WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 |
-- [ Страница 1 ] --

Н.В. Журавлева ФИНАНСЫ И КРЕДИТ Краткий курс лекций Издательство «ЭКЗАМЕН» МОСКВА 2005 УДК 336 ББК 65.26 Ж42 Рецензенты:

Н.Л. Зайцева — проф., д. т н.;

Ю.В. Пешехонов — профм д, т. н.

Журавлева Н.В.

Ж42 Финансы и кредит. Краткий курс лекций: Учебное посо бие для / Н.В. Журавлева. — М.: Издательство «Экза мен», 2005. — с. (Серия «Курс лекций») ISBN 5-472-00333-4 Учебное пособие «Финансы и кредит» подготовлено в соот ветствии с программой курса «Финансы и кредит»;

предназначе но для студентов, обучающихся по специальностям «Менедж мент «Экономика», «Коммерция дело)», «Математические методы в экономике» и др.

В пособии раскрыты сущность финансов и их роль в развитии экономики и социальной сферы, теория практика развития фи нансовых отношений. Рассмотрены формы кредита, этапы орга низации кредитного процесса в банке.

Решена задача дать необходимый минимум знаний студентам и тем, кого интересуют вопросы финансов и кредита. Поэтому отобраны основные вопросы в области финансов кредита, дающие возможность ориентироваться в них.

УДК ББК 65. Подписано в печать с диапозитивов 17.12.2004. Формат Гарнитура Бумага типографская. Уч.-изд. л. 5,15.

Усл. л. Тираж 30 000 экз. (1-й завод Заказ № ISBN 5-472-00333- © Журавлева © Издательство «ЭКЗАМЕН», Содержание Лекция 1. Финансы как неотъемлемая часть денежных отношений Лекция 2. Финансовый контроль Лекция 3. Центральный банк (ЦБ) — главный орган денежно-кредитного регулирования. Лекция 4. Государственный кредит Лекция 5. Бюджет и бюджетное устройство в РФ..... Лекция Внебюджетные фонды... Лекция 7. Финансы предприятий, учреждений и организаций Лекция 8. Кредит как экономическая категория ЛЕКЦИЯ 1.

КАК ЧАСТЬ ДЕНЕЖНЫХ ОТНОШЕНИЙ План лекций и семинарских занятий:

1. Финансы как экономическая категория. Сущность, функции финансов.

2. Финансовая политика РФ.

3. Финансовая деятельность государства. Финансовая система РФ.

4. Управление финансами.

Финансы как экономическая категория. Сущность, функции финансов Термин возник в вв. в торговых рядах Ита лии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальней шем этот термин получил международное распространение, начал употребляться как понятие, связанное с системой денеж ных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств, стал отражать денежные отношения между субъектами — день ги выступают материальной основой существования и функцио нирования финансов (где нет денег, не может быть финансов).

Субъекты обладали разными правами в этих отноше ний: государство обладало особыми полномочиями. В данном процессе формировался общегосударственный фонд денежных средств — бюджет. Следовательно, эти отношения носили фон довый характер. Регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим тежам государственно-принудительного характера, что дости галось правовой деятельностью государства, созданием соответ ствующего фискального аппарата.

Нет лучшего способа управления государством, чем управле ние при помощи денег. Более эффективного способа управления человечество пока не придумало.

Финансы — совокупность денежных отношений, организо ванных государством, в процессе которых осуществляется фор мирование и использование общегосударственных фондов де нежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач.

Финансы это сами денежные а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования фондов денежных средств. По своему содержанию финансы как целе вые фонды денежных средств в совокупности представляют собой финансовые ресурсы страны;

это прежде всего категория (с помощью финансов происходит распределение нального дохода). Сущность финансовых отношений заключается в исследовании: за счет кого государство получает финансовые ре сурсы и в чьих интересах используются эти средства.

Функции финансов:

распределительная (распределение национального дохода) — заключается в создании так называемых основных, или первичных, доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные дохо ды формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на 2 группы:

зарплата рабочих и служащих и доходы фермеров и крестьянских хозяйств;

доходы предприятий сферы производства.

Перераспределение национального дохода связано с межотрасле вым и территориальным перераспределением средств в интересах рационального использования накоплений предприятий. В результа те перераспределения образуются вторичные доходы, т.е. доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы;

контрольная — контроль за распределением ВВП по соответ ствующим фондам и расходованием их по целевому Инструментом реализации контрольной функции финансов явля ется финансовая информация, заключенная в финансовых показа телях, имеющихся в бухгалтерской, оперативной и статистиче ской отчетности;

регулирующая — связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налога, государственный кре дит) в процесс воспроизводства. В процессе финансовой деятельно сти решаются задачи: планового собирания и распределения денеж ных фондов в соответствии с целями государства;

экономического стимулирования общественного производства в целях его разви тия и интенсификации;

контроля за законным и ис пользованием денежных и материальных ресурсов.

Финансовая политика РФ Финансовая определенных мер осу ществляемых государством в той или иной области. Объектом этой политики выступают финансовые ресурсы — денежные средства, находящиеся в руках хозяйствования и государства, ис пользующиеся и расходующиеся на нужды воспроизводства, мате риальное стимулирование работающих, социальные и другие по требности.

Источники финансовых ресурсов: стоимость ВВП;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

часть накопленного нацио нального богатства (природные богатства, золотовалютный Аспекты финансовой политики:

1) содержательный аспект финансовой политики (разработка:

теоретической концепции в области финансов, основ направлений использования финансов, конкретных форм и методов финансового механизма);

2) функциональный аспект (налоговая, бюджетная, страховая политика);

3) временный аспект (бюджетирование);

4) управленческий аспект:

государственном уровне;

на региональном уровне;

на субъективном уровне.

Финансовая деятельность государства. Финансовая система РФ Финансовая деятельность любого это процесс собирания, распределения (перераспределения) и использования денежных средств, обеспечивающих практическое выполнение функций государства и органов местного самоуправления.

Финансовая деятельность вызвана объективной необходимо стью распределения и перераспределения в денежной форме наци онального дохода. Это первое объективное условие существова ния финансовой деятельности.

Товарное производство и действие закона стоимости объек тивно определили необходимость существования денег, кредита и других экономических категорий, что является важным услови ем существования финансовой деятельности.

В процессе осуществления финансовой деятельности государ ство решает в данной сфере следующие собирания фондов денежных распределения и использования этих средств.

Методы собирания фондов денежных средств:

налоговый метод — используется государством для изъятия части доходов граждан, государственных и негосударствен ных предприятий, организаций и учреждений в бюджет;

метод обязательных платежей юридическими и физическими лицами в пенсионный фонд, фонды социального страхования, обязательного медицинского и другие;

государство использует метод добровольного денежных средств в форме вкладов населения в банк, приобре тения облигаций и ценных бумаг;

метод взимания сборов и пошлин, т.е. плата за оказываемые услуги (судебная, таможенная пошлина др.);

метод страхования (формирования страховых фондов);

эмиссия денег (дополнительный выпуск денежных средств в об ращение).

Методы распределения фондов денежных средств:

финансирование;

кредитование;

выплата страховых возмещений;

осуществление расчетов между различными субъектами.

Совокупность однородных, взаимосвязанных по формам и аккумуляции или распределения денежных экономиче ских отношений принято называть финансовым институтом. К эко номическим отношениям относятся отношения в области бюджета или все отношения в области налогов и кредита.

Совокупность и взаимосвязь всех финансовых институтов (групп экономических отношений) образуют финансовую систему.

Финансовая система — совокупность финансовых и кредит ных институтов, при помощи которых государство собирает, рас пределяет и расходует денежные средства (рис. 1).

Государственные финансы включают в себя бюджетную си стему, государственные внебюджетные фонды, государствен ный кредит, страхование.

Институт кредитования образует отношения, возникающие меж ду вкладчиками и иными кредитными организациями по поводу привлечения денежных средств, а также представления бан ссуд.

В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представлен ное особой отраслью страхования, подразделяется по видам стра хования: социальное, личное, имущественное, страхование ответ ственности, предпринимательских рисков, перестрахование.

Местные финансы. В соответствии с Федеральным законом «О финансовых местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября г. местные финансы включают средства местного бюджета, государственные, муниципальные, ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправле ния, другие финансовые ресурсы.

Управление финансами Управление — это совокупность приемов и методов целена правленного воздействия на объект для достижения определенных результатов.

В финансами, как и в любой управляемой системе, выделяются объекты и субъекты управления. Объектами выступа ют разнообразные виды финансовых отношений;

субъектами — организационные структуры, осуществляющие управление. со ответствии с классификацией финансовых отношений по их сфе рам выделяют три группы объектов:

финансы предприятий;

страховые отношения;

государственные финансы.

Им соответствуют следующие субъекты управления:

финансовые службы (отделы) предприятий;

страховые органы;

финансовые органы;

налоговые инспекции.

Совокупность всех организационных структур, осуществляю щих управление финансами, называется финансовым аппаратом.

Общее управление финансами в Российской Федерации гулируется Конституцией Российской Федерацией части феде устройства (ст. 5 гл. 3), социальной, в том числе финан совой, политики (ст. единого экономического простран ства, гарантирующего свободное перемещение услуг и финансовых средств (ст. обязанности каждого платить за конно установленные налоги и сборы (ст. 57). В ведении Российс кой Федерации находятся:

установление основ единого рынка;

финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирова ние, денежная эмиссия, основы ценовой политики;

федеральные экономические службы 71);

федеральный бюджет;

федеральные налоги и сборы;

федеральные фонды регионального развития 71).

совместному ведению Российской Федерации и субъектов Рос сийской Федерации отнесено установление общих принципов нало гообложения и сборов (п. «и» ст. 72). Основы денежной политики и независимость этой части Центрального Банка РФ но закреплены ст. 75. В Конституции определены права и функции в части финансового управления Президента, Федерального Собрания и Последнее обеспечивает проведениев Российской Фе дерации единой финансовой, кредитной и денежной политики (п. «б» ст.

Вопросы управления финансами регулируются Гражданским, Налоговым и Бюджетным кодексами.

Контрольные вопросы:

Назовите признаки финансов как экономической категории.

2. Что такое финансовые ресурсы? Чем они отличаются от денеж ных ресурсов, зарплаты, кредитных ресурсов?

3. В чем заключается содержание финансовой политики?

4. В чем состоит научный подход к выработке финансовой поли тики?

5. Дайте определение «управлению» финансами.

Задания для самостоятельной работы:

1. Подберите и проанализируйте определения финансов, приво димые в трудах экономистов.

Составьте схему формирования и использования финансовых сурсов, материально-вещественным воплощени ем финансовых отношений.

3. Подберите статистический материал, кризис ное состояние финансов в гг.

4. Составьте обзор периодической литературы, начиная с 1999 г., по священный совершенствованию управления финансами.

По горизонтали:

1. Группа затрат на производство продукции к группе которой относятся предприятия легкой, пищевой, химической, металлурги ческой промышленности. 6. Средства, передаваемые из вышестоя щего бюджета нижестоящему на финансирование строго целевом мероприятии. 8. Денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности. 9. Конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятель ности предприятия, показатель ее эффективности, источник средств для осуществления инвестиций. 13. Показатель экономи ческой эффективности производства на предприятиях, в отраслях и в народном хозяйстве. 15. Совокупность затрат трудовых и денежных ресурсов, направленных на расширенное воспроизводство, основных фондов отраслей народного хо зяйства.

По вертикали:

2. Средства, передаваемые из вышестоящего бюджета ниже стоящему в твердой сумме при их дефиците. 3. Долгосрочная арен да оборудования, транспортных средств, сооружений производ ственного назначения с погашением задолжности течение нескольких лет. 4. Ценная бумага на предъявителя, юридического лица, погашение (выплата) в течение обусловленно го при выпуске займа срока. Одна из форм безналичного расчета 7. Организационная форма оптовой торговли, в т.ч. международ ный рынок торговли массовыми товарами, золотом, ценными магами, валютой. 10. Вид операций (сделок) с валютой, направлен ный на получение прибыли за счет использования разниц котировок валют. Предоставление денег или товаров в долг с уплатой процентов. 12. Вексельное поручительство. 14. Способ безналичных расчетов, основанный на зачете взаимных требова ний, обязательств юридических физических лиц.

ЛЕКЦИЯ 2. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ План лекций и семинарских занятий:

1. и значение финансового контроля.

2. Организация и виды финансового контроля.

