WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 |
-- [ Страница 1 ] --

В.С. Прохоровский, Л.Н. Чайникова ФИНАНСЫ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ Издательство ТГТУ Министерство образования Российской Федерации Тамбовский государственный технический университет В.С. Прохоровский,

Л.Н. Чайникова ФИНАНСЫ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ Учебное пособие Утверждено Ученым советом университета в качестве учебного пособия Тамбов Издательство ТГТУ 2003 ББК У9(2)261.9 П84 Рецензенты:

Управляющий Фонда социального страхования РФ Регионального отделения Тамбовской области, доктор экономических наук, профессор Н.И. Куликов Кандидат экономических наук, доцент Л.В. Пархоменко Прохоровский В.С., Чайникова Л.Н.

П84 Финансы малых предприятий: Учеб. пособие. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2003. 96 с.

ISBN 5-8265-0225-8 В учебном пособии рассмотрены теоретические и прикладные основы финансов малых предпри ятий. Дана экономическая характеристика деятельности малого предприятия, тенденции развития малого предпринимательства, а также рассмотрены проблемы малого бизнеса и пути их преодоле ния. Значительное внимание уделено вопросу государственного регулирования финансов малых предприятий.

Пособие предназначено для студентов экономических специальностей, аспирантов, а также для ру ководителей малых предприятий и предпринимателей.

ББК У9(2)261. ISBN 5-8265-0225-8 © Тамбовский государственный технический университет (ТГТУ), © Прохоровский В.С., Чайникова Л.Н., Учебное издание ПРОХОРОВСКИЙ Владимир Степанович, ЧАЙНИКОВА Лилия Николаевна ФИНАНСЫ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ Учебное пособие Редактор В.Н. Митрофанова Инженер по компьютерному макетированию Е.В. Кораблева Подписано к печати 7.02. Формат 60 84/16. Бумага офсетная. Печать офсетная.

Гарнитура Times. Объем: 5,58 усл. печ. л.;

5,47 уч.-изд. л.

Тираж 100 экз. С. 30.

Издательско-полиграфический центр Тамбовского государственного технического университета 392000, г. Тамбов, ул. Советская, 106, к. ВВЕДЕНИЕ В последние два года в российской политике и экономике наметились положительные тенденции, внушающие надежду на улучшение общей среды деятельности субъектов малого предпринимательства.

Курс Президента Российской Федерации на создание условий для нормального предпринимательства в стране, концепция государственной поддержки малого предпринимательства, принятая Государствен ным Советом, а также пакет мер правительства РФ по дебюрократизации экономики, внушают надежду на изменение ситуации к лучшему.

Однако имеют место и отрицательные явления, тормозящие позитивные процессы и даже создаю щие новые трудности. К их числу следует отнести, прежде всего, недостаточную эффективность госу дарственной политики в отношении малого предпринимательства, продолжающуюся – под флагом «об легчение налоговой нагрузки» на малый бизнес – политики фискального удушения малого предприятия, недоступность финансово-кредитных и имущественных ресурсов.

В предлагаемом пособии рассмотрена концепция функционирования финансов малых предприятий, направленная на изучение финансовых категорий, обеспечение предпринимательской деятельности не обходимыми финансовыми, кредитными и имущественными ресурсами. Рассмотрены этапы развития законодательной базы о малых предприятиях.

Предмет изучения – экономические, организационные, правовые и социальные аспекты финансиро вания и кредитования малых предприятий. Объект изучения – практический опыт, накопленный в сфере функционирования финансов в области производства и оказания услуг, финансового регулирования ма лых предприятий различных организационно-правовых форм в рамках действующих законодательных и нормативных актов. С целью упрощения восприятия материалов в представленном пособии не рас сматриваются функционирование акционерных обществ, категории, понятия, связанные с ними, а также внешнеэкономическая деятельность предприятия.

1 Малые предприятия и их развитие 1.1 Субъекты малого бизнеса. Характеристика экономической деятельности малого предприятия Субъектом малого бизнеса является малое предприятие.

Рассматривая законодательные документы, регламентирующие деятельность малых предприятий в России в хронологической последовательности, можно выделить следующие основные этапы раз вития малого бизнеса (табл. 1).

1 Этапы развития малого бизнеса в России Последст Дата Норматив- Основное содержа- вия приме приня ный акт ние нения в тия экономике 1 Закон 26.08.88 Созданы привилегиро- Отток ква СССР «О ванные условия одной лифи кооперации форме собственности цированной в СССР» (отсутствие для коопе- рабочей си ративов платежей в лы с госу бюджет, возможность дарственных устанавливать неогра- предприятий ниченные надбавки к в кооперати заработной плате ра- вы ботников кооперати вов) 2 «Положе- 06.06.88 Введен упрощенный Началось ние об орга- порядок создания и создание в низации дея- регистрации малых различных тельности предприятий. Они по- отраслях малых пред- лучили статус юриди- промышлен приятий» ческого лица, боль- ности и ре (Протокол шую самостоятель- гионах стра № 6 за- ность в осуществлении ны малых седания Ко- хозяйственной дея- предприятий миссии по тельности и распреде совершенст- лении хозрасчетного вованию дохода хозяйствен ного меха низма при Совете Ми нистров СССР) 3 Закон 04.06.90 Объявлено о равенстве Рост пред СССР «О организационно- приятий раз предприятии правовых форм пред- личных в СССР» приятий, основанных форм собст на любой форме соб- венности ственности Продолжение табл. Последст Дата Норматив- Основное содержа- вия приме приня ный акт ние нения в тия экономике 4 Постанов- 08.07.90 Определены основные Развитие ление Совета документы для госу- малого Министров дарственной регистра- предприни СССР «О ции малых предпри- мательства, мерах по ятий, утвержден двух- основанного созданию и недельный срок госре- на различ развитию гистрации, определены ных формах малых пред- льготы малому бизнесу собственно приятий по налогообложению, сти, их соче амортизации и др. тании 5 Постанов- 18.06.91 Определены направ- Развитие ление Совета ления государственной малого биз Министров поддержки малого неса в стране РСФСР «О бизнеса в России мерах по поддержа нию и разви тию малых предпри ятий» 6 Закон 27.12.91 Определены дополни- Усилена го РСФСР «О тельные льготы для сударствен налоге на малых предприятий ная под прибыль держка ма предприятий лого бизнеса и ор ганизаций» 7 Постанов- 11.05.93 Указано, что государ- Эффектив ление Совета ственная поддержка ность рабо Министров – малого предпринима- ты малых Правитель- тельства – одно из предприятий ства РФ «О важнейших направле первооче- ний экономической редных ме- реформы. Определены рах по разви- приоритеты развития тию малого малого предпринима предприни- тельства мательства в Российской Федерации» Продолжение табл. Последст Дата Норматив- Основное содержа- вия приме приня ный акт ние нения в тия экономике 8 Федераль- 12.05.95 Определены признаки Развитие и ный закон субъекта малого пред- повышение «О государ- принимательства, ин- эффективно ственной фраструктура под- сти деятель поддержке держки и развития МП ности МП малого предприни мательства в РФ» 9 Федераль- 08.12.95 Предусмотрена замена Дальнейшее ный закон совокупности уста- развитие «Об упр- новленных законода- малого биз щенной сис- тельством РФ фе- неса в стране теме налого- деральных, региональ обложения, ных и местных нало учета и от- гов и сборов единым четности для налогом, исчисляемым субъектов по результатам хозяй малого ственной деятельности предприни- предприятий и органи мательтсва заций Законодательство о малом предпринимательстве должно регулировать общие вопросы деятель ности малых предприятий независимо от их организационно-правовой формы, в которое входят кри терии малых и средних предприятий, вопросы государственной поддержки малого бизнеса, налого обложения и некоторые другие.

Практические достоинства малого бизнеса Независимость действий. Предприниматель сам себе хозяин, никому не подчиняется. В боль шинстве малых фирм управленческая иерархия не соблюдается, что дает свободу действий энергичному и инициативному предпринимателю.

Возможность более гибких и оперативных решений. По сравнению с крупными предприятия ми в малом бизнесе упрощена структура принятия управленческих решений, что дает возможность быстро и гибко реагировать на конъюнктурные изменения, легче адаптироваться к неожиданным об стоятельствам (при условии наличия достаточных финансовых и других возможностей). Это имеет особое значение в торговле, в первую очередь модными вещами, а также услугами.

Адаптация к особенностям местных условий. Малый предприниматель идеально организован и приспособлен для изучения пожеланий, предпочтений, обычаев, привычек и других характеристик местного рынка. В США немало случаев, когда успешно действующие на национальном уровне ком пании не могут конкурировать с малыми фирмами на местах, потому что местные розничные или промышленные фирмы, либо малые предприниматели лучше знают специфический спрос на мест ных рынках.

Сильные симпатии к малому бизнесу. Малый бизнес ассоциируется с «американской мечтой», поэтому в общественном мнении преобладают симпатии к малым фирмам и обычно к ним не отно сятся многие критические оценки, вызванные в адрес большого бизнеса.

В США действует традиция «защиты этого славного парня». Малый бизнес пользуется поддерж кой в конгрессе, ему предоставляется много льгот, особенно в плане оплаты налогов.

Более низкие операционные расходы. По сравнению с крупными предприятиями малые фирмы несут относительно более низкие расходы на содержание и обслуживание (сравнительно низкий фонд заработной платы, небольшие инвестиции в оборудование, низкие управленческие расходы).

Например, члены семьи владельцев выполняют функции многих клерков.

Шансы на быстрый материальный успех. Одновременно получение зарплаты и всех дивиден дов от бизнеса.

Долгосрочные выгоды. Вкладывая средства в дела своей фирмы, предприниматель может рас считывать, что если дела идут успешно, он всегда может легко и выгодно продать дело в случае не обходимости. Этот фактор привлекает многих предпринимателей.

Совмещение нескольких профессий. Немало людей предпочитают быть в одном лице мастером на все руки (финансист, менеджер и т.д.).

Преимущества на специфическом или персональном рынке. Более крупные конкуренты, час то ограничены в своих действиях из-за процедур, разработанных головными органами. Малый биз нес в этом отношении более маневрен, особенно тогда, когда рынок имеет ярко выраженный сезон ный характер или специфические условия.

Сохранение предпринимательского духа. По сравнению с крупными предприятиями в малых фирмах, особенно в перспективных современных отраслях, больше проявляется инновационный, предпринимательский дух, о чем свидетельствует доминирование малого бизнеса в современных от раслях (электроника, генная инженерия, компьютеры). В США говорят, что именно малым предпри нимателям еще присущ романтизм, когда-то типичный для американского предпринимательства.

Продолжением преимуществ малого бизнеса являются его недостатки. У малых предприятий есть несколько слабых мест, в том числе в условиях их функционирования в рыночной экономике.

Эти слабые места определяются как раз тем, что этот бизнес является малым.

Первое среди них – низкая возможность накопления капитала. Как правило, в расширение про изводства владельцы малого бизнеса могут выделить незначительную часть капитала. Существенные сложности они испытывают, занимая капитал на стороне. Во-первых, эти сложности вызываются стремлением малого бизнеса к независимости (важнейшее его преимущество), которая существенно ограничивает возможности займа. Во-вторых, ограничения связаны и с условиями займа. У малого бизнеса не может быть достаточно средств для выплаты высокого процента, особенно, если пред приниматель только начинает свою деятельность, велика и возможность риска.

Второе из слабых мест малого бизнеса, его проигрыш в управленческих возможностях по срав нению с крупными предприятиями. Неадекватные управленческие возможности означают, что вла делец-управленец, как правило, проигрывает в сравнении с менеджером-профессионалом (хотя, в данном случае возможны исключения), так же как и с возможностями капитализации малого бизнеса.

