равные возможности в получении лечебно профилактической помощи, предоставляемой за счет взимания единого социального налога (ЕСН) и других платежей в объеме и на условиях соответствующих программ обязательного медицинского страхования.

В настоящее время вопросы медицинского страхования регулиру ются нормами Гражданского, Налогового и Бюджетного кодексов Рос сийской Федерации, а также более 20 специализированных законов в сфере страховой деятельности и охраны здоровья.

Непосредственное законодательное регулирование обязательного медицинского страхования в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации «О медицинском стра ховании граждан в Российской Федерации», который был разработан Комитетом по охране здоровья Верховного Совета Российской Федера ции и принят 1991 г.

В соответствии с концепцией законопроекта основную роль в формировании системы обязательного медицинского страхования долж ны были сыграть страховые медицинские организации. Однако ситуация сложилась так, что они не смогли решить эту задачу.

Верховным Советом Российской Федерации было принято поста новление от 24.02.93 № 4543 – 1 «О порядке финансирования обязатель ного медицинского страхования граждан на 1993г.», в соответствии с которым был создан Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, а также утвержден ряд положений: о Федеральном фонде обязательного медицинского страхования, территориальном фонде обя зательного медицинского страхования, порядке уплаты страховых взно сов в фонды обязательного медицинского страхования.

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицин ского страхования (далее ФФОМС и ТФОМС) осуществляют свою дея тельность в соответствии с Конституцией, федеральными конституци онными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ и другими нормативно-правовыми актами РФ.

ФФОМС и ТФОМС созданы как самостоятельные некоммерче ские финансово-кредитные учреждения, предназначенные для аккуму лирования финансовых средств на обязательное медицинское страхова ние, обеспечение финансовой стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования и выравнивания финансовых ресурсов на его проведение.

В соответствии со ст. 12 Закона «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» финансовые средства государствен ной системы обязательного медицинского страхования формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхова ние в рамках единого социального налога. Порядок отчислений средств на обязательное медицинское страхование, а также ставки единого соци ального налога определены в Налоговом кодексе РФ.

Согласно Закону «О медицинском страховании граждан в Россий ской Федерации» финансовые средства фондов обязательного медицин ского страхования находятся в государственной собственности Россий ской Федерации и не входят в состав бюджетов или других фондов.

Правовые основы формирования и использования средств госу дарственных внебюджетных фондов, в том числе обязательного меди цинского страхования, заложены в Бюджетном кодексе Российской Фе дерации.

Непосредственной нормативной базой формирования и расходо вания средств ФФОМС являются федеральные законы о бюджете и об исполнении бюджета ФФОМС, принимаемые ежегодно.

Закон РФ «Об обязательном медицинском страховании граждан в Российской Федерации» закрепляет, что органы государственной власти субъектов Федерации компетентны осуществлять защиту прав застрахо ванных (ст.6), определять размеры финансирования государственной и муниципальной систем здравоохранения (ст.11), создавать территори альные фонды обязательного медицинского страхования и регулировать их деятельность (ст12) и утверждать тарифы на медицинские услуги, оказываемые в рамках обязательного медицинского страхования (ст. 24).

Наличие подобной компетенции фактически означает право зако нодательного регулирования субъектами Российской Федерации от дельных вопросов обязательного медицинского страхования, которое, однако, должно строго соответствовать следующим требованиям:

1. не противоречить нормам Конституции РФ и федеральных за конов;

2. не выходить за пределы компетенции региональной власти, ус тановленные федеральным законодательством.

Таким образом, в компетенции субъектов РФ остаются весьма важные вопросы медицинского страхования, правовое обеспечение ко торых является не только правом, но и обязанностью региональной вла сти. Речь идет, прежде всего, об утверждении бюджетного финансиро вания государственной и муниципальной системы здравоохранения субъектов РФ, а также территориальных программ обязательного меди цинского страхования. Бюджеты субъектов РФ и ТФОМС, принимаемые в рамках территориальных программ государственных гарантий обеспе чения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помо щью, как правило, утверждаются в виде законов субъектов РФ и прини маются ежегодно.

Другим существенным правовым актом в сфере медицинского страхования является постановление Правительства Российской Феде рации «Об утверждении устава Федерального фонда обязательного ме дицинского страхования». В соответствии с указанным постановлением ФФОМС реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государствен ного социального страхования и является самостоятельным государст венным некоммерческим финансово-кредитным учреждением. В уставе определены задачи ФФОМС, его функции, финансовые средства и иму щество, органы управления Федеральным фондом, порядок контроля за его деятельностью, механизмы его ликвидации и реорганизации. Под робнее все эти вопросы будут рассмотрены в следующем параграфе.

Главным элементом системы обязательного медицинского страхо вания являются фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС), которые фактически стали органами государст венного управления финансовыми средствами обязательного медицин ского страхования.

ФФОМС создан распоряжением Совета Министров – Правитель ства РФ (от 27.05.93 № 927-р) и в настоящее время свою деятельность осуществляет в соответствии с уставом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 29.07.98 № 857.

ФФОМС является, как отмечалось выше, самостоятельным госу дарственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением и действует как самостоятельное юридическое лицо, которое имеет само стоятельный баланс, обособленное имущество, счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и других кредитных органи зациях, печать со своим наименованием, штампы бланки установленно го образца.

Управление финансовыми средствами в системе обязательного медицинского страхования отличается от аналогичной деятельности других внебюджетных фондов (Пенсионного Фонда РФ, Фонда соци ального страхования) и носит децентрализованный характер.

Финансовые средства ФФОМС, аналогично другим государствен ным внебюджетным фондам социального назначения, являются госу дарственной собственностью Российской Федерации и не входят в со став бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Для выполнения поставленных перед ним задач ФФОМС наделен определенными функциями, и наиболее значимые из них это:

• аккумулирование финансовых средств для обеспечения финан совой стабильности системы обязательного медицинского страхования;

• выравнивание финансовых условий деятельности ТФОМС в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

• финансирование целевых программ в рамках обязательного ме дицинского страхования;

• участие в разработке базовой программы обязательного меди цинского страхования;

• сбор и анализ информации о финансовых ресурсах системы обя зательного медицинского страхования;

• контроль за рациональным использованием финансовых средств в системе обязательного медицинского страхования;

• разработка нормативно-методических документов, обеспечи вающих реализацию Закона «О медицинском страховании граждан в РФ» и др.

Таким образом, ФФОМС осуществляет общее нормативное и ор ганизационное руководство системой обязательного медицинского стра хования. ФФОМС сам не осуществляет страховые операции и в целом не финансирует систему обязательного медицинского страхования гра ждан. Основной его финансовой функцией является предоставление субвенций ТФОМС для выравнивания условий обеспечения медицин скими услугами населения различных по экономическому развитию ре гионов.

Организационное управление системой обязательного медицин ского страхования ФФОМС осуществляет за счет разработки норматив ных документов по ведению медицинского страхования в регионах, под готовки типовых или примерных правил страхования населения, участия в создании ТФОМС.

Коллегиальными органом управления ФФОМС является Правле ние фонда. Состав правления, в соответствии с Уставом Федерального фонда, утверждается Правительством Российской Федерации в количе стве 11 человек. Срок полномочий правления 3 года. В состав правления могут также входить представители федеральных органов законодатель ной и исполнительной власти и общественных объединений. Правление возглавляет председатель, который имеет одного заместителя. Предсе датель правления и его заместитель избираются правлением Федераль ного фонда. В состав правления входит также директор Федерального фонда. Директор ФФОМС и его первый заместитель, назначается и ос вобождается от должности Правительством РФ. Директор ФФОМС осуществляет руководство текущей деятельностью, несет персональную ответственность за ее результаты и подотчетен правлению Федерального фонда. Его функции закреплены в уставе ФФОМС.

Деятельность ФФОМС подотчетна Правительству Российской Федерации. Это выражается, в первую очередь в том, что директор Ис полнительной дирекции ФФОМС по согласованию с Правлением пред ставляет в установленном порядке в Правительство РФ проект бюджета и отчета о его исполнении. Кроме того, ФФОМС предоставляет Прави тельству РФ отчет о результатах аудиторской проверки деятельности фонда, проводимой не реже одного раза в год.

В состав расходной части бюджета ФФОМС включаются: расходы на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов в рамках базовой программы обязательного медицинского стра хования, на выполнение целевых программ по оказанию медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, на обеспечение целевых мероприятий по развитию и совершенствованию системы обя зательного медицинского страхования, осуществляемых ФФОМС в цен трализованном порядке. Финансирование ФФОМС региональных целе вых программ по охране материнства и детства в части мероприятий в рамках обязательного медицинского страхования осуществляется в со ответствии с порядком, утверждаемым Правлением Фонда.

Контроль за деятельностью фонда осуществляет ревизионная ко миссия. Правление ФФОМС по мере необходимости, но не реже одного раза в год, назначает аудиторскую проверку деятельности Федерального фонда, осуществляемую специализированной организацией, имеющей соответствующую лицензию. Отчет о результатах этой проверки пред ставляется в Правительство Российской Федерации.

Вопросы ликвидации и реорганизации Федерального фонда осу ществляется на основании федерального закона.

Деятельность территориальных фондов обязательного медицин ского страхования регламентирована Положением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденным поста новлением Верховного Совета РФ от 24.02.93 № 4543-1 «О порядке фи нансирования обязательного медицинского страхования граждан на г.».

Согласно указанному положению задачи ТФОМС сходны с зада чами ФФОМС и включают:

• обеспечение реализации Закона «О медицинском страховании граждан в РФ»;

• обеспечение предусмотренных законодательством Российской Федерации прав граждан в системе обязательного медицинского страхо вания;

• достижение социальной справедливости и равенства всех граж дан в системе обязательного медицинского страхования;

• обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования.

Для выполнения этих задач ТФОМС наделен определенными функциями, наиболее значимые из которых следующие:

• аккумулирование финансовых средств на обязательное меди цинское страхование граждан;

• осуществление финансирования обязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями, заключившими договоры обязательного медицинского страхования;

• осуществление финансово-кредитной деятельности по обеспе чению системы обязательного медицинского страхования;

• разработка территориальных правил обязательного медицинско го страхования;

• выравнивание финансовых ресурсов городов, направляемых для проведения обязательного медицинского страхования;

• контроль за рациональным использованием финансовых средств в системе обязательного медицинского страхования и др.

Главной задачей ТФОМС является обеспечение реализации обяза тельного медицинского страхования на территории субъекта РФ на принципах всеобщности и социальной справедливости. Для выполнения своих функций ТФОМС могут создавать в городах и районах филиалы.