3. Роль финансового контроля в экономике страны.

Содержание и значение финансового контроля Финансовый контроль — один из видов государственного контроля над образованием, распределением и использованием ре сурсов всех звеньев финансовой системы. Он направлен на проверку расходования государственных средств, своевременности и полно ты мобилизации государственных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев финансовой системы, соблюдения правил учета и отчетности.

Организация и виды финансового контроля В зависимости от органов, его финансовый конт роль подразделяется на государственный, внутрихозяйственный, аудит. Государственный контроль, в свою делится на обще государственный и ведомственный. Общегосударственный контроль осуществляют парламент, Правительство, Министерство по налогам и Федеральное казначейство, Министерство финансов РФ, Ведомственный осуществляется в отраслях ревизорами вышестоящих органов на подчиненных предприятиях и организациях.

Местный финансовый контроль осуществляют органы местно го самоуправления, не входящие в систему органов государствен ной власти.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется специализиро ванными подразделениями в структуре хозяйствующих субъектов.

Аудит осуществляют негосударственные, хозрас четные контрольные органы, проводящие ревизии и проверки на предприятиях и в организациях всех форм собственности. Суще ствует следующая классификация финансового контроля:

1) по времени осуществления финансовых проверок.

предварительный (до проведения финансовых операций);

текущий (во время проведения финансовых последующий (после проведения финансовых операций);

2) осуществления:

государственный (общегосударственный и ведомственный), местный;

независимый Финансовый контроль содержанию 1) бюджетный контроль:

парламентский;

счетной палаты федерального казначейства Министерства финансов налоговый контроль;

его осуществляют:

Министерство по налогам и сборам РФ;

Государственный таможенный комитет РФ;

3) банковский контроль:

4) контроль над страховой деятельностью:

Департамент страхового надзора Министерства финансов 5) таможенный контроль:

ГТКРФ;

валютный контроль:

органы валютного контроля.

Роль финансового контроля в экономике страны Роль финансового контроля в собственности состоит в выявлении:

состояния учета, использования материальных ценностей и денежных средств;

характера финансового нарушения;

причин и условий, способствующих финансовым нарушениям С помощью финансового контроля можно определить меры по совершенствованию учета использования материальных ценно стей и устранению причин, способствующих злоупотреблению.

Методы осуществления финансового контроля:

проверка финансово-отчетной документации;

ревизия;

анализ.

Ревизия — основной метод осуществления финансового конт роля. По содержанию ревизия бывает документальной, фактиче ской (инвентаризация, пересчет денег и валютных ценностей);

по способу назначения: плановой, внеплановой. Ревизия осуществ ляется специально созданной комиссией. По окончании составляется акт ревизии — документ, имеющий важное юриди ческое значение. Он подписывается членами комиссии, руково дителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия, организации. В акте ревизии указываются ее цели, основные ре зультаты проверки, выявленные факты нарушений, виновные лица и предлагаются меры ответственности для виновных долж ностных Независимый финансовый контроль осуществляется аудитора ми (аудиторскими фирмами). В соответствии с временными прави лами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утверж денными Указом Президента РФ 22 декабря г., аудиторские проверки делятся на обязательные, прямо предусмотренные законо дательными актами РФ или по поручению правоохранительных органов, и инициативные по решению хозяйствующего субъек та. В зависимости от сферы проведения аудита он делится на бан ковский, аудит внебюджетных, инвестиционных фондов и бирж, аудит страховых организаций и общий аудит. Аудиторская про верка может проводиться силами самих хозяйствующих субъек тов;

в этом случае она называется внутрифирменным аудитом.

Если проверку проводит аудиторская фирма (аудитор), она отно сится к внешнему аудиту.

Контрольные вопросы:

1. В чем заключается необходимость финансового контроля?

2. Какова связь между контрольной функцией финансов и финан совым контролем?

3. Назовите виды, цели и задачи финансового контроля.

Задание для самостоятельной работы:

Подберите фактический материал, иллюстрирующий активную роль финансового контроля в обеспечении повышения эффек тивности производства.

2. Назовите причины, по которым была упразднена ФСНП?

Кроссворд По горизонтали:

1. Использование (затраты) денежных средств на производ ственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность. 2. Аккумулированная (совокупная сумма) товаров, имущества, активов, используемых при получении прибыли, бо гатства. 3. Вычет из суммы, указанной в счете-фактуре, в связи с определенными обстоятельствами, например, при поставке това ра более низкого качества, нарушении сроков поставок и т.д.

4. Денежная сумма, взятая взаймы (на срок и на определенных ус ловиях). 5. Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами затрат на развитие народного хозяйства, социально-культурные мероприятия, оборону и т.д. 6. Любой вид деятельности, принося щий доход или иные выгоды;

экономическая деятельность, даю щая прибыль. 7. Юридическое или физическое лицо, имеющее де нежную или имущественную задолженность по отношению к субъекту, передавшему в долг (кредит) денежные средства, мате риальные ценности или предоставившему отсрочку платежа за товары (работы, услуги). 8. Предельная сумма кредита. 9. Часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении все принадлежащие данному предприятию материальные и нематери альные ценности с точки зрения их состава и размещения (денеж ные средства, долговые права и т.д.) превышение доходов над рас ходами..

1. Признанная судом полная неплатежеспособность должника, которой его имущества недостаточно оплаты долга.

2. Финансовый инстумент, позволяющий физическому или юриди ческому лицу занять денег на покупку (т.е. на немедленное владе ние) продукции, сырья или комплектующих деталей и т.д., при ус ловии выплаты через определенный период времени. 3. Форма долгосрочной аренды, связанная с передачей в использование рудования, транспортных средств и другого образования предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначе нию, превышение расходов над доходами. 5. Денежное выраже ние текущих затрат на производство и реализацию продукции, часть стоимости. 6. Денежные поступления от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.

—• ГЛАВНЫЙ ОРГАН ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ План лекций и семинарских занятий:

Роль и функции ЦБ РФ в реализации денежно-кредитной политики.

2. Основные инструменты денежно-кредитной политики РФ.

Роль и функции ЦБ РФ в реализации денежно-кредитной РФ среди всех юридических лиц, занятых управлением деятельностью. одной стороны, это орган государственного управления;

с другой — мерческое предприятие, торгующее хотя получение деятельности.

владеет ресурсами, которыми не в состоянии обладать ни один коммерческий банк.

монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организу ет их обращение;

выступает для коммерческих банков кредитором последней ин станции. Они получают от него кредиты в тех случаях, когда исчерпали или не имеют возможности пополнить свои ресурсы;

от имени Правительства управляет государственным дол гом, т.е. размещает, и проводит другие операции с государственными ценными бумагами, эмитированными наряду с коммерческими банками производит кассовое обслужи вание бюджета, ведет счета внебюджетных фондов, обслужи вает представительные и исполнительные органы власти, выда ет является «банком банков», т.к. ведет счета коммерческих банков, связанные с межбанковскими операциями и хранением резервов.

Важнейшая функция Центрального Банка — разработка и осу ществление с Правительством России единой денежно кредитной политики, направленной на защиту и обеспечение устой чивости рубля. Деньги выступают как эквивалент товарно-матери альных ценностей и сами должны иметь материальные формы.

Такими формами могут быть металлические монеты, бумажные купюры, записи на банковских или на магнитных носителях, когда денежные остатки отражаются в компьютерах. Чтобы деньги вы полнили средства платежа и обращения, необходимо их реальное присутствие в одной из перечисленных форм. Денежное об ращение — это обращение наличных денег в их безналичной форме.

При переходе России к рыночным отношениям в понятие «де нежное обращение» включалось только обращение наличных де нег, в то время как во всех других странах денежное обращение рассматривается в единстве движения денег в виде банкнот и по банковским счетам.

Денежное обращение регулируется ЦБ в процессе осуществле ния кредитной политики, выражаемой в кредитной экспансии или кредитной рестрикции. Кредитная экспансия ЦБ РФ увеличивает ресурсы коммерческих банков, которые в результате выдаваемых кредитов повышают общую массу денег в обращении. Кредитная рестрикция влечет за собой ограничение возможностей коммер ческих банков по выдаче кредитов и тем самым по насыщению экономики деньгами.

Основные инструменты денежно-кредитной политики РФ Инструментами кредитной экспансии или рестрикции являются ставка и некоторые неэкономические меры. Официаль ная учетная ставка это проценты по ссудам, используемые ЦБ при кредитовании коммерческих банков.

Определение размера учетной ставки один из наиболее важ ных аспектов кредитно-денежной политики, а изменение учетной ставки выступает показателем изменений в области кредитно-де нежного регулирования. Размер учетной ставки обычно зависит от уровня ожидаемой инфляции и в то же время оказывает на инфля цию большое влияние. Когда ЦБ РФ намерен смягчить кредитно денежную политику или ее ужесточить, он снижает или повышает учетную (процентную) ставку.

При регулировании общей массы денег в обращении ЦБ РФ вы полняет следующие функции:

операции на открытом рынке;

рефинансирование валютное регулирование;

управление наличной денежной массой;

резервирование коммерческих банков путем Операции на открытом купля-продажа ЦБ ценных государственных бумаг, прежде всего облигаций и других обяза тельств. Эмитентом ценных бумаг выступает Правительство в лице Министерства финансов. РФ выполняет роль главного дилера и агента по обслуживанию долга.

ЦБ ценные бумаги у коммерческих банков, он пе реводит деньги на их корреспондентские счета. В результате чиваются кредитные возможности банков, они начинают выдавать ссуды, которые в форме реальных безналичных денег входят в сфе ру денежного обращения, при необходимости трансформируются в наличные деньги. Если ЦБ продает ценные бумаги, то коммерче ские банки со своих корреспондентских счетов оплачивают такую покупку, тем самым сокращают свои кредитные возможности, свя занные с эмиссией Рефинансирование банков. Под рефинансированием банков по нимается предоставление ЦБ РФ кредита коммерческим банкам пу тем проведения кредитных аукционов, предоставления ломбардного кредита и переучетного кредита.

Ломбардный кредит — форма рефинансирования, при кото рой ЦБ РФ предоставляет ссуды под залог. В отличие от ссуд, обеспеченных недвижимостью, ломбардные операции являются ссудами под залог движимого имущества. Предметом залога выступают надежные ценные бумаги, котируемые бирже.

выдаются в пределах определенной части курсовой стоимости, ибо возможно падение курса. Наряду с государствен ными обязательствами в залог могут приниматься векселя. ЦБ РФ устанавливает в целом по стране и для каждого Главного терри ториального (национального банка) лимит ломбард ного кредита..

Валютное регулирование. Эффективной системой валютного регулирования является валютная интервенция. ЦБ РФ вмешивает ся в операции на валютном рынке с целью воздействия курс рубля путем купли или продажи иностранной валюты. Для повы шения курса рубля ЦБ РФ продает иностранную валюту, для сни жения — скупает иностранную валюту в обмен на национальную.

Денежно-кредитная политика часть государ регулирования экономики;

это совокупность мероприятий денежной политики, направленной на объема креди тов, уровня процентных ставок и других показателей рынка ссудных капиталов. путем влияния на со стояние денежного обращения и при проведении денеж политики комплекс инструментов, которые можно классифицировать:

по форме на и косвенные;

по объектам воздействия: на предложения денег и на спрос на деньги;

по характеру параметров: на количествен ные и качественные.

эти методы используются в единой системе и, в свою оче редь, делятся на две группы:

влияющие на рынок ссудных капиталов в целом;

селективные (выборочные) — предназначенные для вания конкретных видов кредита или кредитования отдель ных отраслей, крупных фирм.

общим методам относятся: учетная (дисконтная) политика, операции на открытом рынке, изменение норм обязательных ре зервов банков.

К селективным методам относятся: установление параметров на кредиты приоритетным отраслям;

создание спе специализированных учреждений, осуществляющих кредитование приоритетных отраслей более процентным ставкам и пользующихся льготами при пере учете векселей ЦБ;

распространение различного вида льгот на кре дитные учреждения, предоставляющие кредиты приоритетным сферам экономики.

Политика количественных кредитных кредитного регулирования — количественное ограничение суммы выданных кредитов. В от рассмотренных выше методов он является прямым способом воздействия на деятельность бан ков. Кредитные ограничения приводят к тому, что предприятия заемщики попадают в неодинаковое Банки стремят ся выдавать кредиты своим постоянным а мелкие и средние фирмы, как правило, становятся жертвами данной по литики. Добиваясь при помощи данной политики сдерживания денежной массы, государство способствует снижению дедовой активности.