Третья слабая позиция малого бизнеса, несмотря на всю его изворотливость, близость к потре бителю, поставщикам, творчество в организации производства, огромную роль в финансировании и поддержании конкурентной среды в экономике – именно в конкурентной борьбе. Относительно скромные масштабы производства и ограниченные ресурсы, ставят в невыгодное положение пред ставителя малого бизнеса, делают его неспособным на равных конкурировать с крупным производст вом.

Четвертая слабая позиция малого бизнеса – особенности его кредитования, ограниченность возможностей получить кредит, поскольку частные финансовые институты редко решаются кредито вать малый бизнес. Действительно, объем каждой сделки мал, экономическая нестабильность самих предприятий малого бизнеса, а также необходимость содержать специальные службы по проверке кредитоспособности предприятий малого бизнеса, отличные от обычных, поскольку такие проверки чрезвычайно сложно осуществить (требуется разработка специальных методик и т.п.), делают креди тование малого бизнеса невыгодным.

Пятая слабая позиция малого бизнеса – начало его деятельности. Дело не только в том, что ну жен первоначальный капитал, а его нет, но и в том, что малый бизнес – это часто новые рабочие мес та, в том числе и для безработных, не всегда обладающих соответствующими навыками, у которых эффективным бизнес становится далеко не сразу, а иногда и не с первого раза.

Можно назвать еще целый ряд слабостей. Это и тот случай, когда малое предприятие – акцио нерное общество и ему трудно пробиться на рынке ценных бумаг, это и необходимость оплаты кон сультаций при организации, и ведении дела. Это и частая необходимость обучения самого бизнесме на, и необходимость анализа ситуации на рынке, ведения бухгалтерского учета, трудности привлече ния высококвалифицированных специалистов (у крупных компаний в этом случае шансов больше – престиж, более высокая оплата), часто сверхурочная работа персонала, трудности получения крупно го заказа, недогрузка основных фондов, большие трудности с организацией национального экспорта и т.д. и т.п.

Для того чтобы малый бизнес, стал действительно жизнеспособным, смог выполнить все задачи, для решения которых он предназначен, для того, чтобы он мог в полном объеме реализовать зало женный в нем потенциал и использовать все свои преимущества, необходимы условия со стороны государства по его поддержке. Эти усилия должны быть всеохватывающими, осуществляться доста точно длительное время и быть направленными на получение эффективных результатов, прежде все го в самом малом бизнесе, а уже затем, опосредованно это отразится на всем народном хозяйстве, на всей экономике. Именно эти основополагающие принципы лежат в основе отношения государства к малому бизнесу и его регулированию в современных развитых странах. Поддержка государством предприятий малого бизнеса во всех странах ведется комплексно по нескольким направлениям, идентичным для развития малого бизнеса в принципе. Хотя, конечно, имеются особенности в этой поддержке, связанные с социально-экономической, геополитической, национальной и т.п. специфи кой той или иной страны.

В соответствии с федеральным законом «О государственной поддержке малого предприниматель ства в Российской Федерации», к субъектам малого предпринимательства отнесены коммерческие ор ганизации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, общест венных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25 %. Доля при надлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпри нимательства, не превышает 25 % и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней, человек:

• промышленность, строительство, транспорт – 100;

• сельское хозяйство, научно-техническая сфера – 60;

• оптовая торговля – 50;

• розничная торговля и бытовое обслуживание населения – 30;

• остальные отрасли и другие виды деятельности – 50.

Под субъектом малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимаю щиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Содержание учредительных документов малых предприятий выявило ряд их особенностей. В 80 – 90 случаях из 100 имеет место создание малого предприятия, основанного на частной или смешанной (частной и государственной) форме собственности.

В начале 1990 г. малые предприятия образовывались чаще отделением от государственных предприятий-учредителей. В 1991 г. малые предприятия создавались, как правило, в форме това риществ с ограниченной ответственностью. За первую половину 1991 г. многие коллективы реор ганизовались в малые предприятия, основанные на частной долевой собственности.

Реже встречаются малые предприятия семейного типа. Во многом это можно объяснить сложно стью и дороговизной аренды нежилых помещений.

В ряде случаев местные власти выступают учредителями малых предприятий (иногда совместно с другими предприятиями). Их вклад как учредителей состоит, как правило, в предоставлении нежи лых помещений на условиях аренды.

В настоящее время вопрос развития сети малых предприятий включен как один из важнейших в программу демонополизации народного хозяйства страны. Здесь предусмотрено как принудительное, так и инициативное разукрупнение монопольных производств:

• выделение самостоятельных производственно-хозяйственных блоков;

• выделение малых и средних коллективов из состава крупных предприятий;

• создание небольших дочерних предприятий по инициативе крупных предприятий.

Таким образом, малые предприятия можно образовывать, во-первых, выделением структурных единиц из состава объединений и предприятий, цехов, производств, других подразделений;

во вторых, на акционерных началах. Второй способ в современных условиях и создания рыночной ин фраструктуры является оптимальным.

Малые предприятия могут учреждаться совместно с государственными, общественными, коопе ративными предприятиями, частными лицами, а также организациями других форм собственности.

Развитие любой формы предпринимательства зависит в основном от двух условий: внутренней экономической обстановки в стране в целом и в ее регионах и способности конкретного предприни мателя использовать данные ему права для реализации своих хозяйственных целей. В большей сте пени эти факторы воздействуют на развитие малой экономики, которая наиболее чувствительна к конкретным условиям хозяйственной конъюнктуры и для которой личные черты конкретного пред приятия во многом предопределяют конечный результат экономических решений.

Малое предприятие функционирует во всех сферах и отраслях народного хозяйства, выполняя один или несколько видов деятельности. Однако следует иметь в виду, что отдельные виды деятель ности разрешаются исключительно государственным предприятиям, а производство ряда товаров может быть осуществлено только на основании специального разрешения (лицензии). Малое пред приятие обладает самостоятельностью в осуществлении своей хозяйственной деятельности, в распо ряжении выпускаемой продукцией, прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обяза тельных платежей, если иное не предусмотрено его Уставом.

На предприятиях всех видов основным обобщающим показателем финансовых результатов являет ся прибыль. Важный момент хозяйственной деятельности предприятия – планирование. Малое пред приятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию (услуги) и необходимости обеспечения производственного и соци ального развития предприятия, повышения личных доходов его работников. Основу планов составляют договоры, заключенные самостоятельно с потребителями (покупателями) продукции, работ, услуг, а также поставщиками сырья, материалов, необходимых для производства продукции. Договоры могут заключаться и с соответствующими государственными органами.

В условиях либерализации цен предприятие реализует свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, – по государственным ценам.

Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия в зависимости от его организаци онно-правовой формы являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от про дажи ценных бумаг, паевые и иные взносы членов трудового коллектива, а также кредиты и другие по ступления, не противоречащие закону.

Для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций предприятие открывает расчетный и другие счета в любом банке. Банк или его отделения по месту регистрации предприятия обязаны открыть расчетный счет по требованию предприятия.

Предприятие несет полную ответственность за соблюдение кредитных договоров и расчетной дис циплины. Предприятие, не выполняющее свои обязательства по расчетам, может быть в судебном по рядке объявлено неплатежеспособным (банкротом) в соответствии с Законом Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г.

Малое предприятие может заключать на общих основаниях договоры с иностранными партнерами и открывать инвалютные счета. При условии соблюдения установленных правил, малые предприятия могут самостоятельно выходить на международный рынок, зарабатывать валюту, а также приобретать ее, в том числе и на аукционах.

Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятия, а также другие виды их доходов устанавливаются предприятием самостоятельно. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников независимо от видов собственности и организационно-правовых форм предприятия. При этом оно само может са мостоятельно устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные льготы, а также поощрять работников организаций, обслуживающих трудовой коллектив и не входящих в состав предприятия.

Законом предусмотрено, что предприятие обязано обеспечить своим работникам безопасные усло вия труда, и несет ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.

Работники малых предприятий подлежат социальному и медицинскому страхованию и социально му обеспечению в порядке и на условиях, установленных для рабочих и служащих государственных предприятий. Малое предприятие вносит взносы по социальному и медицинскому страхованию и соци альному обеспечению в порядке и размерах, установленных действующим законодательством.

1.2 Развитие малого предпринимательства в России По данным Госкомстата России, на 1 октября 2000 г. количество зарегистрированных малых пред приятий (МП) в России составило 875,5 тыс., или 27 % общего числа предприятий и организаций, учи тываемых Единым государственным регистром предприятий организаций (ЕГРПО). Число замещенных рабочих мест на МП в январе-сентябре 2000 г. равнялось 7568,9 тыс. человек, из которых списочный состав работников (без учета внешних совместителей и работающих по договорам гражданско правового характера) включал 6582,8 тыс. человек, или 87 %. В общем количестве замещенных рабочих мест всех категорий предприятий и организаций удельный вес работников МП составил 14 %. В 1999 г.

доля товаров, работ и услуг, произведенных МП, в ВВП России достигла 9,5 %. Численность индивиду альных предпринимателей на начало 2000 г., по данным МНС России, находилась на уровне 4 млн. че ловек. По оценкам, на доходы от малого предпринимательства живут 20 % россиян.

На фоне стран СНГ Россия выглядит далеко не худшим образом. По оценкам исполнительного ко митета СНГ доля населения, занятого в малом бизнесе, составляет: в Азербайджане около 13 %, в Ар мении, Беларуси, Казахстане, Украине – около 5 %, в Кыргызстане – около 4 %, в Туркменистане и Узбекистане – около 3 %, в Таджикистане – чуть более 1 %. В производстве ВВП Украины малый биз нес занимает 10 %, Беларуси – 9 %, Казахстана – 6 %, Узбекистана – 4 %.

Наиболее бурное развитие малого предпринимательства, выразившееся в увеличении числа МП и занятых на них, повышении их удельного веса в ВВП, пришлось на конец 80-х – начало 90-х гг.

Так, за 1991 – 1993 гг. возросло количество МП с 268 тыс. до 865 тыс. (в этот период сущест вовали иные, чем сейчас, критерии отнесения к МП), среднесписочная численность занятых с 5,4 млн.

до 8,6 млн. человек. Доля малого предпринимательства в ВВП повысилась за этот период с 11,3 до 15,5 %.

Пиковой отметки в 897 тыс. число МП достигло в 1995 г. В дальнейшем этот пик так и не был пре взойден. Вместе с тем, если учесть критерии отнесения к МП, действовавшие до 1995 г., резонно пред положить, что в настоящее время количество МП превысило уровень 1995 г. Однако, как свидетельст вуют последние статистические данные, несмотря на рост количества МП в 1997 – 1999 гг., в январе сентябре 2000 г. число МП снова стало снижаться. Следует заметить, что оценку реального уровня и масштабов развития малого предпринимательства в России в значительной степени осложняет специ фика статистического учета его субъектов и в первую очередь, проблема сопоставимости статистиче ских данных первой и второй половины 90-х годов, обусловленная изменением критериев отнесе ния к субъектам малого предпринимательства.

Сопоставляя приведенные данные с параметрами Федеральной программы государственной под держки малого предпринимательства на 1998 – 1999 гг., можно заключить, что заложенные в программе показатели не были достигнуты. Так, намечалось довести количество МП до 900 – 950 тыс., а долю в ВВП – до 13 – 14 %. Но на начало 2000 г. в российской экономике насчитывалось только 890,6 тыс. МП, производящих лишь 9,5 % ВВП (хотя еще в 1997 г, когда указанная программа утверждалась Прави тельством РФ, эта цифра достигала 12,0 %).

