WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |   ...   | 15 |

«Институт экономики РАН Московский государственный университет им. МБ. Ломоносова Национальная экономика учебник Под редакцией доктора экономических наук, профессора П.В. Савченко ...»

-- [ Страница 10 ] --

Помощь нацелена не на создание каких-либо исключительных условий, позволяющих получать сверхприбыль, а как раз наоборот — на выравни вание исходных условий конкуренции, устраняющих конкурентную сла бость, ущербность малого бизнеса на фоне крупного бизнеса.

Главными направлениями формирования благоприятной среды для деятельности субъектов малого бизнеса являются:

1. Законодательные и нормативные акты, ставящие сферу малого бизнеса в привилегированное положение, защищающие ее интересы 27.4. Поддержка малого предпринимательства перед крупным бизнесом и перед административным произволом го сударственных органов.

2. Налоговые льготы для разных категорий малого бизнеса, с осо бым выделением налогообложения начинающих предпринимателей.

Тем самым стимулируется все более масштабное вовлечение населе ния в эту сферу.

3. Создание комплексов организаций инфраструктуры поддержки и развития малого бизнеса. Организации инфраструктуры занимаются оперативным предоставлением субъектам малого бизнеса необходи мой коммерческой и правовой информации, обучением кадров, пре доставлением юридической помощи и правовой защиты. Они ведут техническое консультирование и обслуживание производства.

В качестве меры по обеспечению малых предприятий необходимы ми им офисными и производственными помещениями создаются так называемые бизнес-инкубаторы, просто комплексы помещений для субъектов малого бизнеса.

Специально для поддержки малого бизнеса организуются центры маркетинга, центры промышленной субконтрактации и аутсорсинга, центры франчайзинга. Инфраструктурными организациями подыскива ются и предлагаются малым предприятиям новые бизнес-проекты. Ими ведется документация, бухгалтерское обслуживание малых предприятий, готовятся заявки на получение кредитов в банковских учреждениях. Со действие внедрению и освоению новой техники и технологий, совершен ствованию систем управления производством и контроля качества, рек ламе продукции;

стимулирование кооперации малых предприятий, со действие в организации и развитии делового сотрудничества с зарубежными предприятиями и организациями — все это повседневная деятельность организаций инфраструктуры поддержки малого бизнеса.

В состав государственных центров занятости, бирж труда обычно включаются отделы, занимающиеся переобучением безработных, пре доставлением им консультаций и даже небольших финансовых средств с целью их профессиональной переориентации и направления в сферу малого бизнеса. Для стимулирования научно-технической ин новационной деятельности малых предприятий создаются и получают государственное финансирование различные инновационные и вен чурные фонды, создаются технопарки, промышленные парки. В зада чи таких парков входят содействие сотрудничеству крупного и малого бизнеса в научно-технической и промышленной сферах.

Следует отметить, что в высокоразвитых странах услуги специали зированных инфраструктурных организаций оказываются малым предприятиям по льготным ценам или даже бесплатно за счет средств бюджетного финансирования. Многие направления работ инфра 506 Глава 27 Малый бизнес структурных организаций часто осуществляются в рамках специаль ных, полностью финансово обеспеченных государственных программ, включая целевые программы поддержки Начинающих, молодых пред принимателей, программы адаптации предпринимателей из числа на циональных меньшинств, включая программы комплексного разви тия малого бизнеса в отдельных регионах страны.

Большую роль в определении приоритетов поддержки малого предпринимательства, форм и методов этой поддержки играют обще ственные объединения предпринимателей сферы малого бизнеса.

Объединения предпринимателей — институт саморегулирования, способный брать на себя функции контроля за теми или иными эконо мическими процессами, хозяйственными операциями в сфере малого бизнеса. Многие функции контроля и регулирования, которые раньше выполнял аппарат государства, в настоящее время выполняются обще ственными объединениями предпринимателей (контроль качества про дукции, контроль за бухгалтерской отчетностью субъектов малого биз неса и т.п.). Это оказывается выгодным как государству, так и малым предпринимателям, поскольку позволяет экономить значительные средства и время, делать сам контроль максимально результативным.

Полномасштабная реализация основных направлений поддержки субъектов малого бизнеса в развитых странах обеспечивает оптималь ное состояние конкурентных отношений в их национальных хозяйст вах, стимулирует экономический рост, обеспечивает социальную ста бильность в обществе.

В странах с развивающимися рынками дела с поддержкой малого бизнеса обстоят иначе. В большинстве из них у государств нет средств на какое-либо крупное финансирование деятельности организаций инфра структуры поддержки малого бизнеса. Принимаемые государственные программы поддержки малого бизнеса обычно не выполняются или вы полняются частично. Льготные услуги оказываются малым предприяти ям в крайне небольшой мере. Распределение государственных средств на поддержку МП сопряжено с высокой коррупцией чиновников. Услуги малым предприятиям предоставляются в абсолютном большинстве слу чаев обычными коммерческими организациями по рыночным ценам.

Воспользоваться ими могут немногие субъекты малого бизнеса.

В России, как и в других странах с развивающимися рынками, сла бы общественные объединения малого бизнеса. Сам малый бизнес широкомасштабно вовлечен в структуры теневой экономики, в том числе криминальные, и пользуется услугами этих структур. Нормально развиваться в этих условиях малое предпринимательство не может в принципе. Оно может обеспечивать хозяевам и работникам только со циальное выживание.

Выводы Нынешняя Россия по уровню развития малого бизнеса и системы его поддержки мало похожа на высокоразвитые страны. Но можно на деяться, что при правильной и эффективной государственной соци ально-экономической политике в общем русле движения к граждан скому обществу, нашей стране в относительно короткие сроки удастся добиться полновесного выполнения сферой малого бизнеса всего ком плекса своих позитивных функций.

Выводы 1. Субъекты малого бизнеса в системе национальных интересов — это осо бая группа относительно некрупных субъектов хозяйствования, работающих под патронажем государства и общества в особом, специально для них законо дательно и организационно созданном, благоприятном режиме. Необходи мость формирования особо благоприятных режимов для работы малых субъ ектов хозяйствования является следствием, во-первых, заведомо неравных конкурентных возможностей крупных и малых предприятий, во-вторых, тех позитивных функций, которые выполняет сфера малого бизнеса в националь ной экономике.

2. Критериями отнесения субъектов хозяйствования к категориям малых чаще всего выступают численность занятых и объемы хозяйственного оборота, капитала, прибыли и т.п. Обычно критерии подразделяются по отраслям, ви дам деятельности, групп субъектов хозяйствования. Не существует универса льных, единообразных для всех национальных хозяйств критериев официаль ного количественного определения субъектов малого бизнеса.

3. К числу важнейших позитивных функций малого предпринимательства относятся: инновационность, противодействие монополизму и поддержание нормальной конкурентной среды, противодействие безработице и создание новых рабочих мест, повышение совокупного дохода широких слоев населе ния и соответственно расширение потребительского спроса, повышение про фессиональной активности, взращивание предпринимательских навыков, духа, традиций как очень существенного института гражданского общества, формирование среднего.класса как основы социально-политической стабиль ности нации. Важнейшей функцией современного малого предприниматель ства является способность к созданию и распространению инноваций.

4. Для того чтобы малое предпринимательство с максимальной полнотой выполняло свои позитивные функции, его развитие должно всячески стиму лировать государство и общество. Поддержка малого предпринимательства является составной частью государственной социально-экономической поли тики, направленной на достижение определенных общенациональных целей.

В высокоразвитых странах на поддержку малого и среднего бизнеса ежегодно из национальных бюджетов выделяются суммы, эквивалентные сотням мил лионов — миллиардам долларов.

508 Глава 27 Малый бизнес 5. В высокоразвитых странах услуги специализированных инфраструктур ных организаций поддержки малого бизнеса оказываются его субъектам по льготным ценам или, даже бесплатно, за счет средств бюджетного финансирова ния. В большинстве же стран с развивающимися рынками у государств нет средств на какое-либо крупное финансирование деятельности организаций ин фраструктуры поддержки малого бизнеса. Принимаемые государственные про граммы поддержки малого бизнеса обычно не выполняются или выполняются частично. Льготные услуги оказываются малым предприятиям в крайне неболь шой мере. Распределение государственных средств на поддержку МП сопряже но с высокой коррупцией чиновников. Центральным отличием малого пред принимательства стран с развивающимися рынками от МП высокоразвитых стран является второстепенность научно-технической венчурной инновацион ной составляющей. Малопродуктивный труд в мелкой торговле, сопутствующих полукустарных производствах — это наиболее распространенная область дея тельности малых предпринимателей в странах с развивающимися рынками.

