WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия 18 к курсу лекций Ответ 33 ШЕП I (a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся 31 декабря 2002 г.

$ Учётная прибыль 121,000 Плюс Амортизация 11,000 ——— 132,000 Минус налоговая амортизация (25% от (48,000 + 12,000) (15,000) ——— Налогооблагаемая прибыль 117,000 ——— Налог к уплате @ 30% 35,100 ——— (b) Обязательство по отложенному налогу $ Налоговая база 45,000 Балансовая стоимость (60,000 – 11,000) 49,000 ——— Временная разница (4,000) ——— Резерв в отношении отложенного налога @ 30% (1,200) ——— (c) Движение обязательств по отложенному налогу $ Остаток на начало периода - Отчёт о прибылях и убытках (балансирующая цифра) 1,200 ——— Остаток на конец периода 1,200 ——— (d) Примечание к отчёту о прибылях и убытках $ Текущие налоги 35,100 Отложенные налоги 1,200 ——— Налоги 36,300 ——— (e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу $ Учётная прибыль 121, ——— Налог @ 30 % 36, Налоги 36, ——— - 1 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия к курсу лекций (f) Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных разниц На начало периода Движение На конец периода $ $ $ Материальные активы – 1,200 1, ——— ——— ——— - 1,200 1, ——— ——— ——— Ответ 34 ШЕП II (a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся декабря 2003 г.

$ Учётная прибыль 125, Плюс Амортизация 14, Проценты к выплате Гарантийный резерв 1, Штраф 6, ——— 146, Минус налоговая амортизация (дано) (16,000) Проценты к получению (150) ——— Налогооблагаемая прибыль 130, ——— Налог к уплате @ 30% 39, ——— (b) Обязательство по отложенному налогу Балансовая Налоговая Временная стоимость база разница $ $ $ Материальные активы Балансовая стоимость (49 входящий – 14) 35, Налоговая база (45 входящий – 16) 29,000 6, Проценты к выплате (25,000 8% 3/12) (500) - (500) Проценты к получению (4,000 15% 3/12) 150 - Гарантийный резерв (1,200) - (1,200) ——— ——— ——— 33,450 29,000 4, ——— ——— ——— Отложенный налог @30% 1, ——— (c) Движение обязательств по отложенному налогу $ Остаток на начало периода 1, Отчёт о прибылях и убытках (балансирующая цифра) ——— Остаток на конец периода 1, ——— - 2 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия к курсу лекций (d) Примечание к отчёту о прибылях и убытках $ Текущие налоги 39, Отложенные налоги ——— Налоги 39, ——— (e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу $ Учётная прибыль 125, —–—— Налог @ 30 % 37, Налоговые последствия затрат, не списываемых на налогооблагаемые расходы (6,000 30%) 1, —–—— Налоги 39, —–—— (f) Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных разниц На начало периода Движение На конец периода $ $ $ Материальные активы 1,200 600 1, Проценты к выплате – (150) (150) Проценты к получению – 45 Гарантийный резерв – (360) (360) ——— —— ——— 1,200 135 1, ——— —— ——— Ответ 35 ШЕП III (a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся декабря 2004 г.

$ Учётная прибыль 175, Плюс Амортизация 18, Проценты к выплате (см. примечание) - Гарантийный резерв 1, Развлечения 20, ———— 215, Минус налоговая амортизация (дано) (24,700) Проценты к получению (см. примечание) - Расходы на разработку (17,800) ———— Налогооблагаемая прибыль 172, - 3 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия к курсу лекций ———— Налог к уплате @ 30% 51, ———— (b) Обязательство по отложенному налогу Балансовая Налоговая Временная стоимость база разница $ $ $ Материальные активы Балансовая стоимость (35 входящий – 18,5) 16, Налоговая база (29 входящий – 24,7) 4,300 12, Проценты к выплате (500) - (500) Проценты к получению 150 - Гарантийный резерв (2,700) - (2,700) Расходы на разработку 17,800 - 17, ——— ——— ——— 31,250 4,300 26, ——— ——— ——— Отложенный налог @30% 8, ——— (c) Движение обязательств по отложенному налогу $ Остаток на начало периода 1, Отчёт о прибылях и убытках (балансирующая цифра) 6, ——— Остаток на конец периода 8, ——— (d) Примечание к отчёту о прибылях и убытках $ Текущие налоги 51, Отложенные налоги 6, ——— Налоги 58, ——— (e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу $ Учётная прибыль 175, ——— Налог @ 30 % 52, Налоговые последствия затрат, не списываемых на налогооблагаемые расходы (20,000 30%) 6, ——— Налоги 58, ——— - 4 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия к курсу лекций (f) Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных разниц На начало периода Движение На конец периода $ $ $ Материальные активы 1,800 1,860 3, Проценты к выплате (150) – (150) Проценты к получению 45 – Гарантийный резерв (360) (450) (810) Отложенные расходы на разработку – 5,340 5, ——— ——— ——— 1,335 6,750 8, ——— ——— ——— Примечание:

Корректировка прибыли на проценты к уплате и к получению не осуществляется.

Рассмотрим проценты к выплате. Налоговые органы не признают начисление на конец периода, но позволят списать на расходы, принимаемые к налогообложению, начисление в отношении предыдущего периода (которое было погашено в текущем году). Поскольку остатки на начало и на конец периода одинаковы, чистый эффект равен нулю.

То же самое можно сказать и о процентах к получению.

Ответ 36 ШЕП IV (a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся декабря 2004 г.

$ Налогооблагаемая прибыль (то же, что и ранее) 172, ——— Налог к уплате @ 28% 48, ——— (b) Обязательство по отложенному налогу $ Временная разница (то же, что и ранее) 26, ——— Отложенный налог @28% 7, ——— (c) Движение обязательств по отложенному налогу $ Остаток на начало периода Корректировка в связи с изменением ставки налога (89) ——— Пересчёт входящего остатка по ставке 28% (1,335 28/30) 1, Отчёт о прибылях и убытках (балансирующая цифра) 6, ——— Остаток на конец периода 7, ——— - 5 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия к курсу лекций (d) Примечание к отчёту о прибылях и убытках $ Текущие налоги 48, Корректировка при пересчёте входящего остатка отложенного налога (89) Отложенный налог по временным разницам, возникшим за период 6, ——— Налоги 54, ——— (e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу $ Учётная прибыль 175, ——— Налог @ 28 % 49, Корректировка в связи с изменением ставки налога (89) Налоговые последствия затрат, не принимаемых к налогообложению (20,000 28%) 5, ——— Налоги 54, ——— (f) Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных разниц На нач. пер. Корр. ставки Возникло за период На кон. пер.

$ $ $ $ Материальные активы 1,800 (120) 1,736 3, Проценты к выплате (150) 10 – (140) Проценты к получению 45 (3) – Гарантийный резерв (360) 24 (420) (756) Отложенные расходы на разработку – – 4,984 4, ——— ——— ——— ——— 1,335 (89) 6,300 7, ——— ——— ——— ——— - 6 -




© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.