Свои коррективы внес и августовский кризис 1998 г. Среднесписочная численность занятых на предприятиях малого бизнеса, включая внешних совместителей, в 1998 г. резко снизилась, составив 7, млн. человек против 8,6 млн. в 1997 г. Сокращение персонала, наряду с уменьшением заработной пла ты, стало для МП одной из основных форм приспособления к последствиям финансового кризиса. Со кращению подверглись, прежде всего лица, работавшие на условиях вторичной занятости. Если в г. число внешних совместителей и работников по договорам гражданско-правового характера составляло 2124,4 тыс. человек, то в 1999 г. – только 1057,6 тыс. человек. Причем доля работников списочного со става за данный период снизилась по сравнению с этими категориями незначительно – на 0,4 %.

Сокращение штата в после кризисный год выразилось в уменьшении среднего размера МП – с 10, человек в 1997 г. до 8,5 человек в 1999 г. Среднестатистическое российское МП относится, таким обра зом, к разряду мельчайших предприятий. На основе этих показателей резонно предположить, что боль шинство российских МП представляют собой микрофирмы с численностью занятых менее 20 человек.

Выборочные обследования не позволяют выявить истинные причины сокращения персонала МП.

По их данным, предприятия сокращают свой штат, в связи с чем, уменьшаются и средние размеры хо зяйствующих субъектов. Однако, скорее всего, в 1998 г. произошло снижение числа фактически дейст вующих МП, за счет чего уменьшается и численность занятых в малом секторе.

III Всероссийская конференция представителей малых предприятий «Малому бизнесу – реальную ресурсную поддержку», прошедшая 15-16 апреля 2002 г. в г. Москве (далее конференция) оценивает фактическое состояние малого предпринимательства (МП) в России как неудовлетворительное. Сегодня в городах России число малых предприятий составляет 880 тыс.;

численность работников в сфере МП – 6600 тыс. (8,6 % всего занятого населения), около 5 млн. человек занимается индивидуальной предпри нимательской деятельностью;

общий вклад МП в ВВП – 10 %;

число малых предприятий в промыш ленности (на конец 2001 г.) – 125 тыс., оно сократилось на 6,4 % по сравнению с 2000 г.;

в научно технической сфере – 28 тыс. при сокращении на 7,4 %.

Характерно, что малые предприятия, удельный вес которых в промышленности составляет 15 %, производят 30 % общего объема выпуска товаров и услуг, обеспечивают занятость в среднем почти 21 % от численности работающих. В сельской местности на конец 2001 г. действует 265,5 тыс. крестьянских (фермерских) хозяйств (по сравнению с 1997 г. их число снизилось на 5 %). Кроме того, около 2,5 млн.

семейных подворных хозяйств также поставляют свою продукцию на рынок. В целом их совокупный вклад в валовое производство продовольствия в России составляет около 20 %.

По прогнозным оценкам, при существующем уровне господдержки малого бизнеса (журн. «Наука и промышленность России», № 7, июль 2001 г.) темпы прироста численности занятых в сфере МП в бли жайшие 2-3 года снизятся, число малых предприятий уменьшится на 2 % и к концу 2004 г. не пре высит 876 тыс., вклад в ВВП составит не более 10 – 12 %.

Остаются значительной налоговая нагрузка, сложные процедуры ведения учета и представления отчетности, излишнее налоговое администрирование.

Отсутствуют реальные возможности в получении предпринимателями необходимой информации по широкому спектру жизненно важных для них вопросов:

- нормативно-правовым актам, регламентирующим порядок и условия деятельности субъектов ма лого предпринимательства, а также полномочия контролирующих органов;

- о состоянии рынка и конкуренции, ресурсах (в том числе, сырьевых), необходимых для деятельно сти малых предприятий;

- о государственном имуществе, сдаваемом в аренду, и выставляемом на продажу;

- о государственном заказе и условиях проведения конкурсов.

Таким образом, уровень развития МП в России – при сохранении нынешних тенденций – все боль ше отстает от потребностей рыночной экономики, не позволяет реализовать предпринимательский ре сурс общества для решения экономических и социальных задача В Тамбовской области в 2000 г. действовало более 3,5 тыс. малых предприятий на 96 % частной, а на 4 % – смешанной форм собственности. Основная часть их сосредоточена в областном центре, Мичу ринске, Моршанске, Рассказове, Котовске и Тамбовском районе. На них работает 27 тыс. человек, или 6,9 % численности занятых в экономике области. Отраслевая структура малых предприятий такова: % занято в торговле и общественном питании, 16 % специализируются на строительно-монтажных ра ботах, 15 % заняты выпуском промышленной продукции, остальные виды деятельности имеют незна чительный удельный вес. На долю малого предпринимательства приходится 12,1 % от оборота розничной торговли области, 24,7 % от общего объема выполненных работ по договорам строительного подряда, % в общем объеме, произведенной промышленной продукции. Вклад фермерских хозяйств в общий объем валовой продукции сельского хозяйства составляет 2,2 %.

В 2000 году малые предприятия заработали 65,3 млн. р. прибыли – это 4,9 % от общего объема при были полученной в области. Но кроме малых предприятий на 1 января 2001 г. в налоговых органах за регистрировано 38 600 граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Тем не менее, общая доля налоговых поступлений от малого бизнеса в бюджеты всех уровней пока не превышает 8 %.

1.3 Проблемы малого бизнеса в России и пути их преодоления Малые предприятия в России в своей деятельности сталкиваются с большими трудностями и проблемами.

Основная проблема малых предприятий – недостаточная ресурсная база, как материально техническая, так и финансовая. Практически речь идет о создании широкого сектора народного хозяй ства почти на пустом месте. В течение десятилетий такой сектор в нашей стране в сколько-нибудь су щественной степени отсутствовал. Это, в частности, означало и отсутствие подготовленных предпри нимателей. У основной массы населения не могло образоваться резерва средств, необходимого для того, чтобы начать собственное дело. Эти средства надлежит сейчас отыскать. Ясно, что государственный бюджет их источником стать не может. Остается надеяться на кредитные ресурсы. Но и они не значи тельны и к тому же крайне трудно реализуемы в условиях инфляции.

Положение едва ли может серьезно измениться в позитивную сторону, если не перейти от слов к делу в общественной поддержке конструктивного малого бизнеса. На существенный рост, имеющихся для этого материально-технических и финансовых ресурсов, по крайней мере, в ближайшее время, нет оснований рассчитывать.

Кризис в экономике, последовавший после 17 августа 1998 г., привел к тому, что в первом полуго дии 1999 г. инвестиции в основной капитал на малых предприятиях по сравнению с 1998 г. (в сопоста вимых ценах) упали на 32,5 %, составив лишь 7,2 млрд. р.

По данным Министерства РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства, в 2000 г. выделение средств из бюджета на развитие малого предпринимательства было минимальным: до 90 % вложений на эти цели составляли частные инвестиции.

При этом, по данным Центра экономической конъюнктуры при правительстве РФ, лишь 20 % ма лых производственных предприятий осуществляли инвестиции в приобретение отечественного обору дования в виде отдельных установок и только 20 % внедряли технологические линии. На приобретение дорогостоящего импортного оборудования у малых предприятий нет денег. Но гораздо эффективнее применить эти ресурсы наверняка можно. Для этого требуется тщательно выверенная, последовательно проводимая в жизнь система селекции, позволяющая предоставлять ощутимые приоритеты тем, кто бо лее полезен обществу. В целом на сегодня это означает предпочтение сферы производства сфере обра щения при детальной дифференциации самого производства, причем не застывшей раз и навсегда, а весьма динамичной, на основе грамотного изучения общественного спроса, происходящих в нем под вижек и намечающихся тенденций.

В соответствии с такой исходной установкой должны конструироваться механизмы льготного кредитования, налогообложения, различного рода преференций, включая и связанные с внешнеэко номической деятельностью. Смысл в том, чтобы обеспечить лучшее удовлетворение потребностей народа при создании условий для последовательного развертывания предпринимательства.

Переход к ускоренному развитию МП требует, прежде всего, совершенствования внешней среды, в которой существует малый бизнес – в первую очередь, законодательной и нормативно-правовой базы этого вида деятельности. Большинство положений действующего федерального закона о государствен ной поддержке малого предпринимательства, разработанного в начале 90-х гг. и принятого в 1995 г., устарело, не соответствует сложившимся реалиям. Продолжается многолетнее противодействие приня тию законов о взаимном кредитовании и страховании субъектов малого бизнеса, необходимых для кар динального улучшения финансовой ситуации в этой сфере.

Исходя из вышесказанного, следующая проблема – это законодательная база, на которую сейчас может опираться малое предпринимательство. Пока она не совершенна, а во многих очень существен ных положениях вообще отсутствует. Можно назвать немало правовых документов, так или иначе регу лирующих малое предпринимательство (Гражданский кодекс РФ, законы «О собственности в РСФСР», «О приватизации государственных и муниципальных предприятий в РСФСР», «О конкуренции и огра ничении монополистической деятельности на товарных рынках», ряд указов Президента РФ), но труд ность, в том, что во-первых, нет сводной единой законодательной основы сегодняшней деятельности российских малых предприятий;

во-вторых, имеющиеся разрозненные постановления претворяются в жизнь далеко не полностью. Проблема правовой основы малого предпринимательства, в конечном сче те, будет убедительно решена лишь тогда, когда удастся избавиться от правового нигилизма. Это, ко нечно, никак не исключает необходимости специальных законодательных мер регулирования малого бизнеса.

В настоящее время малое предпринимательство находится в условиях, которые весьма отдалены от тех, что должны быть присущи рыночным отношениям. Напротив, ощущается тенденция к тому, чтобы все больше «задвигать» его в старые рамки планово-административной системы с ее едва ли не всеох ватным планированием и жесткой регламентацией с помощью лимитов, фондов и т.п. Так, с 1993 г. бы ло введено планирование прибыли. Уже в начале квартала предприниматель был обязан внести в бюд жет налог с прибыли. Если же по итогам квартала обнаруживалось, что ее оказалось больше (например, потому, что удалось в течение данного срока получить выгодный заказ, на который не рассчитывали), предпринимателю надлежало не только уплатить дополнительную сумму налога, но и банковский про цент с нее. Только в 1996 г. это положение было отменено.

Отсутствует система проведения глубокого анализа деятельности малых предприятий. Нет надле жащего учета результатов их работы, практически отсутствует отчетность по тем показателям, которые дают право малым предприятиям воспользоваться льготами по налогообложению.

Материально-техническое обеспечение малых предприятий осуществляется в недостаточном объе ме и несвоевременно. Машины, оборудование, приборы, предназначенные для малых предприятий и учитывающие их специфику, отсутствуют. Ограничен доступ малых предприятий к высоким техноло гиям, так как их покупка требует значительных одноразовых финансовых затрат.

Серьезные проблемы испытывают субъекты МП в области имущественной поддержки:

– отсутствие доступа к информации о наличии государственного и муниципального имущества, сдаваемого в аренду, подлежащего продаже (приватизации);

– длительность и сложность процедуры оформления и регистрации субъектами МП сделок по ис пользованию имущества;

– высокая стоимость сделок по аренде и продаже имущества;

– отсутствие долгосрочных и стабильных условий аренды.

Не решена проблема предоставления предприятиям малого бизнеса государственных и муници пальных заказов. Действующие законодательные и нормативные акты, регламентирующие этот про цесс, нуждаются в кардинальном пересмотре. Законодательно установленный норматив предоставления малым предприятиям 15 % общего стоимостного объема заказов повсеместно не выполняется. Субъек ты малого бизнеса практически не допущены к госзаказу.

Для решения проблемы имущественного обеспечения конференция считает необходимым осущест вить следующее:

1 Разработать и принять нормативные документы, определяющие специальные условия (льготы, преференции) и порядок передачи неиспользуемых производственных площадей и технологического оборудования предприятий, находящихся в государственной или муниципальной собственности, малым предприятиям на условиях долгосрочной аренды, выкупа, передачи оборудования в лизинг.