Термины и понятия Аутсорсинг Венчурный (рисковый) бизнес Оптимальные размеры предприятий Субъекты малого бизнеса Субконтрактинг Франчайзинг Эффект крупного масштаба производства Вопросы для самопроверки 1. Какие факторы влияют на соотношение малых, средних и крупных предприятий в национальном хозяйстве?

2. Какие характеристики обычно применяются в качестве критериев отне сения субъектов хозяйствования к категории «малых»?

3. Какие позитивные функции выполняет малый бизнес в национальной экономике?

4. Что является важнейшей функцией малого бизнеса в высокоразвитых странах и каково ее содержание?

5. Перечислите отличия положения малого бизнеса в России от малого бизнеса в высокоразвитых странах.

6. Назовите главные направления и меры государственной поддержки ма лого предпринимательства.

7. Какова роль общественных объединений предпринимателей в стимули ровании развития малого бизнеса?

Г л а в а БЮДЖЕТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ Среди финансовых регуляторов, с помощью которых государство обычно пытается воздействовать на макроэкономические процессы посредством косвенного влияния на рыночный механизм, наиболее распространенными являются бюджетные отношения.

28.1. Экономическая роль бюджетных отношений, формирующих основу финансовой базы государственного регулирования Специфика бюджетных отношений как части финансовых отно шений, складывающихся между государством и юридическими и фи зическими лицами, состоит в том, что они:

во-первых, возникают в распределительном процессе, непремен ным участником которого является государство, будучи при этом од новременно и прямым участником воспроизводственного процесса;

во-вторых, они связаны с формированием и использованием центра лизованных фондов денежных средств, предназначенных для удовлетво рения общегосударственных потребностей, понимаемых не как потреб ности чиновничьего аппарата государственной власти, а как потребности граждан и хозяйствующих субъектов в государственных услугах.

Таким образом, бюджетные отношения ( которые формируют бюд жетную политику государства (а не наоборот), строятся прежде всего на заинтересованности граждан и хозяйствующих субъектов в получении от государства тех или иных услуг, которые они, по существу, уже опла тили как участники распределения национального дохода посредством передачи государству части доходов в виде налогов и других обязатель ных платежей. Но при этом и государство, и его граждане в равной мере заинтересованы и в макроэкономической стабилизации, и в экономи ческом росте воспроизводственного потенциала всего общества.

В условиях перехода к рыночной экономике груз экономических и социальных проблем, ранее решаемых на уровне министерств и ве домств методами централизованного директивного планирования, лег на бюджетную систему, управляемую органами исполнительной и за конодательной ветвей власти.

510 Глава 28. Бюджетное регулирование национальной экономики Если при административно-распределительной системе первосте пенная регулирующая роль принадлежала плану экономического и со циального развития, то в современных условиях она переходит к бюд жету — единственному экономическому инструменту, утверждаемому на государственном уровне в качестве закона, обязательного к испол нению государственными и негосударственными структурами, хозяй ствующими субъектами производственной и непроизводственной сфер, учреждениями и населением.

В этих условиях бюджет должен стать не только основой, форми рующей финансовое хозяйство страны, способной наладить финансо вое планирование и реальное финансовое прогнозирование через про ведение на государственном уровне единых финансовой, бюджетной и налоговой политик, но и одним из важнейших инструментов, обеспе чивающих экономический рост государства., В связи с этим меняются функции бюджета, его экономическая структура, содержание и роль в экономической жизни страны. При этом на первый план выходит такая его характерная особенность, как регулирующая роль бюджета в сочетании с регулирующей ролью сво бодных рыночных процессов. Это регулирование обеспечивает опти мальное соотношение концентрации государственных финансовых ресурсов в бюджетной системе страны с объемом и потребностью в особых общественных товарах и услугах, предоставляемых государст вом всем участникам рыночных отношений наряду с теми товарами и услугами, которые создаются частным сектором, занимающим основ ное место в экономике.

Поэтому современные бюджетные отношения не ограничиваются законодательно утвержденным порядком формирования доходов и осуществления расходов федерального, региональных и местных бюд жетов. Они развиваются в правовом поле функционирования всей фи нансовой системы, включающем не только принципы построения и функционирования бюджетной системы и структурные взаимосвязи ее составляющих. Оно включает и правовое положение всех субъектов бюджетных отношений (налогоплательщиков, бюджетополучателей и всех участников бюджетного процесса), а также правовое регулирова ние бюджетов различных уровней и межбюджетных отношений, опре деляющее основы бюджетного процесса.

Экономическое содержание бюджета реализуется в процессе цен трализации государством части доходов, созданных в первичном хо зяйственном звене, которые расходуются на общегосударственные ну жды, а также на цели выравнивания тех или иных экономических про цессов, обеспечивающих стабильность системы конкурентного рыночного равновесия в рамках всего государства.

28 1 Экономическая роль бюджетных отношений Как экономическая категория бюджет представляет собой форму финансовых отношений, включающих не только формальные отноше ния по поводу образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансирования функций органов государствен ной власти и местного самоуправления, но и отношения, связанные с реализацией взаимосвязей между элементами бюджетной системы, ор ганизацией бюджетного устройства и бюджетного процесса.

Это, по существу, основа финансовой базы государственного регу лирования рыночной экономики. Она представляет собой систему взаимосвязанных методов регулирования, обеспечивающих соответ ствие экономических и социальных интересов общества и его граждан в процессе реализации государством своих функциональных обязан ностей. Посредством этой системы осуществляется распределение и перераспределение части национального дохода на экономическое и социальное развитие Федерации в целом и ее субъектов.

В демократическом обществе бюджетные приоритеты отражают коллективную волю граждан, толкование которой возложено на (пред ставителей народа. От того, насколько продуманы и корректно встрое ны в структуру общегосударственной финансовой политики экономи ческие механизмы, реализующие именно такое понимание бюджетных отношений, во многом зависит реальный баланс общегосударственных и региональных интересов, а значит, и целостность государства, ста бильность состояния общества.

Российская демократия еще слишком далека от идеальной, и сего дня в России бюджет отражает не только коллективные предпочтения, а скорее предпочтения представителей верховной власти. На практике бюджетный процесс зачастую осуществляется под давлением и воздей ствием со стороны групп, представляющих, как правило, не самые многочисленные слои общества и их интересы. Хотя перестройка бюд жетной системы под влиянием политических и экономических преоб разований уже началась, бюджет еще не может в полной мере выпол нять свои экономические функции, присущие ему в современной рыночной экономике, и пока не стал инструментом обеспечения от ветственности государства перед населением.

Экономическая сущность государственного бюджета реализуется через три основные его функции: бюджетного регулирования, кон трольную и фискальную.

Содержание функции бюджетного регулирования характеризуется процессами распределения и перераспределения финансовых ресур сов между различными уровнями государственной власти, всеми субъ ектами бюджетных отношений и разными подразделениями общест венного производства. Сфера действия этой функции определяется 512 Глава 28 Бюджетное регулирование национальной экономики тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники обще ственного производства.

Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход;

однако это не исключает возможности перераспределе ния через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Таким образом, бюджетное регулирование — это организованная система управления бюджетным устройством государства.

При этом под бюджетным устройством понимается организация взаимосвязи между звеньями бюджетной системы и участниками бюд жетного процесса, основанная на правовых нормах.

Бюджетное устройство включает: структуру бюджетной системы;

принципы построения бюджетной системы, бюджетов и организации бюджетного процесса.

Следовательно, бюджетное регулирование должно обеспечивать достаточно устойчивое динамическое равновесие не только самой бюджетной системы как составной части финансовой системы госу дарства, но и своей системы конкурентного рыночного равновесия.

Одновременно бюджетное перераспределение финансовых ресур сов — это объективно обусловленная система оказания финансовой помощи нижестоящим уровням бюджетной системы — тем, которые, в силу исторически сложившихся экономических условий, не обеспече ны достаточными средствами для осуществления своих полномочий.