Политика «дешевых 1) ЦБ должен совершить покупку ценных бумаг у населения и ком мерческих банков;

2) необходимо провести понижение учетной ставки;

3) нужно внести изменения в законодательство, связанные с умень шением резервной нормы.

В результате проведенных мер увеличиваются избыточные ре зервы коммерческих т.к. увеличения денеж ного предложения коммерческим банкам путем кредитования.

Предложение денег в стране возрастает. Увеличение денежного предложения понизит процентную ставку, вызывая рост инвести ций и увеличение чистого национального продукта. Задача: сде лать кредит дешевым и доступным, чтобы увеличился объем сово купных расходов и занятость.

Политика «дорогих денег». В ситуации, когда экономика стал кивается с излишними расходами, порождает инфляционные про цессы, ЦБ должен попытаться понизить общие расходы путем огра ничения или сокращения предложения денег. Чтобы решить эту проблему, необходимо понизить резервы коммерческих банков сле дующим образом:

1) ЦБ должен продавать государственные облигации на откры том рынке, чтобы урезать резервы коммерческих банков;

2) поднятие учетной ставки для снижения интереса коммерче ских банков к увеличению своих резервов посредством заим ствования у В результате банки обнаруживают, что их резервы слишком малы, т.е. текущий счет слишком велик по отношению к их резервам. Чтобы выполнить требования ре зервной нормы при недостаточных резервах, банкам следует сохранить свои текущие счета, воздержавшись от выдачи новых ссуд после того, как старые выплачены. Вследствие этого денежное предложение сократится, вызывая повыше ние нормы процента, рост процентной ставки сократит ин вестиции, изменяя расходы и ограничивая инфляцию.

Контрольные вопросы:

Какое место занимает Центральный Банк (Банк России) в банков ской системе РФ?

2. Объясните функции на открытом рынке в экономической системе. * 3. В чем сущность политики «дешевых денег»?

Чем «дешевых денег» отличается от политики «доро гих денег»?

Задания для самостоятельной работы:

1. чем сходство и различие США?

2. Обсудите значение независимости ЦБ РФ.

3. Отвечает за инфляцию?

Кроссворд По 1. Физическое лицо, постоянно проживающее в России. 2. Часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распреде лению среди акционеров. 3. Участник общества.

4. Кредитование Банком России банков. 5. Мероприятие, заключа ющееся в сборе, оценке и анализе ведения учета.

6. Экономический процесс постепенного переноса стоимости средств труда по мере их износа. 7. Учреждение, осуществляемое денежные расчеты, кредиты, займы 8. Раз ница между выручкой и затратами.

По вертикали:

1. Разновидность торгово-комиссионной операции, сочетавшей ся с оборотным капиталом клиента. 2. Обособленное подразделение организации, расположенное вне места самой организации. 3. Дохо ды, полученные по вкладам. 4. Субъекты, принимающее решение о вложении собственных, заемных и привлеченных ценностей.

5. Капитальные, финансовые вложения. 6. Европейская нацио нальная валюта. 7. Предложения заключить договор, содержащее все его существенные условия. 8. Обязательные безвозмездные платежи. 9. Повышение общего уровня цен. 10. Самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный удовлетворения обще ственных потребностей и получения прибыли. 11. Документ, со ставляемый при приеме-передаче чего-либо.

ЛЕКЦИЯ 4. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ План лекций и семинарских занятий:

/. Понятие, и функции кредита.

2. Основы классификации государственных займов.

S. Управление государственным долгом.

сущность и функции государственного кредита Государственный кредит — это система распределительных де нежных отношений государства с физическими и юридическими ли цами по поводу:

мобилизации временно свободных денежных средств на нача лах срочности, возвратности, возмездности;

выдачи бюджетных средств на тех же платности.

Государственный кредит — это деятельность правленная на получение в кредит (т.е. взаймы) денег от юридиче ских лиц и граждан, а также других государств на условиях возврат ности, возмездности и добровольности. В отношении других государств Российская Федерация может вступать как долж ником, и кредитором. Взятые взаймы денежные средства у насе ления, хозяйствующих субъектов и других государств поступают в распоряжение органов превращаясь в дополнитель ные финансовые ресурсы. Они могут быть использованы просто как планируемый бюджетный ресурс, ресурс для пополнения внебюд жетных фондов на специальные цели, инвестиционный ресурс, но, как правило, государственные займы в разных формах особенно ин тенсивно используются для покрытия бюджетного дефицита.

Источником погашения государственных займов и выплаты про центов по ним выступают средства бюджета, где ежегодно эти расхо ды выделяются в отдельную строку. В условиях нарастания бюджет ного дефицита государство может прибегнуть к рефинансированию государственного долга, т.е. погасить старую государственную за долженность путем выпуска новых займов. В сферу государственно кредитных отношений попадают временно свободные денежные средства населения и хозяйствующих субъектов, не предназначен ные для текущего потребления.

Государственный кредит используется в качестве одной мер стабилизации денежного обращения, из обращения на заранее оговоренный срок изымается денежная масса. Госу дарство выпускает ценные бумаги. Для кредитора при приобрете нии ценных бумаг Правительства имеются следующие риски:

1) кредитный риск, присущий ценным бумагам и связанный ве роятностью того, что финансовые возможности эмитента (государства) уменьшаются оно оказывается не в состоя нии выполнить свои обязательства;

2) рыночный риск — в связи с непредвиденными изменениями на рынке ценных бумаг привлекательность правительствен ных ценных бумаг в качестве объекта вложений инвестиций может быть утрачена, их продажа возможна лишь со скидкой или в известной мере принудительном порядке;

3) процентный риск изменения процентных ставок и свя занный с этим риск снижения их рыночной цены.

Классификация государственных займов По сроком действия долговые обязательства РФ могут носить краткосрочный характер (до 1 года), среднесрочный характер (от 1 года до 5 и долгосрочный характер 5 30 лет). Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 (ст. 4 Федерального закона «О государственном внутреннем долгеРоссийской Федерации»).

2. По праву эмиссии они делятся на выпускаемые центральным правительством, правительствами и образований органами мест ного самоуправления, если это будет предусмотрено законом.

По признаку ценных бумаг займы мо гут подразделяться реализуемые только среди населения;

так, специально для на селения выпущен заем от февраля 1992 г., который называл ся государственном внутреннем выигрышном займе г.

и выпуске российского выигрышного займа реализуемые только среди юридических лиц. Примером мо жет служить внутренний государственный валютный обли гационный заем;

реализуемые как среди юридических лиц, и среди насе ления.

Примером могут служить государственные краткосрочные об лигации и краткосрочные облигации, которые государство про давало не только коммерческим и государственным структурам, но и населению.

4. форме выплаты доходов могут делиться процент но-выиграшные, где владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или раз при погашении займа путем зачисления процента к на численному номиналу ценных бумаг, без ежегодных выплат.

5. Займы могут делиться по методам размещения на добро вольные, размещаемые по подписке и принудительные. Сейчас используются только добровольные займы. Принудительные зай мы применяются лишь в тоталитарных государствах. Займы по подписке близки к займам принудительным, поэтому также не применяются.

По форме займы могут быть облигационными онными. Облигационные займы предполагают эмиссию ценных бу маг. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглаше ний, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.

По срокам займы на краткосрочные (срок погашения до 1 года), среднесрочные (до 5 лет), долгосрочные (свыше 5 лет). Сейчас используются займы всех сроков погашения.

Так, на срок 3 месяца выпущен государственный заем краткосроч ных бескупонных облигаций на основании постановления Совета министров РФ от 8 февраля г. (см. приказ РФ от 17 февраля «О внесении изменений в приложения № 6 и 7 Положения о порядке осуществления новаций по государственным кратко срочным облигациям и облигациям федеральных займов е постоян ным и переменным купонным доходом со сроками погашения до декабря 1999 г. и выпущенных в обращение до заявления Пра вительства Российской Федерации и Центрального Банка Россий ской Федерации от августа г. замены по согласова нию с владельцами на новые и частичной выплатой денежных средств»).

У правление государственным долгом Под управлением государственным долгом понимается сово купность государства по выплате доходов кредито рам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых государственных ценных бумаг.

Выплата доходов по займам их погашение обычно производят ся за счет бюджетных средств. Однако в условиях значительного роста государственной задолженности и нарастающих бюджетных трудностей страна может прибегнуть и к рефинансированию госу дарственного долга, т.е. погашению старой государственной задол женности путем выпуска новых займов. Например, наша страна ис пользовала рефинансирование при погашении задолженности по государственному 3%-му внутреннему выигрышному займу 1996 г.

По истечении срока действия этого займа облигации обменивались в течение одного года на облигации нового займа — внутреннего выигрышного займа г. без уплаты курсовой разницы.

Активно рефинансирование применяется при выплате процен тов и погашений по внешней части государственного долга. Однако непременное условие предоставления новых займов — хорошая ре путация в кругах международного финансового рынка, ее экономическая и политическая стабильность.

Государство заботится об эффективности государственного кредита. Общее представление о результативности заемных опера ций можно получить из сопоставления сумм ежегодных поступле ний по системе государственного кредита. Относительно полное представление об эффективности государственных кредитных опе раций дает отношение суммы превышения поступлений над расхо дами по системе государственного кредита к сумме расходов, выра женное в процентах. Эффективность кредита (Э) определяется по следующей формуле:

Э где по системе государственного кредита;

Р — по системе государственного Однако сумма поступлений по системе государственного креди та и превышение поступлений над расходами по кредитным опера не дают исчерпывающей характеристики эффективности.

Следует учитывать положительное воздействие государственного кредита на состояние бюджета государства и денежного обращения укрепление доверия населения к финансовой деятельности государственных структур и в итоге на благоприятные тенденции в экономическом развитии общества.

По внешнему государственному долгу определяется коэффициент его обслуживания — отношение всех платежей по задолженности к валютным поступлениям страны от экспорта товаров и услуг, выраженное в процентах. Безопасным уровнем обслуживания государственного принято считать его зна чение до На достижение эффективности государственного кредита на правлены следующие меры в области управления государствен ным долгом: конверсия, обмен облигаций по рег рессивному соотношению, отсрочка и аннулирования займов.

Контрольные вопросы:

Что общего и каковы отличительные признаки у государственного и банковского кредита?

2. Охарактеризуйте отношения, которые выражает государственный кредит как финансовая категория.

3. В чем проявляются возможность и необходимость использова ния государственного кредита?

4. Назовите основные понятия в области управления государ ственным 5. Каковы последствия для бюджета, денежного обращения и эко номики в целом в случае отказа от использования государствен ного Задания для самостоятельной работы:

1. Подберите цифровой материал, характеризующий динамику государственного долга (внутреннего и внешнего), сделайте 2. Изобразите схему классификации государственных займов с указанием признаков классификации.

ч По горизонтали:

4. Изменение доходов займов. 7. Управление в условиях рынка, рыночной экономики. 13. Вексельное поручительство. 14. Постепен ное перенесение стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на производимый продукт. 15. Краткосрочная (от 1 дня до 1 года) аренда имущества без права их последующего приобретения арендатором. 17. Залог недвижимого имущества.

Денежный доход бюджета. 20. Среднесрочная (от 1 до 3 лет) арен да машин, оборудования и другого имущества. 22. Оптовый, в т.ч.

международный рынок торговли массовыми товарами, ценными бу магами, золота и валюты, рабочей силы. 24. Переводной вексель.

25. Ценная бумага на предъявителя, обязательство юридического лица, погашение (выплата) в течение обусловленного при выпуске займа срока.

По вертикали:

1. Роспись доходов и расходов государства, учреждения, семьи и т.д. на определенный срок. 2. Денежный документ установлен ный формы: квитанция кассы о приеме денег от покупателя, вид ценной бумаги. 3. Предоставление денег или товаров в долг на срок на условиях возвратности уплатой процен тов). 5. Сторона в обязательстве, имеющая право требовать от дол жника (дебитора) исполнения обязанности. 8. Средства, передава емые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. 9. Долгосрочная аренда машин и оборудования, транспортных средств, сооруже ний производственного назначения. 10. Средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците. 11. Наблюдение, оценка и прогноз состояния. 12. Обеспечение, отвечающее за исполнение обязательсв должника. 16. Долгосрочные вложения капитала в от расли экономики внутри страны и за границей, в промышленность, строительство и т.д. 19. Договор, где одна сторона передает дру гой стороне в собственность деньги или вещи, определенные — числом, весом, мерой, с возвратом такого количества денег и т.д.

