WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 6 |

«УДК 336.14(470)(075.8) Ф45 д-р экон. проф., академик РАЕН (зав. кафедрой Нижегородского государственного университета); ...»

-- [ Страница 2 ] --

• огромное множество различных контрольных органов и большая численность сотрудников: только главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств насчитывается более 2,5 млн;

• наличие множества дублирующих и параллельных функций различных контрольных органов;

• слабое взаимодействие контролирующих органов в ходе бюджетного процесса;

• низкий уровень профессиональной подготовки большинства работников налоговых и других контрольных органов.

Основными путями решения данных проблем могут быть:

• принятие и последовательная единого правового акта (федерального закона или кодекса) о государственном бюджетном (финансовом) контроле, обеспечивающего единую систему бюджетно го контроля с четким описанием задач, функций и полномочий;

• повышение материальной заинтересованности и ответст венности работников контрольных органов;

• улучшение материальной базы контрольных органов и по вышение профессионального уровня контролирующих работников;

• совершенствование системы учета и отчетности по доходам и расходам.

Для контроля и самостоятельной работы Термины и понятия Контроль Функции контроля Бюджетный контроль Формы, виды и методы контроля Система бюджетного контроля Органы бюджетного контроля Объекты контроля Ревизия Субъекты контроля Контрольные вопросы 1. Назовите причины необходимости осуществления бюджетного контроля.

2. Какие элементы включает функциональный механизм бюджет ного контроля?

3. Назовите типы и виды бюджетного контроля.

4. Перечислите контрольные функции Министерства финансов РФ.

5. Какие функции возложены на Министерство РФ по налогам и сборам?

6. Какова структура государственного бюджетного контроля?

7. Назовите виды ревизий и раскройте их значение.

8. Объясните основные проблемы бюджетного контроля в России и пути их решения.

Тесты 1. Бюджетный контроль — это:

1) одна из стадий управления финансами;

2) совокупность действий по мобилизации финансовых ресурсов для эффективного выполнения государством своих функций;

3) совокупность действий по проверке финансовой деятельно сти субъектов хозяйствования;

4) форма реализации контрольной функции финансов.

2. К основным причинам необходимости контроля социально экономических процессов не относится:

1) отсутствие вероятности в определенном развитии процессов;

2) важность предупреждения кризисных ситуаций;

3) развитие успеха конкретной деятельности;

4) выявление нарушителей социально-экономических процессов.

3. К основным задачам бюджетного контроля не относится:

1) проверка расходов всех звеньев бюджетной системы;

2) соблюдение правил учета и отчетности;

3) недопущение хищений и выявление резервов эффективного использования бюджетных средств;

4) проверка правильности и своевременности поступления на логов.

4. Основной формой бюджетного контроля не является:

1) предварительный контроль;

2) комплексный контроль;

3) текущий контроль;

4) заключительный контроль.

5. В функции бюджетного контроля не входит:

обеспечение своевременной и достоверной информации о движении бюджетных средств;

2) предупреждение кризисных ситуаций в бюджетной системе;

3) стимулирование интенсификации финансовых процессов;

4) обеспечение своевременного поступления и расходования государственных средств.

6. Укажите основной орган бюджетного контроля в РФ:

Счетная палата;

2) Министерство финансов;

3) Министерство РФ по налогам и сборам;

4) Правительство.

7. Методом бюджетного контроля не является;

1) ревизия;

2) проверка счетов;

3) экономический анализ;

4) социологическое исследование.

8. Ревизия не бывает:

1) предварительной;

2) полной;

3) тематической;

4) частичной.

9. К задачам Счетной палаты РФ не относится:

1) контроль поступления и расходования средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов;

2) оценка доходов и расходов проектов федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов;

3) назначение и освобождение от должности министра 4) финансовая оценка проектов федеральных законов.

10. Минфин РФ не осуществляет:

контроль поступления и расходования средств федерального бюджета;

2) проведение ревизий и проверок финансово-хозяйственной организаций;

3) контроль деятельности федеральных органов исполнитель ной власти;

4) контроль целевого использования средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.

11. Контрольным подразделением Минфина РФ не является:

1) Федеральное казначейство;

2) Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам;

3) департамент финансового контроля и аудита;

4) Комитет по финансовому мониторингу.

12. Федеральное казначейство не осуществляет:

1) контроль исполнения федерального бюджета и государст венных внебюджетных фондов;

2) кассовый контроль деятельности бюджетных организаций;

3) контроль состояния государственных финансов в целом по стране;

4) контроль совместно с Центральным банком состояния госу дарственного внутреннего и внешнего долга.

13. К проблемам бюджетного контроля не относится:

1) отсутствие единой правовой базы бюджетного контроля;

2) низкая ответственность бюджетных работников за некачест венную работу и нарушения законодательства;

3) большое количество различных контрольных органов;

4) наличие дублирующих и параллельных функций различных контрольных органов.

Практические задания 1. Систематизируйте бюджетные контрольные структуры РФ. Рас считайте динамику численности их сотрудников за гг.

2. Назовите нормативные акты по контрольной деятельности.

Темы рефератов 1. Государственный бюджетный контроль и его роль в условиях рыночной 2. Методы бюджетного контроля.

3. Иерархия органов бюджетного контроля.

4. Проблемы бюджетного контроля.

5. желанию студентов.

Раздел Бюджетное устройство Российской Федерации Рассматриваются основы организации бюджетной систе мы РФ. Главное внимание уделено раскрытию принципов построения бюджетной системы, бюджетной классифика ции, характеру и структуре поступлений и расходов бюд жетов Изучение раздела дает студентам базу для усвое ния реального функционирования бюджетной системы Глава 6. Бюджетное устройство РФ:

основные принципы и Глава 7. Бюджетная классификация Российской Федерации Глава 8. Поступления бюджетной системы Глава 9. Расходы бюджетной системы Глава 10. Государственный кредит Глава Внебюджетные и целевые бюджетные фонды Глава Бюджетное устройство РФ:

основные принципы и понятия Цель главы — изучить основные принципы и понятия бюджетного устройства РФ. При ее освоении студенты должны:

• рассмотреть сущность и основные принципы организации бюджетной системы РФ;

• усвоить важнейшие понятия функционирования бюджетной системы;

• раскрыть механизм сбалансированности бюджетов.

Для решения этих задач рекомендуется рассмотреть следующие во просы:

• основные принципы организации бюджетной системы РФ;

• основные оперативные понятия бюджетной системы РФ;

• сбалансирование бюджетов 6.1. Основные принципы организации бюджетной системы РФ В эпоху рабовладельческого строя и феодализма не было едино го бюджета, объединяющего расходы и доходы. Существовали от дельные расходы, под которые закреплялись конкретные доходы.

Одни доходы и расходы были временными, другие — постоянными.

С прекращением расходов, скажем, на строительство дворца отме нялись и доходы. На постоянные расходы (например, содержание царской семьи) использовались стабильные поступления.

Такая форма государственных финансов полностью соответст вовала, во-первых, реализации интересов правящей государствен ной верхушки, как правило наследственной монархической семьи, и, во-вторых, низкому уровню развития экономики, отсутствию значительного слоя владельцев капитала.

В связи с переходом к рыночной системе хозяйствования и воз никновением финансовой политики капиталистов появилась необ ходимость единого, гласного и контролируемого обществом нацио нального финансового механизма в виде государственного бюджета.

Впервые бюджет, отвечающий требованиям капиталистического рыночного хозяйства, был создан в Великобритании — передовой капиталистической стране.

По мере развития государственных финансов формировалась система бюджетного устройства, представляющая собой единство бюджетов и принципов их функционирования.

Основными принципами бюджетного устройства традиционно были единство, самостоятельность, реальность и гласность всех бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему.

Характер и степень использования принципов организации жетного устройства во многом зависят от социально-экономического типа государства, а также его административно-территориального устройства. Так, бюджетная система СССР строилась на принципах единства, демократического централизма и ленинской националь ной политики. Госбюджет СССР охватывал все финансовые ресур сы страны как в вертикальном, так и горизонтальном разрезе.

Принципы самостоятельности, правдивости носили формальный характер. После распада СССР была обнародована практика второ го, секретного чрезвычайного бюджета, существовавшего с револю ционных лет.

Для стран с унитарным устройством принцип «единства» может быть применен в упрощенном варианте.

Единство бюджетной системы РФ — это единство правовой ба зы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в стране, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расхо дов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Единство бюджетной системы является базой бюджетной сис темы РФ. Оно обусловлено единством:

• и административно-террито риального устройства, политической системы и экономической основы;

• действия закона планомерного развития в рамках цивилизо ванного государства;

• нормативно-правовой основы;

• бюджетной классификации, финансовых документов, мето дологии учета и отчетности финансов.

Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной сис темы РФ выражается в закреплении определенных доходов (полно стью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти и местного самоуправления.

Самостоятельность бюджетов требует, чтобы все бюджеты, входящие в бюджетную систему, были самостоятельными, т.е. име ли собственные источники финансовых ресурсов и право распоря жаться ими в соответствии с выполняемыми функциями. Самостоя тельность бюджетов означает:

• право органов государственной власти и местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

• наличие собственных источников доходов бюджетов;

• законодательное закрепление регулирующих доходов жетов, полномочий по формированию доходов бюджетов;

• право органов государственной власти и местного само управления самостоятельно определять расходы бюджетов, • право органов государственной власти и местного само управления определять источники финансирования дефицитов бюд жетов;

• недопустимость изъятия дополнительных доходов, суммы профицита и экономии по расходам бюджетов;

• недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ потерь в доходах и дополнитель ных расходов, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.

Реализация данного принципа предполагает также, с одной сто роны, ответственность органов власти за использование бюджетных средств, а с другой — судебную защиту самостоятельности.

Самостоятельность в Российской Федерации негласно связана с принципом так называемого демократического централизма, пред полагающего сочетание единого общего централизованного руково дства бюджетной системой (т.е. установления основных законода тельных и нормативных актов по формированию и расходованию бюджетов) с инициативой представительных и исполнительных органов власти субъектов РФ и местного самоуправления в предос тавлении им значительных бюджетных прав.

Полнота отражения доходов и расходов бюджетов означает пол ное и обязательное отражение в бюджетах всех поступлений и рас ходов. Она необходима для проведения финансового контроля ис полнения бюджета со стороны законодательных органов. На прак тике полнота бюджетов часто реализуется через жесткий центра лизм с его характерными свойствами, способствующими образова нию негативных последствий, особенно в рамках большого федера тивного государства. С другой стороны, все органы власти стремят ся к образованию различных внебюджетных финансовых ресурсов.

Сбалансированность бюджета заключается в равенстве расходов и суммарного объема доходов бюджета и поступлений из источни ков финансирования его дефицита.

Эффективность и экономность использования бюджетных средств требует, чтобы субъекты бюджетной деятельности исходили из дос тижения заданных результатов при наименьшем объеме средств или достижения наилучшего результата с использованием определенно го бюджетом объема средств.

Общее покрытие расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступле ний из источников финансирования его дефицита.

Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централи зации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Гласность предусматривает обязательное опубликование в от крытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполне нии, а также обязательную открытость для средств массовой ин формации процедур рассмотрения и принятия решений по проек там бюджетов.

Секретные статьи могут утверждаться только в составе феде рального бюджета.

Достоверность бюджета выражает надежность показателей про гноза социально-экономического развития соответствующей терри тории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Это способствует проведению контроля и борьбы с фальсификацией бюджетных росписей. Принцип предусматривает достоверное отра жение в бюджете финансовых операций правительства, характера расходов и доходов, соответствие утвержденных по бюджету сумм их исполнению.

Адресность и целевой характер бюджетных средств означает, что они выделяются получателям с обозначением направления их на;

финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выде лении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ.

Принципы и механизм функционирования бюджетного устрой ства находят свое воплощение в бюджетном праве. Бюджетное пра во — это совокупность юридических и экономических норм, опре деляющих бюджетное устройство, образование доходных источни ков, разграничение поступлений и расходов, прав и обязанностей и представительных, и исполнительных органов власти в сфере полу чения и расходования бюджетных средств, общий порядок состав ления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, вне бюджетных фондов.

В практике финансово-бюджетной деятельности органов госу дарственной власти принципы реальности, единства, самостоятель ности и другие, как и значительная часть бюджетного права, носят относительный, формальный характер. Многие исполнительные органы государственной власти часто применяют завуалированные, сложные системы потоков движения денежных фондов, в частности многоступенчатость бюджетов, различные внебюджетные фонды, финансовые резервы, трансфертный механизм и т.д. Все это свиде тельствует о возможностях и необходимости дальнейшего развития методологии формирования бюджетного устройства и совершенст вования бюджетного права.

6.2. Основные понятия бюджетной системы РФ Прежде чем перейти к изучению реального экономического со держания поступлений и расходов бюджетов различных уровней государственной власти, рассмотрим комплекс понятий, без кото рых раскрытие конкретного механизма бюджетного устройства не представляется возможным. В действующем бюджетном законода тельстве РФ наряду с ранее рассмотренными понятиями использу ются следующие основные термины.

Консолидированный бюджет — свод федерального бюджета и бюдже тов субъектов Федерации, т.е. бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований. По-другому — это сумма всех конечных бюджетов страны. Составляется для рас четов и анализа макроэкономических параметров финансов страны и имеет особое значение в международных и региональных сопос тавлениях, динамике показателей экономического развития страны.

Целевой бюджетный фонд — фонд денежных средств, образуе мый в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете.

Государственный внебюджетный фонд — форма образования и расходования денежных средств вне федерального бюджета и бюд жетов субъектов РФ.

Доходы (поступления) бюджета — денежные средства, посту пающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной вла сти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Расходы (инвестиции) бюджета — денежные средства, направ ляемые на финансирование функций государства и местного само управления.