2 Создать на региональном и муниципальном уровнях базы данных по имуществу, которое может быть передано в аренду или продано субъектам малого предпринимательства. Обеспечить свободный доступ субъектов МП к базам данных (через Интернет, средства массовой информации).

3 При формировании бюджетов всех уровней предусмотреть возможность зачета средств, израс ходованных субъектами предпринимательской деятельности на ремонт и реконструкцию арендуемых нежилых помещений, в качестве уплаты арендной платы.

4 Установить возможность законодательного введения для вновь созданных малых предприятий понижающего коэффициента при расчете ставок арендной платы.

5 Ввести в практику и законодательно закрепить заключение договоров аренды по принципу «од ного окна», отменив предварительное согласование в многочисленных инстанциях договоров аренды.

6 Разработать механизм предоставления рассрочки платежей при продаже недвижимых помеще ний субъектам малого предпринимательства.

7 Снизить для малых предприятий государственные расценки на оформление и регистрацию сде лок с недвижимостью.

8 Реализовать в течение 2002 г. первоочередные меры по созданию в регионах экспериментальных инкубаторов малого бизнеса на базе нежилых помещений, находящихся в федеральной собственности и переданных на льготных условиях.

9 Практиковать создание «генеральных арендаторов» (организаций инфраструктуры поддержки малого предпринимательства), получающих имущественные комплексы для вложения капитала в их пере- и дооборудование для сдачи в аренду малым предприятиям, в том числе использования их для по лучения кредита под залог.

10 Упростить процедуры и порядок, а также установить нормативные сроки оформления исходно разрешительной документации на ремонт, реконструкцию и строительство производственных объектов для субъектов МП.

11 Разработать и внедрить механизм взимания арендной платы, не допускающий возможности «те невой оплаты».

В целях более эффективного использования лизинга как важного ресурсного источника для малого бизнеса конференция рекомендует выполнить следующие мероприятия и провести корректировку нор мативно-правовой базы по следующим направлениям.

1 Выделять лимит государственной гарантии с целью привлечения дешевых международных фи нансовых ресурсов для лизинговых компаний, специализирующихся на работе с малыми предприятия ми.

2 Разработать и ввести в действие механизм частичной компенсации снижения процентной ставки по кредитам для лизинговых компаний, специализирующихся на работе с малыми предприятиями, вы данными кредитно-финансовыми организациями.

3 Расширить правовые основания, по которым лизинговая компания вправе приобрести предмет договора лизинга.

4 Инструкции ЦБ РФ о порядке осуществления валютных операций, в части операций в рамках лизинговых правоотношений, привести в соответствие с Законом РФ «О валютном регулировании и ва лютном контроле».

5 Использовать предстоящее рассмотрение проекта новой редакции Таможенного кодекса РФ (ТК) и предложить:

а) включить в проект ТК РФ пункт о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей ли зинговыми компаниями, импортирующими предмет договора лизинга;

б) урегулировать вопрос определения таможенной стоимости имущества, ввозимого на территорию РФ, на основании договора лизинга;

в) решить проблему с вывозом имущества с территории РФ в случае нарушения лизингополучате лем принятых на себя обязательств;

г) предусмотреть в новой редакции ТК ситуацию, при которой в случае, когда лизингодателем вы ступает российская лизинговая компания, режим временного вывоза имущества предусматривает спе циальные условия для арендных (лизинговых) правоотношений.

6 В связи с тем, что проблема изъятия имущества у недобросовестного лизингополучателя не ре шена, внести изменения в законодательство об исполнительном производстве и в Закон РФ «О лизин ге»:

- включить «исполнительную надпись» в перечень документов, по которым взыскание задолжен ности производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей органов, совер шающих нотариальные действия;

- ввести в арбитражную практику процедуру выдачи «судебного приказа» по требованиям лизин годателя об изъятии лизингового имущества у лизингополучателя;

- использовать механизм изъятия имущества у недобросовестного лизингополучателя «судебным приставом» (исполнителем) на основании заявления лизингодателя.

7 В главу 25 части II Налогового кодекса внести изменения, предусматривающие сохранение дей ствующих норм для лизинговых сделок в части:

- применения ускоренной амортизации активов с коэффициентом до трех для целей налогообложе ния;

- отнесения процентов по кредитам и займам, используемым для приобретения активов для лизин говых операций на себестоимость лизинговой компании без ограничений;

- включения лизинговых платежей в полном объеме в себестоимость продукции лизингополучате ля;

- свободы выбора учета лизингового имущества на балансе как лизингодателя, так и лизингополу чателя;

а также дополнить разъяснением:

а) вопроса отнесения на затраты процентов уплаченных по кредитным договорам до ввода имуще ства в эксплуатацию (включаются ли эти проценты в стоимость предмета лизинга или относятся к вне реализационным затратам);

б) определения первоначальной стоимости предмета лизинга (в частности, включаются ли в первоначальную стоимость затраты, связанные с вводом имущества в эксплуатацию).

8 Внести изменения в Таможенный кодекс РФ, в Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» в соответствии со статьей 34 Закона РФ «О лизинге», дающей право лизинговым компаниям уплачивать таможенную пошлину частями в соответствии с графиком лизинговых платежей и осуществлять лизинговые операции без лицензии Центрального банка Российской Федерации.

Следующая важная проблема – кадры. Часто говорят, что предпринимателем надо родиться. Про тив этого трудно возразить, но нельзя не считаться, во-первых, с тем, что урожденных предпринимате лей все же меньше, чем реально нужно обществу, во-вторых, и им требуется приобрести определенный объем знаний. Нет оснований считать, что к предпринимателям нужно подходить с иной меркой. Меж ду тем с обучением кадров для бизнеса дело обстоит не лучшим образом.

Непростая проблема связана и с социальной защитой предпринимательской деятельности. Как известно, ранее существовавшая на основе распределения общественных фондов система социальных гарантий и социального обеспечения в условиях рынка оказалась практически подорванной. Требуется, по сути, строить эту систему заново по отношению ко всему обществу, а по отношению к предпринима телям – новому социальному слою – тем более.

Общеизвестно, что снижение доходов населения привело к значительному ухудшению структуры потребления. Доходы направляются в основном на приобретение товаров первой необходимости, преж де всего продуктов питания и оплату коммунальных услуг. То же касается и малого предприниматель ства. Если раньше оно предполагало определенное накопление, то после первого этапа реформы было вынуждено работать в подавляющей мере на потребление. Производить продукцию с длительным про изводственным циклом, в том числе и наукоемкую, стало не только не эффективно, а просто разори тельно. Начались серьезные негативные структурные изменения в малом бизнесе. Если ныне идущие процессы будут продолжаться и не встретят противодействия в виде социальных гарантий малому предпринимательству, само его существование окажется под вопросом.

В целях развития малого бизнеса и обеспечения государственной поддержки малого предпринима тельства Правительством Российской Федерации принят ряд специальных постановлений. В постанов лении «О первоочередных мерах по развитию малого предпринимательства в Российской Федерации» № 446 от 11.05.93 отмечается, что государственная поддержка малого предпринимательства является одним из важнейших направлений экономической реформы. Этим постановлением также определены приоритеты развития малого предпринимательства. К ним отнесены производство и переработка сель скохозяйственной продукции, производство промышленных товаров и товаров народного потребления, включая товары, имеющие экспортный потенциал, оказание производственных, коммунальных и быто вых услуг, строительство объектов жилищного и производственного назначения. Эти приоритеты оста ются в силе.

Предусматриваются поручения ряду министерств и ведомств по внесению изменений и разработке соответствующих положений в области финансирования и кредитования, научно-технического разви тия, материально-технического обеспечения и сбыта продукции, подготовки кадров, внешнеэкономиче ской деятельности, а также установление дополнительных налоговых льгот для субъектов малого пред принимательства. Согласно постановлению утвержден комплекс первоочередных мер по развитию ма лого предпринимательства в Российской Федерации: нормативно-правовое, финансово-кредитное, ин формационно-техническое обеспечение, внешнеэкономическая деятельность, организационное, кадро вое и консультационное обеспечение.

На Министерство экономики Российской Федерации возложены разработка основ политики госу дарственной поддержки малого предпринимательства, а также координация деятельности центральных органов федеральной исполнительной власти и формирование инфраструктуры малого предпринима тельства. Дальнейшее развитие малого бизнеса в России предусмотрено Федеральным законом «О госу дарственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

Следует отметить некоторое оживление производственного малого предпринимательства после кризиса 17 августа 1998 г. Дело в том, что многократный рост цен на импортную продукцию после де вальвации заставил население переключиться с подорожавшей импортной продукции на аналогичные российские товары. В результате производство импортозамещающей продукции стало делом вполне доходным. Эта тенденция в свою очередь стимулирует российских производителей чаще обращаться в банки за кредитом на расширение производства или приобретение оборудования.

2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2.1 Сущность финансов предприятий. Функции финансов Предприятие – это хозяйствующий субъект, созданный для организации предпринимательской дея тельности, экономической целью которого является обеспечение общественных потребностей и извле чение прибыли.

По своему содержанию предпринимательская деятельность организаций и предприятий включает производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, операции на фондовом рынке. Предприятие может осуществлять какой-либо из видов деятельности, либо одновременно все виды.

В процессе предпринимательской деятельности у предприятий и организаций возникают хозяйст венные связи со своими контрагентами: поставщиками и покупателями, партнерами по совместной дея тельности, объединениями и ассоциациями, финансовой и кредитной системой и т.д., в результате кото рых возникают финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продук ции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением ин вестиционной деятельности. Материальной основой финансовых отношений выступают деньги. Необ ходимым условием их возникновения является реальное движение денежных средств, в процессе кото рого создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.

Финансы предприятий – это финансовые и денежные отношения, возникающие в процессе форми рования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия и их распределения и использования.

Финансовые отношения предприятий в зависимости от экономического содержания можно сгруп пировать по следующим направлениям, возникающим между:

- учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного (складочного) капитала. В свою очередь уставный (складочный) капитал является первоначальным источником формиро вания производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

- предприятиями и организациями, связанные с производством и реализацией продукции, возник новением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организация ми в период инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельности, поскольку от их эффективной организации во многом зависит финансо вый результат коммерческой деятельности;

- предприятиями и его подразделениями: филиалами, цехами, отделами, бригадами по поводу фи нансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

- предприятием и его работниками при распределении и использовании доходов, выпуске и разме щении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физи ческих лиц. Организация финансовых отношений влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;

- предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Эти отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, при организации выставок, оказание финансовой помощи на возврат ной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направ лена на поддержку и развитие предприятий;

- предприятием и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюд жет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета;

- предприятием и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, получе нии и погашении ссуд, уплаты процентов за кредит, покупке и продаже валюты, оказания других бан ковских услуг;

- предприятием и страховыми компаниями и организациями. Отношения возникают при страхова нии имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

- предприятием и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они но сят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств. Движени ем денежных средств сопровождается формирование уставного капитала предприятия, начинается и за вершается кругооборот средств, формирование и использование денежных фондов различного назначе ния.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Большинство экономистов при знают, что финансы предприятий выполняют две основные функции: распределительную и контроль ную. Обе функции тесно взаимодействуют между собой. С помощью распределительной функции про исходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, рас пределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, определение основных стоимо стных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается опти мальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государ ства в целом.