21. Документальная проверка финансово-хозяйствнной деятель ности предприятий, организаций, учреждений или должностных лиц за определенный период. 23. Кредитные деньги, выпускаемые Центральным (эмиссионным) банком страны.

ЛЕКЦИЯ 5. БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНОЕ В План лекций и семинарских занятий:

1. Принципы бюджетного устройства зарубежных стран.

2. Понятие, государственного и местного (муниципального) бюджета.

3. Основы бюджетного устройства.

4. Бюджетный процесс.

5. Принципы бюджетного устройства.

Бюджетная классификация.

Понятия и принципы бюджетного 8. Сметно-бюджетное финансирование.

Принципы бюджетного устройства зарубежных стран Бюджет это общее понятие, объединяющее различные финан совые документы, которые отражают планируемые доходы и госу дарственные расходы в течение определенного периода.

Термин «бюджет» происходит от старофранцуского слова, означающего маленький портфель, с которым британский канцлер казначейства приходил на сессию парламента и начинал свой офи циальный ежегодный финансовый доклад. От него требовали от крыть и представить депутатам в нем финансовые документы, на основе которых правительство предполагало осу ществлять свои политические и экономические программы.

Бюджет содержит финансовые документы, условно разделяе мые на две группы:

основные документы;

дополнительные документы.

первой группе относятся финансовые законы, имеющие раз личные названия в каждом государстве (например, закон о государ ственном бюджете — Швеция, РФ;

закон о финансах — Франция).

Ко второй группе относятся приложения к закону о финансах;

доку менты, содержащие экономический анализ и специальные исследо вания бюджетных показателей за предыдущий финансовый год.

В некоторых странах, например в Финляндии и Норвегии, бюд жет утверждается не в форме закона, а принятием специальной парламентской резолюции. В США бюджет принимается в форме 2-2855 совпадающей резолюции обеих палат и не имеет обязательной юри дической силы. Однако на основе принимаются два финансовых законопроекта: разрешающий билль, предусматривающий эконо мические проекты и их финансирование;

билль об ассигнованиях, содержащий поручения казначейству выделить соответствующие денежные средства на финансирование проектов. В большинстве других государств бюджет принимается в форме единого закона о финансах (бюджете).

Годовой закон о финансах устанавливает лишь общие суммы, конкретизация которых осуществляется ряде дополнительных бюд жетных документов. приложения к закону специ альные таблицы, которые содержат оценки фи нансовых ресурсов государства (налоговых поступлений, доходов от финансовых операций государства и т.д.). В этих документах закреп ляется распределение кредитов министерствами другим государ ственным учреждениям, отражается анализ финансовых мероприя тий государства, в частности оценка эффективности использования кредитов в предыдущем финансовом году, сведения о создании, изме нении и ликвидации должностей в государственном аппарате и т.д.

В основе формирования и принятия бюджетов зарубежных го сударств лежат общие подходы и принципы:

1) принцип публичности (гласности) бюджета;

принцип единства бюджета;

3) полноты бюджета;

принцип реальности бюджета;

5) принцип специализации показателей бюджета.

Понятие, роль государственного и местного (муниципального) бюджета Государственные и местные (муниципальные) бюджеты цент звено финансовой системы Российской Федерации, как и любого другого государства. Бюджет — необходимый атрибут го сударства и основа его суверенитета. Посредством бюджетов обра зуются денежные фонды соответствующего государственного или муниципального образования, обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осу ществления функций органов государственной власти и местного са моуправления.

В материальном аспекте государственный, как и местный, бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, находящий ся в распоряжении соответствующих органов государственной влас ти или местного самоуправления. Материальное содержание бюджета подвижно, постоянно меняется объем концентрируемых в нем денеж ных средств, виды поступлений в него, расходов и т.п.

Бюджет — совокупность экономических (денежных) отноше ний, возникающих в связи с образованием, распределением и исполь зованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления общих задач государственных и муниципальных образований и выполнения функций соответствующих органов власти и самоуправления.

Согласно Бюджетному кодексу (ст. 6) форма обра зования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местно го самоуправления. В нем говорится о «фондах денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций го сударства и местного самоуправления;

учитывается обособление ор ганов местного самоуправления от системы органов государственной власти на основании Конституции 1993 г., в связи с чем местные бюджеты перестали относиться к государственным, выделившись в особое звено бюджетной системы.

Роль бюджета в том, что он создает финансовую базу функцио нирования государства и муниципальных образований, выполнения ими своих задач. В то же время и государственный аппарат, и орга ны местного самоуправления содержатся за счет соответствующего бюджета. Сюда относятся органы представительной и исполнитель ной власти, правоохранительные органы.

Сконцентрированные в бюджете средства предназначены для осуществления государственной социально-экономической поли тики, обеспечения обороны и безопасности страны. Он представля ет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов госу дарственной власти, утверждается государственным собранием, имеет силу закона.

Функции бюджета:

1) перераспределение национального дохода и ВВП;

2) государственное регулирование и стимулирование экономики;

финансовое обеспечение социальной 4) контроль за образованием и использованием централизован ных фондов денежных средств.

Основы бюджетного устройства — одна из разновидностей государственного устрой ства (другой вид унитарное государство). Федеративное устрой ство России — это его национально-территориальная структура, ко торая дает характеристику положению субъектов (составных частей) Федерации, взаимоотношению этих составных частей с государ ством в целом. По своему устройству федеративное государство, состоящее из равноправных субъектов.

Федеративное устройство России основано на принципах:

государственной целостности, которая означает, что РФ — единое государство;

единства системы государственной власти, т.к. предполага ет наличие общефедеральных органов власти, чьи полномочия распространяются на всю территорию разграничения полномочий между органами государственной власти РФ органами государственной власти ее субъектов.

Конституция четко определяет:

перечень вопросов, относящихся к ведению РФ 71);

эти воп росы решают только федеральные органы власти;

вопросы, которые Федерация и ее субъекты решают совместно;

вопросы, которые субъекты решают полностью самостоятельно.

В ст. 65 Конституции РФ перечислены все субъекты РФ. В Рос сии их несколько видов, это ее особенность.

Общее число субъектов РФ — 89, из них:

краев;

2 — города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург);

10 — автономных округов;

49 — областей.

Бюджетное устройство определяется государственным уст ройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная систе ма включает 2 звена:

государственный бюджет;

многочисленные местные бюджеты.

В федеральных бюджетная система состоит из трех звеньев:

государственный бюджеты членов федерации;

местные бюджеты.

Бюджетный процесс Как главная форма бюджетного планирования бюджет — это регламентированная законодательством деятельность органов влас ти по составлению, рассмотрению, утверждению и использованию центрального, регионального бюджета.

Бюджетный процесс охватывает четыре стадии бюджетной деятельности:

составление проекта бюджета (Министерство финансов);

рассмотрение и утверждение бюджета;

бюджета;

составление отчета об исполнении бюджета.

1. Составление проекта бюджета осуществляется исполни тельными органами Составлению бюджета предшествует разработка планов-прог нозов развития территорий и целевых программ, на базе которых составляется финансовый баланс. Непосредственная рабо та по составлению проекта бюджета ложится на Министерство фи нансов. Составленный и подготовленный (согласованный) проект бюджета до 1 сентября вносится на рассмотрение в Государствен ную Думу.

2. Рассмотрение утверждение бюджета происходят в законо дательных органах (Федеральном Собрании — парламенте РФ), представительных органах субъектов РФ (Московская область) и местном самоуправлении (город).

Государственная Дума рассматривает бюджет в нескольких чтениях.

Закон о бюджете считается одобренным Советом Федерации, него проголосовало более от общего числа депутатов этой палаты.

В случае отклонения Закона о бюджете Советом Федерации обе палаты создают согласительную комиссию для преодоления возник ших разногласий.

Исполнение бюджета происходит после утверждения бюдже та законодательными органами и подписи федерального бюджета Президентом. Эта стадия бюджетного процесса включает ние доходной и расходной частей бюджета. В процессе исполнения бюджета органы исполнительной власти могут вносить изменения в пределах утвержденных ассигнований по статьям бюджетной классификации.

Исполнением бюджета, его доходной части, занимается Минис терство по налогам и сборам, Государственный таможенный коми тет, инспекция. Эти органы осуществляют сбор налогов и предоставляют необходимую информацию в казначейства.

4. Составление отчета об исполнении бюджета возложено на Минфин и его финансовые органы, налоговую инспекцию. Эти орга ны отправляют отчеты в соответствующие органы власти;

отчет о федеральном бюджете докладывают Федеральному Собранию, ко торое его утверждает.

Принципы бюджетного устройства Единство бюджетной системы обеспечивает единую право вую базу, использование единой бюджетной Полнота означает, что в каждом звене бюджетной системы до ходы и расходы должны отражаться в их полном объеме.

Реальность означает правдивость бюджетных показателей.

Гласность требует публикации утвержденных бюджетов, а так же отчетов об их исполнении, сводного отчета консолидированного бюджета РФ.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием соб ственных источников доходов и правом определить направления их использования.

Консолидированный бюджет свод Федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, т.е. бюджетов национально-госу дарственного и административно-территориального образований — используется для анализа и статистики. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти.

Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве — бюд жетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и ре гионов. Взаимодействие бюджетов всех уровней обеспечивается налоговой политикой. В соответствии с законодательством доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулируемых доходов, дотаций, субвенций и кредитных ресурсов.

Закрепленные доходы — это доходы, полностью щие в соответствующие бюджеты, минуя вышестоящие бюджеты (налог на имущество предприятий — региональный налог).

Регулируемые доходы — совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящего звена бюджетной системы ниже стоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов, зачисляемых в соответствующие бюджеты, исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверж дении вышестоящего бюджета.

Регулируемые источники доходов:

налог на прибыль;

акцизы;

подоходный налог.

Регулируемые доходы. Отчисления от федеральных и регио нальных налогов:

от налога на прибыль (24%);

от (18%);

от налога на доходы физических лиц (13%).

Дотации, средства, передаваемые из вышестоящего бюджета по взаимным расчетам и из Фонда финансовой поддержки регионов.

Дотации — средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.

Субвенции (приходить на помощь) — средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финанси рование строго целевого мероприятия.

Кредитные ресурсы — средства, передаваемые на кредитной основе (возвратность с процентами).

Минимальный бюджет — рассчитанная на очередной период сумма доходов консолидированного бюджета нижестоящего уровня, покрывающая гарантируемые вышестоящим органом вла сти минимально необходимые расходы. из них в случае не достаточности закрепленных доходов покрывается отчисляемы ми от регулируемых доходов дотациями, субвенциями.

Консолидированный бюджет области включает в себя:

1. Областной бюджет.

2. Бюджеты городов областного подчинения в том числе об ластного центра.

2.1. Городские бюджеты.

2.2. Бюджет городских районов.

3. Бюджеты районов области.

3.1. Районные бюджеты.

3.2. Бюджеты городов районного подчинения.

3.3. Поселковые, сельские и другие бюджеты.

Межбюджетные отношения строятся на следующих принципах:

применения единой для всех муниципальных образований мето дологии;

выравнивания доходов муниципального образования;

максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;

компенсации местным бюджетам в случае уменьшения дохо дов или увеличения расходов, возникших вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;

повышения заинтересованности органов местного самоуправ ления в увеличении собственных доходов местных бюджетов.

Бюджетная классификация Бюджетная группировка доходов и рас ходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объек там классификации группировочных кодов.

Бюджетная классификация дает возможность экономического и статистического анализа доходов и расходов бюджетов РФ, обес печивает адресность выделения финансовых ресурсов. Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджетная классификация включает:

цитов бюджетов РФ;

классификацию доходов бюджета РФ;

экономическую классификацию расходов бюджета;

классификацию видов государственного внешнего долга и го сударственных внешних активов.

Расходы государственного бюджета — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денеж ных средств государства и его использованием по отраслевому, це левому и территориальному назначению.

Формы расходов бюджетов:

оплата по государственным (муниципальным) контрактам;

трансферты населению;

ассигнования на осуществление полномочий, передаваемых на другие уровни власти, и на компенсацию расхо дов, возникающих из-за решений вышестоящих органов власти;

бюджетные кредиты юридическим лицам;

субвенции субсидии юридическим лицам;

бюджетные суды (дотации), субвенции и субсидии бюджетам других уровней, небюджетным фондам, кредиты иностран ным государствам;

средства на обслуживание и погашение долговых обязательств;

содержание органов государственной власти;

регулирование финансового потенциала субъектов РФ;

погашение и обслуживание государственного долга;

другие расходы, предусмотренные в федеральном бюджете.