ТФОМС как самостоятельные государственные некоммерческие финансово-кредитные учреждения подотчетны органам представитель ной и исполнительной власти соответствующих субъектов РФ, их фи нансовые средства являются государственной собственностью РФ и не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Коллегиальными органами управления территориальных фондов являются правления. Их количественный и персональный состав утвер ждается органами государственной власти субъекта РФ. Постоянно дей ствующими исполнительными органами ТФОМС являются исполни тельные дирекции во главе с исполнительным директором. Такая орга низационная структура фондов обязательного медицинского страхова ния позволяет на практике сделать их внебюджетными, реально отде лить средства обязательного медицинского страхования от бюджетных средств, которыми распоряжается Правительство РФ, обеспечив тем са мым гарантию расходования средств на медицинские цели. При такой организации средства обязательного медицинского страхования не мо гут быть прямо или косвенно использованы органами государственной власти на решение других, пусть даже очень важных, задач, если эти за дачи не связаны с организацией медицинской помощи.

Согласно Закону РФ «О медицинском страховании граждан в Рос сийской Федерации» фонды обязательного медицинского страхования по своему статусу являются публично-правовыми учреждениями и на делены двойственной природой: с одной стороны, административной компетенцией, как и органы государственного управления, с другой – гражданской правоспособностью как юридические, хозяйствующие субъекты.

В уставе ФФОМС указано, что Федеральный фонд вправе осуще ствлять приносящую доходы деятельность. Такие доходы, а также дохо ды от использования имущества, находящегося в оперативном управле нии, и приобретенное за счет этих доходов имущество в установленном порядке поступают в распоряжение Федерального фонда, учитываются на балансе и направляются для реализации уставных задач Федерально го фонда.

В целях обеспечения единства действий по реализации Програм мы государственной политики в области обязательного медицинского страхования ФФОМС и ТФОМС взаимодействуют по следующим пози циям:

• осуществляют обмен информацией;

• ФФОМС издает внутриведомственных нормативных докумен тов, обязательных для выполнения ТФОМС;

• осуществляют и предоставляют соответствующую отчетность;

• осуществляют выравнивание финансовых условий деятельности ТФОМС;

• ФФОМС осуществляет контроль за деятельностью ТФОМС.

Функционирование всех участников и субъектов системы обяза тельного медицинского страхования невозможно без обеспечения его финансовой устойчивости. Поэтому одной из основных функций фондов обязательного медицинского страхования является аккумулирование финансовых средств. Финансовые средства системы обязательного ме дицинского страхования образуются путем отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование, и формируется за счет:

• части единого социального налога, который отчисляется страхо вателем за работающих граждан.

• единого сельскохозяйственного налога в части, подлежащей за числению в фонды обязательного медицинского страхования в соответ ствии с налоговым законодательством;

• страховых платежей на обязательное медицинское страхование неработающих граждан, страхователями которого являются органы ис полнительной власти субъекта РФ и местного самоуправления. Эти средства поступают только в территориальные фонды обязательного ме дицинского страхования.

Кроме того, финансовые средства обязательного медицинского страхования формируются за счет:

• доходов от использования временно свободных финансовых средств;

• финансовых средств, взыскиваемых со страхователей, юридиче ских и физических лиц по предъявленным регрессным искам (штрафы, пени);

• добровольных взносов юридических и физических лиц;

• ассигнований из федерального бюджета на выполнение феде ральных целевых программ в рамках обязательного медицинского стра хования;

• нормированного страхового запаса;

• из иных источников, не запрещенных законодательством Рос сийской Федерации Обеспечение финансовой устойчивости невозможно без разработ ки территориальным фондом проекта бюджета, сбалансированного по объемам государственных обязательств по предоставлению бесплатной медицинской помощи в рамках территориальной программы обязатель ного медицинского страхования. Проект бюджета после рассмотрения его Правлением ТФОМС направляется в виде проекта закона о бюджете в орган исполнительной власти субъекта РФ с последующим рассмотре нием законодательным (представительным) органом субъекта РФ.

Бюджет территориального фонда составляется на один финансо вый год и должен обеспечивать соблюдение основных принципов, та ких, как:

• сбалансированность бюджета (доходы должны соответствовать расходам);

• полнота отражения доходов и расходов;

• достоверность показателей;

• адресность и целевой характер использования денежных средств обязательного медицинского страхования;

• эффективность и экономичное использование денежных средств обязательного медицинского страхования.

Расходование средств ФФОМС и ТФОМС осуществляется строго в соответствии с их бюджетами, утвержденными соответственно феде ральным законом и законами субъектов РФ. Из поступивших на основ ные счета территориального фонда средств части единого социального налога, подлежащего зачислению в территориальный фонд, страховых платежей на обязательное медицинское страхование неработающего на селения, а также иных поступлений, предусмотренных законодательст вом РФ, территориальный фонд осуществляет:

• финансирование страховых медицинских организаций по диф ференцированным среднедушевым нормативам для оплаты медицин ской помощи в рамках территориальной программы обязательного ме дицинского страхования;

• оплату медицинских услуг, оказываемых гражданам, застрахо ванным ТФОМС (в случае осуществления обязательного медицинского страхования ТФОМС);

• финансирование мероприятий по здравоохранению в рамках ре гиональных целевых программ, утвержденных в установленном поряд ке, для медицинских учреждений, функционирующих в системе обяза тельного медицинского страхования;

• формирование нормированного страхового запаса, предназна ченного для обеспечения финансовой устойчивости системы обязатель ного медицинского страхования на территории субъекта РФ.

Из полученных средств единого социального налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего насе ления ФФОМС и ТФОМС формируют нормированный страховой запас финансовых средств на обязательное медицинское страхование. Средст ва нормированного страхового запаса предназначены для обеспечения финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхо вания на территории субъекта РФ, резервируется на случай возникнове ния критических ситуаций с финансированием территориальных про грамм, и не являются свободными финансовыми средствами. Формиро вание и расходования нормированного страхового запаса осуществляет ся в соответствии с Порядком, который утверждается правлением фонда.

Страховые медицинские организации, имеющие лицензию на про ведение обязательного медицинского страхования, используют посту пившие от ТФОМС средства на оплату медицинских услуг, формирова ние резервов, на оплату расходов на ведение дела по обязательному ме дицинскому страхованию по нормативам, установленным ТФОМС.

Средства, поступившие от ТФОМС на отдельные мероприятия по здравоохранению, используются медицинскими учреждениями, функ ционирующими в системе обязательного медицинского страхования, в рамках утвержденных целевых программ по здравоохранению.

Расходы на финансирование иных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию предусматриваются в бюджете ТФОМС и расходуются при условии обеспеченности финансовыми средствами территориальной программы. Они включают в себя, как правило, расхо ды на финансирование целевых мероприятий по обязательному меди цинскому страхованию в рамках региональных программ по здраво охранению.

Единый социальный налог, как основной источник формирования средств государственных внебюджетных фондов в Российской Федерации Средства государственных социальных внебюджетных фондов формируются из различных источников, основным и постоянным при этом является Единый социальный налог, определенную роль играют также ассигнования из бюджета.

Денежные средства государственных социальных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, однако, при этом не включается в бюджет и имеет строго целевое назначение, обусловленное задачами фондов и содержанием разработанных и реализуемых с их по мощью общегосударственных социальных программ. Концепция этих программ базируется на положениях Конституции Российской Федера ции, устанавливающих каждому гражданину гарантии прав на социаль ное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, рождения и воспитания детей, на охрану здоровья и меди цинскую помощь, на защиту от безработицы (ст. 37, 39, 41 Конституции Российской Федерации).

Законодатель определяет Единый социальный налог, как особый обязательный платеж и запрещает изъятие денежных средств государст венных социальных внебюджетных фондов, в том числе в целях пога шения бюджетного дефицита.

Единый социальный налог (ЕСН) относится к числу федеральных налогов и сборов164. Налог был введен главой 24 части 2 Налогового ко декса 1 января 2001 года. В системе Единого социального налога при сутствуют элементы накопительной пенсионной системы, 14% налога подлежит выплате непосредственно сразу нынешним пенсионерам;

8 – 12% составляют социальные взносы на страховую часть трудовой пен сии и 2 – 6% предназначен для формирования накопительной части тру довой пенсии. Именно последнее вызывает большие споры среди спе циалистов, так как чрезвычайно сложно эффективно и надежно размес тить такие большие денежные средства (около 1 млрд. долларов) с це лью их реального прироста, а также при соблюдении максимальной безопасности в условиях российской экономики.

Размеры отчислений в Фонд обязательного медицинского страхо вания – 3,6 % вероятно неадекватны, так как тариф налога не обеспечи вает финансового покрытия медицинской помощи населению страны. И хотя доходы фонда в сравнении с 2000 г. увеличились почти в 1,5 раза, при сокращении бюджетного финансирования становятся все труднее реализовывать закон об Обязательном медицинском страховании.

В налоговую систему налог был включен с 1 января 2001 года, ко гда Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Фе дерации о налогах и сборах» была введена в действие глава 24 части второй Налогового кодекса РФ.

Как всякий налог, единый социальный налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и фи зических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в целях финансового обеспечения деятельности государства (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В частности, единый социальный налог обеспечивает финансиро вание расходов государства на выплату трудовых пенсий, на выплату пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и иных социальных пособий, на оплату оказываемых медицин скими учреждениями медицинских услуг, включенных в программу обя зательного медицинского страхования.

подп. «г» п.1 ст.19 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-I «Об основах налоговой системы в Россий ской Федерации».

До 1 января 2002 г. сумма начисляемого единого социального на лога зачислялась в бюджеты Пенсионного фонда РФ, Фонда Социально го страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования.

С 1 января 2002 г. сумма единого социального налога, зачисляв шаяся в бюджет Пенсионного фонда РФ, перечисляется в федеральный бюджет. Затем сумма единого социального налога, перечисляемая в фе деральный бюджет, направляется в бюджет Пенсионного фонда РФ для финансирования базовой части трудовых пенсий165.

До 2001 года для финансирования расходов на аналогичные цели уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социаль ного страхования и в фонды обязательного медицинского страхования, которые и были заменены уплатой единого социального налога. Исклю чение было сделано для обязательного социального страхования от не счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Взносы по этому виду страхования не вошли в единый социальный на лог, их уплата по-прежнему осуществляется напрямую в Фонд социаль ного страхования по действующим ранее правилам.

С введением Единого социального налога меняется не только по рядок и размеры уплаты страховых взносов, но и сам финансовый меха низм социального страхования.

Исполнение бюджетов социальных внебюджетных фондов осуще ствляется Федеральным казначейством. Суммы начисляемого налого плательщиками единого социального налога перечисляются не на счета фондов, а на счета Федерального Казначейства. Федеральному Казна чейству предписывается в однодневный срок перечислять поступившие суммы на счета внебюджетных фондов.