Бюджетные ассигнования — бюджетные средства, предусмот ренные бюджетной росписью для получателя или распорядителя бюджетных средств.

Дотации — средства, предоставляемые одним бюджетом друго му на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.

Субвенции — средства, предоставляемые одним бюджетом гому бюджету или юридическому лицу на безвозмездной и вратной основе для целевых расходов.

Субсидии — средства, предоставляемые одним бюджетом друго му бюджету, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Минимальные государственные социальные стандарты ~ государ ственные услуги, предоставляемые физическим и юридическим липам за счет бюджетов РФ и бюджетов государственных внебюд жетных фондов, гарантируемые государством на определенном ми нимально допустимом уровне.

Минимальный бюджет — это расчетный объем доходов соответ ствующего консолидированного бюджета или конечного бюджета, покрывающих гарантируемые вышестоящими органами власти ми нимально необходимые расходы.

Минимальная бюджетная обеспеченность — минимально допус тимая стоимость государственных или муниципальных услуг в де нежном выражении в расчете на душу населения.

Бюджетный кредит — форма предоставления средств юридиче ским лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе.

Целевой иностранный кредит (заимствование) — форма предос тавления средств в иностранной валюте на возвратной и возмезд ной основе путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов.

Связанные кредиты правительств иностранных государств, орга низаций — форма привлечения средств на возвратной и возмездной основе для закупок товаров, работ и услуг за счет средств прави тельств иностранных государств, банков и фирм.

Бюджетная ссуда — средства, предоставляемые другому бюдже ту на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Государственный или муниципальный заем (заимствование) — пе редача в собственность РФ, субъекта РФ или муниципального об разования денежных средств, которые они обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента на сумму займа.

Государственный или муниципальный долг — обязательства по займам, гарантии по обязательствам третьих лиц, другие обязатель ства, а также принятые обязательства третьих лиц.

Внешний долг — обязательства в иностранной валюте.

Внутренний долг — обязательства в валюте РФ.

Собственные (закрепленные) доходы — это доходы, которые пол ностью или в твердо фиксированной доле на долговременной осно ве закреплены за соответствующими бюджетами.

Регулирующие доходы — доходы, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты на очередной фи нансовый год или на долговременной основе (не менее чем на три года).

Контингент дохода сумма условно взимаемого на территории административно-территориального образования конкретного платежа.

Средняя финансовая обеспеченность — сумма средств бюджетов, внебюджетных фондов и других ресурсов, направляемых на содержа ние инфраструктуры и финансирование социально-экономического развития административно-территориальных образований в расчете на одного зарегистрированного в них жителя.

Финансовый резерв — внебюджетный фонд, формируемый из внеплановых поступлений бюджета.

Эти и другие понятия обозначают необходимые инструменты регулирования и сбалансированности бюджетных средств между субъектами государственной власти в РФ. С их помощью осуществ ляется формирование и использование различных бюджетов бюд жетной системы.

6.3. Сбалансирование бюджетов Обязательным условием финансово-бюджетной деятельности является сбалансированность бюджетов, означающая равенство или баланс поступлений и расходов. Различают сбалансированность:

• плановую — сбалансирование бюджета происходит в ходе его составления, обсуждения и утверждения;

• оперативную — сбалансированность при исполнении бюджета;

• фактическую — отражает итог исполнения бюджета.

Проблема сбалансирования бюджета возникает в случае образо вания профицита или дефицита.

Бюджетный дефицит — это превышение расходов бюджета над его доходами. Проблему сбалансирования бюджета при дефиците решают посредством антидефицитного механизма, представляюще го комплекс различных инструментов.

1) Установление предельных размеров дефицита.

Законодательные органы в установленном порядке утверждают пределы дефицита бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам. При этом текущие расходы бюджетов субъектов РФ и местных образований не могут превышать объемы их доходов. Раз мер дефицита федерального бюджета не должен быть больше сум мы бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государст венного долга России. Дефицит субъектного бюджета не может превышать 15% дохода бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета, местного бюджета — соответственно 10% объема доходов без учета помощи из вышестоящих бюджетов.

2) Определение источников покрытия утвержденного дефицита.

Дефицит федерального бюджета финансируется за счет внут ренних и внешних источников.

К внутренним источникам относятся:

• кредиты, полученные РФ от кредитных организаций;

• государственные займы от имени РФ;

• ссуды и кредиты от бюджетов других уровней и внебюджет ных фондов бюджетной системы РФ;

• поступления от продажи государственного имущества;

• превышение доходов над расходами по государственным за пасам и резервам;

• изменение остатков средств на счетах федерального бюджета.

Внешними источниками являются:

• государственные займы, осуществляемые в иностранной ва люте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

• кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций.

Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут быть:

• государственные займы — выпуск ценных бумаг от имени субъекта РФ;

• ссуды и кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• кредиты от кредитных организаций;

• поступления от продажи имущества, находящегося в госу дарственной собственности субъекта РФ;

• изменение остатков средств на счетах бюджета субъекта РФ.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета служат:

• муниципальные займы — выпуск муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

• кредиты от кредитных организаций;

• ссуды и кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• поступления от продажи муниципального имущества;

• изменение остатков средств на счетах местного бюджета.

Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образо ваний при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

3) Определение защищенных статей.

4) Введение механизма секвестра.

На случай отклонения исполнения бюджета от планового при превышении размеров дефицита или значительного снижения по ступлений законодательными органами утверждается перечень (со став) защищенных статей, не подлежащих изменению в любых усло виях, и применяется механизм секвестра расходов. Секвестр — это особый режим сокращения расходов в виде пропорционального снижения расходов (на 5, 10% и т.д.) ежемесячно по всем, кроме защищенных, статьям бюджета до конца текущего финансового года.

Любое изменение основных характеристик бюджета подлежит утверждению законодательными органами. До г. бюджеты СССР имели официальное положительное сальдо. В 1992—1999 гг.

практиковался плановый дефицит. Дефицит был и раньше, но но сил скрытый характер и погашался средствами «черного» бюджета, займами, эмиссией.

В последние годы определенным «лекарством» дефицитной «болезни» явились новые «правила игры», по которым органам исполнительной власти предоставлено право при невыполнении (на 5, 10%) доходной части бюджета самостоятельно уменьшать бюджетные назначения (подробнее этот вопрос рассматривается в главе 13). Но наиболее действенным приемом борьбы с дефици том является одновременное специальное занижение расходной и доходной частей бюджета при установлении формального профи цита. При этом сверхплановые поступления, образующие специ фический внебюджетный фонд или «финансовый резерв», направ ляются на финансирование внеплановых расходов. Данная схема впервые де-факто была использована в федеральном бюджете 2000 г., завершенного вместо планового дефицита профицитом 1,5% ВВП. Соответственно федеральный бюджет 2001 г. вместо планового баланса исполнен с профицитом 265 млрд руб. (22% к расходам бюджета или ВВП) с образованием финансового резерва в 81 млрд Де-юре система применена в федеральных бюджетах 2002 и 2003 гг., принятых с 9%-ным и 3%-ным профи цитом.

При выявлении профицита (превышение доходов бюджета над расходами) до утверждения бюджета производится его сокращение путем дополнительного погашения долговых обязательств или увеличения ассигнований по наиболее важным направлениям бюджета. В качестве альтернативного варианта сбалансирования См.: Бюджетно-финансовая политика: итоги и задачи //Финансы. — 2002 — №3.

возможно уменьшение поступлений путем сокращения налоговых платежей. Таким образом, к исполнению принимается сбаланси рованный бюджет.

Данная схема носит в основном теоретический характер. В ре альной действительности расходы, как правило, больше доходов.

Фактически реализуется негласный принцип, что государство явля ется должником в конечной На практике, особенно в условиях неопределенности рыночной конъюнктуры и стихийного движения отечественных и мировых цен на важнейшие экспортные и импортные товары, трудно запланировать точные параметры новных налоговых поступлений. Поэтому органы государственной власти страхуются от недоборов отдельных налогов, направляя часть их в специальный финансовый фонд или занижая общий уровень доходной части бюджетов. Впервые официально эта ситуа ция отражена в Федеральном законе РФ «О федеральном бюджете на 2002 год».

Положение значительно усложняется при внеплановом профи ците, когда возникает проблема официального оформления допол нительных доходов и расходов. В 2003 г. проблема профицита в стране была решена через механизм специального финансового ре зерва В финансовый резерв федерального бюджета РФ на 2003 г.

были зачислены: свободные остатки федерального бюджета на 1 января 2003 г., плановое превышение доходов над расходами;

внеплановое превышение доходов бюджета.

Средства финансового резерва могут использоваться в следующих целях' • замещение внутренних источников покрытия дефицита фе дерального бюджета;

• замещение внешних источников покрытия дефицита феде рального бюджета;

• погашение государственного долга.

При недоборе доходов бюджета финансовый резерв уменьшает ся на соответствующую величину.

Описанный механизм решения про блемы федерального бюджета широко используется при сбаланси ровании субъектных и местных бюджетов.

В условиях проведения курса федеральной бюджетной политики на централизацию финансовых ресурсов в федеральном бюджете и фактическое лишение самостоятельности территориальных бюдже тов применяется специальный механизм трансфертов, охватываю щий различные виды финансовой помощи. Так, в январе марте 2002 г. финансовая помощь оказывалась в форме:

дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченно сти субъектов РФ;

фонда компенсаций;

дотаций на частичное возмещение расходов в связи с вышением первого разряда оплаты труда бюджетных работников.

Помощь производилась всем 89 субъектам Федерации (даже са мый богатый город Москва, кроме специальных ассигнований, получил 519 млн руб. дотаций1) Очевидно, что данная система централизации с последующей по всеместной децентрализацией бюджетных средств вряд ли экономиче ски целесообразна. Более того, она резко усугубляет проблемы жетного федерализма, ведет к замедлению оборота, лишним затратам и потерям бюджетных средств.

Для контроля и самостоятельной работы Термины и понятия Бюджетное устройство Регулирующие доходы Бюджетные принципы Минимальный бюджет Единство бюджета Сбалансированность бюджета Бюджетное право Дефицит Консолидированный бюджет Профицит Дотация Секвестр Субвенция Защищенные статьи Собственные (закрепленные) доходы Финансовый резерв Контрольные вопросы Каково бюджетное устройство государства?

2. Назовите принципы организации бюджетного устройства.

3. Перечислите факторы, обуславливающие единство бюджета.

4. В чем выражается самостоятельность бюджетов?

5. Объясните элементы антидефицитного механизма.

6. Что означает сбалансированность бюджета? Перечислите ее виды См Финансы — 2002 6.

Тесты 1. Минимальная бюджетная обеспеченность —- это:

1) расчетный объем доходов соответствующего консолидиро ванного бюджета, покрывающего минимальные расходы;

2) консолидированный бюджет, покрывающий минимально необходимые расходы, гарантируемые вышестоящими орга нами власти;

3) минимально допустимая стоимость государственных услуг в денежном выражении в расчете на душу населения;

4) расчетный объем консолидированного бюджета, покрываю щий расходы на государственные нужды соответствующих бюджетов.

2. К закрепленным доходам относятся доходы, которые.

1) полностью поступают в соответствующие бюджеты;

2) поступают в соответствующий бюджет в твердо фиксиро ванной доле;

3) поступают в бюджет в виде процентных отчислений от на логов по нормативам, утвержденным на следующий финан совый 4) полностью или в твердо фиксированной доле поступают в соответствующий бюджет.

3. Регулирующие доходы — это доходы, которые поступают в соот ветствующий бюджет:

1) в твердо фиксированной доле;

2) полностью либо в твердо фиксированной доле;

3) в виде процентных отчислений от налогов по нормативам, утвержденным на следующий финансовый год;

4) полностью.

4. Дотации — это средства, предоставляемые вышестоящим бюдже том нижестоящему:

1) на возмездной и возвратной основе;

2) на определенный срок и конкретные цели;

3) на безвозмездной и безвозвратной основе для текущих расходов, 4) на безвозмездной и безвозвратной основе на определенный срок и конкретные цели.

5. Субвенция — это сумма, предоставляемая вышестоящим бюдже том нижестоящему:

при недостаточности доходов для формирования мини мальной обеспеченности;

2) на определенный срок и конкретные цели;

3) на безвозмездной и безвозвратной основе для определенных целевых расходов;

4) на возмездной основе для покрытия дефицита.

6. Субсидией называется сумма, предоставляемая вышестоящим бюджетом нижестоящему:

1) на безвозмездной и безвозвратной основе для определенных целевых расходов;

2) на возмездной основе для покрытия дефицита;

3) при недостаточности доходов для формирования мини мальной обеспеченности;

4) на условиях долевого финансирования целевых расходов.

7. Минимальные государственные социальные стандарты — это го сударственные услуги, предоставляемые гражданам:

на безвозмездной и безвозвратной основе;

2) на безвозмездной и безвозвратной основе на минимально допустимом уровне;

3) на безвозмездной и безвозвратной основе и гарантируемые государством на среднем по территории России уровне;

4} на безвозмездной и безвозвратной основе на минимально допустимом уровне конкретного региона.

8. Секвестр расходов означает:

1) пропорциональное снижение расходов до конца текущего финансового года;

2) уменьшение расходов на величину дефицита;

3) устранение статей бюджета развития;

4) перераспределение ассигнований по статьям расходов бюджета.

9. К защищенным статьям бюджетов относятся:

1) статьи текущего бюджета;

2) статьи бюджета, подлежащие обязательному выполнению;

3) статьи бюджета, не подлежащие секвестру;

4) статьи расходов бюджета, утверждаемые к обязательному исполнению в законодательном порядке.