Объективной основой контрольной функции является стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использование. В основе финансов лежат распределительные отношения, обеспечи вающие источниками финансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция), и тем самым связывающие, воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и по требление. Однако размер получаемых предприятием доходов определяет возможности его дальнейше го развития. Эффективное и рациональное ведение хозяйства предопределяет возможности его даль нейшего развития и наоборот, нарушение бесперебойного кругооборота средств, рост затрат на произ водство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы предприятия и соответственно возможности его дальнейшего развития, конкурентоспособность и финансовую устой чивость. В этом случае контрольная функция финансов сигнализирует о недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность производства, о недостатках в управлении финансо выми ресурсами и в организации производства. Игнорирование таких сигналов может привести к бан кротству предприятия.

Реализация контрольной функции осуществляется с помощью финансовых показателей деятельно сти предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности распреде лительных отношений.

2.2 Основы организации финансов предприятий.

Принципы организации финансов На организацию финансов малых предприятий оказывают влияние два фактора:

1) организационно-правовая форма хозяйствования;

2) отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется гражданским кодексом РФ. Юриди ческим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имущест вом. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности – коммерческие организации либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками – некоммерче ские организации.

Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствую щего субъекта, который с экономической точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания.

Организационно-правовая форма малого предприятия определяет содержание финансовых отноше ний в процессе создания уставного капитала. Так, участники полного товарищества должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал полного товарищества к моменту его регистрации.

Остальная часть должна быть внесена участниками в оговоренные в учредительном договоре сроки.

При невыполнении этого правила, участник обязан уплатить товариществу 10 % годовых с внесенной части вклада и возместить причиненные убытки.

В учредительном договоре товарищества на вере оговариваются условия о величине и составе скла дочного капитала, а также размер и порядок изменения долей каждого из полных товариществ в скла дочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО наиболее распространенная организационно-правовая форма малых предприятий) не может быть менее суммы, определенной зако ном и образуется за счет вкладов его участников. На момент регистрации он должен быть оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть оплачивается участниками в течение года. Неоплаченная часть уставного капитала должна быть возмещена в течение года деятельности его участниками. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свой уставный капитал и зарегистриро вать его уменьшение, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.

Открытое и закрытое акционерные общества образуют уставный капитал из номинальной стоимо сти акций общества, приобретенных акционерами. Его величина должна быть не менее размера, преду смотренного законом РФ об акционерных обществах. Открытая подписка на акции акционерного обще ства не допускается до полной оплаты уставного капитала. При учреждении АО все его акции должны быть распределены среди учредителей. По окончании второго и каждого последующего финансового года в случае, если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, АО обязано объя вить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала.

Как видим, финансовые отношения между учредителями малых предприятий строятся по-разному в зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования. На содержание финансовых отноше ний и организационно финансовой работы малых предприятий существенно влияет их отраслевая при надлежность.

Организация финансов предприятия строится на определенных принципах: хозяйственной само стоятельности, самофинансировании, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формировании финансовых резервов.

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно, неза висимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятель ность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности гово рить нельзя. Государство определяет отдельные стороны деятельности предприятий, например аморти зационную политику. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюдже тами разных уровней, внебюджетными фондами.

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при не обходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа – одно из основных ус ловий предпринимательской деятельности, обеспечивающего конкурентоспособность предприятия. В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес соб ственных средств достигает 70 % и более.

К основным собственным источникам финансирования предприятий в Российской Федерации от носятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд.

Общий объем денежных средств предприятий недостаточен для осуществления серьезных инвести ционных программ. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реали зовать этот принцип. Предприятия и организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская про дукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, до бывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные, обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долго срочных ссуд, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неус тойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процеду ра банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в слу чаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

Эффективная необходимость принципа заинтересованности в результатах деятельности определя ется основной целью предпринимательской деятельности – извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляе мой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет, матери альной помощи и других стимулирующих выплат, а также выплат работникам предприятия процентов по облигациям и дивидендов по акциям. Для предприятия данный принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления и фонд накопления.

Интересы государства обеспечиваются рентабельной деятельностью предприятий.

Принцип обеспечения финансовых ресурсов связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся не посредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разрабо танные программы с риском невозврата вложенных денежных средств. Финансовые вложения предпри ятия также связаны с риском получения недостаточного процента дохода по сравнению с темпами ин фляции или более доходными сферами приложения капитала. Наконец, могут иметь место прямые про счеты в разработке производственной программы.

Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Вместе с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в ли квидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости могли легко быть превращены в на личный капитал.

2.3 Финансовые ресурсы малых предприятий Финансовые ресурсы предприятия – это совокупность собственных денежных доходов и поступле ний извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обяза тельств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производст ва.

Следует выделить такое понятие, как капитал – часть финансовых ресурсов, вложенных в произ водство и приносящих доход по завершении оборота. Другими словами, капитал выступает как превра щенная форма финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы предприятия по своему происхождению разделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние).

Собственные финансовые ресурсы включают в себя прибыль и амортизационные отчисления. Сле дует помнить, что не вся прибыль остается в распоряжении предприятия, часть ее в виде налогов и дру гих налоговых платежей поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, рас пределяется решением руководящих органов на цели накопления и потребления. Прибыль, направляе мая на накопление, расходуется на развитие производства и способствует росту имущества предпри ятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения социальных задач.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также разде лить на собственные, заемные и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения средств является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов.

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал друго го предприятия в целях извлечения прибыли или участия в управлении предприятием.

Ссудный капитал передается предприятию во временное пользование на условиях платности и воз вратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде век селей, облигационных займов.

Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и на возвратной основе.

Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестицион ных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде ос татков денежных средств на расчетном счете в банке и в кассе предприятия.

Предприятие, заботясь о своей финансовой устойчивости и стабильном месте в рыночном хозяйст ве, распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и во времени. Углубление этих про цессов приводит к усложнению финансовой работы, использованию в практике финансовых инстру ментов.

Формирование финансовых фондов предприятия начинается с момента его организации. Предпри ятие в соответствии с законодательством создает Уставный капитал.

Уставный капитал – основной первоначальный источник собственных средств предприятия, кото рый формирует основной и оборотный капитал, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

К числу финансовых фондов предприятия относится добавочный капитал. Он создается за счет: при роста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов;

эмиссионного дохода (пре вышение цены акций над номинальной);

безвозмездно полученных денежных и материальных цен ностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение сумм снижения стои мости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникаю щих в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за от четный год.

Результатом и конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой форми руются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребле ния.

Резервный капитал – денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законода тельством Российской Федерации и учредительными документами. Источником его формирования яв ляются отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Он предназначен для покры тия убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчет ного года для этих целей.

Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия, К числу резервных фондов денежных средств относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и др., создаваемые в ак ционерных обществах для погашения облигаций и выкупа акций.

Фонд накопления – денежные средства, предназначенные для развития производства. Использова ние этих средств связано, как с развитием основного производства в целях увеличения имущества пред приятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Фонд потребления – денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного харак тера и другие аналогичные цели.

Валютный фонд формируется на предприятиях, осуществляющих реализацию продукции на экс порт и получающих валютную выручку.

Денежные фонды Результатом предпринимательской деятельности предприятия могут быть: доходы от реализации произведенного товара;

доходы от выполненных работ и оказанных услуг;

доходы от предоставления в пользование имущества.

Эти доходы выступают в форме выручки от реализации, которая поступает на расчетный и (или) валютный счет предприятия, если оно экспортирует продукцию. Выручка является прежде всего источ ником возмещения затрат на производство, продвижение на рынок и реализацию товаров (работ, услуг).

Сюда также включается часть затрат по осуществлению экономической деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией продукции, но связанных с извлечением прибыли.

Эти затраты в соответствии с законодательством также относятся на себестоимость продукции. Даль нейшее распределение выручки связано с формированием амортизационного фонда, который по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фон дов.

2.4 Финансовый механизм малого предприятия Управление финансами предприятия осуществляется с помощью финансового механизма.

Финансовый механизм предприятия – это система управления финансами предприятия в целях дос тижения максимальной прибыли.

Система управления финансами включает в себя: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение управления финансами.

Финансовыми методами являются финансовое планирование, финансовый учет, финансовый ана лиз, финансовое регулирование и финансовый контроль.

В соответствии с международным стандартом бухгалтерского учета под финансовым инструментом понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финан совое обязательство или инструмент капитального характера (т.е. связанный с участием в капитале) – для другого.

Финансовые инструменты включают в себя как первичные инструменты, такие как дебиторская и кредиторская задолженность, акции, так и производные инструменты, такие как финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы.

Финансовый актив может быть в виде: денежных средств, контрактного права на получение денеж ных средств или другого финансового актива от другого предприятия, контрактного права обмена на финансовый инструмент с другим предприятием, инструментом капитального характера другого пред приятия.

Финансовое обязательство – это любое обязательство, которое является контрактным: передать де нежные средства или иной финансовый актив;

обменять финансовые инструменты с другим предпри ятием на потенциально неблагоприятных условиях.

Операции с финансовыми инструментами всегда сопровождаются финансовыми рисками. Инфор мационное обеспечение позволяет пользователям финансовой отчетности оценить степень рискованно сти финансовых инструментов.

3 Государственное регулирование ФИНАНСОВ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ Государственные и местные органы власти имеют возможность вовлекать в предпринимательскую деятельность свободные земли и ресурсы, нежилой муниципальный фонд, воздействовать на инвести ционную политику малых предприятий главным образом через субсидии и налоговые льготы.

В настоящее время реализуется Федеральная программа государственной поддержки малого пред принимательства в Российской Федерации. Был принят Федеральный закон «О государственной под держке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88 от 14.06.95, который создает предпосылки для стимулирования малых предприятий на федеральном уровне, а так же был принят указ Президента РФ «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предприниматель ства в Российской Федерации» № 491 от 4.04.96.

Законодательство разграничило предметы ведения органов власти различных уровней относительно малого бизнеса. Так, ведению Российской Федерации подлежат определение общих принципов, при оритетных направлений и методов государственной поддержки малого предпринимательства, установ ление порядка создания и деятельности федеральных органов государственной власти в области госу дарственной поддержки малого предпринимательства, разработка и реализация федеральных программ развития и поддержки малого предпринимательства, финансируемых не менее чем на 50 % за счет средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов РФ, установление льгот для субъектов малого предпринимательства по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и специализированные внебюджетные фонды РФ.

Субъекты РФ в соответствии со своими полномочиями решают все вопросы в области поддержки малого предпринимательства, в том числе могут применять дополнительные меры по поддержке малого предпринимательства за счет собственных средств и ресурсов.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляемся по следующим направ лениям:

- формирование инфраструктуры поддержки и развития;

- создание льготных условий использования государственных финансовых, материально технических и информационных ресурсов, а также научно-технических и информационных ресурсов, разработок и технологий;

- установление упрощенного порядка регистрации, лицензирования деятельности, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

- поддержка внешнеэкономической деятельности, включая содействие развитию торговых, научно технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется в соответствии с Феде ральной программой государственной поддержки малого предпринимательства, региональными, отрас левыми и муниципальными программами развития и поддержки малого предпринимательства, разраба тываемыми соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и ор ганами местного самоуправления.

Правительство РФ ежегодно перед представлением федерального бюджета вносит на рассмотрение федерального Собрания РФ проект Федеральной программы государственной поддержки малого пред принимательства.

В федеральном бюджете ежегодно предусматривается выделение ассигнований на ее реализацию.