счет средств федерального бюджета и бюджетов Фе дерации финансируются расходы на мероп риятия и науку, развитие экономики, правоохранную деятельность и другие мероприятия, предусмотренные в федеральном бюджете.

Расходы бюджетов в зависимости их экономического содержа ния (роли в процессе общественного воспроизводства) подразделяет ся на текущие расходы (обеспечение текущих финансовых потреб ностей) и капитальные расходы. К текущим расходам относятся:

содержание органов государственной власти и управления;

правоохранительные органы;

текущие расходы на оборону, науку, социальную отдельные компенсационные расходы по отраслям хозяйства;

проценты по внутреннему и внешнему долгу;

бюджетные ссуды на текущие расходы.

Капитальные расходы — это: новое строительство, развитие объектов государственной и муниципальной собственности, ре конструкция.

Расходы подразделяются также на собственно расходы и на предоставление ссуд.

Ссуды могут быть внутренние (ссуды бюджетам нижестоящего уровня и предприятиям отдельных отраслей);

инвестиционные креди ты;

зарубежные кредиты, предоставляемые хозяйствующим структу рам под гарантии Федерального Правительства;

внешние ссуды от носятся к компетенции федерального уровня (кредиты странам Местные бюджеты составляет третий уровень бюджетной систе мы. РФ определяет бюджет муниципальный (местный) как форму образования и расходования денежных средств, предна значенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предме там ведения местного самоуправления.

Понятие и принципы бюджетного финансирования Государственные средства в РФ направляются на различные цели и в различном порядке. Но основная сумма денежных средств распределяется и расходуется путем финансирования.

использование государствен ных денежных средств, предоставляемых в распоряжение предприя тий, организаций и учреждений для осуществления их уставной теку щей деятельности. Финансирование распространяется в основном на государственные объекты и осуществляется за счет разных источни ков: из средств бюджета, средств внебюджетных фондов и собствен ных средств хозяйственных объединений и предприятий.

финансирование Сметно-бюджетным финансированием обеспечение государственными денежными средствами учреждений и организа ций, действующих в непроизводственной сфере ной, обороны, в области государственного управления).

В бюджетную сферу входят государственное управление и местное самоуправление, судебная власть, национальная оборона, правоохра нительная деятельность и обеспечение безопасности а также социально-культурные мероприятия и учреждения, фундамен тальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.

Статья 70 Бюджетного кодекса РФ к расходам бюджетного уч реждения относит:

оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми до говорами и правовыми актами, регулирующими размер зара ботной платы работника;

перечисление страховых взносов в социальные фонды;

трансферты населению;

командировочные и иные компенсационные выплаты;

оплату товаров, работ и услуг по заключенным государствен ным или муниципальным контактам;

оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержден ными сметами без заключения вышеназванных контрактов.

Расходование бюджетных средств бюджетными учреждения ми на другие цели не допускается.

Среди данных расходов следует выделить трансферты населе нию (ст. 75 Бюджетного кодекса РФ). Это новое понятие в финан сово-правовой практике России означает переводной доход, кото рый не связан с оплатой товаров или услуг.

Смета. Средства, выделяемые из бюджета, расходуются по смете. Каждое бюджетное учреждение имеет свою смету, которая устанавливает целевое направление и поквартальное распре деление средств, выделяемых из бюджета. В каждом бюджетном учреждении составляется смета расходов, соответствующая свое му уровню бюджета. В каждом уровне бюджета сметы расходов учреждений имеют одинаковое количество предметно-целевых ста тей. Сметы составляются на основе норм расходов, под которыми понимаются единые типовые измерители сметных расходов по од нородным организациям.

Контрольные вопросы:

1. Чем определяется бюджетное устройство страны?

2. На каких основных принципах базируется построение бюджет ной системы России как суверенного государства?

3. Каковы особенности бюджетного процесса в зарубежных странах?

4. От чего зависят изменения в объеме, составе и структуре госу дарственных расходов?

Задания для самостоятельной работы:

1. Постройте сравнительную схему бюджетной системы страны до г. современных условиях.

2. Подберите данные, характеризующие динамику государственных доходов за последние лет. Проанализируйте соотношения меж ду разными методами мобилизации государственных доходов, причины, повлиявшие на развитие соответствующих тенденций.

3. В чем причина бюджетного дефицита гг. и причина бюджетного профицита в 2002 и 2003 гг.? Раскройте причины происходящих изменений.

По горизонтали:

1. Бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уров ня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. 3. Объект или объекты владения или использования физическим или юридическим лицом. 5. Система экономических отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных (страховых случаев) за счет денежных средств (страховых фондов), из уплачиваемых ими страховых премий, путем выплаты страхового возмещения. 7. средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распоряди телю бюджетных средств. 11. Сумма превышения расходов над пра вительства его доходами в каждый бюджетный год. В документ, подтверждающий, что надлежащим образом идентифици рованное оборудование или услуга связи соответствуют требовани ям нормативных документов.

По вертикали:

1. Бюджетные средства, предоставляетые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юриди ческому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. 2. при инвентаризации, ревизии или проверке несоответствие по товарно-материальным ценностям и денежным средствам. 3. Денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предприни мательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. 4. Имущество или финансовые средства, принадлежащие физическому или юриди ческому лицу. 6. Предпринимательская деятельность аудиторов по независимых проверок бухгалтерской отчет ности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хо зяйственных операций нормативным актов. 8. Денежные (ресурс ные) издержки социалистических предприятий на производство и реализацию продукции, выражающие часть ее стоимости (сто имость потребленных средств производства и стоимость необходи мого продукта). 9. Перенос оплаты по сделке с одного счета на другой. 10. В гражданском праве РФ — не имеющая членства неком мерческая организация, учрежденная гражданами юридичес кими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, обра зовательные или иные общественно полезные цели. 12. Сумма, ко торую следует уплатить при приобретении товара или услуги.

ЛЕКЦИЯ 6. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ План лекций и семинарских занятий:

7.' Понятие внебюджетных фондов, их значение, классификация.

2. Целевые государственные внебюджетные фонды в РФ.

3. Фонд социального страхования РФ.

4. Консолидированные целевые бюджетные фонды в РФ.

Понятие внебюджетных фондов, их значение, классификация Внебюджетные форма перераспределения и исполь зования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финан сирования некоторых общественных потребностей и комплексно рас ходуемых на основе оперативной самостоятельности.

В зависимости от целевого назначения делятся на экономические и социальные, в соответствии с уровнем — на государственные и региональные. С помощью внебюджетных фондов можно:

влиять на процесс производства путем финансирования, суб сидирования, отечественных предприятий;

обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей оказывать социальные услуги населению путем выплаты посо бий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инф раструктуры в целом;

представлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Организация функционирования внебюджетных фондов нахо дится в ведении государственных органов власти — центральных, республиканских и местных. Порядок их формирования и исполь зования регламентируется соответствующим законодательством.

Классификация целевых государственных и местных вне бюджетных фондов В Российской Федерации на законодательном уровне для фи нансирования отдельных направлений деятельности государства предусмотрена возможность создания специальных фондов де нежных средств, при условии строго целевого их использования.

Создание первых внебюджетных фондов относится к 1990 г.

В настоящее время система целевых фондов может рассматри ваться как совокупность фондов:

выделенных за пределы бюджетной системы (государствен ные внебюджетные фонды);

специальных фондов, аккумулированных в бюджетах различных уровней целевые бюджетные фонды);

децентрализованных фондов.

Внебюджетные фонды — отдельный элемент финансовой систе мы государства. Правовому регулированию общественных отноше ний, связанных с образованием, распределением и использованием средств государственных внебюджетных фондов, посвящена глава Бюджетного кодекса РФ «Государственные внебюджетные фон ды» (Пенсионный РФ, Фонд социального страхования РФ, Фе деральный фонд обязательного медицинского страхования).

Через систему внебюджетных фондов Российской Федерации реализуется политика государства по осуществлению обязательно го социального страхования, которое является частью системы со циальной населения. Согласно ст. 1 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» от 16 июля 1999 г. обязательное социальное страхование — часть государ ственной системы социальной защиты населения, спецификой кото рой является осуществляемое в соответствии с Федеральным зако ном страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Согласно указанному закону обязательное социальное страхова ние — система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или миними зацию последствий изменения материального и (или) социального по ложения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных зако нодательством категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболе вания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством РФ социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Одним из принципов осуществления обязательного социального страхования (ст. 4 Закона) является устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эк вивалентности страхового обеспечения и страховых взносов. Финан совая система обязательного социального страхования состоит из че тырех элементов — перечисленных выше внебюджетных фондов (Пенсионный Фонд социального страхования РФ, Федераль ный фонд медицинского страхования). Эти фонды — субъекты обязательного социального страхования (страховщики), или участники отношений по обязательному социальному страхованию.

Законом основах обязательного социального страхова ния» предусмотрено, что страховщики (ст. некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев. Организацион форма страховщиков определяется федеральным зако ном о конкретном виде обязательного социального страхования (ст. 13). Регистрация страхователя (другая сторона отношений) в исполнительных органах страховщика является обязательной (ст. 9).

В соответствии со ст. 143 Бюджетного кодекса РФ государ ственные внебюджетные фонды — фонды денежных средств, об разуемые вне федерального бюджета, управляемые органами госу дарственной власти РФ и предназначенные для реализации:

конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту;

прав на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в чае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством социальном обеспечении;

прав на социальное обеспечение в случае безработицы;

'S прав на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Бюджеты фондов государственного обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов.

Тарифы страховых взносов по каждому виду государственного обязательного социального страхования устанавливаются феде ральным законом.

Целевой бюджетный фонд фонд де нежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета счет доходов целевого назначения в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступ лений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюд жетного фонда не могут быть использованы на цели, не щие назначению целевого бюджетного фонда (ст. РФ).

К целевым фондам, аккумулированным в федеральном бюджете (ст. Федерального закона «О федеральном бюджете 2003 г.»), относятся: Федеральный дорожный РФ, Федеральные эколо гический РФ, Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам, Государственный фонд борьбы с преступностью, фонд воспроизводства базы, Фонд уп равления, сохранения и воспроизводства водных ческих ресурсов, Федеральный восстановления и охраны водных объектов, Фонд Министерства РФ по атомной энергии т.д.

Создание целевых фондов возможно также на уровне субъек тов Российской Федерации и местного самоуправления.

Децентрализованные фонды это отраслевые и межотрасле вые внебюджетные а также финансы государственных и муниципальных организаций и предприятий (ресурсовые фонды государства).

Так, Правительством РФ принято постановление «О порядке об разования и использования отраслевых и межотраслевых внебюджет ных фондов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ» от 12 апреля 1994 г. № 315. Установлено, что в федеральных министерствах иных федеральных органах исполнительной власти, а также в корпорациях, концернах и ассоциациях, осуществляющих координацию деятельности по разработке, финансированию и реали зации комплексных и опытно-конструкторских работ (услуг), кроме предприятий и организаций, в состав которых входят особо радиаци онные и ядерно опасные производства и объекты, действуют отрас левые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследова тельских и опытно-конструкторских работ.

Эти внебюджетные фонды формируются счет отчислений пред приятий и организаций независимо от форм собственности в размере 1,5% себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг) с отнесе нием этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг).

Система целевых фондов находится в состоянии постоянного динамического развития и преобразования в зависимости от конк ретной необходимости;

на определенном этапе фонды могут созда ваться, а впоследствии, в результате реализации и поставленной за дачи Основанием создания того или иного фонда должна быть объективная необходимость и экономическая целесообразность, т.к. избыточное их создание увеличивает расхо ды на содержание соответствующих аппаратов управления.

Постановлением Правительства РФ от 12 апреля г. № (в редакции постановления Правительства 27 августа г. № 968) создан Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства.

Основные цели деятельности данного фонда: финансовое обеспе чение Федеральной программы государственной поддержки малого участие в финансировании региональных прог а также проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого включая мероприятия, водимые Государственным комитетом Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства.

Постановлением Правительства «О федеральном внебюджет ном фонде противодействия незаконному обороту психотропных веществ и злоупотреблению ими» 20 мая 1999 г.