10. Под бюджетным устройством понимается:

1) организация и принципы построения бюджетной системы РФ;

2) организация построения бюджетной системы;

3) бюджетный механизм РФ;

4) механизм составления и исполнения бюджета.

11. Принципом бюджетного устройства не является:

1) единство;

2) сбалансированность;

3) самостоятельность, 4) самообеспеченность.

12. Фактором, обусловливающим единство бюджетов РФ, не является:

1) единство системы РФ;

2) единство правовой системы;

3) единство бюджетной классификации и нормативных доку ментов;

4) единство интересов.

13. Самостоятельность бюджетов не выражается:

1) в полной ответственности за использование бюджетных средств;

2) в стабильности поступления доходов;

3) в системе регулирующих доходов;

4) в сохранности остатков бюджетных средств у владельцев.

14. Элементом антидефицитного механизма не является:

изменение налоговых ставок;

2) механизм секвестра расходов;

3) установление предельных размеров дефицита;

4) порядок покрытия дефицита.

15. Консолидированный бюджет это:

1) свод бюджетов нижестоящих образований и бюджета соответствующего административно территориального образования;

2) свод всех возможных бюджетов страны;

3) совокупность бюджетов нижестоящих административно территориальных образований;

4) совокупность бюджетных и внебюджетных фондов.

Практические задания 1. Проанализируйте механизм регулирующих доходов и трансфер тов на примере вашего субъекта РФ.

2. Нарисуйте схему возможных консолидированных бюджетов РФ.

Темы рефератов 1. Принцип самостоятельности бюджетов: теория и практика.

2. Дотации и субвенции в практике бюджетного федерализма.

3. Сбалансированность бюджетов.

4. Плановое и оперативное сбалансирование федерального бюджета в 2002 г.

5. По желанию студентов.

Глава Бюджетная классификация Российской Федерации Цель главы — изучить механизм учета поступлений расходов бюджета. Студенты должны.

• усвоить экономическое содержание, структуру и роль ной классификации, • изучить основные положения классификации поступлений и расходов бюджета;

• обсудить проблемы и перспективы развития бюджетной клас сификации РФ.

Для решения этих задач рекомендуется рассмотреть следующие во просы:

• бюджетная понятие, экономическое содержа ние, структура и роль, • классификация поступлений бюджета;

• классификация расходов бюджета;

• состояние и проблемы развития бюджетной классификации Российской Федерации 7.1. Бюджетная классификация:

понятие, экономическое содержание, структура и роль Рациональное управление государственными финансами в усло виях большого разнообразия бюджетных поступлений и расходов, а также сложности отношений невозможно без использования единой, законодательно утвержденной системы учета движения денежных потоков. Бюджетная классификация представляет собой группировку поступлений и расходов, основан ную на однородных признаках и утвержденную тем или иным орга ном государственной власти. До г. бюджетная классификация РФ вводилась приказом главного исполнительного органа — Мин фина РФ. В 1996 г. ее статус был резко повышен до федерального закона, принимаемого Федеральным Собранием РФ.

Бюджетная классификация обусловливается потребностями:

• прогнозирования и планирования, формирования и испол нения бюджетов;

• ведения учета и составления отчетности;

• проведения контроля за полным и своевременным поступ лением платежей по видам плательщиков, а также целевым исполь зованием средств;

• проведения аналитической работы по отдельным видам до ходов и расходов, а также бюджетов в целом;

• кодирования показателей бюджетов и отчетов при внедре нии автоматизированной системы финансовых расчетов.

Научно построенная классификация позволяет четко лять и учитывать поступления и расходы бюджета, последовательно проводить курс финансовой и социально-экономической политики страны. В демократическом государстве бюджетная классификация дает возможность обществу контролировать бюджетную деятель ность государства в лице исполнительных органов власти, В России до 1992 г. применялась бюджетная классификация шего СССР, которая состояла из двух частей:

канской и местной. Затем была внедрена единая для всех уровней бюджетной системы новая классификация. Однако в ее основе остава лись положения прежней, устаревшей, классификации. В годы в связи с развитием рыночной инфраструктуры и финансового механизма, появлением новых элементов в бюджетном механизме (целевые и внебюджетные фонды, источники финансирования де фицита, трансферты и т.д.) возникла потребность в радикальном преобразовании классификации соответственно требованиям рыноч ной экономики и международным стандартам цивилизованных де мократических отношений. Поэтому с 1995 г. приказом Министерст ва финансов РФ введена новая бюджетная классификация.

Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджетная классификация яв ляется группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюд жетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, применяется при составлении проектов бюджетов и исполнении бюджетов всех уровней, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Новая бюджетная классификация по сравнению с предшест вующей имеет сложную структуру и включает:

• классификацию доходов бюджетов РФ;

• функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

• экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

• классификацию источников внутреннего финансировани дефицитов бюджетов РФ;

• классификацию источников внешнего финансирования де фицита федерального бюджета;

классификацию видов государственных внутренних долгов рф и субъектов РФ, видов муниципального долга;

классификацию видов государственных внешних долгов РФ и субъектов РФ, а также государственных внешних активов РФ;

• ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Бюджетная классификация РФ в части классификации доходов бюджетов РФ, функциональной и экономической классификации расходов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, классификации видов государственного долга является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и ут верждается федеральным законом. Она применяется при составле нии, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней, а также составлении консолидированных бюджетов.

Представительные органы власти субъектов РФ и органы мест ного самоуправления согласно действующему законодательству вправе производить детализацию статей классификации РФ, не нарушая общих принципов ее построения и единства.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета, классификация источников внешнего финансирования дефицита фе дерального бюджета и классификация видов государственного внеш него долга и внешних активов РФ используются только на федераль ном уровне. На субъектном и местном уровнях ведомственная класси фикация расходов бюджетов утверждается соответствующими предста вительными органами власти и органами местного самоуправления.

Конкретные указания о механизме и порядке использования бюджетной классификации издаются Министерством финансов РФ. Основными разделами бюджетной классификации являются поступления и расходы бюджета. Рассмотрим их подробнее.

7.2. Классификация поступлений бюджета Под поступлениями бюджета понимаются все денежные средст ва, поступающие в государственный денежный фонд. К ним отно сятся как безвозвратные, так и возвратные финансовые инструмен ты. Схематично классификация поступлений представлена на рис. 7.1.

Теория и практика бюджета породили несколько видов класси фикаций поступлений бюджета:

• классификация по источникам — делит бюджетные поступ ления на налоги, неналоговые доходы, займы и эмиссию;

• юридическая классификация — строится на признаке образо вания поступлений, в частности: используется ли для их получения сила государства или нет (например, для взимания налогов, фов применяется государственная власть, а при оплате услуг, за ключении займов не применяется);

• финансовая классификация — делит поступления на безвоз вратные доходы (в частности, налоги) и возвратные (кредиты);

в данном аспекте также различаются текущие и капитальные доходы.

Текущие, в свою очередь, складываются из налоговых и неналого вых, к капитальным поступлениям относятся доходы от продажи основных фондов, земли, запасов и др.

Поступления бюджета РФ покрытия Доходы бюджета дефицита Неналоговые Внешние Налоговые поступления заимствования заимствования поступления Группы Группы Статьи Подгруппы Подстатьи Статьи Элементы Рис. Классификация поступлений бюджета РФ В настоящее время классификация доходов бюджетов РФ пред ставляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней, осно ванную на законодательстве РФ, определяющем источники поступ лений бюджетов. Она складывается из групп, подгрупп, статей и подстатей. Действующая с г. бюджетная классификация доходов содержит пять групп доходов:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные перечисления;

4) доходы целевых бюджетных фондов;

5) доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих кон кретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Первая группа содержит семь подгрупп налогов:

1010000 — налоги на прибыль (доход), прирост капитала;

9 1020000 налоги на товары и услуги, лицензионные и регист рационные сборы;

1030000 налоги на совокупный доход;

1040000 — налоги на имущество;

1050000 — платежи за пользование природными ресурсами;

1060000 — налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономиче ские операции;

1400000 — прочие налоги, пошлины и Каждая подгруппа подразделяется на статьи. Так, 1-я подгруппа включает пять статей (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на игорный бизнес, единый соци альный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное стра хование в РФ, зачисляемые в ПФР), 2-я подгруппа — семь статей, 3-я — две и т.д. Отдельные статьи имеют более детализированную расшифровку в В частности, статья «акцизы» подразде ляется на подстатьи (акцизы по товарам, производимым на терри тории РФ, акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ) и пункты (спирт, водка и ликероводочные изделия, коньяк, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин, легковые автомобили, газ, нефть, другие виды минерально го сырья).

Вторая группа (2000000) подразделяется на следующие подгруппы:

2010000 — доходы от имущества, находящегося в государствен ной и муниципальной собственности, или от деятельности государ ственных и муниципальных организаций;

2020000 — доходы от использования лесного фонда;

2040000 — доходы от продажи земли и нематериальных активов;

2050000 — поступления капитальных трансфертов из негосудар ственных источников;

2060000 — административные платежи и сборы;

2070000 — штрафные санкции, возмещение ущерба;

2080000 — доходы от внешнеэкономической деятельности;

2090000 — прочие неналоговые доходы.

Каждая из этих подгрупп также включает несколько статей. Так, первая подгруппа «Доходы от имущества...» подразделяется на 20 статей, вторая — на три и т.д.

Третья группа доходов (3000000) складывается из семи подгрупп:

3010000 — от нерезидентов;

3020000 — от бюджетов других уровней;

3030000 — от государственных внебюджетных фондов;

3040000 — от государственных организаций;

3050000 — от наднациональных организаций;

3060000 — средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды;

3070000 — прочие безвозмездные перечисления.

Наиболее значительной является статья «Поступления от бюд жетов других уровней», в которую входят различные дотации, суб венции, трансферты и другие перечисления.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ является группировкой заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Бюджетные займы классифицируются по источникам внутрен него и внешнего финансирования дефицита. Первые привлекают правительство РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления для покрытия бюджетного дефи цита. Внутренние займы подразделяются на восемь групп:

0100 финансирование дефицита бюджета за счет кредита ЦБР и изменения остатков средств бюджета;

0200 — государственные и муниципальные ценные бумаги;

0300 — бюджетные ссуды, полученные от государственных вне бюджетных фондов;

0400 — бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

0500 — прочие источники внутреннего финансирования;

0600 поступления от продажи имущества, находящегося в го сударственной и муниципальной собственности;

0700 — государственные запасы драгоценных металлов и драго ценных камней;

0800 — кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ.

Каждая группа источников делится на пункты и подпункты. По следние отражают привлечение средств и погашение основной сум мы задолженности по виду источника внутреннего финансирования.

Источники внешнего финансирования привлекаются только для погашения дефицита федерального бюджета. Они классифицируют ся по следующим восьми группам:

0100 — кредиты международных финансовых организаций;

0200 — кредиты правительств иностранных государств, предо ставленные СССР;

0300 — кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные СССР;

0400 кредиты правительств иностранных государств, предо ставленные РФ;

0500 — кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные РФ;

0600 — изменение остатков средств федерального бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;

0700 — изменение золотого запаса в Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней РФ;

0800 — прочие источники внешнего финансирования.

Большая часть групп складывается из двух получения (использования) кредитов и погашения основной суммы долга.

Четвертый вид поступлений бюджета — эмиссия — к сожале нию, не нашел четкого отражения в бюджетной классификации, хотя имеет на это полное право. Отсутствие его вовсе не означает отсутствие эмиссии вообще, а лишь вносит путаницу и лишние проблемы в практику финансово-бюджетных отношений.

7.3. Классификация расходов бюджета Новая классификация расходов бюджета принципиально отли чается от ранее используемой. Она позволяет определить не только направления, цели и факты расходования государственных средств, но и увязать расходы с выполнением государственных задач и от ветственностью каждого министерства и ведомства. Расходы бюд жета представлены следующей классификацией (рис. 7.2).

Классификации расходов бюджета РФ Функциональная Ведомственная Экономическая классификация классификация классификация Разделы Перечень Группы Подразделы получателей Статьи Целевые статьи Подстатьи Статьи Виды расходов Элементы Виды Рис 7 2. Структура классификаций расходов бюджета РФ В основу классификации положен функциональный принцип группировки бюджетных расходов, т.е. соответственно важнейшим функциям государства. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уров ней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Первым Уровнем функциональной классификации расходов бюджетов РФ являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства. Второй уровень охватывает подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов. Классифи кация целевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровень, отражая финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных порядителей средств федерального бюджета в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Класси фикация видов расходов бюджета образует четвертый уровень функциональной классификации и детализирует направления фи нансирования расходов бюджета по целевым статьям С учетом особенностей современного развития РФ расходы бюджета сгруппированы по 31 функциональному разделу, которые, в свою очередь, поделены на подразделы в зависимости от фики экономики:

0100. Государственное управление и местное самоуправление (семь подразделов).

0200. Судебная власть (два подраздела).

0300. Международная деятельность (пять подразделов).

0400. Национальная оборона (семь подразделов).

0500. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопас ности государства (11 подразделов).

0600. Фундаментальные исследования и содействие научно техническому прогрессу (два подраздела).

0700. Промышленность, энергетика и строительство (десять подразде лов).

0800. Сельское хозяйство и рыболовство (пять подразделов).

0900. Охрана окружающей природной среды и природных ресур сов, гидрометеорология, картография и геодезия (шесть подразделов).

1000. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика семь Развитие рыночной инфраструктуры (два подраздела).

Жилищно-коммунальное хозяйство (три подраздела).

1300. Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий (три подраздела), 1400. Образование (семь подразделов).

1500. Культура, искусство и кинематография (три подраздела).

1600. Средства массовой информации (три подраздела).