Государственные и муниципальные программы поддержки малого предпринимательства включают в себя следующие основные положения:

• меры по формированию инфраструктуры развития и поддержки на федеральном, региональном и местном уровнях;

• перспективные направления развития и приоритетные виды деятельности;

• меры, принимаемые для реализации основных направлений и развития форм поддержки;

• меры по вовлечению в предпринимательскую деятельность социально незащищенных слоев насе ления, в том числе инвалидов, женщин, молодежи, уволенных в запас военнослужащих, безработных беженцев и вынужденных переселенцев, лиц вернувшихся из мест заключения;

• предложения по установлению налоговых льгот и ежегодному выделению средств из соответст вующих бюджетов на поддержку малого предпринимательства;

• меры по обеспечению передачи субъектам малого предпринимательства результатов научно исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, а также инновационных про грамм;

• меры по обеспечению передачи субъектам малого предпринимательства незавершенных строи тельством и пустующих объектов, рентабельных и убыточных предприятий на льготных условиях;

• меры по обеспечению субъектам малого предпринимательства возможности для первоочередного выкупа арендуемых ими объектов недвижимости с учетом вложенных в указанные объекты средств.

Финансовое обеспечение государственных и муниципальных программ поддержки малого пред принимательства осуществляется ежегодно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов, а также за счет других источников. Объем обязательных ежегодно выделяемых средств указывается в расходной части федерального бюджета отдельной стро кой по представлению Правительства РФ. Объем финансирования, указанных программ, за счет средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов указывается в расходной части соответствующих бюджетов отдельной строкой по представлению органов исполнительной власти субъектов РФ и орга нов местного самоуправления.

В целях определения оптимальных путей и форм развития государственных и муниципальных ме ханизмов финансовой поддержки малого бизнеса конференция считает необходимым осуществить сле дующий комплекс мер:

1 Правительству РФ и Государственной Думе в кратчайшие сроки соответственно принять и одоб рить «Федеральную программу поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2003 – 2005 гг.».

2 Принять решение о создании на федеральном уровне системы предоставления государственных гарантий малому предпринимательству на основе существующей инфраструктуры государственной поддержки малого предпринимательства (Федерального и региональных фондов поддержки малого предпринимательства).

3 Правительству РФ, администрациям субъектов РФ при формировании бюджета на 2003 г. преду смотреть в соответствующих бюджетах отдельную строку на обеспечение рисков по гарантиям, выдан ным Федеральным и региональными фондами поддержки малого предпринимательства по кредитам банков, предоставляемым субъектам малого предпринимательства.

4 Законодательно обеспечить выделение не менее 0,5 % средств бюджетов федерального, регио нального и муниципального уровней на нужды развития малого предпринимательства.

5 Правительству РФ предусмотреть мероприятия по поддержке малого предпринимательства в иных Федеральных целевых программах, направленных на экономическое развитие отраслей и терри торий.

6 Принять необходимые законодательные меры и обеспечить ресурсную поддержку развития сети венчурных фондов, инвестирующих развитие малого инновационного предпринимательства.

7 Разработать нормативно-правовую базу, стимулирующую привлечение средств населения и предпринимателей для развития малых предприятий.

8 Органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образова ний:

8.1 Принять региональные программы поддержки малого предпринимательства с учетом парамет ров бюджета на 2003 г.

8.2 При проведении конкурсного отбора исполнителей по государственным и муниципальным зака зам предусматривать размещение среди субъектов малого предпринимательства не менее 15 % от объе мов заказа в соответствии с действующим законодательством, разработав необходимую нормативную базу и установив ответственность должностных лиц за невыполнение.

Предприятия, учреждения, организации, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, общественные объединения могут самостоятельно разрабатывать и реализовывать про граммы поддержки малого предпринимательства, создавать фонды поддержки малого предпринима тельства, а также вносить предложение в органы исполнительной власти и органы местного самоуправ ления о включении отдельных проектов и мероприятий в государственные и муниципальные програм мы поддержки малого предпринимательства.

В целях установления конструктивного диалога бизнеса и власти, конференция предлагает создания механизма оптимизации и баланса интересов государства и малого бизнеса в процессе разработки и принятия законодательных, нормативных и правовых норм, направленных на регулирование и развитие малого предпринимательства и рекомендует следующее:

1 Федеральным общественным объединениям предпринимателей в контакте с администрацией Президента РФ и Правительством РФ обеспечить создание механизма общественной экспертизы нор мативных и правовых документов, затрагивающих вопросы регулирования деятельности субъектов ма лого предпринимательства, который предусматривает введение порядка, обязывающего все документы (проекты законов, программы, инструкции) о регулировании предпринимательской деятельности на правлять на предварительную экспертизу в Торгово-промышленную палату (ТПП) РФ и в профильные объединения предпринимателей.

2 Активизировать деятельность Общественного совета предпринимателей при Правительстве РФ из числа делегируемых представителей регионов и российских общественных объединений предприни мателей.

3 Торгово-промышленной палате РФ, совместно с ОПОРой и Российским союзом промышленни ков и предпринимателей продолжить координацию усилий объединений предпринимателей по анализу ситуации в малом бизнесе, выработке предложений и защите интересов малого предпринимательства на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.

4 Считать целесообразным включение в состав рабочих групп и экспертных советов при разработ ке процедур выделения государственных средств на программы развития малого бизнеса, финансово кредитную поддержку малых предприятий представителей объединений предпринимателей.

5 ТПП РФ, объединениям предпринимателей принять меры для своевременного и полного инфор мирования предпринимателей об изменениях в законодательстве, нормативно-правовой базе, програм мах развития малого предпринимательства, возможностях использования финансово-кредитных ресурсов для развития малого предпринимательства.

6 Инициировать на региональном уровне проведение конференций, «круглых столов» и других мероприятий, направленных на создание благоприятных условий для ресурсного обеспечения малого предпринимательства.

С целью поддержки малого предпринимательства Тамбовская областная Дума приняла закон «О зонах экономического благоприятствования для отдельных видов предпринимательской деятельности».

Этим законом освобождаются от налога предприниматели в деятельности которых, производство со ставляет не ниже 70 % всего объема услуг. Это для вновь созданных. А для существующих не облагает ся налогами та часть продукции, которая является приростом к уровню предыдущего года. Можно со гласиться – это хороший стимул развития производства. В зону экономического благоприятствования вошли города Уварово, Котовск, Рассказово и Первомайский район, где наблюдается наивысшее на пряжение на рынке труда. Исходя из этого, многие предприниматели воспользовались предоставлен ными условиями.

За 2000 год администрацией области, ее комитетом по развитию предпринимательства, связи и платных услуг немало сделано для поддержки этого перспективного сектора экономики. Сами пред приниматели оценили конкретные шаги по устранению известных административных барьеров, опре деленные постановлением № 198 от 14.03.2001, признали результативность организационной работы по оказанию услуг образовательного, юридического консультационного характера, по продвижению на потребительский рынок продукции малых предприятий, в особенности через ярмарки, выставки. И все же самую большую надежду предприниматели возлагают на разрабатываемую программу поддержки и развития малого предпринимательства на 2001– 2003 гг.

На съезде предпринимателей Тамбовщины были выдвинуты следующие предложения: необходи мость ускорить создание областной межведомственной комиссии по преодолению административных барьеров при развитии предпринимательства, обеспечить формирование областного фонда поддержки малого предпринимательства как механизма привлечения, аккумуляции и распределения средств, необ ходимых для реализации программ и проектов развития малого предпринимательства. Для оказания финансовой помощи малому бизнесу предложено ежегодно предусматривать в областном бюджете средства в размере 0,5 % от его доходной части. Внесено в резолюцию съезда предложение по осущест влению инвестиционной поддержки малого предпринимательства по созданию системы налоговых льгот, обеспечению гарантий, залогов финансовым институтам при поддержке фермерских хозяйств и ряд других. Продуман на съезде и механизм продвижения данных предложений в реальную жизнь. На мечено, в частности, при главе администрации области создать консультативный совет по малому пред принимательству, главной целью деятельности которого станет определение стратегии действий в этой сфере экономики, разработка проектов нормативно-правовых документов, программ, предложений, способствующих количественному и качественному росту малого бизнеса.

3.1 Фонд поддержки малого предпринимательства (ФПМП).

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА Номинально действенным инфраструктурным звеном сферы кредитования МП должны бы ли стать специализированные фонды поддержки малого предпринимательства. За ними законо дательно закреплено право заниматься кредитной деятельностью.

Фонд поддержки малого предпринимательства – это некоммерческая организация, которая создает ся в целях финансирования программ, проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, путем аккумулирования бюджетных средств, средств, поступающих от приватизации государственного н муниципального имущества, доходов от собственной деятельности, добровольных взносов физических и юридических лиц, в том числе иностранных, доходов от выпуска и размещения ценных бумаг, а также доходов, получаемых по процентам от льготных кредитов, выделен ных на конкурсной основе субъектам малого предпринимательства. Фонд поддержки малого предпри нимательства является юридическим лицом.

Основные направления деятельности фонда поддержки малого предпринимательства:

• содействие в формировании рыночных отношений на основе государственной поддержки малого предпринимательства и развития конкуренции путем привлечения и эффективного использования фи нансовых ресурсов для реализации целевых программ, проектов и мероприятий в области малого пред принимательства;

• участие в разработке, проведении экспертизы и конкурсном отборе, а также в реализации феде ральных, региональных, межрегиональных, отраслевых, межотраслевых и муниципальных программ развития и поддержки малого предпринимательства, проектов в области малого предпринимательства, демонополизации экономики, развития конкуренции, насыщения товарного рынка, создания новых ра бочих мест;

• участие в формировании инфраструктуры рынка, обеспечивающей равные условия и возможности для осуществления деятельности в области малого предпринимательства;

• поддержка инновационной деятельности предпринимательских структур, стимулирование разра ботки и производства принципиально новых видов продукции, содействие в освоении новых техноло гий и изобретений;

• содействие в привлечении отечественных и иностранных инвестиций для реализации приоритет ных направлений деятельности по созданию конкурентной среды и развитию малого предпринимательст ва;

• организация консультаций по вопросам налогообложения и применения норм законодательства.

Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства создается Правительством РФ и осу ществляет финансовое обеспечение федеральной политики в области государственной поддержки мало го предпринимательства.

Федеральный фонд является заказчиком Федеральной программы государственной поддержки ма лого предпринимательства. Он выступает гарантом по целевым иностранным кредитам, предоставляе мым РФ на поддержку малого предпринимательства, а также по инвестиционным кредитам, предостав ляемым кредитными организациями РФ субъектами малого предпринимательства на коммерческой ос нове для реализации конкретных программ и проектов.

Государственными и муниципальными, в том числе специализированными фондами поддержки ма лого предпринимательства являются учрежденные уполномоченными на то федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного само управления, фонды, в уставном капитале которых участие РФ, субъектов РФ, муниципальных образо ваний составляет не менее 50 %.

Доходы от деятельности федерального, государственных и муниципальных фондов поддержки ма лого предпринимательства остаются в их распоряжении, не подлежат налогообложению и направляют ся на реализацию целей и задач, предусмотренных соответствующим Федеральным законом.

Порядок выделения средств из государственных и муниципальных фондов поддержки малого пред принимательства и предоставления за счет этих средств гарантий субъектам малого предприниматель ства устанавливается фондами при наличии технико-экономических обоснований программ, проектов и мероприятий в области малого предпринимательства.

Государственные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства имеют право на предоставление субъектам малого предпринимательства льготных кредитов, беспроцентных ссуд, краткосрочных займов без приобретения лицензии на банковскую деятельность.