Кроме того, ресурсы вышестоящих бюджетов могут и должны исполь зоваться для того, чтобы воздействовать на процесс формирования структуры расходов нижестоящих органов власти, отражающих при оритеты более высоких уровней власти.

Таким образом, содержание функции бюджетного регулирования реализуется в процессе формирования доходных источников всех уров ней бюджетной системы на всех стадиях бюджетного процесса и их ис пользования для проведения экономической политики государства, ориентированной на обеспечение макроэкономической стабильности и рост общественного воспроизводства. Аккумулированные в бюджетной системе финансовые ресурсы посредством налоговых и других обяза тельных платежей хозяйствующих субъектов и граждан, затем в соответ ствии с проводимой государством социальной и инвестиционной поли тикой перераспределяются как в сферы материального производства, имеющие приоритетное значение для экономики страны, так и в сферу нематериального производства, находящуюся на содержании бюджета.

Благодаря этому свойству бюджет может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централи 28 1 Экономическая роль бюджетных отношений зуемых ресурсов государства объему его потребностей, достаточно ли эффективно «работают» в экономике прямые государственные инве стиции и.т.д. При этом в бюджетном процессе «высвечиваются* сла бые места, «болевые точки* в экономике страны, и правительство име ет возможность посредством корректировки направления движения централизованных финансовых ресурсов воздействовать на активиза цию деятельности тех или иных производств и сфер экономики.

Учитывая вышесказанное, можно констатировать, что регулирую щая функция бюджета не носит ни запретительного, ни ограничитель ного характера, она позволяет лишь отслеживать и корректировать степень и формы разумного косвенного воздействия государства на воспроизводственный процесс.

Современное понимание регулирующей функции бюджета заклю чается в том, что вместо принципа командования она призвана реали зовать принцип служения государства интересам общества. Суть по следнего заключается в том, что бюджет объективно, через количест венные характеристики формирования и использования фонда денежных средств государства, отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики.

В иерархической структуре бюджетной системы федеративного го сударства выделяются т р и р а в н о п р а в н ы х у р о в н я — феде ральный, региональные и местные бюджеты. Но при этом основная координирующая роль принадлежит федеральному бюджету.

Поэтому исходными макроэкономическими показателями для по строения федерального бюджета являются:

1) объем валового внутреннего продукта на финансовый год и темп роста валового внутреннего продукта в финансовом году;

2) инфляция (темп роста цен) в расчете декабрь финансового года к декабрю отчетного года;

3) среднегодовой курс рубля к доллару США.

Одновременно с проектом федерального бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально экономического развития Российской Федерации должен формиро ваться перспективный финансовый план, содержащий данные о про гнозных возможностях федерального бюджета по мобилизации дохо дов, привлечению внутренних и внешних заимствований и финанси рованию основных федеральных расходов. Но для обеспечения координации общеэкономического развития государства перспектив ное финансовое планирование осуществляется на всех уровнях госу дарственной власти в рамках консолидированного бюджета.

Такой подход к формированию экономических ориентиров бюд жетной политики должен сочетаться с комплексным прогнозировани 514 Глава 28. Бюджетное регулирование национальной экономики ем финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ и за конов.

Все сказанное означает, что бюджет, по существу, является глав ным законом экономической жизни страны, в котором фиксируются не только цифры доходов и расходов, но и все параметры экономиче ского развития.

Решение задачи экономического роста предопределяется эффек тивностью управления всей бюджетной системой, которое охватывает как бюджетные отношения между органами власти различных уров ней, так и структурные, технические и институциональные аспекты •бюджетной системы и бюджетного процесса. Эти две стороны управ ления бюджетом практически невозможно разделить.

Для того, чтобы повышалась эффективность государственных ус луг, недостаточно только наращивать их объемы;

в равной степени не обходимо создание условий для эффективного размещения и исполь зования всех имеющихся в государстве ресурсов и поддержание опре деленного уровня экономической активности.

28.2. Механизм бюджетного регулирования Механизм бюджетного регулирования — это набор экономических методов, приемов, нормативов и правовых норм, действие которых на целено на реализацию принципов бюджетного устройства страны и обеспечение их взаимосвязи и взаимодействия.

Это достигается путем закрепления определенного порядка движе ния финансовых потоков по уровням бюджетной системы государства (направления этих потоков, пропорций их распределения по уровням бюджетной системы, целевого назначения и т.д.) и организации эко номических отношений, возникающих по этому поводу, что и состав ляет основу механизма бюджетного регулирования.

Через этот механизм осуществляется выполнение региональными органами власти и органами местного самоуправления своих предста вительных и исполнительских полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоя щих уровней.

Воздействуя на процессы формирования бюджетных отношений путем изменения принципов, методов, способов формирования бюд жетных доходов и расходов, государство корректирует установленные бюджетные взаимосвязи, регулирует каналы прохождения и направле ния бюджетных потоков, уточняет пропорции распределения центра лизованных ресурсов и механизмы реализации их целевого назначе 28.2. Механизм бюджетного регулирования ния и таким образом обеспечивает управление бюджетным устройст вом страны.

Сказанное означает, что набор методов бюджетного регулирова ния не может быть произвольным, совокупность этих методов должна представлять собой стройную систему, ориентированную на поиск компромисса интересов всех участников бюджетного процесса в на правлении решения главной задачи — роста экономического развития общества и благосостояния его граждан. Причем эта система экономи ческих регуляторов должна быть достаточно жестко вписана в систему принципов построения самой бюджетной системы.

Бюджетная система Российской Федерации основана на принци пах, взаимодейётвие и взаимообусловленность которых и формирует определенную модель бюджетного устройства страны и обеспечивает ее динамическое равновесие на всех стадиях бюджетного процесса.

Принципы — это целевые установки, определяющие вектор разви тия определенных отношений. Реализуется целевая направленность этих принципов посредством использования определенных экономи ческих рычагов — методов бюджетного регулирования.

Реализация п р и н ц и п е д и н с т в а бюджетной системы Рос сийской Федерации обеспечивается управлением государственным бюджетом через единую социально-экономическую, включая бюджет ную и налоговую, политику государства. Это предполагает организа цию взаимодействия бюджетов всех уровней с помощью следующих методов бюджетного регулирования:

• определение в законодательном порядке методических основ построения бюджетов всех уровней на базе единой правовой формы построения бюджетов всех уровней и использования единой бюджет ной классификации РФ;

• установление единых форм бюджетной документации и правил ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюдже тов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

• определение единых условий и правил организации бюджетного процесса, гарантирующих единый порядок применения санкций за на рушение бюджетного законодательства РФ, финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Единство бюджетной системы РФ не предполагает слияния или поглощения бюджетов более низких уровней вышестоящими бюдже тами. Напротив, каждое бюджетное звено функционирует самостоя тельно. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в - бюджеты субъектов Федерации, а последние не входят в федеральный бюджет. Но в случае необходимости поддержки бюджетов более низ ких уровней для обеспечения реализации стоящих перед ними задач из 516 Глава 28 Бюджетное регулирование национальной экономики бюджетов вышестоящих уровней (федерального и регионального) мо гут передаваться им дополнительные доходные ресурсы. Это позволяет более рационально и эффективно использовать финансовые ресурсы в масштабе всего государства.

К основным требованиям, предъявляемым к построению бюдже тов любого уровня, относятся:

• единство правовой базы;

• полнота учета бюджетных доходов;

• сбалансированность бюджета;

• эффективность и экономность бюджета.

Единство правовой базы бюджетов всех уровней предполагает, что бюджет любого уровня составляется на один финансовый год, кото рый соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декаб ря, утверждается в форме закона (или правового акта для органов мест ного самоуправления) до начала следующего финансового года.

Годовой бюджет любого уровня составляется в соответствии с по казателями среднесрочного бюджетного планирования, скорректиро ванными с учетом прогноза социально-экономического развития и концепции бюджетной политики на очередной финансовый год.

Полнота учета бюджетных доходов означает, что все налоговые и неналоговые доходы и другие обязательные поступления, установлен ные действующим законодательством, подлежат зачислению в соот ветствующие бюджеты в обязательном порядке.

Несоблюдение обязательности зачисления доходов и иных поступ лений в бюджеты (в том числе в бюджеты государственных целевых фондов) является бюджетным правонарушением и влечет применение мер ответственности.