1700. Здравоохранение и физическая культура (три подраздела).

1800. Социальная политика (восемь подразделов).

1900. Обслуживание и погашение государственного долга ( подразделов).

2000. Пополнение государственных запасов и резервов (три подраздела).

2100. Финансовая помощь бюджетам других уровней (два под раздела).

2200. Утилизация и ликвидация вооружений, включая международных договоров (два подраздела).

2300. Мобилизационная подготовка экономики.

2400. Исследование и использование космического пространст ва (два подраздела).

2500. Военная реформа.

3000 Прочие расходы (пять подразделов).

3100. Целевые бюджетные фонды.

Из приведенного перечня видны основные направления расхо дов при реализации государственных функций как внутри страны, так и за рубежом. Большая часть разделов расходов 16-й, 22-й) связана с управлением и обеспечением правопорядка и безо пасности страны. Восемь разделов 21-й) призваны способствовать развитию государственной и национальной эконо мики. Пять разделов (6, 15, 17 и относятся к финансирова нию социально-культурной сферы. И последняя группа расходов — это запасы, резервы и прочие расходы.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию. Она показывает расходы бюджетов в разрезе групп, предметных статей, подстатей и элементов расходов. Всего выделены три группы расходов, подразделяющиеся на восемь статей:

100000. Текущие расходы.

Закупки товаров и оплата услуг.

Выплаты процентов.

130000. Субсидии, субвенции и текущие трансферты.

Капитальные расходы.

240000. Капитальные вложения в основные фонды.

250000. Создание государственных запасов и резервов.

260000. Приобретение земли и нематериальных активов.

270000. Капитальные трансферты.

300000. Предоставление бюджетных кредитов и бюджетных ссуд за вычетом погашения.

380000. Предоставление бюджетных кредитов.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов федерального бюджета, отражаю щей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Характеризуя деление расходов ме ЖДУ федеральными министерствами и важнейшими ведомствами, она выражается в следующих четырех документах:

1) перечень прямых получателей средств из федерального бюд жета;

2) классификация целевых статей расходов федерального бюд жета;

3) классификация видов расходов федерального бюджета;

4) распределение расходов по целевым статьям и видам расхсо дов по прямым получателям средств из федерального бюджета.

Перечень главных распорядителей средств федерального та утверждается федеральным законом. Расходы по главным распо рядителям средств федерального бюджета по разделам, лам, целевым статьям и видам расходов функциональной класси фикации расходов бюджетов РФ, группам расходов, предметным статьям, и элементам расходов экономической класси фикации расходов бюджетов РФ утверждаются федеральным зако ном о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В каче стве самостоятельных компонентов здесь указываются органы зако нодательной власти, судебный и исполнительный аппарат Прези дента и Правительства РФ и др.

Все три основных вида классификации расходов органически связаны между собой, что позволяет полную картину о ха рактере использования бюджетных средств. Классификация расхо дов дополняется классификаторами целевых статей и видов расхо дов федерального бюджета, а также распределением расходов феде рального бюджета по целевым статьям и видам расходов по прямым получателям средств из федерального бюджета.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета дополняется ведомственными классификациями расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, которые являются группиров ками расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, отра жающими распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов по разделам, подразделам, целе вым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов группам расходов, статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификаций расходов бюджетов РФ. Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов утверждается соответ ственно органом исполнительной власти субъекта РФ или органом местного самоуправления.

7.4. Состояние и проблемы развития бюджетной классификации Российской Федерации Любая бюджетная классификация является результатом субъек тивной деятельности людей и, как правило, отражает интересы заин тересованных слоев общества. Так, в странах рыночной экономики она строится с учетом интересов органов власти и состоятельного на селения. При социализме, диктатуре, монархии классификация соот ветствует запросам властвующих лиц. При этом используются различ ные средства искажения, маскировки истинного положения бюджета от широких масс граждан. В государствах-монархиях бюджет вообще может не публиковаться.

В СССР 70 лет существовал второй, «черный», бюджет. В первые годы становления рыночной экономики бюджетная классификация РФ также имела недостатки. Настоящее время характеризуется ос воением новой бюджетной классификации, которое сопровождается возникновением некоторых проблем.

1. Несогласованность ряда положений классификации с теорети ческими положениями теории финансов и Бюджетного кодекса РФ.

Так, под явление «дефицита» бюджета написана специальная вне бюджетная источников покрытия дефицита. Займы вынесены во внебюджетный финансовый резерв. Но с 2001 г. феде ральный и субъектные бюджеты перешли на профицитную систему.

В результате внебюджетная классификация источников покрытия дефицита теряет смысл, формальный характер получает принцип полноты, реальности бюджета. например, доходы от привати зации государственного имущества, продажи ценных металлов несены за рамки бюджетов, а поступления от продажи земли и не материальных активов оставлены в неналоговых доходах бюджетов.

2. Отсутствие стабильности действия бюджетной классифика ции. За короткий период существования Закон о бюджетной клас сификации претерпел восемь редакций, изменений и дополнений.

Без стабильности эффективный бюджетный менеджмент не пред ставляется Решение данных проблем требует серьезной научной доработки действующей классификации с позиций объективного реализма рыночных отношений, а не политической конъюнктуры и Бюджетная РФ Для контроля и самостоятельной работы Термины и понятия Бюджетная классификация Ведомственная классификация Структура бюджетной классификации расходов Классификация доходов бюджетов Классификация внешнего Функциональная классификация и внутреннего финансирования расходов Код, группа, подгруппа, статья, Экономическая классификация подстатья, элемент классифи расходов кации Контрольные вопросы 1. Чем вызвана необходимость использования единой бюджетно классификации РФ?

2. Какие документы входят в современную бюджетную классифи кацию РФ?

3. Имеют ли право субъекты РФ принимать собственные бюджет ные классификации?

4. Из каких элементов состоит классификация расходов бюджетов?

5. Существует ли необходимость совершенствования новой бюд жетной классификации РФ?

Тесты 1. Бюджетная классификация представляет собой:

1) определенную группировку доходов и расходов бюджета, составленную по однородным признакам;

2) определенную группировку бюджетов государства, состав ленную по однородным признакам;

3) определенную группировку бюджетных средств;

4) классификацию доходов и расходов бюджета по количест венному выражению.

2. Бюджетная классификация не предназначена для:

1) планирования, учета и составления отчетности;

2) проведения контроля движения бюджетных средств;

3) кодирования и аналитической работы по видам доходов и расходов бюджета;

4) повышения эффективности аккумуляции и расходования бюджетных средств.

3. Структура бюджетной классификации РФ не включает:

1) экономическую классификацию доходов бюджета;

2) ведомственную классификацию расходов бюджета;

3) институциональную классификацию бюджетов;

4) поэлементную классификацию расходов бюджетов.

4. Структура расходов бюджета РФ не бывает:

1) функциональной;

2) ведомственной;

3) экономической;

4) финансовой.

5. Бюджетные поступления не классифицируются по:

1) группам;

2) статьям;

3) элементам;

4) подстатьям.

6. Бюджетные расходы не классифицируются по:

1) группам;

2) статьям;

3) элементам;

4) видам.

7. Какой из перечисленных видов классификации бюджета не явля ется единым для всех бюджетов РФ:

1) классификация доходов бюджетов РФ;

2) функциональная классификация расходов бюджетов;

3) ведомственная классификация расходов бюджетов;

4) классификация источников внутреннего финансирования дефицита бюджетов.

8. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета не включает:

1) перечень прямых получателей средств из федерального бюд жета;

2) распределение расходов федерального бюджета по целевым статьям и видам расходов по прямым получателям;

3) классификацию источников финансирования бюджетного дефицита;

4) классификацию целевых статей и видов федерального бюджета.

9. К основным элементам расходов прямых получателей средств не относится:

эксплуатация и ремонт зданий и сооружений;

2) техническое оснащение и информационное обеспечение;

3) амортизация основных фондов;

4) денежное содержание аппарата.

10. Проблемой совершенствования бюджетной классификации РФ в настоящее время не является:

1) разработка бюджетных классификаций субъектов РФ и орга нов местного самоуправления;

2) разработка классификатора внешнего финансирования жетов субъектов РФ;

3) доработка бюджетной классификации до международных стандартов;

4) введение раздела об эмиссии как специфическом нии бюджета.

Практические задания 1. Сравните бюджетную классификацию доходов федеральною бюджета за 1998 и 2002 гг., выявите различия.

2. Сравните бюджетную классификацию расходов бюджета за 1998 и 2002 гг., выявите различия.

Темы рефератов 1. Структура и особенности новой классификации расходов бюджетов, 2. Проблемы и перспективы развития бюджетной классификации в РФ.

3. Ведомственная классификация: структура и значение в реализа ции бюджетной политики 4. Экономическая классификация расходов государственного бюджета.

5. По желанию студентов.

Глава Поступления бюджетной системы Цель главы — изучить механизм формирования поступлений бюд жетов. При ее освоении студенты должны • раскрыть экономическую природу, содержание, структуру и роль поступлений государственного бюджета;

• изучить механизм аккумуляции основных видов поступлений, • обосновать проблемы поступлений государственного бюджета РФ Для решения этих задач рекомендуется рассмотреть следующие во просы.

• поступления государственного экономическое со держание и роль, • структура и тенденции поступлений бюджетов Российской Фе дерации, • основы и проблемы налогообложения в Российской Федерации 8.1. Поступления государственного бюджета: экономическое содержание и роль Система поступлений бюджета государства определяется жанием социально-экономического устройства и уровнем экономи ческого развития общества. Если экономическая база общества по строена на частной собственности, то доходы представляют собой изъятие государством средств у других экономических субъектов.

Напротив, когда экономика строится на общественной (социалисти ческой) собственности, то поступления бюджета являются результатом командно-административного перераспределения стоимости единого государственного субъекта. Незначительную долю составляют плате жи из личного достояния физических В обществе с рыночной экономикой источниками внутренних поступлений могут быть чистый доход, национальный доход и на циональное богатство страны. К внешним источникам относятся национальный доход и национальное богатство зарубежных госу дарств Эти поступления — результат осуществления специальных финансовых и нефинансовых (силовых) методов международного перераспределения (изъятия) стоимости. В историческом плане наблюдались различные формы пополнения государственной казны за счет успешно проводимых войн, захватов чужой территории и других видов агрессии (дань, контрибуция и другой сторо ны, длительное время существовали методы аннексии (например, эмиссия зарубежных денежных ков, демпинговая политика, принудительные валютные клиринги).

В настоящее время широкое распространение получили различные международные займы.

Известны пять основных видов поступлений государственного бюджета: налоговые доходы, неналоговые доходы, займы, эмиссии и трансферты. В реальной действительности их соотношение наково и определяется различными факторами:

• характером кредитно-денежной и финансовой политики;

• экономическим состоянием страны;

• политико-экономической конъюнктурой;

• конкретными особенностями исторического периода.

1. Налоговые поступления присущи мирному, политически ста бильному периоду развития государств. Они служат основой для всех звеньев бюджетной системы современных стран. Принципы и механизм налогообложения формируются государством и находят выражение в фискальной политике и налоговом менеджменте. В России к налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. По существу, к ним следует отнести и поступления целевых бюджетных фондов.

Они носят субъективный характер и зависят исключительно от осо бенностей бюджетного менеджмента в части финансирования госу дарственных функций.

2. Государственные займы стоят по значимости поступлений на втором месте и имеют тысячелетнюю историю, но получили широ кое распространение лишь в XX в., особенно в послевоенное время.

Раньше они имели периодический характер, обусловленный чрез вычайными обстоятельствами (война, стихийные бедствия и т.п.).

Займы не являются доходами в истинном смысле. Это денежные поступления, которые через определенное время необходимо вер нуть, причем с доплатой в виде процентов. В действительности займы представляют собой лишь видимость доходов, которые обо рачиваются чистыми расходами. Их положительная сторона заклю чается в возможности удовлетворения временных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах или в создании условий для резкого ускорения развития какого-либо процесса, интенсифика ции очень выгодной сферы жизнедеятельности (разработки богато го месторождения, подготовки кадров и т.д.).

Различают внутренние и внешние займы. Первые ведут к обра зованию внутреннего государственного долга, вторые — внешнего.

Если выплата внутреннего долга поступает физическим и юридиче ским лицам своего государства, то обслуживание внешнего долга представляет чистый убыток, так как проценты уходят за пределы страны. Все это требует научно продуманного подхода к использо ванию заимствований и обязательного прозрачного отражения их в бюджетах.

3. К неналоговым доходам согласно действующей бюджетной классификации РФ относятся:

• доходы от государственной (муниципальной) предпринима тельской деятельности и государственного имущества, получаемые в виде арендной платы за сдачу имущества, дивидендов и процен тов по ценным бумагам, находящимся в собственности государства, прибыли государственных организаций (ЦБ РФ и др.), платы за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам;

• доходы от внешнеэкономической деятельности государст венных органов;

• доходы от платных услуг;

• средства, полученные в результате применения мер ответст венности (штрафы, конфискации, компенсации и т.д.), а также средства, полученные в возмещение вреда, и иные суммы принуди тельного изъятия;

• другие (безвозмездные перечисления различных физических и юридических субъектов, клады, доходы от разгосударствления и приватизации (продажи) государственного достояния, государст венные финансовые санкции и т.д.).

Таким образом, размер неналоговых доходов зависит от объемов и результативности функционирования имущества государства.

Наибольшие доходы казна должна получать от прибыли государст венных предприятий (ЦБ РФ, Газпром и др.) и дивидендов по ак циям, находящимся у государства. Что касается поступлений от разгосударствления и приватизации государственного имущества (земли, различных активов), то здесь доходов нет, а есть лишь сме на товарной формы стоимости на денежную, осуществляемая, как правило, не в пользу государства.