К основным задачам фондов относятся:

• предоставление финансовой помощи на платной и безвозмездной основе при осуществлении про грамм демонополизации, перепрофилирования производства в целях развития конкуренции и насыще ния товарного рынка;

• выполнение функций залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам малых предприятий;

• долевое участие в создании и деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка, специализированных консультационных организаций и информационных сис тем поддержки малого предпринимательства и развития конкуренции, систем потребительской экспер тизы и сертификации товаров и услуг;

• финансирование мероприятий по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров для малых предприятий, поддержке новых экономических структур, защите прав потребителей;

• финансирование научных исследований, научно-практических конференций, симпозиумов, сове щаний, в том числе международных, связанных с деятельностью указанных фондов;

• проведение мероприятий, направленных на привлечение и эффективное использование средств отечественных и иностранных инвесторов, в том числе проведение конкурсов, аукционов, выставок, ло терей, а также совершение операций с ценными бумагами в порядке, установленном действующим за конодательством;

• организация сбора, обработки правовой, патентно-лицензионной и иной информации, представ ляющей интерес для субъектов малого предпринимательства, изучение конъюнктуры внутреннего рын ка, предоставление консультационной и организационно-методической помощи при разработке про грамм и проектов в области малого предпринимательства;

• осуществление в установленном порядке внешнеэкономической деятельности, участие в между народных программах и проектах в области малого предпринимательства.

Порядок направления в государственные и муниципальные фонды поддержки малого предприни мательства средств из соответствующих бюджетов и порядок контроля за использованием указанных средств устанавливаются соответствующими органами представительной власти, органами местного самоуправления.

Так, в 1998 г. ФПМП через банки-партнеры предоставил МП около восьми тысяч кредитов на сум му около 120 млн. долл., в 1999 г. – примерно столько же, но на сумму, в два раза меньшую. В 2000 г.

ФПМП вышел на докризисные объемы кредитования, что в значительной мере связывается с ростом спроса на кредиты со стороны производственных МП. Конечно, объемы кредитования МП в рамках ФПМП с учетом общего числа трудно считать весомыми, основная нагрузка здесь ложится на регио нальные фонды поддержки.

Существуют позитивные примеры кредитной деятельности региональных фондов поддержки мало го предпринимательства. Так, в Свердловской области 15 муниципальных фондов осуществляют мик рокредитование МП. Основным кредитополучателем являются МП и ПБОЮЛ (предприниматели без образования юридического лица), занимающиеся торговой деятельностью. Кредиты выдаются макси мум на 2-3 месяца. Чаще всего заемщики их берут под оборотные средства на 1-2 недели. Оформление первого займа занимает в среднем пять дней. Повторный кредит может быть получен в течение часа.

Кредиты предоставляются без залога, при отсутствии кредитной истории заемщика, даже с пониманием того, что деятельность мелких торговцев относится к категории «непрозрачной». Тем не менее, норма возврата кредитов близка к 100 %. Конечно, кредиты выдаются не всем, а только «проверенным» пред принимателям. Кроме того, используется практика «тесного контакта» с заемщиком: последний платит проценты по кредиту раз в 3-4 дня, даже если их сумма невелика. Но главное – своего рода «круговая порука» тех, кто занимается этим видом бизнеса в Свердловской области. Она важнее, чем формальные кредитные истории.

Уникальность свердловского опыта состоит в достаточно широком охвате МП. В большинстве же фондов кредитуются от силы несколько десятков предприятий, что, как правило, составляет доли про цента от общего числа желающих получить кредит. Абсолютное большинство российских региональ ных фондов поддержки малого предпринимательства, привыкших к постоянной бюджетной «подпит ке», в настоящее время вообще не имеет средств на организацию кредитования в экономически значи мых масштабах.

В целях создания благоприятных условий для формирования и развития небанковских институтов финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации конференция считает необходимым:

1 Добиться от Правительства РФ принятия конкретных решений с целью содействия становлению микрофинансового сектора для развития малого предпринимательства и социальной стабилизации общест ва.

2 Обратить внимание профильных комитетов Государственной Думы, Правительства РФ на необ ходимость дальнейшего совершенствования нормативно-правовой базы небанковских микрофинансо вых организаций.

3 Принять закон «О кредитной кооперации», регулирующий деятельность кредитных кооперати вов с участием физических и юридических лиц.

4 Не допустить ухудшения существующей системы налогообложения микрофинансовых органи заций.

5 Изыскать возможность дополнительного выделения в 2002 г. средств на развитие институтов микрофинансирования в целях государственной поддержки малого предпринимательства.

6 Поддержать практику сотрудничества действующих микрофинансовых организаций с фондами государственной поддержки малого предпринимательства.

7 Улучшить координацию и взаимодействие существующей системы сервисного обслуживания малого предпринимательства с небанковскими микрофинансовыми организациями.

8 В области совершенствования законодательства:

- законодательно закрепить возможность участия юридических лиц в кредитных кооперативах;

- разрешить страхование финансовых рисков в обществах взаимного кредитования;

- законодательно закрепить возможность создания многоуровневой системы небанковских микро финансовых организаций.

9 В области институциональной поддержки:

признать необходимость подготовки кадров для микрофинансовых организаций и содействовать ей;

создать при одном из комитетов экономического блока Государственной Думы РФ экспертный со вет по микрофинансированию.

10 Рекомендовать создание в муниципальных образованиях «касс взаимопомощи малого бизнеса» с участием объединений предпринимателей. Разработать предложения по правовому обеспечению по добных «касс», включая освобождение от налогообложения средств субъектов малого бизнеса, пере числяемых в «кассы взаимопомощи».

3.2 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности малого предпринимательства Федеральный закон № 222-ФЖ от 29.12.1995 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» определяет правовые основы ведения и при менения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предприни мательства юридических лиц и физических лиц, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Эта система применяется наряду с общепринятой системой налогообложения, учета и отчетности.

Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на доб ровольной основе в порядке, предусмотренном законом.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями преду сматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, со хранен действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на при обретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социаль ные внебюджетные фонды.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными пред принимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством подоходного нало га на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и отчетности, оформляют пер вичные документы бухгалтерской отчетности и ведут книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требова ний, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета дохо дов и расходов устанавливается Минфином РФ и является единой на всей территории РФ.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную форму систе мы налогообложения, учета и отчетности, сохранен действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индиви дуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих, включая рабо тающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, до 15 человек неза висимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для организа ций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.

Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организа ции, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидирован ных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страхов щики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игор ного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Субъекты малого предпринимательства могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заяв ления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного мини мального размера оплаты труда, установленного законодательством на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считается субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в ко тором произошла их официальная регистрация.

Объектом обложения единым налогом организации в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, или валовая выручка, полученные за отчетный пери од. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта РФ.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использован ных в процессе производства товаров, работ, услуг, сырья, материалов, комплектующих изделий, при обретенных товаров, топлива, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для про изводственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уп лату процентов за пользование кредитными ресурсами банков в пределах действующей ставки рефи нансирования Центрального банка РФ плюс 3 % оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государствен ных пошлин и лицензионных сборов.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложе ния, учета и отчетности установлены следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежа щий зачислению:

• в федеральный бюджет – в размере 10 % от совокупного дохода;

• в бюджет субъекта РФ и местный бюджет – в суммарном размере не более 20 % от совокупного дохода.

Устанавливаются следящие ставки единого налога на валовую выручку:

• в федеральный бюджет – в размере 3,33 % от суммы валовой выручки;

• в бюджет субъекта РФ и местный бюджет – в размере не более 6,67 % от суммы валовой выручки.

Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными предпринимателями, направляется пол ностью в бюджет субъекта РФ.

Конкретные ставки единого налога в зависимости от вида осуществляемой деятельности субъектов малого предпринимательства, а также пропорции распределения зачисляемых налоговых платежей ме жду бюджетом субъекта РФ и местным бюджетом устанавливаются решением органа государственной власти субъекта РФ.

В зависимости от вида осуществляемой деятельности организаций органы государственной власти субъектов РФ могут устанавливать иной порядок налогообложения:

• расчетный порядок определения единого налога на основе показателей по типичным организаци ям-представителям. При этом суммы единого налога, подлежащие уплате организациями за отчетный период, не могут быть ниже определенных расчетным путем, а порядок их распределения между бюд жетами всех уровней должен соответствовать нормам, установленным Федеральным законом;

• льготы и льготный порядок по уплате единого налога для отдельных категорий плательщиков в пределах объема налоговых поступлений, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.

Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринима тельства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивиду альных предпринимателей на налоговый учет. Форма патента устанавливается Государственной нало говой службой РФ и является единой на всей территории РФ.

Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта РФ в зависимости от вида деятельности.

Выплата годовой стоимости патента осуществляется индивидуальными предпринимателями еже квартально с распределением платежей, устанавливаемым органом государственной власти субъекта РФ. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организа ции.

Уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в соотношении один к двум. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату еди ного налога на доход за отчетный период.

Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:

• если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, уста новленной федеральным законом;

• если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий период;

• если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчет ность за предыдущий отчетный период.

При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, вид осуществляемой дея тельности, местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Нало говый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

По истечении срока действия патента индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной годичный срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.

При превышении предельной численности работающих налогоплательщики переходят на обще принятую систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет о финансово-хозяйственной деятельности. Отказ от примене ния упрощенной системы и переход к общепринятой системе налогообложения, учета и отчетности осуществляются с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявле ния в налоговый орган не позднее, чем за 15 дней до завершения календарного года.

В целях совершенствования действующей системы налогообложения субъектов малого предприни мательства конференция предлагает осуществить ряд следующих первоочередных мер:

1 Безотлагательно отменить положение Федерального Закона № 198, касающееся взимания единого социального налога индивидуальными предпринимателями и плательщиками единого налога на вмененный доход.

2 Обеспечить принятие не позднее октября 2002 г. и введение в действие с 2003 г. пакета налого вых законов, направленных на реальное стимулирование малого предпринимательства в России, вклю чая особый налоговый режим для инновационного предпринимательства, и гарантировать их стабиль ность в течение ближайших пять лет.

3 Обеспечить распространение применения специальных режимов налогообложения на всех субъ ектов малого предпринимательства в соответствии с критериями, установленными Законом РФ № 88 ФЗ от 14.06.1995 «О государственной поддержке малого предпринимательства РФ».

4 Упростить учет и отчетность субъектов малого предпринимательства при применении специаль ных налоговых режимов, форму отчетности по налогам при общем режиме налогообложения, а также формы и порядок предоставления статистической отчетности.

5 Обеспечить возможность учета НДС как разности между ценой покупки и ценой реализации при работе контрагентов с теми предпринимателями, которые не являются плательщиками НДС.

6 В Закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения» внести поправки, предусматривающие:

- патентную систему, заменяющую уплату налогов уплатой фиксированной стоимости патента;

- для предприятий, выплачивающих налог с разницы между доходами и расходами, право включать в состав расходов всех экономически обоснованных расходов, не устанавливая при этом дискримина ционного по отношению к ним закрытого перечня.

7 В Закон РФ «О налоге на вмененный доход» внести поправки, устанавливающие:

- добровольность применения налога;

- исключение возможности установления повышающих коэффициентов на уровне органов власти субъектов федерации и местных органов;

- обеспечение соответствия суммы базовой доходности реальным статистическим показателям до ходности малого предпринимательства.

8 Все нововведения и разрабатываемые особенности налогообложения малого бизнеса соотнести с требованиями Налогового кодекса РФ и разработать график введения тех или иных налогов или налого вых ставок.

3.3 Финансовые льготы для малых предприятий Порядок налогообложения, освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты нало гов, отсрочки и рассрочки их уплаты устанавливается в соответствии с налоговым законодательством.

Если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов ма лого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими, то в течение первых четырех лет своей деятельности эти субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

Общее законодательство по налогу на прибыль устанавливает следующие льготы для малых пред приятий. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции;

производство продовольственных това ров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, при условии, если выручка от этих видов деятельности превышает 70 % общей суммы выручки от реализации продукции, работ, услуг. При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.

В третий и четвертый год работы, малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 % и 50 % от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельно сти составляет свыше 90 % общей суммы выручки от реализации продукции, работ, услуг. Льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных и реорганизованных предприятий, их филиалов и структурных подразделений. При прекращении малым предприятием дея тельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока начиная со дня его государственной регистрации, сумма налога на прибыль, исчисленная в пол ном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, опре деленных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за пользование банковским кре дитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюд жет.