С ведением единого социального налога был введен и новый по рядок контроля за правильностью, полнотой и своевременностью его начисления и уплаты. Если раньше контрольные проверки проводились непосредственно ревизионными службами самих внебюджетных фон дов, то с 2001 года, они стали осуществляться налоговыми органами.

Внебюджетные фонды обладают определенными полномочиями, связанными с контролем за проведением отдельных этапов социального страхования у налогоплательщиков:

• Пенсионный фонд РФ контролирует порядок ведения страхова телями индивидуального персонифицированного учета в пенсионном страховании166;

ст. 1 Федерального закона от 24.12.2002 № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 г»;

ст.1 Федерального закона от 30.12.2001 № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 г».

Федеральный закон РФ «Об индивидуальном (персонифированном) учете в системе государст венного пенсионного страхования» от 01.04. 96 № 27-ФЗ и Федеральный закон РФ «О внесении изме нений и дополнений в Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в сис теме государственного пенсионного страхования» от 25.10.01 № 138-ФЗ.

• Фонд социального страхования осуществляет проверки произ веденных страхователями расходов по средствам социального страхова ния.

• Внебюджетные фонды контролируют процесс начисления и уп латы взносов и получают от страхователя необходимую им информа цию.

Контроль внебюджетных фондов за уплатой Единого социального налога носит дополнительный, справочный характер, так как они не имеют права составлять и подписывать акты о документальных провер ках.

Единый социальный налог – главный источник средств государст венных внебюджетных фондов социального назначения.

Налогоплательщиками или страхователями, обязанными уплачи вать Единый социальный налог, признаются все хозяйствующие субъек ты независимо от организационно-правовой формы или формы собст венности.

В зависимости от особенностей налогообложения все налогопла тельщики разделены на две группы.

К первой относят работодателей (или лиц, производящих выплаты физическим лицам):

• организации;

• индивидуальных предпринимателей;

• физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпри нимателями.

Вторую группу налогоплательщиков представляют группы само занятого населения, обязанные уплачивать Единый социальный налог с получаемого индивидуального дохода:

• индивидуальные предприниматели;

• адвокаты.

В том случае, когда налогоплательщик единого социального нало га относится и к первой, и ко второй группе плательщиков единого со циального налога, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому основанию.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, переве денных на уплату налога на вмененный доход, единый социальный на лог включен в сумму единого налога и отдельная уплата единого соци ального налога не предусмотрена.

Введение единого социального налога почти не изменило условия предоставления льгот по уплате взносов в социальные внебюджетные фонды. По-прежнему освобождены от уплаты единого социального на лога так называемые военизированные министерства и ведомства (Ми нистерство обороны, Министерство внутренних дел, Федеральная служ ба безопасности, Федеральное агентство правительственной связи ин формации при Президенте РФ, Министерство юстиции и другие ведом ства, где проходят службу военнослужащие) в части денежного доволь ствия и других выплат, получаемых военнослужащими.

Федеральные суды и органы прокуратуры также освобождены от уплаты единого социального налога с денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания.

Сохранены льготы для работников-инвалидов, общественных ор ганизаций инвалидов и их предприятий. Однако установлены макси мальные границы доходов, не подлежащих налогообложению, и уточне ны некоторые формы организации и виды деятельности таких предпри ятий.

От уплаты единого социального налога освобождаются организа ции любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных воз награждений, не превышающих 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы. Ранее при уплате страховых взносов действовала та же норма, но без ограничения величины обла гаемого дохода. Аналогичные льготы предоставлены налогоплательщи кам – индивидуальным предпринимателям, главам крестьянских хо зяйств, представителям малочисленных народов Севера и адвокатам.

Указанные налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II или III группы, освобождены от уплаты единого социального налога в части доходов от их предпринимательской или профессиональной деятельно сти, не превышающих 100 000 рублей в год.

От уплаты единого социального налога освобождены в пределах выплат и иных вознаграждений в размере 100 000 рублей на каждого ра ботника такие категории работодателей, чья деятельность связана с ра ботой и обслуживанием инвалидов:

• общественные организации инвалидов (и их союзы), среди чле нов которых инвалиды и их представители составляют 80%;

• организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов при условии, что средне списочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы – не менее 25%;

• учреждения, созданные для достижения образовательных, куль турных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для помощи инва лидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственника ми имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов (ст. 239 Налогового кодекса).

Предоставленные работодателям, нанимающим или обслуживаю щим инвалидов, льготы не распространяются на организации, занимаю щиеся производством (торговлей) подакцизных товаров и минерального сырья или другими видами бизнеса в соответствии с Перечнем, утвер ждаемым Правительством РФ.

Важная налоговая, но не социальная льгота предоставлена инди видуальным предпринимателям и другим категориям самозанятого на селения (вторая группа налогоплательщиков) относительно уплаты час ти налога в Фонд социального страхования.

Они не уплачивают ту долю налога, которая предусмотрена для Фонда социального страхования, однако, при этом автоматически ли шаются права на получение пособий и других выплат из этого фонда.

Указанные категории налогоплательщиков ранее могли регистри роваться в Фонде социального страхования на добровольных началах, платить положенные страховые взносы и получать социальные выплаты.

Порядок введения единого социального налога такой возможности не предусматривает.

Объект налогообложения представлен в разрезе отдельных групп налогоплательщиков, источников выплат и категорий их получателей.

Для работодателей (кроме физических лиц) в объект налогообло жения включены: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые рабо тодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:

• вознаграждения (кроме вознаграждений индивидуальным пред принимателям) по договорам гражданско-правового характера, предме том которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по ав торским и лицензионным договорам;

• выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым или гражданско-правовым договором.

У работодателей – физических лиц объектом налогообложения выступают только выплаты в пользу работников.

Объект налогообложения для самозанятого населения оставлен без изменений и представляет собой доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Более детально характеризует виды и формы облагаемых единым социальным налогом выплат – налоговая база.

Для работодателей (кроме физических лиц) она определяется как сумма всех выплат, являющихся объектом налогообложения и начис ленных за налоговый период в пользу работников или третьих (не свя занных с работодателем) лиц, и включает:

• выплаты и вознаграждения в денежной форме;

• выплаты и вознаграждения в натуральной форме;

• материальную выгоду.

Налоговая база для самозанятого населения представляет собой сумму доходов в денежном и натуральном выражении, полученных на логоплательщиками за налоговый период от индивидуальной или про фессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их из влечением.

Как и прежде, но уже в рамках Налогового кодекса представлен Перечень выплат, исключаемых из налогооблагаемой базы. Он во мно гом схож с перечнями, ранее утверждавшимися Правительством РФ для каждого внебюджетного фонда.

Не подлежат налогообложению следующие основные выплаты:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с за конодательными актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, местных органов власти и другие, законодательно установ ленные выплаты за счет средств бюджета и внебюджетных фондов;

2) все виды законодательно установленных компенсационных вы плат в пределах установленных норм, в том числе:

• в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреж дением здоровья;

• бесплатное предоставление жилья, коммунальных услуг, топли ва или соответствующего денежного возмещения;

• оплата стоимости или выдача натурального довольствия;

• компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении;

• возмещение иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

• расходы на трудоустройство работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, ликвидацией или реорганизацией предприятия;

• выплаты, связанные с выполнением работником трудовых обя занностей (командировочные расходы, расходы в связи с переездом в другую местность).

3) единовременная материальная помощь, оказываемая работода телем;

4) суммы в иностранной валюте, выплачиваемые работникам, на правленным на работу за границу (для государственных организаций, финансируемых из федерального бюджета, в пределах законодательно установленных размеров);

5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от про изводства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства при условии, что ранее хозяйства этой нормой не пользовались;

6) доходы, получаемые членами зарегистрированных в установ ленном порядке родовых семейных общин народов Севера;

7) иные выплаты, установленные в Перечне.

Перечень видов выплат, на которые не начисляется единый соци альный налог, постоянно меняется в связи с происходящими измене ниями в социальной и экономической жизни нашего государства.

Порядок начисления и уплаты единого социального налога в ос новном совпадает с прежним порядком уплаты страховых взносов.

Начисленные суммы налога перечисляются на счет единого госу дарственного органа – федерального казначейства отдельными платеж ными поручениями для каждого фонда. Порядок начисления и уплаты единого социального налога различается по группам налогоплательщи ков.

Налогоплательщики – работодатели ежемесячно производят на числение авансовых платежей единого социального налога за прошед ший отчетный период.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и иные категории самозанятого населения осуществляют авансовые платежи единого социального налога на основании налоговых уведомлений три раза в год.

Уже в 2000 году внебюджетные фонды при нарушении страхова телями порядка начисления и уплаты страховых взносов стали приме нять финансовые санкции, установленные налоговым законодательст вом.

С введением единого социального налога наложение штрафов и иных взысканий сохранилось и осуществляется в соответствии с глава ми 15 и 16 Налогового кодекса.

Основными нарушениями правил уплаты единого социального на лога считаются:

• нарушение сроков регистрации в налоговом органе;

• неуплата или неполная уплата сумм налога;

• нарушение правил учета объекта налогообложения;

• непредставление налоговой декларации;

• непредставление сведений, необходимых для налогового кон троля.

Налоговые санкции устанавливаются в виде денежных штрафов.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогово го правонарушения составляет 3 года. Налоговые органы могут обра щаться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения правонарушения.

Правовой режим целевых бюджетных фондов Необходимо кратко упомянуть о целевых фондах экономического предназначения, которые представляют собой абсолютно самостоятель ную категорию, по существу своему отличную от целевых фондов соци ального назначения. Подобные фонды создавались для направленного финансирования наиболее приоритетных отраслей народного хозяйства, государственных программ или конкретных регионов.167 При этом целе вые бюджетные фонды могут быть образованы, как правило, на феде ральном уровне в соответствии с Законом о федеральном бюджете на предстоящий финансовый год. Они действуют в течение года, после че го либо юридически создаются вновь, либо упраздняются. Источники образования фондов - бюджетные ассигнования, целевые государствен ные займы, целевые налоги. Могут создаваться целевые бюджетные фонды и на уровне национально-государственных и административно территориальных образований субъектов Российской Федерации.

Самостоятельную категорию, и с юридической, и с экономической точек зрения представляют целевые фонды Правительства РФ. Они создаются и упраздняются по решению Правительства, основной источ ник их финансирования – бюджетные ассигнования, цель создания таких фондов – оперативная финансовая поддержка конкретных экономиче ских программ.