Право на эмиссию денежной массы принадлежит представи тельным органам государственной власти, которые используют ее в случае недостатка поступлений для покрытия бюджетного дефици та. Эмиссия кредитных денег, применяемая для покрытия дефицита бюджета, непосредственно ведет к инфляции, так как происходит переполнение каналов обращения избыточной массой денежных средств. В данном случае инфляция служит мощным инструментом скрытого рыночного перераспределения (отчуждения) стоимости денежных средств массовых потребителей. Особенно страдают фи зические лица как конечные потребители продовольственных и промышленных товаров, а также услуг. Поэтому эмиссия служит негласным поступлением бюджетов, и о ее применении становится известно широкой общественности постфактум. Так было на про тяжении всей истории товарно-денежных отношений: во время феодализма, при капитализме, в СССР при социализме;

так остает ся и в настоящий переходный период в России. Особенно широко эмиссия использовалась в гг. Бюджетным кодексом РФ эмиссия в качестве источника поступления бюджета не предусмат ривается, хотя в бюджетной классификации источников финанси рования дефицитов первой группой покрытия дефицита бюджета ука зывается на «финансирование дефицита бюджета за счет кредита ЦБ РФ». Между тем трудно объяснить полное отсутствие эмиссии при значительной инфляции и росте объема денежной массы в 2001 г. на 40% в номинальном выражении и только на 18% в 5. Трансферты (финансовая помощь) приняты исключительно в странах со сложной бюджетной системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней, и включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим. Для боль шинства региональных и особенно местных образований они игра ют большую роль, поскольку составляют значительную долю дохо дов их бюджетов, достигающую в ряде случаев 70—80%. Характер ной чертой дотаций и субвенций служит целевой характер. Так, это может быть помощь для поддержания минимальной бюджетной обеспеченности или специфических функций (административных, военных, экологических и т.д.) органов власти административно территориальных образований.

8.2. Структура и тенденции поступлений бюджетов Российской Федерации Состав и структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от типа госу дарства, периода времени, особенностей социально-экономического развития. За рубежом, в странах с развитой рыночной экономикой, преобладающую долю в доходах бюджета составляют налоги, мень шую — займы и почти отсутствует эмиссия. В странах третьего ми ра, или так называемых развивающихся государствах, часто исполь зуются займы, особенно внешние, а также эмиссии. В Российской Федерации, как и в СССР и других государствах бывшего социали стического лагеря, в 1991—1995 гг. отмечались поступления от при ватизации государственного имущества и эмиссия кредитных денег.

См.: Бажов Российская экономика: основные 2001 г. //Деньги и кредит.

2002. №2.

Последняя имела место и в период социализма, но носила скрытый характер.

Специфика бюджетной системы РФ предполагает систему рас пределения поступлений между конкретными бюджетами — феде ральным, субъектов Федерации и местными, а также внебюджетны ми фондами. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюд жетным и налоговым законодательством РФ. Пропорции распреде ления налогов и сборов между бюджетами разных уровней бюджет ной системы РФ утверждаются законом «О федераль ном бюджете» на срок не менее трех лет.

В связи с этим доходы делятся на собственные и несобствен ные. Собственные доходы бюджетов — это доходы, закрепленные на постоянной основе (полностью или частично) за соответствующими бюджетами. К ним относятся: 1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные перечисления.

Несобственными доходами являются регулирующие доходы и финансовая помощь. Под регулирующими доходами бюджетов пони маются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной фи нансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов.

Общая структура поступлений государственного (консолидиро ванного) бюджета России в последние годы отражена в табл. 8.1.

Таблица 8. Структура поступлений консолидированного бюджета РФ в гг. (без учета трансфертов), % Показатель 1999 2000 2001 2002 67, Федеральный бюджет 50,6 59,4 64, 33, Территориальные бюджеты 49,4 46,0 40,6 35, 100, Всего 100,0 100,0 100, Из таблицы видно, что структура консолидированного бюджета России за 1999—2003 гг. неуклонно менялась в сторону повышения доли федерального бюджета при снижении доли территориальных бюджетов. Это означает реальное усиление экономической мощи центральной власти и соответствующее ослабление территорий, падение финансовой самостоятельности региональных бюджетов.

В доходы федерального бюджета зачисляются:

• собственные налоговые доходы (за исключением налоговых до ходов, передаваемых в виде доходов другим бюджетам);

• собственные неналоговые доходы;

• средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления;

• доходы федеральных целевых бюджетных фондов;

• средства федеральных социальных внебюджетных фондов (с 2002 г. — часть Пенсионного фонда РФ).

С 2000 г. займы и поступления от приватизации государствен ного имущества выведены из федерального бюджета. Данное пра вило нарушает принцип полноты бюджета, но значительно расши ряет оперативные возможности исполнительных органов власти в финансовой деятельности.

Общая структура доходов федерального бюджета в 2000—2003 гг.

представлена в табл. 8.2.

Таблица 8. Динамика структуры федерального бюджета РФ, млрд руб.

2000 2002 Показатель Сумма Сумма % Сумма % % 2 3 4 5 6 Всего поступлений 1132,1 100,0 2125,7 100,0 2417,8 100, 1. Налоговые доходы 964,8 85,2 1726,0 81,2 1892,4 78, В том числе Налог на прибыль 178,0 15,7 178, организаций 9, Налог на добавлен 371,5 32,4 773,5 36,4 946,2 39, ную 131,1 221,2 10,6 231,4 9, Акцизы Платежи за пользо вание природными ресурсами, 17,8 1,6 183,7 8, в том числе зе мельный налог 3,4 0,3 4,8 0,2 183, 7, Налог на доходы физических лиц 27,4 2, Таможенные по шлины 226,8 20,2 324,1 15, 13, Окончание табл. 8. 1 2 3 4 6 2. Неналоговые дохо 74,7 5,8 104,2 4, ды 145, Из них Доходы от имуще ства, находящегося в федеральной соб 31,6 50,5 2,4 83,2 3, ственности Доходы от внешне экономической 37,4 3,3 2,3 55, деятельности 2, 3. Доходы целевых 92,9 8,2 13,9 0,7 0, бюджетных фондов 4. Единый социаль — — 281,2 13,2 356,6 15, ный налог (ЕСН) Примечание. Здесь и далее в таблицах параграфа данные за 2000 г. взяты из ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2000 г.», а данные за 2002 и 2003 гг. — из федеральных законов о федеральных бюджетах на 2002 и 2003 гг.

Три года — срок небольшой для выявления и характеристики тенденций развития поступлений федерального бюджета. Тем не менее можно отметить резкое увеличение доходов бюджета — на 113%, что почти в 2 раза больше номинального прироста ВВП стра ны. Наибольшими темпами возросли НДС (на 155%), платежи за пользование природными ресурсами (в 10 раз) и меньшими — другие поступления. В бюджете г. появился единый социаль ный налог, резко снизились объемы целевых бюджетных фондов (в 7 раз) и устранен налог на доходы физических лиц.

В результате парадоксально изменилась формальная структура доходов: доли налоговых поступлений сократились на 6,9 пункта (в основном за счет налога на прибыль и таможенных пошлин), а целе вых фондов — на 7,5 пункта. Это объясняется следующим: ЕСН и целевые бюджетные фонды представляют собой элементарные а поэтому должны учитываться в разделе «Налоговые поступления».

Тогда налоговые поступления увеличиваются на 7,5 пункта, а ненало говые соответственно на 7,5 пункта уменьшаются.

Данная картина наглядно отражает противоречивый, часто ме няющийся характер бюджетного реформирования переходного эта па от административно-командной системы к рыночной экономи ке. Сейчас наступает период экономической консолидации и ста билизации воспроизводства федеральных бюджетных средств. Вре мя денежных эмиссий и кредитных заимствований прошло. Поэто му в целях реализации принципа полноты бюджета отмеченные несогласованности в доходах бюджета, как и во внебюджетных ступлениях необходимо устранить.

Несколько по-другому развивается структура поступлений бюджетов субъектов РФ. Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются в первую очередь за счет собственных и регулирующих налоговых доходов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

• собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов;

• отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в со ответствии с Налоговым кодексом РФ, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, остающейся после уплаты гов и иных обязательных платежей в бюджет. В бюджеты субъектов РФ поступают доходы от использования имущества субъектов РФ и от платных услуг бюджетных учреждений. Общая структура консо лидированного бюджета регионов отражена в табл. 8.3.

Таблица 8. Структура поступлений консолидированного бюджета территорий РФ за 2002 г., млрд руб.

В том числе:

Всего по бюджетам по местным Показатель субъектов РФ бюджетам Сумма Сумма % Сумма % % 1 2 4 5 6 1. Налоговые доходы 1087,9 57,5 708,7 379,0 53, Из них Налог на прибыль (доход) предприятий и организа 210,7 17,8 77,5 10, ций Налог на доходы физиче ских 352,8 18,6 187,8 165,0 23, 15, Акцизы 48,9 2,6 38, 3,2 10,9 1, 32, Налог с продаж 49,9 2,6 2,7 17,5 2, Налоги на совокупный до 27,0 9,3 0, ход 1,4 17, Налог на имущество фи 0, зических 2,0 1,8 0, Налог на имущество пред 67, приятий 115,3 6,1 5,7 47,8 6, Платежи за пользование недрами 116,2 87,9 7,4 4, Окончание табл. 8, 1 2 3 6 21, Земельный налог 1,2 7,8 14,0 2, 0, Прочие федеральные на логи 67,4 3,6 67,4 5, 3,5 0, Налоги субъектов РФ 0,1 1, 0, 1, Местные налоги и сборы 10,6 0, 2. Неналоговые доходы 112,0 5,9 77,1 6, 34, 3. Безвозмездные перечис ления 249,5 13,2 248,2 20,9 286, 40, 4. Доходы целевых бюджет ных фондов 145,5 7,7 144,4 12, 0, 1, 1607,3 100,0 707,8 100, 84,9 1184, Внутренние обороты 285,4 15,1 0,1 283,1 40, 1, Всего доходов 1892,7 100 1184,3 100,0 707,8 100, Примечание. Здесь и далее в таблицах параграфа цифровые данные по кон солидированному бюджету субъектов РФ используются из источника: Отчет об исполнении консолидированного бюджета территорий, код формы 0524102. — — сайт Министерства финансов РФ.

Большая часть бюджетов территорий Федерации формируется за счет налоговых доходов. Их доля в консолидированном бюджете регионов составила 57,5%, в бюджетах субъектов РФ — 59,8% и в местных бюджетах — 53,6%. Основной вклад вносят федеральный налог на прибыль организаций (соответственно 15,2, 17,8 и 10,9%) и федеральный налог на доходы физических лиц (18,6, 15,9 и 23,3%). Из налогов субъектов РФ наиболее значительны налог на имущество предприятий и налог с продаж. На местные налоги и сборы приходится лишь 0,6% поступлений бюджета регионов, в том числе 1,1% доходов местных бюджетов.

Существенная доля поступлений территориальных бюджетов представлена безвозмездными перечислениями (13,2% бюджетов субъектов) и внутренними оборотами (40,1% местных бюджетов).

В то же время структуре доходов каждого субъекта Федерации присуща своя специфика. Проследим особенности динамики струк туры поступлений субъектного бюджета на примере областного бюджета Нижегородской области (табл. 8.4).

Таблица 8 Структура поступлений областного бюджета Нижегородской области в % Показатель 2000 2001 2002 Всего 100 100 100 1. Налоговые доходы 95,0 56,1 40,0 54, Из них Налог на прибыль 29,5 23,2 14,7 20, Налог на доходы физических лиц 14,1 13,2 10,3 16, 0, Налог на игорный бизнес 0, 0, — — Налог на добавленную стоимость 16, Акцизы 10,2 4,0 8, 5, Налог с продаж 3,6 1,2 1, Налоги на совокупный доход 4,5 3,3 3,2 0, 7 Я Налог на имущество предприятий 11,3 5,6 6, Платежи за пользование природ ными ресурсами 0,7 0,7 0,8 0, 2. Неналоговые доходы 3,7 2,2 4, Доходы от госсобственности или 1,4 1,8 4, от деятельности, в том числе;

доходы от сдачи в аренду иму щества;

0,9 0,8 0,9, проценты, полученные от предос — — тавления бюджетных кредитов 1, Доходы от продажи земли и не 0, материальных активов 0, — 3. Безвозмездные перечисления 16,5 28, 4. Целевые бюджетные фонды 22,7 29, 1,3 26, За три года доля налоговых поступлении сократилась почти в 2 раза — с 95 до а доля неналоговых доходов в 2003 г. с учетом внебюд жетных заимствований и поступлений от реализации имущества соста вила В результате приходится констатировать факт, что област ной бюджет Нижегородской области утратил былую самостоятельность и вынужден существовать за счет финансовой помощи федерального бюджета и заимствований. Сложившееся положение отрицательно сказывается на деятельности органов власти и состоянии бюджетного сектора области, порождая негативные последствия.

Аналогичная ситуация свойственна большинству бюджетов субъектов Федерации. В 2002 г ряд администраций субъектов РФ были вынуждены высказаться за передачу финансовых полномочий федеральному центру, поскольку оказались неспособными решить проблемы с оплатой труда бюджетным работникам.

г Управление доходной структурой консолидированного бюджета страны одна из важнейших проблем финансовой деятельности государства, значение которой резко возрастает при разработке бюджетных отношений субъектов РФ. Ее нельзя решать субъективными «правилами игры», она требует объективного про фессионального подхода.

Динамика структуры поступлений местных бюджетов строится по типу бюджетов субъектов РФ. В то же время имеются опреде ленные отклонения, обусловленные специфическими особенностя ми финансовой политики территориальных органов власти.