№ 545 создан федеральный внебюджетный фонд противодействия незаконному обороту наркотических средств, ве ществ и злоупотреблению ими. фонд предназначен для дополни тельного финансирования мероприятий по противодействию незакон ному обороту наркотических средств. Средства фонда формируются за счет добровольных взносов, благотворительных пожертвований, поступающих в виде денежных средств, и используются на допол нительное финансирование целевых программ, направленных на противодействие незаконному обороту наркотических средств и другие аналогичные мероприятия.

В зависимости от уровня управления целевые фонды могут подразделяться на федеральные и региональные. Некоторые фон ды являются одновременно федеральными и региональными, т.к. до ходы в них поступают в соответствующей (установленной законода тельно) от общего платежа, причитающегося с плательщика.

По юридической природе целевые фонды можно классифици ровать как:

создаваемые в силу требований законов РФ;

созданные по решениям компетентных органов в соответ ствии с законами РФ и местные фонды).

Целевые государственные внебюджетные фонды в Бюджетный кодекс в главе дает подробную правовую регла ментацию образованию, распределению, использованию и контролю за использованием средств государственных внебюджетных фондов.

Средства государственных внебюджетных находятся в федеральной собственности. Средства государственных внебюд жетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджет ной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.

В статье 144 Бюджетного кодекса РФ приводится состав госу дарственных внебюджетных фондов Российской Федерации. Это:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования Российской Федерации;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Пенсионный фонд РФ. Постановлением «Вопросы Пенсионного фонда РФ» от 27 декабря г. 2122-1 Верховный Совет Россий ской Федерации постановил: утвердить и ввести в действие с 1 января 1992 г. Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации и По рядок страховых взносов работодателями и гражданами в Пен сионный фонд Российской Федерации. Согласно Положению о Пен сионном фонде, он является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о нем.

Пенсионный фонд РФ — юридическое лицо, имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и своим наименованием;

выполняет отдельные банковские операции в порядке, установленном действующим на территории Российской Федерации законодательством о банках и банковской деятельности.

Пенсионный фонд и его денежные средства находятся в государствен ной собственности РФ. Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

фонд обеспечивает:

целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование соответствующих расходов;

организацию работы по взысканию с работодателей и граж дан, виновных в причинении вреда здоровью работников и дру гих граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

капитализацию средств Пенсионного фонда РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валют ных ценностей) физических и юридических лиц;

контроль с участием налоговых органов за своевременным полным поступлением в Пенсионный фонд страховых сов, а также контроль за правильным и рациональным расхо дованием его средств;

организацию и ведение индивидуального учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуаль ном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования», а также организацию и ведение го сударственного банка данных по всем категориям плательщи ков страховых взносов в Пенсионные фонд РФ;

межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции Фонда;

участие разра ботке и реализации в установленном порядке межгосударствен ных и международных договоров и соглашений по вопросам пен сии и пособий;

изучение и обобщение практики применения ак тов по вопросам уплаты в Пенсионный фонд страховых взно сов и внесение в Верховный Совет РФ предложений по ее вершенствованию;

проведение научно-исследовательской работы в области го сударственного пенсионного страхования;

разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимдя к компетенции Фонда. Пенсион ный фонд может принимать участие в финансировании про грамм социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Средства Фонда формируются за счет:

страховых взносов работодателей;

страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;

страховых взносов иных категорий работающих граждан;

ассигнований из бюджета Российской Федерации на выплаты государственных пенсий и пособий военнослужащим и при равненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, по семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте стар ше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, также на предоставление льгот в части пенсий, пособий компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке пересылке пенсий и пособий;

средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в резуль тате предъявления регрессных требований;

добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, также доходов от капитали зации средств Фонда и других поступлений.

Средства Фонда направляются на:

выплату в соответствии с действующим на территории Рос сии законодательством, межгосударственными и междуна родными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, уезжающим за пределы Российской Федерации;

выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

оказание органами социальной защиты населения материаль ной помощи престарелым и гражданам;

финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда и его органов;

другие мероприятия, связанные с деятельностью Пенсионного фонда.

Руководство Фондом осуществляется правлением Фонда его по стоянно действующим исполнительным дирекцией.

Плательщиками страховых взносов являются: работодатели — юридические лица, в том числе иностранные, их обособленные подразделения;

международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ (в отношении граждан, имею щих право на государственное пенсионное обеспечение в соответ ствии с Законом РФ «О государственных пенсиях в Российской Фе родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяй ствования;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на терри тории РФ, индивидуальные предприниматели, которые самостоя тельно уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд согласно законодательству РФ — регистрируются в качестве плательщиков страховых взносов в соответствующих органах Пенсионного фон да, а до завершения формирования этих органов — у уполномочен ных Пенсионного фонда в районах и городах.

Страховые взносы начисляются на все те виды оплаты труда (в денежном или натуральном выражении, по всем основаниям), из которых в с Законом РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» исчисляется пенсия, в том числе на вознаграж дение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Фонд социального страхования В феврале г. Правитель ство РФ утвердило Положение о Фонде социального страхования РФ.

Фонд является специализированным финансово-кредитным учреж дением при Правительстве РФ. Денежные средства, иное имущест во, находящееся в оперативном управлении данного а также имущество, закрепленное за подведомственными ему санаторно-ку рортными учреждениями, являются федеральной собственностью.

Фонд социального страхования РФ управляет средствами государ ственного социального страхования Российской Федерации.

Фонд, его региональные и центральные отраслевые отделения являются юридическими лицами, имеют гербовую печать со своим наименованием, текущие валютные и иные счета в банках.

Денежные средства Фонда социального страхования не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъ ятию не подлежат. Бюджет данного фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты его региональных и центральных отраслевых отделений и отчеты об исполнении после рассмотрения правлением Фонда социального страхования утверждаются его председателем.

В Фонд социального страхования РФ входят следующие исполни тельные органы:

региональные отделения, управляющие средствами государс твенного социального страхования территории субъек тов центральные отраслевые отделения, управляющие средства ми государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;

филиалы отделений, создаваемые региональными и централь ными отраслевыми отделениями данного фонда по согласова нию с его председателем.

Руководство деятельностью Фонда социального страхования осуществляется его председателем.

Для обеспечения фонда создается центральный аппарат, а в региональных и центральных отрасле вых отделениях и филиалах — аппараты органов Фонда социаль ного страхования.

При нем образуется правление, при региональных и централь ных отраслевых отделениях — координационные советы, являю щиеся коллегиальными совещательными органами. Средства Фон да социального страхования создаются за счет:

страховых взносов работодателей (администрации предпри ятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъек тов независимо от форм собственности);

страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на со циальное страхование в соответствии с законодательством;

страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую дея тельность на иных условиях и имеющих право на по государственному социальному страхованию, установлен ному для при условии уплаты ими страховых взносов в данный фонд;

доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда социального страхования в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств Фонда социального страхования в банковские вклады произво дится в пределах средств, предусмотренных в бюджете данно го фонда на соответствующий период;

добровольных взносов граждан и юридических лиц;

поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

ассигнований из федерального бюджета на покрытие расхо дов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенса ций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катас трофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их послед ствий, а также в других установленных законом случаях;

прочих поступлений (возмещаемых страхователем расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособно сти вследствие трудового увечья или профессионального за болевания;

недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодатель ством, уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, страхователем за счет средств Фонда соци ального страхования;

средств, возмещаемых данному фонду в результате исполнения регрессных требований к страхова телям и других).

Средства Фонда социального страхования направляются на:

выплату пособий по временной нетрудоспособности, бере менности женщинам, вставшим учет в ранние ки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социаль ного пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком ин валидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;

оплату путевок для работников и их детей в санаторно курортные учреждения, расположенные на территории РФ, и в санаторно-курортные учреждения в тниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федера ции, а также на лечебное (диетическое) питание;

частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право заня тия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, куль турно-массовое обслуживание);

частичную оплату путевок в детские загородные оздорови тельные лагеря, находящиеся на территории Российской Феде рации, для детей работающих граждан;

оплату проезда к месту лечения и обратно;

обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата уп равления Фонда социального страхования;

проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

осуществление иных мероприятий в соответствии с задача ми Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

участие в финансировании программ международного со вопросам социального страхования.

страховых взносов в Фонд социального страхования осу ществляется в соответствии с тарифом, устанавливаемым федераль ным законом ежегодно. Работодатели регистрируются в качестве страхователей в региональных и центральных отраслевых отделе ниях (филиалах) Фонда социального страхования. Страховые взно сы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натураль ном выражении по всем Основаниям), за исключением заработной платы и других выплат, на которые по действую щим нормативным актам страховые взносы не начисляются.

Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей осуществляется Фондом социального страхования совместно с налоговой РФ, за правильным и рациональным расходованием этих средств на участием профессиональных союзов.

Дополнительно взысканные налоговыми органами в резуль тате контрольной работы суммы страховых взносов (платежей), штрафов, пеней и других финансовых санкций зачисляются в доходы Фонда социального страхования с учетом отчислений, производимых налоговым органом в соответствии с законода тельством.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности центрально го аппарата Фонда социального страхования осуществляется не реже одного раза в год специализированной аудиторской органи зацией, имеющей соответствующую лицензию.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Правовой режим Федерального фонда обязательного медицинско го страхования в настоящее время определен Уставом Федераль ного фонда обязательного медицинского страхования.

Согласно Уставу Федеральный фонд обязательного медицинско го страхования (далее — Федеральный фонд) реализует государ ственную политику в области обязательного медицинского страхо вания граждан как составной части государственного социального страхования.

Федеральный фонд осуществляет свою деятельность в соответ ствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными закона ми, Федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ.

Федеральный фонд является самостоятельным государствен ным некоммерческим финансово-кредитным учреждением, юри дическим Основные задачи Федерального фонда:

финансовое обеспечение установленных законодательством РФ прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмот Законом РФ медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой граж данам на всей территории Российской Федерации в рамках базо вой программы обязательного медицинского страхования;

аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательно го медицинского страхования.

Финансовые средства Федерального фонда являются федераль ной собственностью, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Финансовые средства Федерального фонда образуются за счет:

части страховых взносов (отчислений) хозяйствующих субъек тов и иных организаций на обязательное медицинское страхо вание в размерах, устанавливаемых федеральным законом;

ассигнований из федерального бюджета на выполнение феде ральных целевых программ в рамках обязательного медицинс кого страхования;

добровольных взносов юридических и физических лиц;

доходов от использования временно свободных финансовых средств;

нормированного страхового запаса Федерального фонда;

поступлений из иных источников, не запрещенных законода тельством РФ.

Страховые взносы (отчисления) в Федеральный фонд перечисля ются хозяйствующими субъектами и иными организациями в соот ветствии с установленным порядком.

Тарифы страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования установлены в размере 3,6% Федераль ный фонд обязательного медицинского страхования).

Непосредственную работу с лечебно-профилактическими учреж дениями осуществляет страховая медицинская организация.

Положение о страховых медицинских организациях, осуществ ляющих обязательное медицинское страхование, утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от ок тября 1993 г. № Согласно Положению страховыми медицин скими организациями, осуществляющими обязательное медицинс кое страхование (далее именуются — страховые медицинские организации), могут выступать юридические лица, являющиеся са мостоятельными хозяйствующими субъектами с любыми предус мотренными законодательством РФ формами собственности, обладающие необходимым для осуществления медицинского страхования уставным фондом и организующие свою деятель ность в соответствии с законодательством РФ. Страховые меди цинские организации не входят в систему здравоохранения.

Органы управления здравоохранением и медицинские учреж дения не имеют права быть учредителями страховых медицинских организаций.

Страховые медицинские организации свою дея тельность на основании лицензии, выдаваемой в установленном по рядке органами Федеральной службы РФ по надзору за страховой деятельностью. Страховая медицинская организация вправе одно временно проводить обязательное и добровольное медицинское страхование, но не вправе осуществлять иные виды страховой дея тельности. На право заниматься каждым видом медицинского стра хования выдается отдельная лицензия.

Страховая медицинская организация вправе:

свободно выбирать медицинские учреждения для оказания ме дицинской помощи и услуг по договорам медицинского страхо вания;

участвовать в аккредитации медицинских учреждений;

устанавливать размер страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию;

принимать в определении тарифов на медицинские услуги;

судебном порядке иск медицинскому учрежде нию или (и) медицинскому работнику на материальное возме щение физического морального ущерба, причиненного застрахованному по их вине.