8. Правовое регулирование банковской деятельности Банковская деятельность Содержание банковской деятельности сводится к осуществлению банковского кредитования, т.е. формированию денежных отношений, при которых временно свободные денежные средства юридических и физических лиц, а также государства аккумулируются банками или дру гими кредитными организациями и предоставляются юридическим и физическим лицам на условиях возвратности и возмездности. Таким об разом, банковский кредит представляет собой форму движения ссудного капитала. Банки — особый вид коммерческих предприятий, которые осуществляют движение ссудных капиталов, их мобилизацию и распре деление. Взаимоотношения субъектов по поводу описанных операций регламентируются нормами права, облекаются в правовую форму.

Банковское дело, как вид предпринимательства, регулируется нормами гражданского права. В системе российского законодательства в этом плане особое место принадлежит Гражданскому Кодексу, который содержит важнейшие юридические определения наиболее существенных элементов банковской деятельности - такие, как: определение понятий Финансовое право. Учебник под ред. Н.И.Химичевой. М. БЕК. 1995. С.185.

"договор банковского вклада", "виды вкладов", "обеспечение возврата вклада", "договор банковского счета", "банковская тайна", "расчеты пла тежными поручениями" и др. Правомерным представляется выделение самостоятельной юриди ческой научной дисциплины, именуемой "банковское право", которая объединяет исследования различных аспектов правового регулирования банковского дела, применяя в качестве определяющего критерия объект правового регулирования - банковскую деятельность. Заслуживает вни мания в этом плане выполненная на высоком научном уровне фунда ментальная работа Л.Г. Ефимовой, в которой предпринята успешная по пытка комплексного анализа всего спектра правового регулирования банковского дела. В настоящем разделе пособия внимание сосредоточено на нормах финансового права, регулирующих взаимодействие государства и упол номоченных им органов с коммерческими банками, контроль государст ва за банковской деятельностью, обеспечение законных интересов всех участников правоотношений, возникающих по поводу банковской дея тельности.

Конституционной основой правового регулирования банковской деятельности является ст. 71 Конституции РФ, согласно которой кре дитное регулирование и федеральные банки отнесены к ведению Рос сийской Федерации. В современной России реальное правовое регули рование осуществляется в первую очередь двумя федеральными закона ми: "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" июля 2002 г. и "О банках и банковской деятельности" 2 декабря 1990 г., в редакции Федерального закона от 8 июля 1999 г.170 Кроме того, дейст вует целый комплекс законов и подзаконных актов. Некоторую роль в правовом регулировании банковского дела играют обыкновения делово го оборота, специфические традиционные нормы - банковские обычаи.

Определенное значение имеют постановления Президиума Выс шего Арбитражного Суда Российской Федерации, особенно в части оп ределения соответствия нормативных ведомственных правовых актов законодательству. Подзаконные нормативно-правовые акты Банка Рос сии получили широкое применение в практической сфере правового ре гулирования. Их издание осуществляется преимущественно в форме ин струкций, писем и телеграмм. Закон о ЦБ не устанавливает требований к форме этих актов. В нем указано лишь, что нормативные акты Банка России вступают в силу со дня их официального опубликования в «Вестнике Банка России», за исключением случаев, установленных Со ветом директоров.

См.: ПС РФ, ч. 1 и 2 М., 1996, ст.834-860, ст.863-865.

См.: Ефимова Л.Г. Банковское право: Учебное и практическое пособие. М. БЕК, 1994.

См.: ВВС РФ, 1990, № 27, ст. 356;

СЗ РФ 1995, № 18, ст.1593;

ВВС РФ 1992, №9, ст.391;

СЗ РФ 1996, № 6, ст. 492.

В указанном официальном издании подлежат публикации в тече ние 10 дней со дня принятия решения совета директоров Банка России по вопросам изменения процентных ставок, размера резервных требова ний, размеров обязательных нормативов для кредитных организаций и банковских групп, прямых количественных ограничений, участия (член ства) Банка России в капиталах организаций (организациях) обеспечи вающих деятельность Банка России, его организаций и служащих, вы пуска банкнот и монеты Банка России нового образца, изъятия из обра щения банкнот и монеты Банка России старого образца порядка форми рования резервов кредитными организациями.

Кроме того, нормативные акты ЦБ, непосредственно затрагиваю щие права, свободы или обязанности граждан, должны быть зарегистри рованы в Министерстве Юстиции Российской Федерации в порядке, ус тановленном для регистрации актов федеральных министерств и ве домств.

Основные принципы банковского кредитования - возвратность, срочность, возмездность и обеспеченность. Реализация этих принци пов обеспечивается нормами законодательства. Так, в законе установле но, что кредиты, предоставляемые банком, могут быть обеспечены "за логом недвижимого и движимого имущества, в т.ч. государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами, пре дусмотренными федеральными законами или договором"171. Возврат ность банковских кредитов определяет, что денежные средства, выдан ные банком в виде ссуды, должны быть возвращены банку-кредитору в установленный срок. Гарантией этого является установленное законом право банка обращать взыскание на заложенное имущество. Платность банковского кредитования основана на самой природе банка и вообще любой кредитной организации. Закон определяет кре дитную организацию как "юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности... имеет право осущест влять банковские операции, предусмотренные... законом"173. Конкретно установлены виды таких операций - это, в частности, привлечение де нежных средств физических и юридических лиц во вклады и размеще ние указанных средств от своего имени и за свой счет. Процентные ставки за пользование банковским кредитом определяются конъюнкту рой кредитного рынка. Единственное ограничение предельного размера процента за пользование банковским кредитом связано с предоставлени ем клиенту коммерческим банком кредита за счет централизованных кредитных ресурсов. Размер процента при этом не может превышать процентную ставку Центрального Банка более чем на 3%.

См.: СЗ РФ. 1996, № 6, ст. 492, ст. 33.

Там же.

Там же, ст.1.

Обеспеченность банковского кредита гарантируется, как сказано выше, предоставлением его под различные формы обеспечения - под за лог имущества или банковские гарантии.

Банковская система Российской Федерации В соответствии в законом банковскую систему образуют: Банк России, российские кредитные организации, их филиалы и, кроме того, представительства иностранных банков174. Законодательство содержит точные юридические определения и характеристики каждого из элемен тов данной системы, которая имеет двухуровневую структуру. Первый уровень - Банк России, второй - все прочие кредитные организации.

Банк России Уставный капитал и иное имущество Центрального банка Россий ской Федерации (Банка России) является федеральной государственной собственностью. Согласно ст. 75 Конституции РФ, основная функция банка, "которую он осуществляет независимо от других органов госу дарственной власти" - защита и обеспечение устойчивости рубля. Кроме того, в глобальные задачи Банка входит развитие и укрепление банков ской системы страны и обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования расчетов. Получение прибыли не является целью деятельности Банка России.

В пределах полномочий, предоставленных ему Конституцией и федеральным законодательством Банк России независим в своей дея тельности. Никакие органы власти не имеют права вторгаться в его ком петенцию, определенную нормами законодательства. В случае такого вмешательства банк информирует об этом Государственную Думу и Президента Российской Федерации. Кроме того, он имеет право обра щаться в суды с исками о признании недействительными правовых ак тов органов власти всей уровней.

Взаимоотношения Банка России и органов государственной власти Банк России участвует в разработке экономической политики страны, осуществляемой Правительством РФ. Банк России и Правитель ство РФ взаимно информируют друг друга о предполагаемых действиях, имеющих общегосударственное значение, банк также консультирует Министерство финансов по вопросам выкупа государственных ценных бумаг и погашения государственного/долга. В Банке России хранятся средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, если иное не определено федеральным законодательством, он См. СЗ РФ. 1996, № 6, ст. 492, ст. 2.

осуществляет операции с федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, с бюджетами субъектов Российской Федера ции без взимания комиссионного вознаграждения. На такой же основе осуществляются операции с золотовалютными резервами государства.

Банк России издает нормативные акты по вопросам, отнесенным к его компетенции. Эти подзаконные нормативные акты обязательны для органов государственной власти всех уровней, для органов местного са моуправления, для юридических и физических лиц. Акты Банка, затра гивающие права, свободы, обязанности граждан, подлежат регистрации в Министерстве юстиции.

Организация и органы управления Банком России Высший орган управления банка, в соответствии с законом 10 ию ля 2002 года – Национальны банковский совет. До вступления закона в силу высший орган управления Банка России именовался Советом ди ректоров, причем состав его формировала Государственная Дума.

Национальный банковский совет представляет собой коллегиаль ный орган Банка России, определяющий реальную деятельность банка.

В его состав входят 12 членов, из которых двое направляются Советом Федерации, из числа членов этой палаты Федерального собрания, трое – Государственной думой из числа ее депутатов, трое – Президентом Рос сийской Федерации, трое из правительства Российской Федерации, в со став Национального банковского совета также входит Председатель банка России.

Члены Национального банковского совета, за исключением Пред седателя Банка России не работают на постоянной основе в банке и не получают за свое участие в деятельности совета никакого вознагражде ния. Отзыв членов Национального банковского совета осуществляется теми органами власти, которые направили их в его состав. Важно отме тить, что Председатель Национального банковского Совета избирается большинством голосов от общего числа членов данного совета, а реше ние его принимаются посредством голосования – большинством от чис ла присутствующих членов, при необходимом кворуме в семь человек.

При равенстве числа голосов поданных «за» и «против» конкретного решения голос председательствующего на заседании Национального банковского совета является решающим. Заседает совет не реже одного раза в квартал, заседания назначаются Председателем Национального банковского совета, либо, в его отсутствие, его заместителем. Заседание может быть назначено так же по требованию Председателя банка России или по требованию не менее трех членов Национального банковского совета.

Компетенцию Национального банковского совета составляет:

1) рассмотрение годового отчета Банка России;

2) утверждение на основе предложений Совета директоров на оче редной год не позднее 15 декабря предшествующего года:

- общего объема расходов на содержание служащих Банка России;

- общего объема расходов на пенсионное обеспечение, страхова ние жизни и медицинское страхование служащих Банка России;

- общего объема капитальных вложений;

- общего объема прочих административно-хозяйственных расхо дов;

3) утверждение при необходимости на основе предложений Совета директоров дополнительных расходов на содержание служащих Банка России, дополнительных расходов на пенсионное обеспечение, страхо вание жизни и медицинское страхование служащих Банка России, до полнительных капитальный вложений, а также утверждение прочих до полнительных административно-хозяйственных расходов.