Ежегодно в составе бюджета каждого уровня в законодательном порядке должны утверждаться следующие показатели:

• общий объем доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета;

• прогнозируемые доходы бюджета в разрезе групп, подгрупп и статей классификации доходов бюджетов Российской Федерации;

• нормативы отчислений в бюджеты других уровней от регулирую щих доходных источников;

• расходы бюджета по показателям функциональной классифи кации;

• капитальные расходы бюджета (бюджет развития) и текущие расходы бюджета (бюджет текущих расходов);

• объемы и перечень внутренних заимствований по показателям источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

• распределение бюджетных ассигнований по прямым получате лям бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов соответствующего бюджета;

28 2 Механизм бюджетного регулирования • статьи (показатели, нормативы), определяющие особенности ре гулирования межбюджетных отношений на очередной финансовый год.

Сбалансированность бюджета предполагает, что объем предусмот ренных по бюджету расходов должен соответствовать суммарному объ ему доходов бюджета и источников покрытия его дефицита, опреде ляемых в точном соответствии с действующим налоговым и бюджет ным законодательством. Принятие несбалансированного бюджета запрещается.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета все участ ники бюджетного процесса должны исходить из необходимости мини мизации размеров дефицита бюджета и внешних заимствований.

Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджета уполномочен ные на то органы, прямые бюджетополучатели исходят из необходимо сти достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использова нием определенного бюджетом объема средств. При этом все расходы бюджета должны покрываться общей суммой поступлений средств в бюджет (доходов и заемных средств).

Доходы и заимствования могут быть привязаны к определенным расходам исключительно по целевым бюджетным фондам. Установле ние привязки какого-либо дохода (полностью или частично) к опреде ленному расходу ежегодным законом о бюджете не допускается.

Одновременно для региональных и местных властей необходимо формировать и поддерживать экономическую (единое экономическое пространство, отсутствие ограничений на перемещение товаров, рабо чей силы, инвестиций, доступ к рынкам капиталов) и политическую (демократические институты и гражданское общество) конкурентную среду, а также «жесткие» бюджетные ограничения, ставящие регио нальные и местные власти в зависимость не от вышестоящего бюдже та, а от результатов собственной политики.

П р и н ц и п с а м о с т о я т е л ь н о с т и бюджетов означает:

• во-первых, право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каж дом уровне бюджетной системы Российской Федерации самостоятель но осуществлять бюджетный процесс;

• во-вторых, право органов государственной власти и органов ме стного самоуправления самостоятельно определять направления рас ходования средств соответствующих бюджетов;

• в-третьих, право органов государственной власти и органов ме стного самоуправления самостоятельно определять источники финан сирования дефицитов соответствующих бюджетов;

518 Глава 28. Бюджетное регулирование национальной экономики • в-четвертых, недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов, а также недопустимость компенсации за счет бюд жетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации по терь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполне ния законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связан ных с изменением законодательства.

Обеспечивается это право наличием собственных источников до ходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы Российской Фе дерации, определяемых в соответствии с законодательством Россий ской Федерации, а также законодательным закреплением регулирую щих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом и налоговым законодательством Российской Федерации.

Методы бюджетного регулирования, которые используются для реализации этого принципа — это, прежде всего, четкое и стабильное разграничение доходных и расходных бюджетных полномочий между властями разных уровней в соответствии с определенными критерия ми. Подробно они будут рассмотрены в последующих разделах курса.

Содержание п р и н ц и п а р а в н о п р а в и я, с о г л а с о в а н и я и н т е р е с о в и в з а и м н о й о т в е т с т в е н н о с т и участников бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы реализуется в эффективном управлении бюджетными потоками, осуществляемого двуми равноправными сторонами — федеральными и региональными органами власти и управления — посредством нормативно-законода тельного установления правил их взаимодействия на всех стадиях бюд жетного процесса (составление, рассмотрение, утверждение и испол нение бюджетов), методов частичного перераспределения бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами.

Все звенья бюджетной системы реально участвуют в едином бюд жетном процессе, в равной степени ориентированном и на учет обще государственных интересов, и на реализацию интересов субъектов Фе дерации. Целевой ориентацией этих интересов должны быть интересы граждан, получающих от государства гарантированный Конституцией определенный набор социальных услуг., При осуществлении бюджетной политики в России как федератив ном государстве необходимо одновременно решать две ключевые зада чи: с одной стороны, обеспечивать динамичное развитие экономики на основе единых для всего экономического пространства страны принципов бюджетного устройства;

с другой стороны, учитывать ре гиональные особенности и соблюдать сбалансированное разделение 28 3. Бюджетное регулирование финансовых потоков бюджетных полномочий и ответственности между уровнями власти, выполняющими свои функции.

Федеральное правительство может и должно заниматься выравни ванием бюджетной обеспеченности регионов, но в конечном итоге от ветственность за балансирование региональных бюджетов, за обеспе чение нормального уровня потребления государственных услуг ложит ся на органы государственной власти субъектов Федерации. И для них проблема самодостаточности экономического потенциала региона становится главной. Поэтому приоритетной целью бюджетного регу лирования должно быть формирование способности региона к само обеспечению и саморазвитию на базе активного использования потен циалов всех форм собственности.

Полного соответствия налогового потенциала и других бюджетных доходов потребностям региональных и местных органов власти прак тически не встречается. Поэтому недостаток средств, как правило, компенсируется за счет ресурсов вышестоящих бюджетов путем оказа ния финансовой помощи нижестоящим уровням бюджетной системы.

Система методов бюджетного регулирования, обеспечивающих реа лизацию принципов бюджетного устройства в рамках правового поля бюджетного регулирования — статический срез модели бюджетного ре гулирования. Но бюджетное регулирование одновременно является ин струментом, обеспечивающим управление и динамикой бюджетного процесса. И здесь используются специальные экономические регулято ры, позволяющие управлять движением финансовых потоков.

28.3. Бюджетное регулирование финансовых потоков Рассматривая динамические формы бюджетного регулирования, целесообразно выделить два потока бюджетных ресурсов: «восходя щий* поток денежных средств, формирующий доходы государствен ного бюджета, и «нисходящий«, обеспечивающий дополнительные поступления централизованных финансовых ресурсов из федерально го бюджета в бюджеты субъектов Федерации.

Механизмы формирования «восходящего» потока определяются государственной налоговой политикой и закрепляются на долговремен ной основе налоговым законодательством. ^Текущее регулирование осуществляется посредством ежегодного закрепления долей отдель ных федеральных налогов, поступающих в бюджеты субъектов Феде рации.

Регулирование движения «нисходящего» потока осуществляется в Российской Федерации посредством методов бюджетного финансиро 520 Глава 28. Бюджетное регулирование национальной экономики вания, субсидирования (оказания финансовой помощи), кредитования и гарантирования.

Управление движением финансовых потоков по уровням бюджет ной системы должно обеспечить максимально возможную сбаланси рованность бюджетного устройства федеративного государства.

В федеративном государстве различают «вертикальную* и «гори зонтальную* сбалансированность бюджетной системы.

Механизм распределения средств между бюджетами разных уров ней должен быть ориентирован на решение двуединой задачи — верти кальной и горизонтальной сбалансированности бюджетов.

Иначе говоря, этот механизм, с одной стороны, должен быть на строен на корректирование «вертикальных» диспропорций — устране ние несоответствий между расходными функциями региональных бюджетов и теми поступлениями, которые закреплены заданным бюд жетным уровнем;

с другой — на выравнивание уровня потребления го сударственных услуг в различных регионах.

Следуя логике этой формулировки и рассматривая ее в ракурсе движения финансовых потоков, первое, что необходимо опреде лить, — это целевую направленность сдвигов в территориальной и хо зяйственной структуре общества.

Целевой ориентацией движения финансовых потоков должны быть следующие к р и т е р и и :

• рост объемов производства как в целом по стране, так и в терри ториальном разрезе;

• рост реальных доходов граждан, проживающих на этих террито риях.

Эти критерии во многом взаимосвязаны и взаимообусловлены и в совокупности означают ориентацию финансовой политики государст ва на увеличение внутреннего совокупного общественного спроса (производственного и потребительского).

Отвечая на вопрос, какие средства должны быть направлены на обеспечение сбалансированности бюджетной системы, проследим движение следующих финансовых потоков.