Субъекты малого предпринимательства могут применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превы шающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.

Наряду с применением механизма ускоренной амортизации субъекты малого предпринимательства могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.

В случае прекращения деятельности малого предприятия до истечения одного года с момента ввода его в действие суммы дополнительно начисленной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли.

Кредитование субъектов малого бизнеса осуществляется на льготных условиях с компенсацией со ответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпри нимательства.

Фонды поддержки могут компенсировать кредитным организациям полностью или частично недо полученные ими доходы при кредитовании субъектов малого предпринимательства на льготных усло виях.

Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между кредитной организаци ей и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства.

Страхование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях. Фонды поддержки малого предпринимательства могут компенсировать страховым организациям полностью или частично недополученные ими доходы при страховании на льготных условиях субъектов малого предпринимательства.

Размер, порядок и условия компенсации устанавливается договором между страховой организации и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства.

Правительство РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ предусматривают резервирование для субъектов малого предпринимательства определенной доли заказов на производство и поставку от дельных видов продукции, товаров и услуг для государственных нужд.

Государственные заказчики при формировании и размещении заказов и заключении государствен ных контрактов на закупку и поставку продукции, товаров и услуг для государственных нужд по видам продукции, отнесенным Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ к приори тетным, обязаны размещать у субъектов малого предпринимательства не менее 15 % от общего объема поставок для государственных нужд данного вида продукции на основе конкурсов на указанные по ставки, проводимых между субъектами малого предпринимательства.

Федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов РФ осу ществляют меры по расширению участия субъектов малого предпринимательства в экспортно импортных операциях, а также по участию этих субъектов в реализации программ и проектов в области внешнеэкономической деятельности, содействию их участию в международных поставках и ярмарках.

Размер, порядок и условия компенсации расходов, связанных с поддержкой внешнеэкономической деятельности, устанавливаются договором между субъектом малого предпринимательства и соответст вующим государственным или муниципальным фондом поддержки малого предпринимательства.

Кредитование малого предпринимательства как форма финансовой поддержки Одной из причин многолетней стагнации российского малого предпринимательства является отсут ствие сколь либо действенной системы кредитной поддержки МП. В 1999 – начале 2000 гг. впервые за все годы реформ сформировались наиболее благоприятные условия для развития малого предпринима тельства, особенно производственной ориентации. Но именно в этот момент малый бизнес России ока зался практически «отрезан» от долгосрочных кредитов по доступной ставке процента, требующихся в первую очередь для долговременных вложений в приобретение и модернизацию основных фондов.

Система кредитования малого предпринимательства ничем не выделяется на фоне крайне слабо развитой российской финансово-кредитной инфраструктуры в целом. Несмотря на то, что в названиях многих банков и специализированных фондов формально присутствуют декларации о содействии ма лому бизнесу, в реальности кредитованием малого предпринимательства занимается чрезвычайно огра ниченное число такого рода учреждений. Причем их влияние на положение дел в сфере малого пред принимательства невелико.

Можно констатировать, что в настоящее время наиболее действенным институтом кредитования МП, включая предпринимателей без образования юридического лица (ПБОЮЛ), является программа Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР). ЕБРР совместно с «донорами» – семью ведущими промышленно развитыми государствами и другими странами и организациями – выделил на эти цели млн. долл., из них ЕБРР – примерно половину. Финансовые ресурсы стали основой программы ЕБРР «Фонд поддержки малого бизнеса в России» (ФПМБ).

Механизм выдачи кредитов в рамках ФПМБ выглядит так: ЕБРР в лице Фонда предоставляет дол госрочные кредиты российским коммерческим банкам, которые в соответствии с заключаемым кредит ным договором обязаны использовать предоставленные им средства для кредитования МП и ПБОЮЛ.

В настоящее время ФПМБ сотрудничает с пятью банками – четырьмя российскими и одним банком только с иностранным капиталом. К ним относятся: Сбербанк РФ, АБ «Нижегородский банкирский дом» (Нижний Новгород), Дальневосточный банк (Владивосток), Петровский банк (Санкт-Петербург), а также Банк кредитования малого бизнеса (КМБ-Банк) с иностранным капиталом. Для данной работы они используют отделения и филиалы в 24 городах России. ФПМБ оказывает своим банкам-партнерам широкую консультационную поддержку с помощью западных и российских экспертов, предоставляет программное обеспечение, оборудование и т.п.

В соответствии с определенной ФПМБ методикой выдачи кредитов банк должен проводить анализ реального экономического положения заемщика, а не только предлагаемого им обеспечения. При этом обеспечение по кредитам должно покрывать 100 % суммы кредита и проценты по нему. В качестве за лога банки могут принимать не только недвижимость, драгоценные металлы, депозиты и прочее стан дартное обеспечение, но также и личное имущество заемщика. В процессе всего срока кредитования заемщик постоянно контролируется прикрепленным кредитным экспертом. В число важнейших поло жений методики входит требование быстрой обработки кредитных заявок: с момента подачи заявки в банк до проведения анализа на месте работы потенциального заемщика должно пройти не более трех дней. Важно и то, что при обращении за кредитом от потенциального заемщика не требуется предостав ления бизнес-плана. В настоящее время наиболее действенную работу по реализации этой программы ведет Сбербанк РФ. Так, из 34 отделений Московского банка Сбербанка РФ 15 за последние два года, непосредственно действуя в рамках программы, выдали более 2000 кредитов, из них 80 % микрокреди тов (до 30 тыс. долл. в рублевом эквиваленте). Кредитная политика Сбербанка предполагает, что такого рода кредиты предназначены преимущественно для пополнения оборотных средств и поэтому они вы даются не более чем на год. (Юридические лица, т.е. МП как таковые, могут получать кредиты в разме ре до 125 тыс. долл. в рублевом эквиваленте, причем сроком на два года. Подобные кредиты уже могут использоваться на инвестиционные нужды).

Ограничения на выдачу кредитов касаются лишь некоторых областей предпринимательской дея тельности: игорного бизнеса;

производства табачных изделий, алкогольных напитков;

операций по тор говле ценными бумагами. Процентную ставку льготной назвать нельзя, но, тем не менее, определенный спрос на такие кредиты Сбербанка все же имеется, что обусловлено относительной простотой их полу чения. В Московском банке Сбербанка РФ отказ получают лишь 20 % обратившихся за кредитом.

КМБ-Банк создан на базе Российского банка проектного финансирования специально для реализа ции программы ЕБРР как банк только с иностранным участием. Основными акционерами КМБ-Банка являются ЕБРР и некоммерческая организация «Фонд экономического развития Сороса» (ФЭРС). Наря ду с Москвой и Подмосковем КМБ-Банк активно кредитует малый бизнес в Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, Новосибирске, Омске, Самаре, Тольятти, Барнауле, Екатеринбурге и Томске. Максималь ный размер кредита в этом банке установлен в 155 тыс. долл. на срок в два года, т.е. данные кредиты могут использоваться для инвестиций в оборудование при условии быстрой окупаемости инвестицион ных проектов. Декларации банка о поддержке малого предпринимательства сочетаются с жесткой наце ленностью на получение максимальной прибыли. Из этого следует вывод, что кредитование российских МП при правильной организации является весьма выгодным делом хотя бы потому, что в Европе ставка процента для аналогичных кредитов ниже как минимум в полтора раза. Деятельность этого банка мож но рассматривать в качестве своего рода эталонной, показывающей российским банкам как можно ра зумно кредитовать малый бизнес.

Среди российских банковских учреждений, реально занимающихся кредитованием малого бизнеса, можно назвать АКБ «Пробизнес банк», но при этом количество выданных им мелких кредитов невели ко, кредит выдается под стандартный процент и залог. Кредитование МП является для банка лишь вспомогательным видом деятельности. Процент отказов обратившимся за кредитом существенно боль ше, чем в Сбербанке. Кредитная политика банка трактует кредитование малых предприятий как пер спективную сферу деятельности, которая в будущем, возможно, станет привлекательной.

Следует особо подчеркнуть, что банковское требование о залоге заведомо «отсекает» от кредита «вен чурных» предпринимателей. У них, как правило, нет производственных помещений, оргтехники, нередко плохо и с личным имуществом. А ведь именно такие предприниматели больше других нуждаются в кредите. Чаще всего здесь необходимы иные – небанковские – институты кредитования малого бизнеса.

Также можно выделить общества взаимного кредитования субъектов малого предпринимательст ва, которые создаются для аккумулирования временно свободных денежных средств. Эти общества ре шают следующие вопросы:

- размещение обязательных резервов в Центральном банке РФ;

- поручение управления собственными ресурсами банку-депозитарию или иной кредитной органи зации;

- определение размера, периодичности внесения вкладов или взносов участниками указанных об ществ, а также предельных размеров, сроков и условий оказания им финансовой помощи.

Общества взаимного кредитования не вправе предоставлять денежные средства физическим и юри дическим лицам, не являющимся их участниками.

В целях создания в России действенной системы предоставления государственных гарантий, обес печивающей доступ субъектов малого предпринимательства к финансовым ресурсам, конференция счи тает необходимым осуществить следующие мероприятия:

1 Разработать механизм государственных гарантий, обеспечивающих разделение рисков между го сударством, кредитными организациями и малыми предприятиями;

осуществить апробацию такого ме ханизма в пилотных субъектах Российской Федерации с последующим анализом эффективности и вы работкой предложений по внедрению на всей территории Российской Федерации.

2 Создать кредитные комитеты на базе соответствующих департаментов аппарата глав админист раций субъектов Российской Федерации и государственных фондов поддержки малого предпринима тельства, обеспечивающих государственные гарантии субъектам малого предпринимательства по кре дитам банков.

3 Регулирующим органам разработать и внедрить в практику новые нормативы оценки финансового состояния малых предприятий.

4 Центральному Банку РФ:

– внести изменения в Инструкцию № 62 «а» от 30.06.97 «О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам» в части признания гарантий государственных фондов под держки малого предпринимательства, подтвержденных соответствующими бюджетами, и, отнесения их к категории обеспеченных;

– отнести к 1 и 2 группам риска кредиты, выданные под гарантии государственных фондов под держки малого предпринимательства.

5 Внести изменения и дополнения в существующее законодательство, регулирующее предоставле ние государственных кредитных гарантий, в том числе:

– разработать проект Закона РФ «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Россий ской Федерации», предусмотрев в нем;

– возможность размещения бюджетных средств в 2002 г. на депозитных счетах в коммерческих банках для государственных фондов поддержки малого предпринимательства в целях предоставления государственных гарантий при условии установления контроля за их целевым использованием;

– возможность предоставления гарантий не только кредитными и страховыми учреждениями, но и государственными фондами поддержки малого предпринимательства.

6 В рамках Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2003 – 2005 гг. целесообразно на первом этапе создание в ряде пилотных регио нов, отобранных на конкурсной основе, системы кредитных гарантий.

В целях повышения заинтересованности банков в кредитовании малого бизнеса конференция пред лагает предпринять следующее:

1 Правительству Российской Федерации, региональным и муниципальным администрациям пре дусмотреть выделение в бюджетах всех уровней средств на реализацию программ субсидирования и оптимизации процентных ставок по банковским кредитам, предоставляемым субъектам малого пред принимательства, в первую очередь через систему государственных и муниципальных фондов под держки малого предпринимательства.

2 Правительству Российской Федерации разработать и утвердить «Порядок возмещения из феде рального бюджета разницы в процентных ставках по кредитам, полученным в российских кредитных организациях субъектами малого предпринимательства».

Pages:     || 2 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.