4) рассмотрение вопросов совершенствования банковской системы Российской Федерации;

5) рассмотрение проекта основных направлений единой государст венной денежно-кредитной политики и основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики;

6) решение вопросов, связанных с участием Банка России в капи талах кредитных организаций;

7) назначение главного аудитора Банка России и рассмотрение его докладов;

8) ежеквартальное рассмотрение информации Совета директоров по основным вопросам деятельности Банка России:

- о реализации основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики;

- о банковском регулировании и банковском надзоре;

- о реализации политики валютного регулирования и валютного контроля;

- об организации системы расчетов в Российской Федерации;

- об исполнении сметы расходов Банка России;

- о подготовке проектов законодательных актов и иных норматив ных актов в области банковского дела;

9) об определении аудиторской организации – аудитора годовой финансовой отчетности Банка России;

10) об утверждении по предложению Совета директоров правил бухгалтерского учета и отчетности для Банка России;

11) о внесении в Государственную Думу предложений о проведе нии проверки Счетной палатой Российской Федерации финансово хозяйственной деятельности Банка России, его структурных подразде лений и учреждений;

12) об утверждении по предложению Совета директоров порядка формирования провизий Банка России и порядка распределение прибы ли Банка России, остающейся в распоряжении Банка России;

13) об утверждении по предложению Совета директоров отчета о расходах Банка России на содержание служащих Банка России, пенси онное обеспечение, страхование жизни и медицинское страхование слу жащих Банка России, капитальные вложения и прочие административ но-хозяйственные нужды.

Председатель Банка России назначается на должность Государст венной Думой сроком на четыре года простым большинством голосов от общего числа депутатов Думы. Кандидатуру Председателя Банка России представляет Президент РФ не позднее, чем за три месяца до истечение срока полномочий действующего председателя. В случае если предло женная Президентом кандидатура отклонена Государственной Думой, Президент в течение двух недель обязан предложить новую кандидату ру, причем одна и та же кандидатура не может быть предложена Прези дентом более двух раз. Председатель Банка России может быть смещен со своего поста только в нескольких случаях, конкретно зафиксирован ных в 14 статье Федерального закона «О Центральном Банке Российской Федерации, а именно: при истечении срока полномочий;

при невозмож ности исполнения служебных обязанностей, подтвержденной заключе нием государственной медицинской комиссии;

при подаче председате лем лично заявления об отставке;

при совершении им уголовно наказуе мого деяния, установленного вступившим в законную силу приговором суда;

при нарушении Федеральных законов, которые регулируют вопро сы связанные с деятельностью Банка России.

Одно и то же лицо не может занимать пост Председателя Банка России более чем три срока подряд. т. е. более 12 лет.

В Совет директоров Банка России входит Председатель Банка и членов совета назначаемых Государственной Думой сроком на четыре года по представлению Председателя Банка. До истечения сроков пол номочий члены Совета директоров могут быть отстранены от должности Государственной Думой по представлению Председателем Банка Рос сии.

Совет директоров проводит свои заседания не реже одного раза в месяц.

Функции Совета директоров весьма многообразны, вполне кон кретны и состоят в следующем:

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации Совет директоров разрабатывает проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики и основные направления единой государственной денежно-кредитной политики и предоставляет ся эти документы для рассмотрения в Национальный банковский совет, а также Президенту Российской Федерации, в Правительство Россий ской Федерации и Государственную Думу и обеспечивает выполнение основных направлений единой государственной денежно-кредитной по литики.

2) утверждает годовую финансовую отчетность Банка России, рассматривает аудиторское заключение по годовой финансовой отчет ности Банка России и заключение Счетной палаты Российской Федера ции по результатам проверки счетов и операций Банка России Россий ской Федерации «О государственной тайне», и предоставляет указанные материалы годового отчета Банка России в Государственную Думу.

3) утверждает отчет о деятельности Банка России, готовит анализ состояния экономики России и предоставляет указанные материалы в составе годового отчета Банка России в Национальный банковский совет и Государственную Думу;

4) рассматривает и предоставляет в Национальный банковский совет на утверждение на очередной год с расчетами и обоснованиями не позднее 1 декабря предшествующего года:

- общий объем расходов на содержание служащих Банка России;

- общий объем расходов на пенсионное обеспечение, страхование жизни и медицинское страхование служащих Банка России;

- общий объем капитальных вложений Банка России;

- общий объем прочих административно-хозяйственных расходов Банка России;

5) рассматривает и предоставляет в Национальный банковский совет при необходимости на утверждение на очередной год с расчетами и обоснованиями предложения по дополнительным расходам по указан ным в пункте 4 настоящей части направлениям;

6) утверждает смету расходов Банка России, исходя из утвер жденных Национальным банковским советом общих объемом расходов Банка России, не позднее 31 декабря предшествующего года;

7) при необходимости утверждает смету дополнительных расхо дов Банка России после утверждения Национальным банковским сове том дополнительных объемов расходов Банка России;

8) устанавливает формы и размеры оплаты труда Председателя Банка России и других служащих Банка России;

9) принимает решения:

- о создании, реорганизации и ликвидации организаций Банка Рос сии;

- об установлении обязательных нормативов для кредитных орга низаций и банковских групп;

- о величине резервных требований;

- об измерении процентных ставок Банка России;

- об определении лимитов операций на открытом рынке;

- об участии в международных организациях;

- об участии (о членстве) Банка России в капиталах организаций (организациях), обеспечивающих деятельность Банка России, его учре ждений, организаций и служащих;

- о купле и продаже недвижимости для обеспечения деятельности Банка России и его организаций (дает разрешения на цену и иные усло вия заключения сделки);

- о применении прямых количественных ограничений;

- о выпуске банкнот и монеты Банка России нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты Банка России старого образца;

- о порядке формирования резервов кредитными организациями;

10) вносит в государственную Думу предложения об изменении величины уставного капитала Банка России, который с 1 января 2003 го да составляет 3 миллиарда рублей;

11) утверждает порядок работы Совета директоров;

12) предоставляет в Национальный банковский совет для назначе ния кандидатуры главного аудитора Банка России;

13) утверждает структуру Банка России, положения о структурных подразделениях и учреждениях Банка России, уставы организаций Банка России, порядок назначения руководителей структурных подразделений и организаций Банка России;

14) определяет в соответствии с федеральными законами условия допуска иностранного капитала в банковскую систему Российской Фе дерации;

15) утверждает перечень должностей служащих Банка России;

16) устанавливает правила проведения банковских операций для банковской системы России правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации за исключением Банка России;

17) готовит и представляет в Национальный банковский совет на утверждение;

- предложения по правилам бухгалтерского учета и отчетности для Банка России - предложения по порядку формирования провизий Банка России и порядку распределения прибыли Банка России;

- отчет о расходах Банка России на содержание служащих Банка России, пенсионное обеспечение, страхование жизни и медицинское страхование служащих Банка России, капитальные вложения и прочие административно-хозяйственные нужды.

Члены Совета директоров не могут быть депутатами представи тельных органов власти, занимать какие-либо государственные должно сти помимо должностей членов Совета директоров Банка России, а так же не могут состоять в политических партиях и занимать должности в общественно-политических и религиозных организациях.

Банк представляет собой единую централизованную систему с вертикальной структурой управления. В систему входят: центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно-кассовые центры, по левые учреждения, вычислительные центры, а также подразделения безопасности.

Действующие в республиках - субъектах Российской Федерации, так называемые, национальные банки не имеют особого статуса и по существу таковыми не являются, так как представляют собой обычные территориальные учреждения Банка России. Все территориальные уч реждения не являются юридическими лицами, не имеют права принятия решений нормативного характера, без санкции Совета директоров они не могут выдавать гарантии, поручительства, вексельные и другие обя зательства. Полевые учреждения предназначены для банковского об служивания воинских частей и других государственных органов, обес печивающих безопасность государства. Они же обслуживают население, проживающее на территориях объектов, обслуживаемых полевыми уч реждениями, когда создание территориальных учреждений невозмож но175.

Соотношение задач, функций и компетенций национального бан ковского совета и Совета директоров Банка России очевидно свидетель ствует о том, что Совет директоров Банка России подобен Националь ному банковскому совету и в связи с этим и Президент и Правительство Российской Федерации, в соответствии с законом 10 июля 2002 года, возникли достаточно серьезные дополнительные возможности воздейст вия на кредитно-денежную политику.

Во взаимодействии с Правительством РФ банк разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, цель которой - выполнение названных выше главных задач: обеспечить ус тойчивость национальной валюты и развитие кредитно-банковской сис темы страны.

Банк России – кредитор последней инстанции. Он организует сис тему кредитования банков, в том числе учет и переучет векселей. Он ус танавливает своими нормативными актами "правила расчетов и правила проведения банковской операции бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы, осуществляет государственную регистрацию кре дитных организаций, выдает и отзывает лицензии, дающие право зани маться банковской и аудиторской деятельностью, регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями и осуществляет надзор за за конностью их деятельности.

Кроме того, Банк России осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты и валют ных ценностей, определяет порядок проведения расчетов с иностранны ми государствами, самостоятельно или через уполномоченные банки Там же, ст.83-86.

проводит мероприятия по валютному контролю, а также выполняет дру гие функции в соответствии с федеральным законодательством.

Важно подчеркнуть, что, выступая в качестве органа управления, Банк не контролирует непосредственно деятельность хозяйствующих субъектов, как это было свойственно Государственному банку СССР в советское время, действовавшему в условиях государственной монопо лии банковского дела, которая представляла, по словам В.И. Ленина, "нечто вроде скелета социалистического общества"176 и препятствовала какой-либо частнопредпринимательской кредитной деятельности. Банк России осуществляет только банковское регулирование и надзор за дея тельностью кредитных организаций. Цель этой работы - поддержание стабильности банковской системы и защита интересов вкладчиков и кредиторов. Кроме того, он самостоятельно или по поручению Прави тельства РФ проводит все виды банковских операций, необходимые для решения задач, закрепленных за ним в законодательстве.

В тоже время. Банк России - юридическое лицо, вступающее в гражданско-правовые отношения с банками, кредитными организациями и другими юридическими лицами.

Таким образом, правовое положение Банка России своеобразно. С одной стороны, он наделен большими властными полномочиями в де нежно-кредитной сфере, является органом государственного управления этой системы, с другой - как юридическое лицо, вступающее в граждан ско-правовые отношения со своими контрагентами, банк является их равноправным партнером по данным отношениям, а наличие каких-либо привилегий и прерогатив точно определено федеральным законодатель ством.

Государство не отвечает по обязательствам Банка России, а он, в свою очередь - по обязательствам государства, если они специально не приняли на себя таких обязательств или если иное не будет определено особым федеральным законом.

В принципе Банк России не вправе участвовать в капиталах кре дитных организаций, однако, исключения из подобного общего правила возможны, если устанавливаются федеральным законодательством.

Так закон 10 июня 2002 г. установил, что подобный запрет не рас пространяется на участие Банка России в капиталах Сберегательного банка Российской Федерации и Банка России, согласно статье восьмой данного закона, должен был выйти до 1 января 2003 года.