В о-п е р в ы х, это перераспределение бюджетных потоков, вклю чающее в себя:

1. Перераспределение бюджетных доходов («восходящий» поток государственных денежных средств) между федеральным центром и регионами через механизм налогов (закрепление налоговых доходов за уровнями бюджетной системы и расщепление основных федеральных, региональных и местных налогов).

2. Перераспределение бюджетных расходов («нисходящий» поток государственных денежных средств) между федеральным центром и регионами. Оно осуществляется по следующим направлениям:

28.3. Бюджетное регулирование финансовых потоков 2.1. Прямые (непрограммные) расходы федерального бюджета в регионах за счет средств, выделяемых министерствам и ведомствам (ведомственная структура расходов федерального бюджета).

2.2. Прямые инвестиции из федерального бюджета посредством финансирования федеральных инвестиционных, целевых программ.

2.3. Косвенные инвестиции из федерального бюджета в социальное развитие посредством финансирования социальных программ развития регионов и расходования средств целевых бюджетных фондов.

2.4. Долевое участие государства в инвестициях коммерческих структур и предоставление в рамках бюджета развития государствен ных гарантий под проекты, осуществляемые юридическими лицами.

2.5. Финансовая помощь из вышестоящего бюджета — это:

• прямые трансферты;

• средства, выделяемые на возвратной основе (бюджетные ссуды);

• целевая финансовая помощь.

В о-в т о р ы х, это средства региональных и местных бюджетов.

В-третьих, это перераспределение государственных внебюджет ных средств. Оно осуществляется через:

• социальные государственные внебюджетные фонды;

• отраслевые и ведомственные целевые внебюджетные фонды.

В-ч е т в е р т ы х, это негосударственные финансовые потоки (собст венные средства предприятий, привлеченные средства и кредитные ресурсы коммерческих банков).

Результатом такого анализа должен стать ответ на вопрос: «Какую часть финансовых ресурсов целесообразно централизовать на федераль ном уровне для того, чтобы обеспечить оптимальное сочетание интере сов государства, регионов, хозяйствующих субъектов и граждан?» Ответ на этот вопрос означает выбор приоритетов государственной финансовой политики:

либо эти приоритеты ориентируются на необходимость любой це ной и при любых обстоятельствах обеспечить в полном объеме за счет внутренних ресурсов обслуживание государственного долга (это суть сегодняшней политики государства);

либо эти приоритеты ориентируются на необходимость государст венного стимулирования внутреннего совокупного общественного спроса. В этом случае акценты в приоритетах смещаются в плоскость региональной политики (ее социальных и инвестиционных аспектов).

Бюджетные отношения, выполняя свои экономические функции, реализуются в правовом пространстве. И именно важность обществен ных отношений, складывающихся в процессе формирования и испол нения государственного бюджета, обусловили необходимость их уре гулирования.

522 Глава 28. Бюджетное регулирование национальной экономики С этих позиций сущность бюджетного федерализма как концеп ции бюджетно-налогового устройства государства заключается в нор мативно-законодательном установлении бюджетных прав и обязанно стей двух равноправных сторон — федеральных и региональных орга нов власти и управления, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса (составление, рассмотрение, утверждение и ис полнение бюджетов), методов частичного перераспределения бюджет ных ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами.

Проблемы бюджетного федерализма не ограничиваются сферой межбюджетных отношений, а естественным образом пронизывают всю бюджетную систему страны. Бюджетный федерализм — это не что иное, как форма бюджетного устройства в федеративном государстве, которая предполагает реальное участие всех звеньев бюджетной систе мы в едином бюджетном процессе, в равной степени ориентирован-^ ном и на учет общегосударственных интересов, и на реализацию инте ресов субъектов Федерации.

Бюджетный федерализм реализуется через единую социально экономическую и бюджетно-финансовую политики государства. Это такая организация бюджетных отношений, которая позволяет в усло виях самостоятельности, автономии каждого бюджета органично со четать фискальные интересы Федерации с интересами ее субъектов и органов самоуправления. Проблема бюджетного федерализма — это, прежде всего, проблема взаимоотношений государства и его граждан посредством организации рационального движения потоков финансо вых ресурсов.

Соответственно выход из социально-экономического кризиса, со хранение и укрепление территориальной целостности страны и федера тивных основ Российского государства предполагают формирование и осуществление со стороны федерального центра активной финансовой политики по отношению к регионам. Сегодня насущно необходимым для России является осознание того, что эффективная система бюджет ных отношений — это компромисс, продукт синтеза экономических интересов государства, населения и предпринимательства.

Компромисс этих интересов может быть достигнут только при ус ловии обеспечения экономического развития регионов. В этих услови ях можно и нужно говорить о реформе межбюджетных отношений (о совершенствовании механизмов оказания финансовой помощи субъектам Федерации из федерального бюджета), но только как об од ном из элементов целостной системы государственного бюджетного регулирования.

Экономический потенциал государства формируется не на уровне центральной власти, а создается в регионах. Поэтому сегодня для Рос 28 3. Бюджетное регулирование финансовых потоков сии проблема самодостаточности экономического потенциала регио нов становится главной.

Для достижения максимального макроэкономического эффекта необходимо разработать стратегические концепции государственных расходов и доходов. При этом необходимы государственные гарантии проведения курса бюджетной политики, выгодной обществу в целом и ориентированной на обеспечение взаимосвязи основных социально экономических ориентиров с финансовыми методами достижения на меченных результатов.

При таком понимании бюджетного федерализма меняется лейтмо тив формирования финансовой базы государства. Услуги власти все более приобретают смысл платного служения гражданам в рамках яс ного двустороннего контракта. Однако для того чтобы практически реализовать такое понимание бюджетного федерализма, необходимо с помощью государственной бюджетной политики решить несколько важных проблем.

П е р в а я п р о б л е м а касается разграничения расходных бюд жетных полномочий между Федерацией и ее субъектами. При этом ос новной вопрос заключается в том, власти какого уровня должны обес печивать финансирование расходов по выполнению тех или иных го сударственных функций. Это, в свою очередь, требует оптимального распределения ответственности между различными уровнями власти и повышения эффективности расходования средств. Такой подход пред полагает разграничение предметов ведения и распределение функций по финансированию тех или иных расходов между субъектами Федера ции и Федерацией в целом и соответственно перегруппировку расход ной части консолидированного бюджета.

В т о р а я п р о б л е м а предполагает рациональное закрепление доходных источников бюджетов за уровнями власти. Обеспечение фи нансовой самостоятельности территорий означает не только распреде ление ответственности между уровнями бюджетной системы по само стоятельному осуществлению определенных видов расходов, но и обеспечение реальных возможностей получения источников доходов для этого. В России недостатки действующей модели бюджетного вы равнивания проявились прежде всего в уязвимости доходной части как федерального, так и территориальных бюджетов, поскольку, как ока залось, регионы могут не выполнять своих обязательств по перечисле нию налогов в центральный бюджет, а центральные органы власти мо гут произвольно менять пропорции распределения налогов, опусто шая региональные бюджеты. Это стало одной из главных причин острых бюджетных конфликтов.

Т р е т ь я п р о б л е м а касается построения единой системы бюд жетного выравнивания в кратко- и долгосрочном аспектах. Сегодня все 524 Глава 28 Бюджетное регулирование национальной экономики более усиливающаяся «трансферизация* финансовой помощи регио нам из федерального бюджета создает вредную иллюзию о бюджетном равенстве субъектов Российской Федерации. Для изменения такого по ложения целесообразно не «усреднять» бюджеты всех регионов через федеральные трансферты, а определиться со спектром вопросов, по мощь в решении которых должна оказываться на федеральном уровне.

Для этого необходимо отработать единые подходы к организации всех видов финансовой помощи и в максимальной степени реализо вать потенциал их целенаправленного воздействия на экономику ре гиона.

Совершенствование системы механизмов бюджетного выравнива ния посредством оказания финансовой помощи регионам должно осу ществляться в целях повышения заинтересованности органов государ ственной власти на местах в расширении собственной доходной базы, с решением проблем наращивания инвестиционной активности, про ведением структурных преобразований в экономике регионов и с ре формой в социальной сфере. Только при таких условиях возможно сформировать реально действующую систему бюджетного федерализ ма в России.