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

• собственных доходов и отчислений от федеральных и ре гиональных регулирующих налогов и сборов;

• доходов от использования муниципального платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находя щимися в ведении органов местного самоуправления;

• ассигнований на финансирование отдельных государствен ных полномочий и реализацию федеральных законов и законов субъектов РФ, передаваемых органам местного самоуправления;

• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, которые могут появиться в результате решений органов государст венной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований;

• других неналоговых доходов, поступающих в местные бюджеты.

Рассмотрим динамику поступлений городского бюджета Нижне го Новгорода за последние годы (табл. 8.5).

Таблица 8. Структура поступлений бюджета г. Нижнего Новгорода в 2000-2003 гг., % Показатель 2000 2001 2002 1 2 3 Всего 100,0 100,0 100,0 100, 1. Налоговые доходы В том числе 73,2 66,2 87, 19, Налог на прибыль организаций 8,4 23,0 6, Налог на добавленную стои — — — мость Налог на доходы физических 36,7 45, 20,1 21, Налоги на совокупный доход 5,8 6,0 5, 0, Акцизы 2,2 2,7 1, Налог на имущество предпри 9,6 8,8 7,9 8, ятий ш Окончание табл 8 1 2 3 Налог на имущество физиче ских 0,2 0,3 0,2 0, Платежи за пользование при родными ресурсами, 1,9 2,1 2,9 2, том числе земельный налог 1,9 2,1 2, Налог на покупку иностран ных денежных знаков 0,4 0,6 — Налог с продаж 4,5 4,6 3,0 3, Налог на игорный бизнес 0,1 0....,1 0, Прочие местные налога и сборы 16,8 0, 1, 2. Неналоговые доходы 4,8 6,2 8,7 9, Доходы от госсобственности или от деятельности, 4,2 5,4 9, в том числе доходы от сдачи в аренду 3,9 4,7 7,0 8, 3. Безвозмездные перечисления — 18,2 23,1 2, 4. Целевые бюджетные фонды 4,3 2,4 2, Динамика структуры доходов наглядно демонстрирует последст вия проводимых налоговой и бюджетной реформ. Местные налоги и налог на добавленную стоимость, взимавшиеся в замене ны в 2002 г. налогом на доходы физических лиц и безвозмездными перечислениями из вышестоящих бюджетов. В бюджете на 2003 г.

финансовая помощь компенсирована поступлениями налога на прибыль. В результате почти город утратил финансовую самостоятельность, возросли трансферты, что в конеч ном счете не способствует эффективному развитию местных обра зований. Аналогичная ситуация свойственна большинству местных бюджетов Нижегородской области и всей страны. Власти муници пальных образований лишены финансовой самостоятельности и не способны успешно решать многие насущные проблемы территорий.

8.3. Основы и проблемы налогообложения в Российской Федерации Для осуществления своих функций государство должно отчуж дать (присваивать) необходимые средства у различных экономиче ских субъектов. Наиболее распространенной формой отчуждения служит налог.

Налог ~ это экономическое представляющее собой, с одной стороны, экономическую категорию, а с другой — субъек тивный инструмент хозяйствования. Как категория он выражает отношения между экономическими субъектами по поводу ния и перераспределения жизненных ценностей, как стоимостный инструмент — образует гласную, принудительную форму изъятия жизненных ценностей одним субъектом у другого. Схематично дан ные взаимоотношения представлены на рис. 8.1.

Плательщик Налог Сборщик С С Рис. Сущность налоговой формы изъятия средств:

С1 и С2 — субъекты налоговых отношений;

ФЛ — физические лица;

ЮЛ — юридические лица;

Г — государство Теоретически между тремя основными видами экономических субъектов общества возможно множество различных налоговых отношений: от рэкета (сборщиком выступает неофициальное лицо, а поэтому налог не имеет законной формы) до международных контрибуций (межгосударственные налоги). Основу государствен ного бюджета составляют государственные налоги, т.е. официальные платежи, взимаемые государством с физических, юридических, а иногда и зарубежных экономических субъектов.

В любом современном государстве используется не два, три, пять, а целая совокупность или система налогов. Для эффективной реализации фискальной политики налоги классифицируются по ряду признаков, в том числе: субъектам, объекту, экономическому содержанию, адресам и источникам уплаты, методам взимания, ставкам и т.д.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доходы или имущество субъекта. К косвенным относятся налоги на товары и услуги, включенные в цену товара или в тариф. Эти налоги (НДС, акцизы и др.) вносят производители, хотя действительными пла тельщиками являются конечные потребители. Прямые налоги по зволяют более точно учесть объект налогообложения конкретного субъекта, но связаны с большой дополнительной работой фискаль ных органов, возможностями уклонения от налогов. Косвенные налоги, напротив, не учитывают реальные возможности отдельных экономических субъектов непосредственно, действующая связь имеет косвенный характер. Но они представляют удобную форму изъятия средств для государства как с технической, так и с психо логической стороны. Здесь перераспределение средств производит ся замаскированным образом.

По виду плательщиков налоги подразделяются на налоги с физи ческих и юридических.

По экономической базе налоги могут относиться к себестоимости продукции и ее отдельным элементам (отчисления на социальное страхование), к прибыли (налог на прибыль), к выручке (НДС), к имуществу (налог на имущество).

С точки зрения государственного статуса сборщиков различают ся федеральные, субъектные и местные налоги.

По способу изъятия налоги бывают взимаемые у источника обра зования, взимаемые по декларации и кадастровые налоги, рассчиты ваемые по средним ставкам и общим правилам (земельный налог).

По назначению налоги делятся на общие, обезличивающиеся в поступлениях бюджета, и специальные, предназначенные для стро го определенных целей. Данное деление сложилось в древние вре мена. Сначала преимущество было за целевыми налогами (напри мер, военным). В РФ используются как общие, так и целевые нало ги, но предпочтение отдается поскольку они обеспечивают государственным органам власти большую свободу маневров фи нансовыми ресурсами.

Основной принцип современного налогообложения России — это максимум изъятия средств у экономических субъектов при миниму ме технических затрат и социальных перегрузок. Его практическая реализация обеспечивается совокупностью различных методов и приемов.

Первые годы функционирования новой налоговой системы вы явили противоречивость и низкую эффективность налогообложе ния. К сожалению, ее дальнейшее преобразование сопровождалось не столько позитивными, сколько негативными последствиями.

Так, в конце 1993 г. субъекты РФ и местные органы самоуправле ния получили право на самостоятельный ввод дополнительных на логов в рамках своих административно-территориальных образова ний. В результате в 1998 г. общее число налогов в стране приблизи лось к 200, что сразу породило множество проблем самого разного плана: от сложности в технике учета и уплаты до обострения соци альных отношений среди населения.

Большим шагом вперед в упорядочении налогообложения яви лось принятие Налогового кодекса РФ (I часть — 1998 г., II часть — 2000 г.). Однако его практическая реализация столкнулась с ством трудностей, главная из которых — несостоятельность Кодекса в качестве документа прямого действия. Поэтому за небольшое вре мя было издано огромное количество изменений, дополнений, реко мендаций и других документов по совершенствованию налоговой системы РФ и налогообложения экономических субъектов.

Основные проблемы современного налогообложения РФ:

• создание четкого налогового законодательства;

• борьба с уклонениями от уплаты налогов;

• обеспечение эффективного распределения налогов по бюджетам;

• упрощение механизма исчисления налогов;

• повышение действенности экономической (стимулирую щей) роли налогов.

Поэтому совершенствование действующего Налогового кодекса РФ и скорейшее завершение разработки последних его частей ста нут действенным вкладом в решение назревших проблем, хотя вряд ли правильно видеть в нем панацею от всех бед в налогообложении.

Корень большинства проблем современного налогообложения ле жит в обострении реальной налоговой политики, в проведении скрытого курса государства на увеличение отчуждаемой доли ВВП, т.е. усиление государственного бремени, о чем свидетельствуют данные табл. 8.6.

Таблица 8. Государственное бремя ВВП РФ в гг., % Показатель 100 105 Федеральный бюджет 100 150 Федеральный бюджет (в % к ВВП) 16 17,6 18, Областной бюджет Нижегородской об ласти 100 147 Бюджет г. Нижнего Новгорода 100 107 Инфляция 100 118 Если в 1999 г. доля доходов федерального бюджета в ВВП, по дан ным Минфина РФ, составляла 12,8%, то в 2000 г. — 16%, в 2001 г. — в 2002 г. — 18,5%. При этом доходы федерального бюджета за два последних года возросли в 1,8 раза при увеличении реального ВВП всего на 9% и номинального — на 42%. Все эти показатели мало сты куются с заявлениями о регулярном снижении налогового бремени юридических и физических лиц в последние два года.

Для контроля и самостоятельной работы Термины и понятия Доходы консолидированного Налоговые доходы бюджета территорий Неналоговые доходы Доходы бюджетов субъектов РФ Займы Доходы местных бюджетов Объекты и субъекты Собственные и несобственные налогообложения Принципы налогообложения Регулирующие доходы Классификация налогов Внутренние и внешние займы Доходы федерального бюджета Контрольные вопросы Перечислите источники поступлений государственного бюджета.

2. Как изменяются состав и структура поступлений государственногс бюджета в переходный период от социализма к капитализму?

3. Дайте определение налога.

4. Какие существуют виды и формы государственных займов?

5. Когда и в каких формах используется эмиссия денег?

6. Какова структура и роль неналоговых поступлений государствен ного бюджета?

Тесты Источником поступлений бюджета страны является:

1) только чистый доход общества;

2) только национальный доход;

3) только национальное богатство;

4) национальное богатство и национальный доход.

2. Могут ли национальный доход и национальное богатство зару бежных стран быть источниками бюджетных поступлений?

1) да;

2) нет;

3) только в случае войны;

4) да, в результате проведения агрессивной военной политики.

3. К поступлениям государственного бюджета не относятся:

1) налоги;

2) дотации;

3) займы;

4) эмиссия.

4. Налог — это:

1) тайное изъятие ценностей одним субъектом у другого;

2) добровольная передача ценностей одним субъектом 3) гласное, изъятие средств од ним субъектом у другого;

4) платеж должника кредитору.

5. В Российской Федерации налоги устанавливаются и отменяются:

1) органами государственной власти административно-территори альных образований;

2) Министерством финансов РФ;

3) Министерством РФ по налогам и сборам;

4) Федеральным Собранием РФ.

6. К прямым относятся налоги:

1) на доход и имущество субъектов;

2) на товары и услуги;

3) на конкретные виды деятельности;

4) устанавливаемые федеральными органами власти.

7. Наиболее актуальной проблемой совершенствования налогооб ложения в РФ является:

1) снижение ставок налогов;

2) упрощение расчетов налогов;

3) сокращение числа налогов;

4) ликвидация уклонения субъектов от уплаты налогов.

8. Эмиссия в рыночной экономике — это:

1) выпуск ценных бумаг;

2) выпуск кредитных денег;

3) выпуск бумажных и кредитных денег;

4) выпуск бумажных и кредитных денег и ценных бумаг.

9. Источником государственных займов является:

1) только национальный доход государства;

2) национальный доход и национальное богатство страны и зарубежных государств;

3) национальный доход и национальное богатство страны;

4) национальный доход и национальное богатство государства и национальный доход зарубежных стран.

10. Основное отличие государственных займов от займов хозяйст вующих субъектов:

1) госзаймы используются на финансирование производства;

2) госзаймы используются на финансирование социально культурных мероприятий;

3) госзаймы используются на покрытие дефицита;

4) госзаймы используются для финансирования управления.

Определите совокупные выплаты государства по займу на сумму 100 млрд руб., выпущенному на два года под 200% годовых:

1) млрд руб.;

2) 300 млрд руб.;

3) 400 млрд руб.;

4) 500 млрд руб.;

12. Вид бюджетных поступлений, не содержащий элемента отчуждения 1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) пошлины;

4) эмиссия.

13. Неналоговыми доходами бюджета не являются:

1) поступления от функционирования государственной собст венности;

2) поступления от реализации государственного имущества;

3) прибыль ЦБР;

4) доходы от таможенной деятельности государства.

Темы рефератов 1. Особенности поступлений федерального бюджета в 2002 г.

2. Единство и различие поступлений федерального бюджета, бюд жетов субъектов РФ и местных бюджетов.

3. Неналоговые поступления и их роль в бюджетах России.

4. Налоговые проблемы и пути их решения.

5. По желанию студентов.

Глава Расходы бюджетной системы Цель главы — изучить экономическое содержание и динамику рас ходов бюджетной системы РФ. Студенты должны:

• получить четкое представление об экономическом содержании расходов бюджетной системы;

• рассмотреть структуру расходов бюджетной системы;

• обосновать перспективы и важнейшие проблемы расходов бюджетов РФ.

Для решения этих задач рекомендуется рассмотреть следующие во просы:

• расходы бюджетной системы: экономическое содержание и структура;

• расходы бюджетов Российской Федерации 9.1. Расходы бюджетной системы:

экономическое содержание и структура Содержание и характер расходов бюджета государства опреде ляются особенностями социально-экономического и ного устройства страны, а также спецификой конкретного истори ческого этапа развития. В то же время любое государство незави симо от каких-либо факторов объективно осуществляет расходы на финансирование традиционных (обязательных) функций, а именно:

государственное управление;

2) обеспечение правопорядка и сохранение действующего государственного устройства;

3) содержа ние вооруженных сил (национальная оборона) для сохранения или расширения государственных границ, реализации государственной политики силовыми средствами.

В настоящее время размеры и структура обязательных расходов зависят от множества факторов:

• характера внутреннего государственно-экономического уст ройства, его прочности;

• действующего правопорядка, способов его поддержки (силово го или демократического);

• стабильности международного государственного устройства, постоянства и характера обеспечения неприкосновенности границ.