Кроме того, согласно тому же акту Банка России участвует в капита лах ряда кредитных организаций созданных на территории иностранных государств, а именно: Донау-Банка АГ, Вена, Австрия;

Ист-Вест Юнайтед банка, Люксембург;

Коммерческого банка для Северной Европы – Евро банка, Париж Франция;

Московского Народного банка Лтд, Лондон, Вели кобритания;

Ост-Вест Хандельсбанка АГ, Франкфурт-на-Майне, Германия.

См.: Ленин В.И. Полн. собр. соч. т. 34, с. 307.

Банк России имеет право предоставлять российским и иностран ным кредитным организациям, а также Правительству России кредиты на срок не более чем на 1 год под соответствующее обеспечение. Кроме того;

он может покупать и продавать чеки, простые и переводные вексе ля со сроками погашения не более 6 месяцев, покупать и продавать го сударственные ценные бумаги на открытом рынке, покупать и продавать облигации, депозитные сертификаты и иные ценные бумаги со сроком погашения не более 1 года, иностранную валюту и платежные докумен ты в иностранной валюте, валютные ценности (в том числе драгоценные металлы). Банк проводит, в соответствии с законом, расчетные, кассо вые, депозитные операции, принимает на хранение и в управление цен ные бумаги, выдает гарантии и поручительства, выставляет чеки и век селя в любой валюте, открывает счета в иностранных и российских кре дитных организациях и осуществляет любые банковские операции от своего имени, если это не запрещено законом.

Банк не имеет права осуществлять операции с недвижимостью, исключая случаи, когда такие операции связаны с обеспечением его дея тельности. Он не может проводить операции с юридическими лицами, не имеющими лицензий на проведение банковских операций, если иное не предусмотрено законом. Кроме того, он не занимается никакой тор говой и производственной деятельностью, исключая случаи, специально оговоренные в законе "О Центральном банке РФ". Согласно закону, банк не имеет права пролонгировать предоставленные кредиты иначе как по специальному решению Совета директоров.

Обеспечением кредитов Банка России могут быть: драгоценные металлы, иностранная валюта, государственные ценные бумаги, векселя со сроками погашения до 6 месяцев, а в случаях, установленных Сове том директоров Банка России, и другие ценности, гарантий и поручи тельства. Векселя и государственные ценные бумаги, которые пригодны для обеспечения кредитов банка, определяются Советом директоров.

Получение прибыли, как было отмечено выше, не является целью деятельности банка, и это прямо зафиксировано в законодательстве. Од нако, осуществляя практическую банковскую деятельность, он, естест венно, получает ее в качестве результата. Прибыль банка после направ ления ее в установленном Советом директоров порядке в резервы и фонды перечисляется в доход федерального бюджета.

Функции правового регулирования и надзора Банка России В качестве органа государственного управления кредитной систе мой Банк России использует для реализации стоящих перед ним задач издание обязательных нормативов по вопросам, отнесенным к его ком петенции, как уже было сказано, осуществляет регистрацию и лицензи рование кредитных организаций. Регистрация осуществляется в Книге государственной регистрации кредитных организаций. Банк самостоя тельно имеет право отозвать лицензию на осуществление банковских операций.

В рамках осуществления надзорных функций Банк России имеет право запрашивать и получать информацию о финансовом положении и деловой репутации акционеров кредитных организаций в тех случаях, когда эти акционеры приобретают пакет акций объемом более 20% до лей кредитной организации.

Этим надзорная функция в данной сфере не ограничивается. Во обще всякое приобретение, в результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом, либо группой юридических и физических лиц, связанных между собой соглашением или являющих ся зависимыми по отношению друг к другу, более 5% акций кредитной организации должно сопровождаться уведомлением Банка России, т.е. в подобных случаях, таким образом, действует информационный режим.

Если же названные субъекты или группы субъектов финансового права приобретают более 20% акций кредитной организации, применяется разрешительный режим - для совершения таких сделок необходимо предварительное согласие Банка России. При этом банк в случае запрета на сделку должен письменно мотивировать свой отказ и в 30-дневный срок довести его до сведения заявителя ходатайства. Если Банк России в указанный срок не сообщил о своем решении, сделка автоматически считается разрешенной. Законным основанием отказа в согласии на со вершение сделки купли-продажи более 20% акций кредитной организа ции является установление неудовлетворительного финансового поло жения приобретателей акций177.

Банк России имеет право устанавливать обязательные нормативы для кредитных организаций, в тех случаях, когда это представляется не обходимым для обеспечения их устойчивости. В каждом конкретном случае принятие таких нормативов целиком и полностью относится к исключительной компетенции Банка. Среди этих нормативов наиболее важными являются:

1) минимальный размер уставного капитала для вновь создавае мых кредитных организаций, минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций в качестве условия создания на территории иностранного государства их дочерних органи заций и (или) открытия их филиалов, получения небанковской кредит ной организацией статуса банка, а также получения кредитной органи зацией статуса дочернего банка иностранного банка;

2) предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в ус тавной капитал кредитной организации;

3) максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

См.: Там же. ст. 60.

Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, являю щихся по отношению к друг другу зависимыми или основными и дочерними, устанавливается в про 4) максимальный размер крупных кредитных рисков;

5) нормативы ликвидности кредитной организации;

6) нормативы достаточности собственных средств (капитала);

7) размеры валютного, и иных финансовых рисков;

8) минимальный размер резервов, создаваемых под риски;

9) нормативы использования собственных средств (капитала) кре дитной организации для приобретения акций (долей) других юридиче ских лиц;

10) максимальный размер кредитов, банковских гарантий и пору чительств, предоставленных кредитной организацией (банковской груп пой) своим участникам (акционерам).

Для осуществления надзорных функций и банковского регулиро вания Банк России проводит проверки кредитных организаций, направ ляет им обязательные предписания и применяет установленные законом санкции. Проверки осуществляются как уполномоченными Советом ди ректоров банка, так и аудиторскими фирмами по его поручениям.

В случае, если проверкой выявлено нарушение законодательства, подзаконных нормативных актов или предписаний Банка России, а так же факт не предоставления ему информации или представления ее в ис каженном виде. Банк имеет право требовать устранения нарушений, на лагать штраф в размере до 0,1% от минимального уставного капитала или налагать запрет на проведение отдельных операций сроком до полу года179. Санкции значительно ужесточаются в случае невыполнения кре дитной организацией требований Банка России об устранении выявлен ных нарушений. А также если нарушения или совершаемые кредитной организацией операции "создали реальную угрозу интересам". В таких случаях Банк России имеет право взыскивать штраф в размере до 1% от оплаченного уставного капитала, но не более 1% от минимального раз мера уставного капитала. Кроме того, он может требовать от кредитной организации проведения мероприятий, направленных, как сказано в за коне, на ее "финансовое оздоровление", вплоть до изменения структуры активов, требовать общей реорганизации, изменять обязательные норма тивы на срок до полугода, требовать замены руководителей кредитной организации. Однако самой действенной мерой является введение Бан ком России запрета на осуществление банковских операций, предусмот ренных лицензией, на срок до 1 года. Помимо этого, возможно и приме нение более жестких санкций - назначение временной администрации по управлению кредитной организацией на срок до 18 месяцев и отзыв ли цензии на банковские операции.

центах от размера собственных средств (капитала) кредитной организации и не может превышать % собственных средств (капитала) кредитной организации (см. СЗ РФ. 20002. Ст.64).

Там же ст. 74.

Банк России осуществляет аналитическую разработку деятельно сти кредитных организаций, что является основой его надзора за бан ковской сферой.

Банк России вправе участвовать в капиталах и деятельности меж дународных организаций, которые осуществляют сотрудничество в бан ковской, валютной, денежно-кредитной сферах. Правовой основой взаимодействия Банка России с иностранными банками и кредитными организациями являются международные договоры Российской Федера ции, федеральные законы и межбанковские соглашения.

Ликвидация Банка России может быть осуществлена только на ос новании федерального закона.

Российское законодательство раскрывает принципиальные осо бенности объектов правового регулирования, образующих второй уро вень банковской структуры, деятельность которых Банк России и кон тролирует.

1. Банк представляет собой кредитную организацию, "которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физи ческих и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц". 2. Небанковская кредитная организация имеет право осуществ лять отдельные банковские операции, причем "допустимые сочетания банковских операций" для таких организаций устанавливаются Банком России.

3. Для совместного осуществления банковских операций образу ются группы кредитных организаций. Создание таких групп оформ ляется соответствующим договором.

4. Холдинг181 в банковской сфере представляет собой акционерное общество, владеющее контрольным пакетом акций юридически само стоятельных банков и небанковских кредитных организаций и осущест вляющее управление и контроль над их операциями. В российском зако нодательстве установлено, что холдинги "в силу преобладающего уча стия в уставном капитале одной или нескольких кредитных организаций либо, в соответствии с заключенным с одной или несколькими кредит ными организациями договором"182, обладают возможностью опреде лять решения, принимаемые этими кредитными организациями.

Кроме того, кредитные организации могут создавать союзы и ас социации, не преследующие цели извлечения прибыли. В задачи таких союзов и ассоциаций входит представление и защита интересов их чле нов, координация деятельности, реализация профессиональных инфор СЗ РФ. 1996, № 6, ст. 492, ст. 1.

От англ. — владеющий.

СЗ РФ. 1996, № 6, ст. 492, ст. 4.

мационных и научных потребностей. Ассоциации разрабатывают научно обоснованные рекомендации по банковской деятельности, способствуют развитию международных связей российских кредитных организаций.

Союзы и ассоциации подлежат государственной регистрации в качестве некоммерческих организаций и в месячный срок после создания обязаны информировать об этом Центральный Банк.

Банковские операции Законодательство точно определяет перечень банковских опера ций и прочих сделок, которые могут осуществлять кредитные организа ции. В первую очередь, это привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады. Привлеченные средства могут быть раз мещены кредитными организациями от своего имени и за свой счет.

Кредитные организации имеют право открывать и вести банковские сче та физических и юридических лиц, осуществлять расчеты по их поруче нию по банковским счетам. Кроме того, кредитные организации осуще ствляют инкассацию денежных средств и кассовое обслуживание физи ческих и юридических лиц, куплю-продажу иностранной валюты в на личной и безналичной формах, привлекают во вклады и размещают дра гоценные металлы, а также выдают банковские гарантии. Означенные выше позиции не исчерпывают, однако, перечень операций, которые вправе совершать кредитные организации. Они могут также осуществ лять выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих испол нение обязательств в денежной форме, осуществлять доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами, проводить лизинговые183 опера ции, реализовывать консультационные и информационные услуги, пре доставлять в аренду сейфы для хранения документов и ценностей и спе циально оборудованные помещения для сейфов.