Резюмируя сказанное, необходимо еще раз подчеркнуть, что бюд жетное регулирование национальной экономики осуществляется пу тем изменения принципов, методов, способов формирования бюджет ных доходов и расходов, при этом государство не только регулирует ка налы прохождения и управления бюджетными потоками, уточняя пропорции распределения централизованных ресурсов, но и коррек тирует установленные бюджетные взаимосвязи и таким образом обес печивает управление бюджетным устройством страны.

Выводы 1. В условиях рыночной экономики бюджет является единственным эко номическим инструментом, утвержденным на государственном уровне в каче стве закона, обязательного к исполнению всеми физическими и юридически ми лицами, участвующими в общественных процессах России, направленных на обеспечение экономического роста.

Он является основой финансовой базы государственного регулирования рыночной экономики, главным законом экономической жизни страны, в ко тором фиксируются цифры доходов и расходов и все параметры экономиче ского развития.

2. Основными функциями бюджета являются функции бюджетного регу лирования, контрольная и фискальная.

3. Содержание функции бюджетного регулирования характеризуется про цессами распределения и перераспределения финансовых ресурсов между раз Вопросы для самопроверки личными уровнями государственной власти, всеми субъектами бюджетных от ношений и разными подразделениями общественного производства.

4. В иерархической структуре бюджетной системы федеративного государ ства выделяются три равноправных уровня — федеральный, региональные и местные бюджеты.

Термины и понятия Бюджет Бюджетная система РФ Бюджетный процесс Бюджетное регулирование Бюджетное устройство Бюджетный федерализм Дотации Механизм бюджетного регулирования Принципы построения бюджетной системы Субвенции Трансферты Вопросы для самопроверки 1. Чем характеризуется и как определяется экономическая роль бюджет ных отношений, формирующих основу финансовой базы государственного' регулирования рыночной экономики?

2. Как с помощью методов бюджетного регулирования осуществляется управление движением финансовых потоков?

3. Дайте определение понятия бюджетного устройства.

4. В чем заключается особенность определения понятия бюджетного фе дерализма с позиций бюджетного регулирования?

Г л а в а ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА 29.1. Сущность, функции и виды налогов Налоги — это обязательные платежи хозяйствующих субъектов и граждан в бюджеты соответствующего уровня по ставкам, установлен ным в законодательном порядке.

Совокупность разных видов налогов и сборов, в построении и ме тодах исчисления которых реализуются определенные принципы, об разует налоговую систему страны.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством.

В современном обществе за счет налоговых поступлений формируется основная часть доходов государственного бюджета. Помимо такой бюджетной или финансовой функции в условиях рыночной экономи ки налоговый механизм используется для государственного воздейст вия на общественное производство, его динамику и структуру, для раз вития инвестиционной активности, внешнеэкономической деятель ности, поддержки социальной сферы.

Согласно Налоговому кодексу РФ под налогом понимается обяза тельный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения дея тельности государства и муниципальных образований.

Сбор — это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственны ми или иными уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В отличие от налога при уплате сбора всегда присутствует специальная цель и интересы сторон.

Сущность налогов проявляется через их ф у н к ц и и — фискаль ную, перераспределительную, регулирующую, контрольную, соци альную.

Фискальная функция обеспечивает формирование финансовых ре сурсов государства путем перечисления налогов и сборов в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды.

29 1. Сущность, функции и виды налогов Перераспределительная функция позволяет за счет налогов пере распределять доходы между различными категориями граждан и сфе рами деятельности. Перераспределение доходов тесно связано с реа лизацией социальной функции налогов, которая предусматривает на личие освобождений и льгот для лиц с невысокими доходами, инвалидов и др.

Регулирующая функция реализует косвенное или экономическое воздействие государства на развитие различных сфер хозяйственной жизни страны. Налоговое регулирование может быть стимулирующим или сдерживающим в зависимости от величины налоговых ставок и наличия льгот по отдельным налогам.

Контрольная функция налогов позволяет государству контролиро вать финансово-хозяйственную деятельность и доходы организаций и граждан.

Российская налоговая система, принятая в 1992 г., включает на логи трех уровней — федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные. Перечень налогов с 2005 г. определяется Налоговым кодек сом РФ.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей террито рии России. К ним относятся:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• акцизы на отдельные группы и виды товаров;

• налог на прибыль организаций;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• государственная пошлина;

• налог на наследование и дарение;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользова ние объектами водных биологических ресурсов.

В состав региональных налогов входят:

• налог на имущество организаций;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес.

К местным налдгам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

В настоящее время основу налоговой системы России составляют НДС, акцизы, Налог на прибыль организаций и налог на доходы физи ческих лиц. При этом преобладающую долю в доходах федерального бюджета составляет НДС.

528 Глава 29. Государственная налоговая политика Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются только Налоговым кодексом РФ, региональные и местные налоги и сборы — соответственно законами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местно го самоуправления с учетом условий, установленных Кодексом. Новые налоги и сборы могут вводиться не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Акты законодательства об изменении налогов и сборов вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 -го числа очередного нало гового периода по соответствующему налогу.

Несмотря на преобладание той или иной группы налогов, наиболее существенным показателем налоговой системы является величина на логового бремени для экономики страны в целом и для отдельного субъекта.

Налоговое бремя на макроуровне определяется отношением общей суммы налогов к величине валового внутреннего продукта и характе ризует ту его часть, которая перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов.

В экономически развитых странах с социально ориентированной экономикой доля налогов в ВВП составляет от 25 до 55%.

На микроуровне налоговое бремя показывает долю совокупного до хода конкретного налогоплательщика, которая отчуждается в бюджет и рассчитывается как отношение суммы всех уплаченных налогов ко вновь созданной стоимости.

Этот показатель зависит от деятельности плательщика. Он наибо лее высок у производителей подакцизной продукции (85—90%), а у сельскохозяйственных предприятий, пользующихся многими налого выми льготами, не превышает 10%. Хотя объем изымаемых в бюджет средств зависит от величины налогового бремени плательщика, связь этих двух показателей имеет весьма сложный характер.

Согласно теории Лаффера после достижения некоторого предель ного значения налоговой ставки налоговые поступления начинают снижаться.

Налоговое бремя может также рассматриваться и в территориаль ном разрезе, когда налоговая нагрузка распределяется между отдельны ми регионами в соответствии с социально-экономической политикой государства.

В настоящее время многие страны практически достигли предель ного уровня налоговых изъятий и дальнейший рост обложения чреват социально-политическими последствиями. Это подтверждается собы тиями 2000 г. в странах Западной Европы, когда при росте цен на горю чее его потребители потребовали снижения акцизов.

29 2 Основы налогообложения организаций и граждан 29.2. Основы налогообложения организаций и граждан В зависимости от порядка отнесения налоговых платежей на цену продукции, работ и услуг все налоги с предприятий и организаций можно разделить на три группы: 1) включаемые в цену продукции или косвенные;

2) относимые на затраты и на финансовые результаты дея тельности;

3) уплачиваемые из прибыли. ч К п е р в о й г р у п п е налогов и неналоговых платежей относятся:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• акцизы;

• таможенные сборы.

В соответствии с гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации НДС уплачивают организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками этого налога в связи с перемеще нием товаров через таможенную границу России.

Право на освобождение от НДС имеют налогоплательщики, у ко торых за три последовательных календарных месяца общая сумма вы ручки без НДС не превышает 1 млн руб.

НДС облагаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России, в том числе используемых для собственных нужд и передаваемых безвозмездно, ввоз товаров на таможенную территорию страны, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Не подлежат налогообложению реализация на территории России услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям, медицинские услуги, банковские опера ции, осуществляемые банками (за исключением инкассации), услуги страховых организаций и ряд других.

Ставки НДС установлены в размере 0,10 и 18%. По нулевой став ке облагаются товары, экспортируемые за пределы таможенной тер ритории России;

работы, непосредственно связанные с производст вом, реализацией, перевозкой и погрузкой таких товаров;

товары ( работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользова ния персонала этих представительств. Введение нулевой ставки на экспортируемую продукцию позволяет при формировании налого вой базы принимать к вычету НДС, уплаченный по приобретаемым товарам (работам, услугам).

По продовольственным товарам и товарам для детей в рамках уста новленного законом перечня применяется ставка НДС в размере 10%, а по остальным товарам, работам и услугам — 18%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сум му налоговых вычетов, т.е. сумм НДС, уплаченных плательщиком при 530 Глава 29. Государственная налоговая политика приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производст венной деятельности или для перепродажи, а также при ввозе товаров на территорию России.

Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями сверх прибыли, товары, которые считаются вредными и дефицитными. В со ответствии й гл. 22 Налогового кодекса подакцизными товарами явля ются этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, автобен зин, дизельное топливо, моторные масла.

Плательщиками акцизов выступают организации и индивидуаль ные предприниматели, реализующие произведенные ими подакциз ные товары на возмездной или безвозмездной основе. По алкогольной продукции объектом обложения является также ее реализация с акциз ных налоговых складов оптовых торговых организаций. С 2003 г. круг плательщиков расширен за счет лиц, совершающих операции с нефте продуктами (производство, оптовую или розничную реализацию), ко торые должны получить в налоговых органах свидетельства о регистра ции на соответствующие виды деятельности.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров, по которым установлены твердые (специфические) ставки в рублях и копейках на единицу измерения (литр, штуку, тонну), определяется как объем реа лизованной или переданной продукции в натуральном выражении.

Если законом установлены адвалорные (процентные) ставки, налого вой базой выступает стоимость реализованных подакцизных товаров в ценах без акциза и НДС.

Таможенные пошлины — это денежные сборц, взимаемые государ ством через сеть таможенных органов с товаров, имущества и ценно стей при пересечении ими границы страны.

В налоговой и таможенной практике выделяют импортные, экс портные и транзитные пошлины. По способу начисления различают адвалорные пошлины, взимаемые с грузовладельцев в процентах от та моженной стоимости товара, специфические пошлины, взимаемые по твердым ставкам в зависимости от физических характеристик товара (веса, количества, объема), и альтернативные или комбинированные пошлины, сочетающие оба предыдущих способа. Взимание таможен ных пошлин производится в соответствии с таможенным тарифом — систематизированным по группам товаров перечнем пошлин с ввози мых или вывозимых товаров. Помимо пошлин таможенный тариф со держит таможенные сборы — дополнительные платежи, взимаемые за таможенные услуги.

Существует три основных типа таможенного тарифа: двойной — с максимальными и минимальными ставками таможенной пошлины 29 2 Основы налогообложения организаций и граждан по каждой товарной позиции, запретительный — высокий тариф, при званный оградить внутренний рынок, и дифференцированный, кото рый позволяет отдавать предпочтение определенным товарам и сни жать ставки пошлин или взимать пошлины по повышенным ставкам.

Во в т о р у ю г р у п п у входят:

• единый социальный налог;

• транспортный налог;

• платежи за пользование природными ресурсами;

• государственная пошлина за совершение юридически значимых действий;

• налог на имущество.

С 2001 г. платежи во внебюджетные государственные социальные фонды (пенсионный, обязательного медицинского и социального страхования) объединены в единый социальный налог, регламентиро ванный гл. 24 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога являют ся организации, индивидуальные предприниматели и другие работо датели, производящие выплаты наемным работникам.

Объектом налогообложения признаются выплаты и вознагражде ния, начисляемые работникам по всем основаниям, включая выплаты в натуральной форме. Максимальная ставка налога — 26%. С налого вой базы, превышающей 280 тыс. руб., установлены регрессивно уменьшающиеся ставки налога.

Транспортный налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Налог исчисляется, исходя из вида и марки автомобиля, мотоцикла, автобуса и водно-воздушного транс портного средства, мощности его двигателя в л.с. и ставок налога, уста новленных в рублях за 1 л.с. По транспортным средствам, не имеющим двигателей, налоговая ставка в рублях устанавливается на 1 регистровую тонну вместимости или на единицу транспортного средства.

Земельный налог уплачивается за участки, предоставленные в собст венность, владение или пользование. Базой для начисления налога яв ляется кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в со ответствии с земельным законодательством РФ. Ставки налога уста навливаются органами местного самоуправления, но не выще 0,3% в отношении земель сельскохозяйственного назначения, занятых жи лищным фондом или личным подсобным хозяйством, и 1,5% в отно шении прочих земель.

Налог на добычу полезных ископаемых регламентирован гл. 26 Нало гового кодекса РФ. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр согласно Закону «О недрах«. Предоставление недр в пользование оформляется лицензией. Объектом налогообложения признаются по лезные ископаемые, добытые из недр на территории России, ее конти 532 Глава 29. Государственная налоговая политика нентального шельфа и на территориях, находящихся под юрисдикцией России. Налоговая база определяется в стоимостном выражении от дельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. В Налого вом кодексе установлены единые налоговые ставки в процентах от стоимости добытогсгеырья по каждому его виду, кроме нефти, по кото рой действует базовая\ставка в рублях за тонну, корректируемая с уче том динамики мировых\цен на нефть.

Водный налог взимается с предприятий и организаций, использую щих водные объекты с применением технических средств на основа нии лицензии. Платежная база в зависимости от вида пользования оп ределяется как объем забранной воды, объем продукции без забора воды (электроэнергии, сплавленного леса), площадь акватории ис пользуемых водоемов.

Налоговые ставки установлены дифференцированно по видам пользования, экономическим районам, бассейнам рек и озер, аквато риям морей.

Государственная пошлина взимается за совершение юридически значимых действий (например, с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды) либо за выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

С 2005 г. государственная пошлина заменяет многочисленные сбо ры, ранее взимавшиеся различными органами и учреждениями в свою пользу, и поступает в бюджеты различных уровней, за исключением консульского сбора.

К налогам, относимым на финансовые результаты, относится на лог на имущество организаций.

Налог на имущество уплачивают организации, имеющие имущество на территории России. Объектом налогообложения с 2004 г. согласно гл. 30 Налогового кодекса являются основные средства, находящиеся на балансе плательщика, которые учитываются по остаточной стоимости.

Предельный размер ставки налога на имущество организаций не может превышать 2,2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки и льготы по налогу устанавливаются законами субъектов РФ.

Основным налогом т р е т ь е й г р у п п ы является налог на прибыль организаций, которые и выступают главными плательщиками этого на лога в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расхо дов. Доходом организации признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные до ходы, к которым относятся доходы от долевого участия в других орга низациях, от операций купли-продажи иностранной валюты, от сдачи имущества в аренду, штрафы, пени и иные санкции за нарушение до 29.2. Основы налогообложения организаций и граждан говорных обязательств или суммы возмещения убытков и ущерба, без возмездно полученное имущество и др.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества в форме залога или взноса в уставный капитал организа ции, средства в виде безвозмездной помощи согласно федеральному закону, кредитные средства и др.

Расходы налогоплательщика определяются в соответствии с гл. Налогового кодекса, и лишь отдельные виды расходов (командировоч ные, подъемные, нормы естественной убыли) утверждаются согласно Кодексу в порядке, устанавливаемом Правительством России. Расхо дами признаются обоснованные и экономически оправданные затра ты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы, связанные с про изводством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие.

Порядок начисления амортизации в целях налогообложения при были имеет ряд отличий от порядка, установленного соответствую щим положением по бухгалтерскому учету. Амортизируемое имущест во распределяется по десяти амортизационным группам в соответст вии со сроками полезного использования, которые определяются налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуа тацию на основании классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Согласно Налоговому кодексу амортизация мо жет начисляться линейным или нелинейным (регрессивным) методом.

В состав расходов включаются также расходы На ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, на НИОКР, на доброволь ное страхование, рекламу, обучение персонала, затраты на уплату про центов по привлеченным средствам в полном объеме.

С 1 января 2002 г. общая ставка налога на прибыль составляет 24% для всех налогоплательщиков, включая банки, биржи и страховые компании. С 2005 г. в федеральный бюджет зачисляются 6,5%, в бюд жеты субъектов федерации 17,5% с правом их снижения до 13,5%.

С доходов в виде дивидендов взимается налог в размере 9%, с процен тов по государственным и муниципальным ценным бумагам — 15%.

Для доходов в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 2 января 1997 г., прибыли Централь ного банка России установлена нулевая ставка налога.

О с н о в н ы м и н а л о г а м и с н а с е л е н и я являются налог на доходы и налог на имущество физических лиц. Значительную долю по ступлений налога на доходы обеспечивают индивидуальные предпри ниматели, не имеющие статуса юридических лиц.