Переходящая из поколения в поколение стабильность внутриго сударственного устройства и правопорядка (многие страны Запад ной Европы), система традиционных обычаев в социальных шениях людей (низкий уровень преступности, особенно краж в частном секторе) позволяют не только не увеличивать, но даже сокращать расходы. И наоборот, в странах с резко обострившейся криминальной обстановкой (государства бывшего СССР) расходы на обеспечение правопорядка имеют устойчивую тенденцию к рос ту. При отсутствии спорных пограничных вопросов, длительной стабильности границ государств нет необходимости в значительных финансовых расходах на содержание крупных вооруженных сил (например, Швейцария и некоторые другие государства, не ненные политикой силового решения международных проблем). И лишь первая статья — финансирование управления — согласно известным законам Паркинсона имеет четко выраженную тенден цию к росту как в абсолютном, так и относительном выражении.

В вв. с момента формирования буржуазных или демо кратических государственных структур у населения появились но вые, так называемые социальные, запросы коллективного удовлетво рения: финансовая поддержка нетрудоспособных, фи нансирование образования, науки, культуры, здравоохранения, спор та и т.д. Создание и реализация государственного механизма предо ставления данных услуг населению, с одной стороны, невозможны без дополнительных финансовых ресурсов, что связано с увеличени ем налогового бремени и, следовательно, государственных хлопот, а с другой — непосредственно ведут к разрастанию государственного аппарата, усилению его значимости и роли в развитии общества и в конечном счете — к сохранению и упрочению государственной сис темы за счет граждан и в их видимых интересах. Такая двойствен ность характера государственных услуг в сфере социального обслу живания общества обусловила принцип их остаточного финансирова ния, суть которого заключается в финансировании социальной сфе ры в зависимости от наличия денежных ресурсов, оставшихся после ассигнований в традиционные бюджетные назначения. Тем не менее закономерность общественного развития такова, что чем цивилизо ваннее государство, чем в большей степени служит выразителем де мократии, тем больше средств оно выделяет на необязательные госу дарственные функции, т.е. социальную и экономическую деятель Размер ассигнований на социальные услуги зависит от уровня развития государства, богатства страны, а также от характера кон кретной исторической ситуации. Общеизвестны всплеск финансо вых расходов в периоды предвыборных кампаний представительных органов власти, первых должностных лиц государств, а также ус пешного выступления народных масс за социальные и материаль ные права, и наоборот, снижение социальных расходов после выбо ров во время усиления престижа и силы органов власти.

На рубеже вв., а также в первой половине XX в., в ус ловиях обострения противоречия между народными массами, соб ственниками капиталов и госаппаратом, обнаружилась нестабиль ность существующих устоев государства, одной из основных причин которой была экономическая слабость государства, незначительная его роль в развитии экономики. Поэтому для обеспечения собствен ной незыблемости, постоянства, стабильности, эффективного шения серьезных внутренних и международных социально политических и экономических задач государство из сугубо над строечного органа должно стать базовым экономическим органом, т.е. крупнейшим собственником национального богатства, инвесто ром, непосредственным участником производства жизненных цен ностей, распределения и потребления, что, в свою очередь, позво ляет ему выполнять роль организатора, регулятора и контролера жизнедеятельности страны.

Вторая причина мощного развития государственного экономи ческого сектора это позитивная реакция на запрос экономически состоятельных структур общества. Последние перекладывают на государство выполнение трудоемких, капиталоемких, малорента бельных, а часто и убыточных, но обязательных общественных за дач, проектов, мероприятий, предполагая иметь отдачу от других сфер.

Практика наглядно убеждает, что ассигнования на экономиче ские цели по своему внутреннему содержанию являются наиболее существенными, а поэтому любое государство придает им особое значение.

Схематично расходы современного государства представлены на рис. 9.1. Рассмотрим подробнее состав и структуру расходов бюдже та Российской Федерации.

' К обязательным относятся расходы на:

• содержание законодательных органов государственной власти;

• содержание исполнительных органов государственной власти;

• деятельность финансовых и налоговых органов;

• функционирование органов местного управления;

• содержание судебной власти, правоохранительных органов и прокуратуры;

• национальную оборону;

• проведение выборов, референдумов;

• средства массовой информации;

• социальную защиту работников госаппарата и специальных подразделений (пенсии, пособия и т.д.);

политическую деятельность.

Это наиболее стабильная группа расходов, имеющих тенденцию к росту, и лишь затраты на оборону относительно уменьшились вследствие резкого сокращения вооруженных сил.

Расходы государственного бюджета Обязательные Социальные Экономические расходы расходы расходы • Создание и содержание • Государственное • Содержание государственной управление нетрудоспособ инфраструктуры • Обеспечение ных и мало • Финансирование правопорядка имущих государственных • Содержание • Социально организаций вооруженных культурные • Экономическое мероприятия регулирование и контроль Рис. Расходы государственного бюджета Социальные расходы — это расходы на образование, подготовку профессиональных кадров, культуру и искусство, науку, здраво охранение, физическую культуру и спорт, социальные программы.

Экономические расходы включают расходы на:

• содержание, поддержку и расширение государственного сек тора экономики (субсидии, дотации убыточным предприятиям, государственные коммуникации и т.д.);

• государственные инвестиции на безвозмездной основе в сис тему государственной инфраструктуры (жилье, социальная сфера);

• деятельность;

• обслуживание государственного долга;

• прочие расходы экономического характера.

В целом они имеют тенденцию к росту, однако особое внима ние должно быть обращено на контроль за результативностью дан ных расходов и состоянием статьи по обслуживанию долга. Сниже ние отдачи, как и рост выплат по займам, представляются нежела тельными тенденциями, способными в перспективе привести к серьезным социально-экономическим проблемам и негативным последствиям.

Кроме рассмотренных, существуют еще две группы расходов:

резервы и прочие расходы и средства, передаваемые нижестоящим бюджетам. Они объединяют различные дотации, резервы, субвен ции дотационным регионам для финансирования функций органов власти субъектов Федерации и местных органов власти.

Согласно государственному устройству и бюджетной системе расходы страны распределены на субъектные и местные. Их формирование строится на базе минимальных ственных социальных стандартов и нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг, а также на единых методологи ческих основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содер жания бывают:

капитальные (бюджет развития) — обеспечивают инновацион ную и инвестиционную деятельность действующих или вновь соз даваемых организаций в соответствии с утвержденной инвестици онной программой;

текущие — включают все остальные расходы, не вошедшие в бюджет развития;

предназначены для функционирования органов власти, бюджетных учреждений, оказания государственной под держки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в фор ме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование.

Бюджетные средства предоставляются в формах:

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых фи зическими и юридическими лицами по государственным или муни ципальным контрактам;

• трансфертов населению, включающих в себя обязательные социальные выплаты (пенсии, пособия, компенсации и др.);

• ассигнований на реализацию органами местного самоуправ ления обязательных выплат населению;

• ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государст венной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

• бюджетных кредитов юридическим лицам;

• субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

• бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюд жетным фондам;

• кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

• кредитов иностранным государствам;

• средств на обслуживание долговых обязательств.

Бюджетные организации расходуют средства исключительно на:

1) оплату труда;

2) перечисление налогов;

3) трансферты населению;

4) командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;

5) оплату товаров, работ и услуг;

6) оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государствен ных или муниципальных контрактов. Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

Закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляются на основе контрактов.

В расходной части бюджетов предусматриваются резервные фонды органов исполнительной власти и местного самоуправления.

Средства резервных фондов используются на непредвиденные рас ходы, в том числе на проведение аварийно-восстановительных ра бот по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрез вычайных ситуаций.

9.2. Расходы бюджетов Российской Федерации Согласно Бюджетному кодексу РФ из федерального бюджета финансируются:

• общегосударственное управление;

• федеральная судебная система;

• международная деятельность;

• национальная оборона и правоохранительная деятельность;

• фундаментальные исследования и содействие научно-техничес кому прогрессу;

• государственные инвестиции в промышленность, энергети ку, строительство, сельское хозяйство, транспорт;

• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и ных бедствий федерального масштаба;

• исследование и использование космического пространства;

• федеральные бюджетные учреждения социальной сферы;

• обслуживание и погашение государственного долга РФ;

• компенсация государственным внебюджетным фондам рас ходов на выплату государственных пенсий и пособий;

• формирование федеральной собственности и пополнение государственных запасов, фондов и резервов;

• реализация решений федеральных органов власти, привед ших к увеличению расходов или уменьшению доходов бюджетов других уровней, а также осуществление отдельных государственных передаваемых на другие уровни власти;

• выборы и референдумы РФ;

• финансовая поддержка субъектов РФ;

• другие расходы.

Аналогичные мероприятия финансируются совместно федераль ным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Распределение совмест ных расходов определяется Правительством РФ. При исполнении федерального бюджета ассигнования, предусмотренные на финанси рование указанных объектов, передаются бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам в порядке межбюджетных отношений.

При реализации федеральных целевых программ допускается финансирование из федерального бюджета закупок товаров для учреждений, находящихся в ведении субъектов РФ и муниципаль ных образований.

Рассмотрим важнейшие расходы федерального бюджета РФ за последние три года (табл. 9.1). На протяжении трех лет прослежива ется относительно стабильная тенденция роста средств, направляе мых на финансирование сугубо государственных функций (управле ние, международная деятельность, судебная власть), а также сниже ния расходов на производственный сектор государственной эконо мики (промышленность, сельское хозяйство). При этом резко выде ляются повышение расходов на социальную политику и финансовую помощь бюджетам других уровней, а также снижение затрат на об служивание госдолга, национальную оборону и целевые бюджетные фонды.

Таблица 9. Динамика структуры расходов федерального бюджета РФ в 2000-2003 гг., млрд руб.

2000 2002 Показатель Сум- % Сум- % Сум- % ма ма ма 1 2 3 4 5 6 Всего расходов 100 1947,4 100 2345,6 100, Из них 25,0 56, Государственное управление 2,9 66,5 2, 8,3 0,8 19,1 1,0 25,5 1, Судебная власть 10,9 42,9 2,2 44, Международная деятельность 1,1 1, 191,7 18,6 284,2 14,6 344,5 14, L Национальная оборона Окончание табл. 9.]} 1 з [ Правоохранительная деятель ность и обеспечение безопас ности государства 105,4 10,2 173,9 8, 244,8 10, Фундаментальные исследо вания и содействие 17,4 30,3 40, 1,7 1, Промышленность, энергети 35, ка и строительство 3,4 57,7 3,0 63,4 2, Сельское хозяйство и рыбо ловство 13,4 1,3 26,8 1,4 31, 1, Охрана окружающей среды 0,4 9, 0,5 10,8 0, 4, Транспорт, дорожное хозяй ство, связь и информатика 1,9 0,2 7,0 0,4 0, 6, Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных си 0,4 21, туаций и стихийных бедствий 9,4 0,9 б,/ 0, Образование 38,1 3,7 97, 80,1 4, Культура, искусство и кине матография 5,2 0,5 10,3 0,5 14,1 0, Здравоохранение и физиче ская культура 16,9 1,6 1, 31,9 1, Социальная политика 68,0 6,6 430,3 22,1 150,7 6. Обслуживание государствен ного долга 257,9 25,1 285,0 14,6 277,5 11, Финансовая помощь бюдже там других уровней 101,2 9,8 265,4 13,6 714,6 30, Утилизация и ликвидация вооружений 3,5 0,3 10,3 0,5 10,8 0, Исследование и использование космического пространства 4,3 0, 0,5 7,7 0, — — — Военная реформа 15, — — — Дорожное хозяйство 3, 79, Целевые бюджетные фонды 13,9 0,7 14,1 0, С другой стороны, более 50% средств федерального бюджета в 2002 г. были использованы на такие, по существу, второстепенные для общефедеральных функций статьи, как социальная политика, обслуживание госдолга и финансовая помощь бюджетам. Общая картина резко изменится, если в расходах будут учтены средства так называемого финансового резерва, используемые для погашения внешнего госдолга. В этом случае на первое место выйдет статья обслуживание госдолга (20—25%), а параметры большинства других статей окажутся ниже уровня 2000 г. При этом расходы на про мышленность и сельское хозяйство составили около 5%, непроиз водственную сферу — 7%.

Таким образом, видно, что структура расходов в 2002 г. менее рациональна, чем в 2000 г. Высокая доля бюджетных средств, выде ляемых на финансовую помощь бюджетам в 2003 г.

о частичной самостоятельности нижестоящих бюджетов страны и наличии серьезных финансовых проблем.

Общефедеральная бюджетная ситуация 2003 г. оказывает непо средственное влияние на состояние бюджетов субъектов. Из бюд жетов субъектов РФ финансируются:

• содержание органов власти субъектов РФ;

обслуживание и погашение государственного долга субъек тов РФ;

• выборы и референдумы субъектов РФ;

• реализация региональных целевых программ;

• осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

• содержание и развитие субъектных организаций;

• деятельность средств массовой информации субъектов РФ;

• помощь местным бюджетам;

• обеспечение отдельных государственных полномочий, пере даваемых на муниципальный уровень, а также компенсация расхо дов, возникших в результате решений органов государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению расходов или уменьшению доходов местных бюджетов;

• другие расходы.

Состав и структура расходов консолидированного бюджета ре гионов РФ за 2002 г. характеризуются данными из табл. 9.2.

ное место в расходах консолидированного бюджета регионов зани мают (в образование — 16,8, жилищно-коммунальное хозяйство — 12,9, здравоохранение и физическая культура — 11,7, промышлен ность, энергетика и строительство — 7,4, социальная политика — 7.2 и государственное управление — 4,7.