Закон безусловно запрещает кредитным организациям заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью184. В соответст вии с лицензией, выданной Банком России на осуществление банков ских операций, кредитная организация (банк) имеет право осуществлять эмиссию, покупку, продажу, хранение и иные операции с ценными бу магами.

Каждая кредитная организация должна иметь устав, причем ос новные позиции подобных документов стандартны и закреплены в зако не "О банках и банковской деятельности". Каждый устав, помимо пол ного официального наименования должен содержать указание на орга низационно-правовую форму, сведения о системе управления, о почто вом адресе органов управления и обособленных подразделений, а также От англ. [leasing] - аренда.

СЗ РФ 1996, № 6, ст. 492, ст. 5.

иные сведения, предусмотренные законодательством для уставов юри дических лиц конкретной организационно-правовой формы.

Кредитный договор Обязательственные отношения, возникающие в результате заклю чения договора кредита, затрагивают сферу финансового права постоль ку, поскольку государство и уполномоченные им органы, в первую оче редь Банк России, осуществляют надзор за соблюдением законности и интересов клиентов банков. Банк России при этом имеет право приме нять санкции к кредитным организациям, нарушающим установленные законом и подзаконными актами нормативы или создающим угрозу ин тересам клиентов. Кроме того, и сам Банк России осуществляет кредит ные операции.

Отношения по поводу договора кредита регулируются §2 главы Гражданского кодекса. Так, статьей 819 установлено, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит заемщику) в размере и на ус ловиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Законом предусмотрены следующие обстоятельства, при которых возможен отказ от предоставления или получения кредита:

1. Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику преду смотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок.

2. Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного догово ром срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором.

3. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита, кредитор впра ве также отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по догово ру.

Форма кредитного договора определена статьей 820 Гражданского кодекса Российской Федерации. Кредитный договор должен быть за ключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Гражданский кодекс. Части первая и вторая. М. Инфра-М - Норма. 1996, ст. 819-821.

Банковский вклад По договору банковского вклада (депозита) банк, который принял от вкладчика денежную сумму обязан возвратить сумму вклада и выпла тить проценты в соответствии с условиями договора. Правом привлече ния средств во вклады наделены кредитные организации, имеющие со ответствующие лицензии, выданные в порядке, установленном законом.

Закон обеспечивает интересы вкладчиков в тех случаях, когда вклады приняты лицом, не имеющим на это права или с нарушением порядка, установленного нормативно-правовыми актами. В такой ситуации вкладчик имеет право потребовать незамедлительного возврата суммы вклада и уплаты процентов исходя из учетной ставки банковского про цента, так как если бы имело место неисполнение денежного обязатель ства, на день его исполнения. Важными представляются положения, трактующие об обеспече нии возврата вклада гражданам. В принципе, и юридическим, и физиче ским лицам по закону банком должен быть обеспечен возврат вкладов путем страхования. В тех случаях, когда в уставном капитале банка на личествует более пятидесяти процентов акций или долей участия Рос сийской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципаль ного образования гарантируется субсидиарная ответственность Россий ской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования. В прочих случаях обеспечение возврата вкладов, в том числе и юридическим, и физическим лицам определяется договором банковского вклада. Форма договора банковского вклада письменная.

Она считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сбере гательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом ли бо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требо ваниям, предусмотренным для таких документов законом, установлен ными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Несоблюдение пись менной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора. Банковский счет По двустороннему и, как правило, платному договору банковского счета банк обязан принимать и зачислять на счет, открытый клиенту, по ступающие денежные средства и выполнять распоряжения клиента о проведении операций по счету. Банк не вправе отказать потенциальному клиенту в открытии счета, он обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объ См. там же, ст.835, п.2 и ст.395.

см. там же, ст.836.

явленных банком для открытия данного счета условиях, соответствую щих требованиям закона.188 Это положение Гражданского кодекса Рос сийской Федерации, очевидно, представляет собой норму финансового права, так как представляет собой публично-правовую гарантию госу дарства в гражданских по сути своей правоотношениях. Норма эта име ет, безусловно, императивный характер.

В Гражданском кодексе Российской Федерации четко определены сроки выполнения операций по счету: банк обязан зачислять поступив шие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со сче та денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем посту пления в банк соответствующего платежного документа, если иные сро ки не предусмотрены правилами или договором банковского счета. В случае ненадлежащего совершения операций по счету, а именно: не своевременного зачисления на счет поступивших средств или невыпол нении распоряжений клиента о перечислении денежных средств банк несет ответственность и обязан уплатить на эту сумму проценты, как это определено ст.395 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть как бы за неисполнение денежного обязательства.

Ограничение прав клиента распоряжения денежными средствами на счете допускается только в случае наложения ареста на денежные средства или приостановления операций по счетам в ситуациях, преду смотренных законом.

Основные виды вкладов В соответствии с законом 3 февраля 1996 г., вкладом физических лиц являются "денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещенные физическими лицами в целях хране ния и получения дохода. Доходы по вкладам выплачиваются в виде про центов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в по рядке, предусмотренном для данного вида федеральным законом и соот ветствующим договором"189. Вклады могут приниматься только банка ми, имеющими соответствующую лицензию, выдаваемую Центральным банком. Право привлечения во вклады денежных средств физических лиц предоставлялось банкам, с момента государственной регистрации которых прошло не менее двух лет. Вкладчиками банка могут быть как граждане Российской Федерации, так и иностранные граждане и лица без гражданства. Сохранность и возврат вкладов физических лиц в бан ках, созданных государством, и банках, в уставном капитале которых Гражданский кодекс. Части первая и вторая. М. Инфра-М - Норма. 1996, ст.846.

СЗ РФ 1996, № 6, ст. 492, ст. 36.

государству принадлежит более 50% голосующих акций, гарантируются государством. Для создания гарантий возврата вкладов и компенсации потерь закон предусматривает образование Федерального фонда обяза тельного страхования вкладов, участниками которого являются Банк России и банки, привлекающие средства граждан. Кроме того, преду смотрено законом право банков создавать фонды добровольного страхо вания вкладов. Число банков, образующих такой фонд, должно быть не менее пяти, а уставной капитал - не менее 20-кратного минимального размера уставного капитала, установленного Банком России для банков в момент создания фонда190.

Наиболее распространенный вид вкладов - вклад до востребова ния. Они бывают именные и на предъявителя. Вклад на предъявителя может быть получен любым лицом, предъявившим сберегательную книжку, контрольный талон к ней и документ, удостоверяющий лич ность. При этом выдача производится частично или полностью в любое время по желанию клиента. По таким вкладам выплачивается самый низкий процент.

На срок не менее одного года принимаются срочные вклады, процент по этому вкладу выше. Выигрышные вклады отличаются от прочих тем, что проценты по ним не начисляются к сумме вклада» а ра зыгрываются между вкладчиками. Обычно розыгрыши проводятся меж ду вкладчиками определенного города или области.

Депозиты191 - вклады, вносимые на определенный срок и в уста новленном размере. Срочный депозит принимается на сроки 3, б меся цев и 1 год с выплатой дохода соответственно — 50%, 60%, 70%. Ставки процентов по срочным депозитам изменились в 1994 году в сторону уменьшения. Практикуется также срочный вклад с ежемесячной вы платой доходов. При нем устанавливается минимальная сумма, которая может служить вкладом, и проценты на вклад начисляются ежемесячно.

При этом производится капитализация доходов - начисленные проценты причисляются к сумме вклада и в следующем месяце проценты начис ляются от этой общей суммы.

Используются Сберегательным банком сберегательные и депо зитные сертификаты. Сберегательные сертификаты являются обяза тельствами банка по выплате размещенных в нем депозитов и доходов по ним держателем - физическим лицом. Депозитные сертификаты - аналогичные обязательства по отношению к вкладчикам - юридическим лицам. Право требования по ним может передаваться одними юридиче скими лицами другим юридическим лицам. Это правоотношение имену ется цессия192. Цессия может быть осуществлена бенефициаром193 (дер жателем-вкладчиком юридическим лицом) только в отношении юриди Там же, ст. 38,39.

От лат. - вещь, отданная на хранение.

От лат. - уступка.

От лат. - благодеяние.

ческих лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

Размер доходов по сертификатам устанавливается кредитно инвестиционным комитетом Сберегательного банка. Существуют и дру гие виды вкладов и услуг, предоставляемых кредитными учреждениями, и, в частности. Сберегательным банком.

Органы управления Сберегательным банком. Высший орган – общее собрание акционеров банка, в его компетенцию входит изменение Устава и уставного капитала, избрание Совета Банка, утверждение годо вых результатов деятельности, определение размеров дивидендов по ак циям Банка, создание и ликвидация дочерних банков. Общее собрание обязательно проводится один раз в год для рассмотрения отчетности, могут по необходимости проводиться и другие его собрания. Совет ди ректоров возглавляет президент Сберегательного банка, который имеет право без доверенности осуществлять действия от имени банка. Совет директоров формируется из числа акционеров банка и осуществляет ру ководство всей его деятельностью. Система учреждений Сбербанка со стоит, помимо названных органов и аппарата банка, из 78 территориаль ных банков, каждый из которых объединяет более 30 отделений банка.

Для последних лет характерны массовые нарушения Сберегатель ным банком условий договоров с вкладчиками, когда привлекая их сред ства высокими процентами по конкретным видам договоров, Сбербанк затем снижает эти проценты. Подобные действия не правомерны, и ин тересы вкладчиков успешно могут быть защищены судебными исками.

В ряде регионов имеется подобная судебная практика, причем на Сбер банк при решении дел в пользу вкладчиков возлагается уплата судебных издержек.

Правовое регулирование банковской тайны осуществляется на основе федерального закона "О банках и банковской деятельности в РФ". Любая кредитная организация должна гарантировать тайну вкла дов, счетов и операций ее клиентов и корреспондентов. При этом закон определяет: "Справки по операциям и счетам юридических лиц и граж дан осуществляющих предпринимательскую деятельность без образова ния юридического лица выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Фе дерации, органам государственной налоговой службы, таможенным ор ганам Российской Федерации в случаях, предусмотренных законода тельными актами об их деятельности, а при наличии согласия прокурора - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их про изводстве"194.

В соответствии с уже упоминавшемся выше законом «О противо действии легализации доходов, полученных преступным путем» 07.08.2001 текст нормы закона «О банках и банковской деятельности», регулирующий банковскую тайну был существенно изменен и дополнен.

СЗ РФ, 1996, № 6, ст. 492, ст. 26.

Так было установлено: «Информация по операциям юридических лиц, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без об разования юридического лица, и физических лиц предоставляется кре дитными организациями в уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, получен ный преступным путем, в случаях, порядке и объеме, которые преду смотрены Федеральным законом «О противодействии легализации (от мыванию) доходов, полученных преступным путем» (ФЗ от 07.08. № 121 – ФЗ).