Для осуществления обязательного медицинского страхования страховая медицинская организация должна обладать уставным капиталом, равным не менее чем 1200-кратному размеру уста новленной законодательством РФ минимальной оплаты труда.

Страховая медицинская организация обязана:

осуществлять деятельность по обязательному медицинско му страхованию на некоммерческой основе;

заключать договоры с медицинскими учреждениями на оказа ние медицинской помощи застрахованным по обязательному медицинскому страхованию;

добросовестно выполнять все условия заключенных договоров;

создавать в установленном порядке страховые резервы;

защищать интересы застрахованных.

Страховая медицинская организация не имеет права отказать страхователю в заключении договора обязательного медицинско го страхования, который соответствует действующим условиям страхования.

Страховые платежи по обязательному медицинскому страхова нию, поступившие от территориального фонда обязательного меди цинского страхования в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами, используются на оплату медицинских услуг, на расходы по ведению дела по обязательному медицинскому страхованию, формирование резервов (оплаты меди цинских услуг, финансирования предупредительных запасной) и оплату труда работников, занятых ме дицинским страхованием.

К расходам по обязательному медицинскому страхованию относятся:

оплата медицинских услуг на основании предъявленных меди цинским учреждением документов;

отчисления в резерв оплаты медицинских услуг и запасной резерв;

отчисления в резерв финансирования предупредительных ме роприятий по обязательному медицинскому страхованию;

отчисления в фонд оплаты труда работников медицинских страховых организаций по нормативу, установленному территориальным фондом обязательного медицинского страхования;

расходы на ведение по обязательному медицинскому стра хованию;

прочие расходы, в том числе связанные с инвестированием средств резервов.

Страховые медицинские организации обязаны предоставлять страхователям возможность осуществления контроля за выпол нением условий договора обязательного медицинского страхова ния.

По запросу органа государственного управления и страхователя страховая медицинская организация предоставляет информацию о выполнении условий договора обязательного медицинского стра хования и соответствия их территориальной обязатель ного медицинского страхования.

Консолидированные целевые бюджетные фонды в РФ Целевые бюджетные фонды создаются и консолидируются в бюд жетах различных уровней, сроком на один год, для осуществления финансовой деятельности в строго определенном приоритетном направлении. Целевые бюджетные фонды создаются как в силу зако на РФ о соответствующем бюджете на предстоящий финансовый год на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации в соот ветствии с действующим законодательством.

Федеральный и территориальные дорожные фонды. Начи ная с г. средства Федерального дорожного фонда РФ вклю чаются в федеральный бюджет. В соответствии с Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18 октября г. с последующими изменениями предусмотрено образова ние финансовых ресурсов для содержания и устойчивого разви тия сети автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог) и определены общие правовые основы соз дания дорожных фондов соответствующих органов государствен ной власти, назначение и использование этих фондов, источники средств, поступающих в них.

В соответствии со ст. 3 Закона источниками образования дорож ных фондов являются: налог на, реализацию горюче-смазочных материалов, налог с владельцев транспортных средств;

акцизы с про дажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.

В дорожные фонды могут направляться также средства от прове дения займов, лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добро вольных взносов, а также из других источников (включая ассигнова ния из бюджета РФ).

В Федеральный дорожный фонд РФ зачисляются: налог на реа лизацию горюче-смазочных материалов;

акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан;

федеральный налог на пользователей автомобильных дорог по установленной ставке.

В территориальный дорожный фонд зачисляются: федеральный налог на пользователей автомобильных дорог по ставке, установ ленной законодательными (представительными) органами субъек тов Федерации;

налог с владельцев транспортных средств;

налог на приобретение автотранспортных средств.

Средства Федерального дорожного фонда РФ и территориаль ных дорожных фондов имеют специальное назначение и не подле жат изъятию или расходованию на нужды, не связанные с содер жанием и развитием автомобильных дорог общего пользования.

Средства Федерального дорожного фонда РФ направляются на фи нансирование содержания, ремонта, реконструкции и строитель ства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к фе деральной собственности, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Из указанного фонда могут выделяться субвенции и до тации для выравнивания уровня развития сети автомобильных до рог общего пользования на территории РФ, относящихся к соб ственности субъектов Федерации. • Средства территориальных дорожных фондов направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строи тельства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности субъектов Российской Федерации, а также затрат на управление дорожным хозяйством.

Федеральный экологический фонд РФ. Положение о Федераль ном экологическом фонде РФ было утверждено постановлением Правительства РФ от 29 июня г. Согласно разделу 1 Положения Федеральный экологический фонд Российской Федерации образо ван на основании Закона РСФСР «Об охране окружающей природ ной среды» от 19 декабря г. для решения неотложных природо охранных задач, восстановления потерь в окружающей природной среде, компенсации причиненного вреда и других природоохранных задач. Федеральный экологический фонд РФ — самостоятельное государственное учреждение, обладает правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета, печать с изображением Государственного герба РФ и своим наименованием. Федеральный экологический фонд РФ находится в ведении Министерства природных ресурсов РФ.

Средства Федерального экологического фонда формируются за счет:

платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружаю щую природную среду, размещение отходов другие виды за грязнений, сумм, полученных по искам о возмещении вреда и от взимания штрафов за экологические правонарушения, средств от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой с их помощью продукции в размере 10% от 3-28S общей суммы указанных поступлений, направляемых во вне бюджетные экологические фонды;

средств, полученных в виде дивидендов, процентов по вкла дам, банковским депозитам, от долевого использования соб ственных средств в деятельности предприятий и иных юри дических лиц;

инвалютных от иностранных юридических и фи зических лиц;

отчислений от доходов предприятий, учреждений и организа ций, образуемых Федеральным экологическим фондом РФ;

добровольных взносов предприятий, учреждений, организаций и граждан, в т.ч. иностранных юридических и физических лиц;

платы за консультационные, экспертные и другие услуги;

иных источников денежных средств, не противоречащих дей ствующему законодательству и основным задачам деятельно сти данного фонда.

Средства Федерального экологического фонда РФ используются на:

долевое участие в разработке и реализации имеющих феде ральное значение программ и проектов, направленных на улуч шение качества природной среды и обеспечение экологичес кой безопасности населения;

научно-технические исследования, разработки, внедрение ре сурсосберегающих и экологически чистых технологий;

участие в финансировании строительства, реконструкции природоохранных объектов, осуществляемых предприятиями организациями;

осуществление мер по воспроизводству природных ресурсов, нанесших ущерб в результате загрязнения природной среды;

выплату в установленном порядке компенсационных сумм гражданам на возмещение вреда, причиненного их здоровью загрязнением и иными неблагоприятными воздействиями на окружающую природную среду;

развитие экологического воспитания и образования;

содержание аппарата Федерального экологического фонда РФ.

Использование средств Федерального экологического фонда РФ осуществляется в направлениях, предусмотренных бюджетом ука фонда на текущий год, в соответствии со сметами расходов.

Средства Федерального экологического фонда РФ не могут быть использованы на цели, не связанные с природоохранной Не использованные в отчетном году средства Федерального эко логического фонда РФ изъятию не подлежат, переходят на следую щий финансовый год и расходуются на цели, предусмотренные Положением о Фонде.

Государственный фонд борьбы с преступностью. В ноябре г.

Правительство РФ постановило создать Государственный фонд борь бы с преступностью для финансирования мероприятий по реализации федеральной и региональных программ по борьбе с преступностью и укреплению материально-технической базы правоохранительных ор ганов. Согласно Положению о Государственном фонде борьбы с пре этот фонд образуется и предназначен для дополнительного финансирования мероприятий по реализации федеральной и регио нальных программ по борьбе с преступностью, а также укрепления мате риально-технической базы правоохранительных органов.

Средства Государственного фонда борьбы с преступностью име ют целевое назначение, не подлежат изъятию и не могут использо ваться для получения прибыли.

Выделение средств Государственного фонда борьбы с преступ ностью федеральным органам исполнительной власти и органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, участвую щим в реализации мероприятий федеральной и региональных прог рамм по усилению борьбы с преступностью, осуществляется по целе вым направлениям по представлении в Правительство Российской Федерации заявки на выделение финансовых средств.

Основанием для выделения средств из Государственного фонда борьбы с преступностью является решение Правительства РФ, в кото ром указывается размер ассигнований и их целевое расходование.

Государственный фонд борьбы с преступностью формируется за счет:

100% средств, полученных от реализации имущества, конфис кованного по вступившим в законную силу приговорам, опреде лениям и постановлениям судов (судей), за исключением средств и имущества, в отношении которых установлен особый поря док распоряжения и реализации;

15% денежных средств, взысканных в качестве штрафов, на лагаемых в административном порядке, а по вступив шим в законную силу приговорам судов (судей);

100% средств от реализации бесхозяйного имущества, изъя того при проведении оперативно-розыскных мероприятий правоохранительными органами;

средств, взимаемых за выдачу лицензий на осуществле ние частной детективной и охранной деятельности;

50% средств, взимаемых за выдачу лицензий на право прода жи оружия и лицензий на приобретение оружия гражданами, предприятиями, организациями и учреждениями;

добровольных взносов, благотворительных пожертвований предприятий, учреждений и организаций, общественных объе динений, граждан, а также иностранных юридических лиц и граж дан, в виде денежных средств;

иных доходов в соответствии с действующим законодатель ством.

Средства Государственного фонда борьбы с преступностью направляются на:

финансирование реализации федеральной и региональных про грамм по борьбе с преступностью;

финансирование укрепления материально-технической базы правоохранительных органов.

Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы. Правительство РФ постановлением от 2 августа г. утвер дило Положение о Фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы. Согласно Положению средства данного фонда направляются на финансирование осуществляемых федеральных нужд меро приятий по воспроизводству минерально-сырьевой базы, включая геологическое изучение недр на территории РФ, ее континенталь ном шельфе и в Мировом океане, и расходов по управлению госу дарственным фондом недр РФ.

Перечень мероприятий по воспроизводству минерально-сырьевой базы, финансируемых из средств фонда, разрабатывается и утвержда ется по согласованию с соответствующими ведомствами.

Средства федерального фонда воспроизводства материально технической базы образуются за счет зачисляемой в доход феде рального бюджета части отчислений на воспроизводство мине рально-сырьевой базы, производимых пользователями недр, осуществляющими добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств.

Средства данного фонда имеют целевое назначение, не подлежат изъятию, а также могут быть использованы для получения прибыли, распределяются и используются по направлениям, установленным федеральным законом о федеральном бюджете на соответствую щий Операции со средствами указанного фонда проводятся только через Центральный Банк РФ и Главное управление Федерального казначейства Министерства финансов РФ.

Средства федерального фонда материально-технической базы, не использованные в отчетному году, направляются в доходы ука занного фонда при его формировании следующий Распределение средств фонда на предстоящий финансовый год осуществляется по согласованию с соответствующими ве домствами.

Управление средствами федерального фонда материально-тех нической базы осуществляет Министерство природных ресурсов РФ в пределах средств, выделяемых Министерством финансов РФ.

Контроль за расходованием средств данного фонда осуществля ют Министерство финансов РФ, Министерство природных ресурсов РФ и другие федеральные органы исполнительной ственные заказчики работ по воспроизводству минерально-сырьевой базы, финансируемых за счет средств федерального фонда мате риально-технической базы.

Единый социальный налог введен с 1 января г., он зачис ляется в государственные внебюджетные фонды. заме няет собой совокупность действующих взносов в ПФ, ФСС, ФОМС и Государственный фонд занятости. Данная альтернатива обус ловлена желанием Правительства мобилизовать средства для реа лизации права граждан на государственное пенсионное и социаль ное обеспечение, медицинскую помощь, а также стремлением обеспечить более строгий контроль за учетом поступления средств в соответствующий фонд.

Единый социальный налог заменяет совокупность действующих отчислений во внебюджетные фонды, не ликвидируя данные фон ды, устанавливая единую налогооблагаемую базу и сроки оплаты.

Суммарный тариф страховых взносов снижается с 39,5% (с уче том в ПФ) до 35,6% (по тарифной ставке с введением регрессивной шкалы, т.е. чем выше доход работника, тем меньше ставка социаль ного налога. Это должно стимулировать работодателя к легализации высоких выплат сотрудникам).

Контрольные вопросы:

В чем состоит необходимость внебюджетных фондов?