Таблица 9. Структура расходов консолидированного бюджета регионов РФ за 2002 г., млрд руб.

В том числе:

Всего бюджеты местные Показатель РФ бюджеты Сумма Сумма % Сумма % % 1 2 3 4 5 6 48,8 6, Государственное управление 91,7 4,7 42,9 3, Судебная власть 1,9 0, 1,9 0, Окончание табл. 9. 1 2 5 6 Правоохранительная деятельность 40,4 3,3 9,8 1, и обеспечение безопасности 50,3 2, Фундаментальные исследования и содействие научно-техничес 0,2 — — кому прогрессу 0, 1,9 1, Промышленность, энергетика и 7,3 54,8 7, строительство 143,7 7,4 88, Сельское хозяйство и рыболов ство 31,9 1,6 24,7 2,0 7,2 1, Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов 9,8 0,5 8,8 0,7 1,0 0, Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика 42,8 33,3 2,7 9,5 1, 2, Развитие рыночной инфра структуры 2,0 0,1 0,4 0, 1,6 0, Жилищно-коммунальное хозяй ство 250,6 12,9 108,5 8,9 142,1 19, Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных си туаций и стихийных бедствий 5,9 0,3 3,4 0,3 0. 1, Образование 326,3 16,8 90,8 7,4 32, Культура, искусство и кинема тография 41,7 2,2 20,2 1, 3, Средства массовой информации 8,7 0,5 6,7 0,6 2,0 0, Здравоохранение и физическая культура 112,8 9,2 11,31 15. 225, Социальная политика 7,2 84,5 6,9 55,0 7. Финансовая помощь бюджетам других уровней 0,6 — 284,5 23,3 1,6 0, Обслуживание государственного долга 14,1 1,2 1,0 2,3 0, 3, Прочие расходы 64,8 60, 17,6 2. 32, Целевые бюджетные фонды 32,7 1,7 2,6 0,6 0, Итого расходов 1651,4 85, 100 728, Внутренние обороты 285,4 14, 23,2 0, Всего расходов 1936,8 1221, 100 728,2 Рассмотрим динамику структуры бюджета субъекта РФ в следние годы на примере областного бюджета Нижегородской об ласти (табл. 9.3).

Таблица 9. Структура расходов областного бюджета Нижегородской области в гг., % Показатель 2000 Всего расходов 100,0 100,0 100, В том числе: 100, 2, Государственное управление 1,3 3,1 3, Правоохранительная деятельность и 7,6 5,5 6,7 6, обеспечение безопасности Промышленность, энергетика и 0, 2, строительство 1, 6,2 4,7 3,5 3, Сельское хозяйство и рыболовство Транспорт, дорожное хозяйство, 9,9 1,6 2, 2, связь и информатика — 2,9 2, Жилищно-коммунальное хозяйство 0, 8, Образование 5,9 6,4 6, 0,9 0,6 0,7 0. Культура и искусство 0,5 0,3 0, Средства массовой информации 5,6 3,8 4,7 5, Здравоохранение 9,9 20,5 15,5 12, Социальная политика 3, Обслуживание государственного долга 4,8 1, 32,0 30,5 22,7 23, Финансовая помощь бюджетам Прочие расходы 3,9 -7, 6 1,4 -1, 21,7 24,2 27, 1, Целевые бюджетные фонды 3,8 1,9 — Бюджет развития к сумме расходов 4, Приведенная динамика структуры расходов областного бюджета за 2000—2003 гг. показывает уменьшение доли большинства основ ных видов расходов, за исключением управления, социальной по литики и целевых бюджетных фондов. На этом фоне четко просле живается тенденция существенного сокращения расходов на эко номические (промышленность, транспорт, сельское хозяйство) и социальные нужды (здравоохранение, образование, культура), что в целом отражает процесс углубления общеэкономического и соци ального кризиса.

Определенным пережитком административно-командной сис темы прошлого и одновременно стремлением администрации к более свободному маневрированию финансовыми ресурсами явля ются огромные расходы на финансовую помощь, включающие суб Ь Бюджетная система РФ 1 2 венции, дотации, расходы по бюджетным фондам и др. Рост средств по статье «Целевые внебюджетные фонды» вызван перево дом средств Дорожного фонда в субъекты РФ. Снижение затрат на обслуживание госдолга носит формальный характер, так как его большая часть погашается из профицита бюджета.

Подобную структуру расходов имеют и местные бюджеты. Глав ная их особенность — отсутствие трансфертов в расходах. Только из местных бюджетов финансируются:

• органы местного самоуправления;

• формирование и управление муниципальной собственности;

• местные организации социальной сферы;

• муниципальные органы охраны общественного порядка;

• муниципальное жилищно-коммунальное хозяйство;

• муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

• благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

• утилизация и переработка бытовых отходов (за исключени ем радиоактивных);

• муниципальные места захоронения;

• организация транспортного обслуживания населения и учре ждений местного самоуправления;

• противопожарная безопасность;

• охрана окружающей природной среды;

• реализация целевых программ местного самоуправления;

• обслуживание и погашение муниципального долга;

• целевое дотирование населения;

• муниципальные архивы;

• муниципальные выборы и местные референдумы;

• прочие расходы.

Для выявления других отличий рассмотрим структуру расходов бюджета г. Нижнего Новгорода (табл. 9.4).

Таблица 9. Структура расходов бюджета г. Нижнего Новгорода в % Показатель 2000 2001 2002 1 2 3 4 Всего расходов В том числе 100,0 100,0 100,0 100, Государственное управление и ме 3,6 4,1 4,5 4, стное самоуправление Правоохранительная деятельность и 1,3 0,5 0,6 0, обеспечение безопасности Окончание 9. 1 2 з Промышленность, энергетика и 0,1 0, 5, 3, строительство 0,1 0, Сельское хозяйство и рыболовство Транспорт, дорожное хозяйство, 5,4 4, 2, связь и информатика Жилищно-коммунальное хозяйство 26,8 23, 23, Образование 20,4 25,1 30, 26, Культура и искусство 0,8 1,3 1, 1, Здравоохранение 18,5 22,8 23, 21, Социальная политика 2,4 2, 2,1 7, Обслуживание государственного долга 2, 7,1 3, 1, Прочие расходы 6,5 4,9 3, Целевые бюджетные фонды 4,2 2,3 2,4 0, Бюджет развития к сумме расходов 5,7 5,2 5,0 3, Из расчетных данных табл. 9.3 и 9.4 видно, что структуры рас ходов областного и городского бюджетов существенно различаются.

Это обусловлено прежде всего спецификой управленческих функ ций и распределения муниципальных расходов, а также неодно значным толкованием отдельных элементов бюджетной классифи кации, отсутствием единства в ее использовании. Если основные статьи в областном бюджете — целевые фонды и финансовая по мощь, то в городском — образование, жилищно-коммунальное хо зяйство и здравоохранение. Не случайно именно на образовании и здравоохранении в первую очередь негативно сказываются совре менные бюджетные проблемы.

Для контроля и самостоятельной работы Термины и понятия Расходы бюджета Традиционные статьи расходов Расходы федерального бюджета бюджета Расходы консолидированного Бюджет текущих расходов бюджета территорий Бюджет развития Расходы бюджетов субъектов РФ Остаточный принцип финансиро Расходы местных бюджетов вания Трансферты Контрольные вопросы 1. В чем заключается экономическое содержание расходов госбюд жета?

2. Каков генезис и современная структура расходов госбюджета?

3. Как меняются расходы госбюджета в переходный период от к капитализму?

4. Назовите важнейшие направления социальных расходов.

5. Что представляет собой статья расходов госбюджета «Обслужива ние государственного долга»?

6. Каковы основные отличия федеральных расходов от расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов?

Тесты 1. Какие расходы бюджета не являются сугубо государственными;

1) расходы на экономические цели;

2) расходы на государственное управление;

3) расходы на обеспечение правопорядка;

4) расходы на вооруженные силы.

2. роста затрат на вооруженные силы не является:

1) нестабильность международного политического положения;

2) повышение затрат на производство военной техники;

3) нестабильность внутреннего социального положения;

4) наличие пограничных проблем и агрессивных соседей.

3. К расходам идеально демократического государства не относятся:

1) расходы на вооруженные силы;

2) расходы на экономические цели;

3) расходы на социальные нужды;

4} расходы на политические мероприятия;

4. Бюджет развития — это совокупность:

1) расходов на развитие экономики страны;

2) расходов на развитие социально-экономической сферы кон кретного административно-территориального образования;

3) расходов на инновации и расширение производства;

4) всех расходов конкретного бюджета.

5. Бюджет текущих расходов представляет собой:

\) совокупность всех расходов конкретного бюджета;

2) совокупность расходов на развитие экономики страны;

3) совокупность расходов бюджета за минусом расходов бюд жета развития;

4} совокупность расходов бюджета на финансирование соци ально-культурных мероприятий.

6. Распределите следующие статьи расходов федерального бюджета РФ на 2002 г. по мере уменьшения (1 — социальные расходы, 2 — обо рона, 3 — экономика, 4 — обслуживание государственного 1) 2) 3) 3,2,4,1;

4) 1, 2, 4, 3.

7. Наибольшей из перечисленных статей расходов бюджетов субъ ектов РФ является:

1) правоохранительная деятельность и обеспечение безопасно сти;

2) сельское хозяйство и рыболовство;

3) прочие расходы;

4) здравоохранение.

8. Отличительная черта расходов местных бюджетов:

1) меньше средств направляется на финансирование управле ния;

2) отсутствуют бюджетные трансферты (дотации и субвенции);

3) большая доля средств используется на развитие экономики;

4) отсутствуют расходы на обеспечение безопасности.

9. Какая из перечисленных статей отсутствует в бюджетах субъектов РФ и местных бюджетах:

1) расходы на обеспечение безопасности;

2) расходы на оборону;

3) расходы на социальную политику;

4) обслуживание внутреннего долга.

10. Наибольшей статьей расходов местных бюджетов городских районов является:

1) расходы на промышленность, энергетику и строительство;

2) расходы на здравоохранение;

3) коммунальные расходы;

4) расходы на управление и правоохранительную деятельность.

Темы рефератов 1. Единство и различие расходов федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и местного бюджета.

2. Особенности динамики структуры федерального бюджета за 3. Особенности динамики структуры бюджета вашего субъекта РФ за последние 10 лет.

4. Особенности динамики структуры бюджета вашего местного образования за последние 10 лет.

5. По желанию студентов.

Глава Государственный кредит Цель главы — раскрыть сущность государственного кредита как важнейшего элемента бюджетного устройства. В процессе освое ния материала студенты должны • рассмотреть основные положения экономического содержания государственного кредита, • усвоить содержание функций и функционального механизма финансов, • изучить понятие, виды, источники погашения и механизм управления государственным долгом.

Для решения этих задач рекомендуется рассмотреть следующие во просы.

• государственный сущность, функции и виды;

• государственные ценные бумаги, • государственный и муниципальный экономическое содержание и управление 10.1. Государственный кредит:

сущность, функции и Для покрытия бюджетного дефицита государство часто привле кает заемные ресурсы. В то же время оно располагает временно свободными денежными средствами. При этом в силу своей особой значимости государство может принимать на себя ответственность за погашение ссуд, взятых различными эко номическими субъектами. Все это объективно делает его одним из наиболее активных участников кредитных отношений, что, в свою очередь, порождает специфическую форму кредита — государст венный кредит Государственный кредит — это система формирования и исполь зования ссудного фонда государства. Как экономическая категория госкредит выражает совокупность экономических отношений между государством (в лице органов власти), с одной стороны, и другими экономическими субъектами (физическими и юридическими лица ми, зарубежными субъектами) — с другой, по поводу получения займов, предоставления ссуд или гарантийного обеспечения. При этом государство выступает заемщиком, кредитором и гарантом.

Государственный заем в качестве поступлений бюджета прин ципиально отличается от налогов: 1) он предоставляется на основе возвратности и платности;

2) носит добровольный характер. Таким образом, государственные займы — это временные дополнительные финансовые ресурсы, а не доходы бюджетов. Поэтому они учиты ваются отдельно и направляются, как правило, на покрытие бюд жетного дефицита.

Что касается ссуд, выдаваемых государством различным субъек там, то они в корне противоречат сущности бюджета как неком мерческой структуры и используются в основном в социально политических целях.

Госкредит выполняет функции:

1) временного перераспределения;

2) регулирующую;

3) контрольную.

Через перераспределительную функцию государство формирует и использует денежные фонды на принципах возвратности, срочно сти и платности. Государство как заемщик обеспечивает дополни тельные средства для финансирования своих расходов. Перераспре деление финансовых ресурсов осуществляется между:

• отечественными юридическими и физическими лицами и бюджетами;

• федеральным бюджетом, региональными и местными бюд жетами;

• международными институтами и бюджетами;

• иностранными юридическими и физическими лицами и бюджетами.

Регулирующая функция госкредита выражается в следующем.

1. Мобилизуя средства физических лиц, государство уменьшает их платежеспособный спрос. При финансировании производствен ных затрат за счет кредита (например, инвестиции) происходит абсолютное сокращение наличной массы в обращении.

2. Выступая на финансовом рынке в качестве заемщика, госу дарство увеличивает спрос на заемные средства и тем самым спо собствует росту цены кредита.

3. За счет кредитов, предоставляемых из бюджетов территорий или внебюджетных фондов, возможно стимулирование развития производства и занятости.

Контрольная функция госкредита состоит в учете и контроле це левого движения ссудного капитала, прежде всего использования ссуд, и имеет ряд специфических особенностей:

• тесно связана с деятельностью государства и состоянием централизованного фонда денежных средств;

• охватывает движение стоимости в двустороннем порядке, поскольку предполагает возвратность и возмездность получения средств;

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 6 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.