Следующее существенное дополнение последовало после приня тия Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в неко торые законодательные акты Российской Федерации, признании утра тившими силу отдельных законодательных актов Российской Федера ции, предоставлении отдельных гарантий сотрудникам органов внут ренних дел, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и упраздняемых федеральных органов налоговой полиции в связи с осуществлением мер по совершенствованию государ ственного управления» 30.06.2003 г. В частности было определено: «В соответствии с законодательством Российской Федерации справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического ли ца, выдаются кредитной организацией органам внутренних дел при осуществлении ими функций по выявлению, предупреждению и пресе чению налоговых преступлений».

Относительно гарантий сохранения банковской тайны, закон оп ределяет: «Уполномоченный орган, осуществляющий меры по противо действию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, не вправе раскрывать третьим лицам информацию, полученную от кредитных организаций в соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных пре ступным путем», за исключением случаев, предусмотренных указанным Федеральным законом».

В случае смерти владельцев счетов и вкладов справки выдаются лицам, указанным ими в завещательном распоряжении, сделанном бан ком по воле умерших;

нотариальным конторам, осуществляющим про изводство по наследственным делам о вкладах умерших;

иностранным консульским учреждениям в тех случаях, когда умерший вкладчик - иностранный гражданин.

За разглашение банковской тайны кредитными организациями, должностными лицами Комитета по финансовому мониторингу и его территориальных органов в Федеральных округах в законе предусмот рена ответственность, включая возмещение нанесенного ущерба. Зако ном регламентирован особый порядок наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кре дитной организации. Наложение ареста возможно не иначе как судом, арбитражным судом, судьей и, при наличии санкции прокурора, по по становлению органов предварительного следствия. При наложении аре ста банк, по получении решения об этом, немедленно прекращает рас ходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на ко торые наложен арест.

Действие статьи 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» было существенно ограничено Указом Президента Рос сийской Федерации № 1226 от 14 июня 1994 г. «О неотложных мерах по защите населения от бандитизма и иных проявлений организованной преступности».

Статья первая этого указа определяла, что банковская тайна не яв ляется препятствием для получения органами прокуратуры, внутренних дел, контрразведки, налоговой полиции сведений и документов о финан сово-экономической деятельности, вкладах и операциях по счетам физи ческих и юридических лиц, причастных к совершению тяжких преступ лений.195 Действие данного Указа отменено в 1997 г. Указом Президента Российской Федерации № 593. Взыскание на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, находящихся в кредитных организациях, может быть обращено только на основании исполнительных документов в соответ ствии с законом. Конфискация денежных средств может быть осуществ лена только на основании приговора суда, вступившего в законную си лу. Уставный капитал кредитной организации Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемых кредитных организаций, равно как и предельный размер, неденежной части в уставном капитале устанавливаются Банком России. Для форми рования уставного капитала не могут быть использованы привлеченные денежные средства, этот капитал составляется из вкладов участников кредитной организации и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Учредители банка в течение первых трех лет после регистрации не имеют права выходить из состава участников банка.

Регистрация кредитных организаций Все кредитные организации подлежат государственной регистра ции в Банке России. После регистрации Банк России осуществляет ли цензирование банковских операций. В лицензии указываются те бан ковские операции, право на проведение которых приобретает кредитная CЗPФ.1994.№8,cт.804.

СЗРФ. 1997. № 25, ст.2898.

См.: там же, ст. 27.

организация, и вид валюты, в которой они будут осуществляться. Ли цензия выдается Банком России без ограничения срока действия. Для государственной регистрации и получения лицензии на осуществление банковских операций в Банк России должен быть представлен пакет до кументов, определенный федеральным законом198. Помимо прочих ма териалов, в этот комплекс входят декларации о доходах учредителей - физических лиц, заверенное Государственной налоговой службой, анке ты кандидатов на должности руководителей и главного бухгалтера, от ражающие их профессиональную подготовку и наличие или отсутствие судимости.

Аудиторская проверка кредитных организаций Кредитные организации подлежат ежегодной аудиторской про верке. Аудиторская организация при этом обязана составить заключение о результатах проверки, в котором должны быть отражены сведения о достоверности финансовой отчетности и выполнении нормативов Банка России. Заключение направляется в Банк России. Кроме того, все орга низации предоставляют ежегодно отчетную документацию Банку Рос сии и публикуют в печати годовые отчеты, включая отчеты о прибылях и убытках.

9. Правовые аспекты денежного обращения Денежное обращение представляет собой движение денег в на личной и безналичной формах, обслуживающее оборот товаров, нето варные платежи и расчеты в национальном народном хозяйстве199. Фор мой организации денежного обращения является денежная система.

Известный советский специалист в области денежного обращения и кредита, впоследствии эмигрант, Э.Я. Брегель200 дал адекватное опре деление понятия денежная система. Согласно его формуле;

«Денежная система – форма организации денежного обращения в данной стране, закрепленная в законодательном порядке и предусматривающая приве дение различных элементов денежного обращения в определенное един ство».

Денежные системы формируются и эволюционируют в процессе конкретного исторического развития экономики каждой страны и полу чают правовое закрепление в виде норм национального законодатель ства.

См.: СЗ РФ. 1996, № 6, ст. 492, ст. 14.

См. Финансово-кредитный словарь. Т. 1. М. 1994. с. 336.

Брегель Э.Я. Денежное обращение и кредит капиталистических стран. с. 152.

Из истории денег и денежного обращения В условиях примитивной хозяйственной и предпринимательской деятельности на самых ранних стадиях развития социума имел место случайный обмен товарами, при котором соответственно функциониро вала случайная форма стоимости. В качестве пояснения здесь может быть использована следующая модель. В эпоху великих географических открытий европейские мореплаватели на западном побережье Африки и на островах Тихого океана многократно вступали в контакт с примитив ными племенами и, нуждаясь в продуктах, обменивали самые различные изделия и предметы на плоды, рыбу и животных. Подобный случайный обмен практиковался и в XVII – XVIII веках. Так Джеймс Кук в своем дневнике 4 июня 1774 г. записал: «Туземцы всем своим образом дейст вий подражают щедрой природе, и это позволяет мореплавателем пол ностью удовлетворить на берегах островов Общества свои нужды. На протяжении шести недель мы в изобилии имели свежую свинину и фрукты… Все это приобреталось в обмен на топоры, гвозди, зубила, ткани, красные перья, бусы, увеличительные стекла, ножи, ножницы и тому подобные товары очень ценимые здесь… Рубашки здесь играют такую же роль, как у нас в Англии золотые монеты»201. О вполне слу чайном характере обмена свидетельствует, например, подтвержденный документально, имевший место в Новой Зеландии, факт обмена абори генам-маори омара на носовой платок, предложенный ему одним из матросов. В вышеописанных ситуация, когда имел место случайный эпизо дического обмен, действовала простая или случайная форма стоимости, при которой один товар выражал свою стоимость в противостоявшем ему товаре, признанном участниками сделки в качестве эквивалента. Ре гулярный систематический обмен определил потребность в использова нии, так называемой, развернутой, полной формы стоимости.

Сущностной характеристикой такой формы стоимости является то, что предметами обмена являются многочисленные объекты, при чем каждому из них соответствует множество эквивалентов.

Подобная ситуация может быть выражена следующей формулой.

х товара A = у товара Б или z товара В или n товара Г … Наглядно это выражено таблицей, предложенной Э.Я. Брегелем203:

= 1 барану 1 мешок зерна = 6 кругам сыра = 2 тюка шерсти Кук Д. Путешествие к Южному полюсу и вокруг Света. М. 1948. с. 279.

См. Маклин Э. Капитан Кук. М. 1976, с. 42.

См. Брегель Э.Я. Указ. соч. с. 7.

Описанная конструкция несовершенна и не могла соответствовать сколько-нибудь сложным экономическим взаимоотношениям, связан ным с обменом. Очевидно, что при этом стоимость товара не имела об щего универсального выражения и, таким образом, стоимость одного товара выражалась в стоимости других товаров. Обмен одного конкрет ного товара на другой конкретный товар был затруднен, а иногда и вовсе невозможен.

Развитие и усложнение хозяйственной деятельности, и соответст венно развитие товарного производства предопределили использование товаров, которые играли роль основных объектов обмена на рынке в ка честве эквивалента. Так сложилась всеобщая форма стоимости, сущно стной характеристикой которой является то, что стоимость всех товаров выражается в одном всеобщем эквиваленте. По существу это и есть де нежная форма стоимости.

Так в древнейшую эпоху истории римского общества в качестве универсального товара, выступавшего в роли эквивалента, была единица мелкого рогатого скота, чаще всего овца. От слова обозначавшего мел кий скот, преимущественно овец – pecus произошло наименование иму щества, собственности вообще и денег в частности – pecunia.

Следует упомянуть, что марксистская политическая экономия дифференцировала понятие «всеобщая форма стоимости» и «денежная форма стоимости», определяя, что до тех пор, пока на рынке имеет ме сто конкуренция двух или нескольких эквивалентов действует всеобщая форма стоимости, а когда в такой конкурентной борьбе один товар вы тесняет все прочие, возникает денежная форма стоимости. Такая диффе ренциация представляется не существенной, так как при использовании нескольких товаров-эквивалентов, возможно утверждать, что действуют параллельно несколько видов денег. Подобная ситуация множество раз имела место в реальной рыночной экономике.

Так, например, в 1840 г. шах Омар в государстве Борну установил в качестве официальных денег имеющих хождение и являющихся за конным платежным средством одновременно талер Священной Римской империи германской нации с изображением императрицы Марии Терезии, испанский доллар, именовавшийся также песо, и раковины каури. Монеты при этом выполняли функции денег крупных номиналов, а раковины представляли собой разменные деньги.

При осуществлении торговых операций между индейцами полу острова Лабрадор и факториями Компании Гудзонова залива использо вались в качестве меры стоимости товаров бобровые шкуры, а так же специально выпущенные компанией для облегчения обмена, так назы ваемые, «бобровые монеты» (beaver coins). Одна такая монета соответ ствовала одной первосортной бобровой шкуре. Очевидно, что в описан ных случаях, в обращении одновременно описанных находились факти чески три вида или два вида денег.

Самыми распространенными мерами стоимости у примитивных народов, чья история достаточно подробно исследована европейской наукой, были деньги в виде раковин улиток и моллюсков. Так раковины морских моллюсков каури, встречающихся в основном на Мальдивских островах, расположенных в Индийском океане исполняли функцию де нег (монет) с 400 года вплоть до начала XX века204. Деньги-раковины каури были широко распространены на территории Индостана, в Китае, Тибете, Японии и Африке.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.