2 Каковы характерные особенности и преимущества внебюджет ных фондов по сравнению с госбюджетом и специальными це левыми фондами?

3 В чем состоит назначение Пенсионного фонда?

4 Каковы функции Пенсионного фонда как самостоятельной фи нансово-банковской системы?

5 Назовите источники формирования и направления использова ния средств Пенсионного фонда.

Дайте характеристику взаимосвязи Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

Задания для самостоятельной работы:

1 Подберите данные, характеризующие динамику источников формирования Пенсионного фонда. Проанализируйте соотно шение между разными источниками;

сделайте выводы о тен денции изменения доли средств госбюджета в источниках фор мирования Пенсионного фонда.

2 Соберите и проанализируйте статистические данные, характе ризующие развитие внебюджетных фондов в нашей стране, структурных источников и видов затрат.

ЛЕКЦИЯ 7. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ И План лекций и семинарских занятий:

1. Понятие финансов предприятий, принципы их организа ции, функции.

2. Принципы организации финансов предприятий.

3. Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия.

4. Финансовые ресурсы предприятия, особенности их форми рования и использования в условиях рынка.

5. Прибыль предприятия.

Понятие финансов предприятий, принципы их организации, функции Финансы предприятий — экономические отношения, щие в процессе формирования производственных фондов, производ ства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их рас пределения и использования.

По своему экономическому содержанию и целевому назначению их можно систематизировать по следующим направлениям:

связанные с формированием уставного капитала (конкретные способы образования уставного капитала связаны с организа ционно-правовой формой ведения хозяйствования);

связанные с производством и реализацией продукции, возник новением вновь созданной стоимости (денежные отношения между поставщиками и покупателями, транспортом и клиен турой, поставщиком и предпринимателем);

связанные с эмиссией размещением ценных бумаг, взаимным кре дитованием, долевым участием в создании совместных предприя тий (между коммерческими организациями и предприятиями);

между субъектами их подразделениями вы шестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами ко торых они являются, при выполнении взаимных финансовых обя зательств;

между коммерческими организациями и отдельными работни ками, возникающие при распределении и использовании дохо дов, выпуске и размещении акций и процентов по облигациям;

между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства, при уплате налогов и других платежей в бюд жет, формировании внебюджетных фондов, получении ассиг нований из бюджета, предоставления налоговых льгот, при менения штрафных санкций;

между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банке, уплаты процентов за кредит, оказании банковских услуг;

между хозяйствующими субъектами и страховой компани ей, возникающие при страховании имущества, отдельных ка тегорий работников, предпринимательского и коммерческо го рисков.

Финансам предприятий присущи те же функции, что и общего сударственным финансам, а именно:

распределительная, при помощи которой происходит перво начальное формирование капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, создания основных пропорций в распреде лении дохода и финансовых ресурсов, обеспечения оптимально го сочетания интересов товаропроизводителей хозяйствую щих субъектов и государства в целом;

контрольная, содержанием которой является стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции.

Принципы организации финансов предприятий 1. Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов.

2. Принцип самофинансирования — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конку рентоспособность хозяйствующего субъекта.

3. Принцип материальной заинтересованности вытекает из основной цели предпринимательской деятельности — получе ния прибыли.

4. Принцип материальной означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансо во-хозяйственной деятельности. В целом для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени, неустойки, штра фы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции, работ, услуг и т.д.), несвоевременности возвра та краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, на рушении налогового законодательства. Для руководителей коммерческих организаций и предприятий принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случа ях нарушения хозяйствующим субъектом налогового законода тельства. К отдельным работникам предприятий применяется система штрафов, лишения премий, увольнение с работы в слу чае нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака и т.д.

5. Принцип обеспечения финансовых резервов обусловлен не обходимостью формирования финансовых резервов и других ана логичных фондов (в связи с тем, что предпринимательская дея тельность всегда сопряжена с риском). Законодательно этот принцип реализуется в деятельности открытых и закрытых ак ционерных обществ, величина резервного фонда которых регла ментирована и не может быть менее 15% величины уставного капитала, но не более 50% налогооблагаемой прибыли. Финансо вые резервы могут образовывать хозяйствующие субъекты раз личных организационно-правовых форм по своему усмотрению.

Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий На организацию финансов хозяйствующих субъектов влияют:

организационно-правовая форма деятельности (определяется Гражданским кодексом), определяет содержание финансовых отношений в процессе создания уставного капитала 83, 90, 73, 99 ГК РФ). Имущество государственных и муниципальных предприятий формируется на базе государственного и муници пального имущества. Финансовые отношения между учредите лями строятся в зависимости от организационно-правовой формы деятельности хозяйствующего субъекта;

отраслевые технико-экономические особенности. Отрасле вая специфика влияет на состав и структуру производствен ных фондов, длительность производственного цикла, особен ности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и струк туру финансовых ресурсов, формирование финансовых резер вов и других аналогичных фондов.

Отраслевые особенности, влияющие на организацию финансов предприятия:

различия в технологии и характере труда разных отраслей, сказывающиеся на составе и структуре производственных фондов, уровне материально-технической оснащенности произ водства, видах и структуре оборотных средств, уровне и ква лификации работающих и т.д.;

разная длительность производственного цикла и различный ха рактер нарастания затрат в процессе производства;

эти раз личия отражаются величине, структуре и источниках фор мирования оборотных средств, взаимоотношениях с банками и партнерами, порядке и сроках выполнения финансовых обяза тельств перед бюджетом, составе финансовых льгот;

зависимость производства от природно-климатических усло вий, влияющих на качество и количество продукции, уровень затрат на ее производство, финансовые результаты деятель ности предприятий и т.п.;

зависимость экономических условий хозяйствования от воз можности получения дохода рентного характера, наличие ко торых вызывает потребность в специальном механизме фи нансового регулирования, что может быть обеспечено за счет использования налоговых рычагов;

различия в экономических условиях хозяйствования производ ственных инфраструктурных отраслей, что сказывается на источниках формирования финансовых ресурсов, формах их ис пользования, взаимоотношениях с бюджетом и внебюджетны ми фондами и т.д.

Только полный учет всех отраслевых технико-экономических особенностей, характерных для соответствующего вида произ водственной деятельности, позволит создать финансовый меха низм, в наибольшей степени учитывающий потребности произ водства, нужды производителя и потребителя продукции.

Финансовые ресурсы предприятия, особенности их формирования и использования в условиях рынка Финансовые ресурсы предприятий — это денежные дохо ды и поступления, находящиеся в распоряжении хозяйствую щего субъекта и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроиз водству и экономическому стимулированию работающих.

Финансовые ресурсы предприятия классифицируются на соб ственные и приравненные к ним средства, заемные средства, при влеченные средства и средства, поступающие в порядке перерас пределения.

К собственным и приравненным к ним средствам относятся:

первоначальные взносы учредителей, прибыль от основной деятель ности, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбыв шего имущества, устойчивые пассивы, мобилизация внутренних ре сурсов в строительстве, другие виды поступлений.

Заемные средства — и займы коммерческих банков, ссуды других кредиторов, кредиторская задолженность, приобре тение основных фондов на основе лизинга, инвести ционный налоговый кредит.

Привлеченные средства — средства от продажи акций, обли гаций и других ценных бумаг, паевые и другие взносы членов тру довых коллективов.

поступающие в порядке ховое возмещение по наступившим рискам;

средства, поступающие от объединений, союзов, ассоциаций, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии;

сред ства, поступившие из внебюджетных фондов;

средства отечествен ных и иностранных инвесторов, предоставленные на безвозмездной основе;

другие виды ресурсов.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов проис ходит в момент учреждения предприятия, когда образуется устав ный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-пра вовых форм деятельности выступают: акционерный капитал, вклады участников хозяйственных обществ и товариществ, паевые взносы членов производственных кооперативов, долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показы вает размер тех денежных средств, которые инвестированы в про цесс производства (т.е. направлены на формирование основных и оборотных фондов, на приобретение лицензий, патентов, ноу хау и т.д.).

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает выручка от реализации продукции, выпол нения работ, оказания услуг, которая поступает на расчетный счет предприятия. Выручка — это еще не доход, но источник возмеще ния затраченных на производство продукции средств и формирова ния денежных фондов финансовых резервов предприятия.

Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений. Амортизация по своей экономиче ской сущности — это процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере износа на производимую продукцию, превра щения в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства основных фондов. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход, который направляется на выпла ту заработной платы и формирование чистого дохода хозяйствую щего субъекта. Часть чистого дохода в себестоимости продукции в виде отчислений на социальные нужды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, обязательного меди цинского страхования), налогов, сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть — прибыль предприятия, которая в отличие от амортизационных поступлений не остается полностью в распоряжении предприятия;

ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет. Прибыль, оставшаяся в распоря жении предприятия, является многоцелевым источником финанси рования его потребностей.

Финансовые ресурсы формируются главным образом счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортиза ционных отчислений. Однако наряду с ними используются такие источники финансирования, как выручка от реализации выбывше го имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступле ния (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д.), мобилизация собственных ресурсов в строительстве и другие.

Устойчивые пассивы — приравниваются к собственным ис точникам, т.к. постоянно находятся в обороте предприятия, ис пользуются для финансирования хозяйственной деятельности, но ему (предприятию) не принадлежат. К устойчивым пассивам отно сятся: минимальная переходящая задолженность по зарплате, ми нимальная задолженность по резервам, на покрытие предстоящих расходов и платежей (в их составе формируется резерв на оплату отпусков рабочих и служащих, на ремонт), задолженность постав по неотфактурованным поставкам, задолженность заказчи кам по авансам и частичной оплате продукции, задолженность бюд жету по некоторым видам налогов.

не принадлежащие - предприятию, но временно находящиеся его обороте (непланируемый источник формирования оборотных средств). В качестве источника финансирования затрат на приобретение некоторых видов оборудова ния малые предприятия могут использовать инвестиционный налого вый кредит. В соответствии с законодательством инвестиционной на логовый кредит представляет собой отсрочку в налоговых платежах предприятию органами государственной власти и местного самоуп равления, а также налоговыми органами.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприя тием по многим направлениям, главными из которых являются:

платежи органам финансово-банковской системы, обусловлен ные выполнением финансовых обязательств (налоговые плате жи в бюджет, уплата процентов банками за пользование креди тами, погашение взятых ранее ссуд, страховые платежи и т.д.);

инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т.д.;

инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приоб ретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, государ ственные займы и т.п.;

направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного характера;

использование финансовых ресурсов на благотворительные цели.

Основные денежные средства, в ос новные фонды. По своему экономическому содержанию основны ми фондами являются многократно используемые в хозяйственной деятельности средства труда, сохраняющие первоначальный внеш ний вид (форму) в течение длительного периода. Состав и группи ровка основных фондов регламентированы Общероссийским клас сификатором основных фондов, утвержденным постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандарти зации, метрологии и сертификации от 26 декабря г. № 359.

Материальной основой процесса производства являются про изводственные фонды в виде средств труда. В процессе производ ства средства и предметы труда по-разному и в разной степени переносят свою стоимость на стоимость производимого продукта.

Этим и обусловлено деление производительных фондов на основ ные и оборотные производственные фонды. Оборотные производ ственные фонды обуславливают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изме няя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.

Фонды обращения не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства произ водства и обращения. Оборотные производственные фонды и фон ды обращения находятся в постоянном движении, обеспечивают кругооборот средств. При этом происходит по стоянная и закономерная смена форм авансовой стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производствен ную, снова в товарную и в денежную. Таким образом, возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспе чения непрерывного движения оборотных и производственных фондов и фондов обращения.

Движение фондов производства и фондоз обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это позволяет объединить оборотные производственные фонды и фонды обра щения в единое понятие — оборотные средства.

Оборотные средства — совокупность денежных средств, аван сированных для создания и использования оборотных производ ственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерыв ного процесса производства и реализации продукции.

Организация оборотных средств на предприятии:

1) определение состава и структуры оборотных средств;

2) определение потребностей предприятия в оборотных сред ствах;

определение источников формирования оборотных средств;

4) распределение и маневрирование оборотных средств;

ответственность за сохранность и эффективность использо вания оборотных средств.

Прибыль Прибыль — это денежное выражение основной части денеж ных накоплений, предприятиями любой формы соб ственности. Как экономическая категория она характеризует финан совый результат предпринимательской деятельности предприятия.

наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состо яние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерче ского расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Pages:     || 2 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.