Плательщиками налога на доходы физических лиц выступают фи зические лица — налоговые резиденты РФ и физические лица, получаю 534 Глава 29. Государственная налоговая политика щие доходы от источников в России, которые не являются налоговыми резидентами. К последним относятся физические лица, фактически на ходящиеся на территории России менее 183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения признаются доходы в денежной, нату ральной формах ижвиде материальной выгоды.

Не подлежат налогообложению государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, государственные пенсии, компенсационные выплаты, установленные действующим законода тельством, суммы единовременной материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами, стипендии, доходы от продажи вы ращенного в личном подсобном хозяйстве скота, продукции растение водства, цветоводства,* пчеловодства и ряд других доходов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, облагаемых разными налоговыми ставками. Доходы, облагаемые по основной ставке, т.е. 13%, уменьшаются на сумму налоговых выче тов — стандартных, социальных, имущественных и профессиональ ных. Например, стандартный ежемесячный налоговый вычет в разме ре 400 руб. распространяется на всех налогоплательщиков и действует до месяца, в котором их доход с начала налогового периода превысил 20 тыс. руб. На каждого ребенка, студента или учащегося дневной фор мы обучения предусмотрен налоговый вычет в размере 600 руб. до дос тижения дохода 40 тыс. руб.

Социальные налоговые вычеты включают благотворительные расхо ды в размере не более 25% дохода налогового периода, образователь ные расходы за свое обучение или обучение детей на сумму не более 38 тыс. руб. в год на каждого ребенка и медицинские расходыза услуги в соответствии с утвержденным перечнем по лечению самого гражда нина, супруга или супруги, родителей и детей, включая стоимость ме дикаментов, в сумме не более 38 тыс. руб. в год.

Имущественные налоговые вычеты производятся из доходов от про дажи имущества. Например, при продаже объектов недвижимости, на ходившихся в собственности физического лица менее трех лет, не об лагаются доходы на сумму до 1 млн руб. При продаже жилья этот срок также составляет три года. Вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры предоставляется на сумму фактических расходов в пределах 1 млн руб. независимо от срока.

С 2001 г. вместо шкалы прогрессивного налогообложения к боль шей части доходов физических лиц введена единая минимальная нало говая ставка 13%. Кроме того, по отдельным видам доходов, не связан ных с трудовой и профессиональной деятельностью, установлены по вышенные ставки. По ставке 30% облагаются доходы нерезидентов РФ, ставка 35% действует в отношении призов на конкурсах, проводи 29.2 Основы налогообложения организаций и граждан мых в целях рекламы товаров, процентных доходов по вкладам в бан ках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка России по рублевым и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, и ряда других аналогич ных доходов. По доходам от долевого участия в деятельности организа ций в виде дивидендов действует налоговая ставка в размере 9%.

Налогом на имущество физических лиц облагается находящаяся в их собственности недвижимость. Объектами налога являются жилые дома, квартиры, гаражи, дачи, магазины, кафе и иные строения, поме щения и сооружения. Диапазон ставок налога на эти объекты, установ ленных федеральным законодательством, при стоимости имущества до 300 тыс. руб. составляет до 0,1 %, свыше 300 до 500 тыс. руб. — от 0, до 0,3%, свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2%.

При рассмотрении состава налогов, динамики налоговых ставок и льгот по отдельным налогам можно сделать выводы о направлениях го сударственной налоговой политики на том или ином этапе экономиче ского развития.

Налоговая политика представляет собой комплекс действий орга нов власти, определяющий форматирование налоговой системы для достижения определенных стратегических целей в ходе развития эко номики. Налоговая политика является составной частью экономиче ской и финансовой политики государства.

Трансформация налоговой системы с 1992 г. показывает, что нало говая политика за эти годы претерпевала определенные изменения.

В течение всего периода и особенно в первые годы формирования но вого налогового механизма преобладала фискальная функция налого вой системы для покрытия бюджетных расходов государства. Этому способствовало расширение сферы действия косвенных налогов — НДС, акцизов, введение налога с продаж в период с 1998 по 2003 г.

Существенно изменилась политика в отношении налогообложения доходов населения. Если до 1995 г. налоговая политика была направлена на сдерживание роста заработной платы, то с 2001 г. политика ориенти руется на стимулирование ее роста и вывода из тени. В отношении нало га на прибыль организаций наблюдается снижение налоговых ставок при одновременном сокращении льгот и расширении налоговой базы.

В то же время существующая налоговая политика не способствует росту инвестиций, поддержке производителя и др. Практически отсут ствует документ, регламентирующий составные части государственной налоговой политики и ее стратегические направления, обеспечиваю щие стабильность и логику развития налоговой системы, повышение её эффективности. Это затрудняет формирование налоговой политики на уровне субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

536 Глава 29. Государственная налоговая политика 29.3. Налоговый кодекс РФ и его совершенствование Исходный момент функционирования действующей налоговой системы в 1992 г. можно считать началом первого этапа радикального реформирования налоговой системы России, в ходе которого была разработана и принята принципиально новая система налогов рыноч ного типа.

В последующие годы в нее вносились отдельные изменения: вводи лись новые и отменялись некоторые действующие налоги, изменялись налоговые ставки, перечень льгот и т.д. Несмотря на это, налоговая сис тема продолжает оставаться ориентированной на потребности бюджет ного финансирования, т.е. на реализацию преимущественно фискаль ной функции. Это снижает эффективность ее функционирования, поскольку высокая налоговая нагрузка подавляет стремление налого плательщиков к деловой активности. При этом доходы государства, по лучаемые от налоговой системы, все равно оказываются недостаточны ми для финансирования бюджета и инвестиционных программ.

• Поэтому уже с 1994 г. стала очевидной необходимость дальнейшего реформирования налоговой системы. Налоговая реформа должна ре шить следующие основные задачи:

• построение справедливой, стабильной, понятной и единой в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках еди ного налогового пространства;

• развитие налогового федерализма при обеспечении доходов фе дерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

• создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содей ствующей развитию предпринимательства, активизации инвестицион ной деятельности и наращиванию национального богатства России;

• формирование единой налоговой правовой базы, совершенство вание системы ответственности за налоговые правонарушения и улуч шение налогового администрирования.

Перечисленные задачи могут быть решены путем ликвидации не эффективных налогов, сокращения налоговых льгот, урегулирования прав, обязанностей и ответственности плательщиков и налоговых ор ганов, улучшения собираемости налогов. Комплексное решение задач достигается путем разработки и введения Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс (НК) — это единый нормативный акт, охваты вающий все вопросы, касающиеся налогообложения. Он состоит из двух частей. Первая или общая часть НК регулирует общие вопросы 29 3 Налоговый кодекс РФ и его совершенствование налогообложения и обеспечивает правовой фундамент построения на логовой системы. В ней изложены общие принципы налогообложе ния, порядок обжалования действий налогового органа и его должно стных лиц, налоговые нарушения и ответственность за них, порядок производства и рассмотрения дел о налоговых нарушениях и др.

Первая часть НК РФ была принята в виде закона в 1998 г. с измене ниями и дополнениями, внесенными в 1999 г. Эти годы можно считать началом второго этапа реформирования налоговой системы.

Принимая во внимание, что основные налоги (НДС, акцизы, на лог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц и др.) в значительной степени выполняют свои задачи и апробированы в большинстве стран, переход на НК предусматривал не кардинальные изменения действующей налоговой системы, а ее эволюционное пре образование путем устранения имеющихся недостатков.

Согласно НК в стране сохраняется трехуровневая налоговая систе ма, включающая федеральные, региональные и местные налоги. Этим налогам посвящена вторая — специальная часть НК, три раздела кото рой излагают конкретный порядок налогообложения по соответствую щим группам налогов и сборов.

По федеральным налогам Кодекс устанавливает все элементы на логообложения — состав налогоплательщиков, объекты налогообло жения, налоговую базу, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

По региональным налогам и сборам в Кодексе устанавливаются общие для всех субъектов РФ и органов местного самоуправления эле менты налогообложения.

Ставки налогов в пределах установленного диапазона, порядок и сроки уплаты, льготы и формы отчетности регламентируются закона ми субъектов РФ или законодательными актами органов местного са моуправления.

В 2001 г. начали действовать главы второй части НК, посвященные НДС, акцизам, налогу на доходы физических лиц и единому социаль ному налогу, в 2002 г. — главы по налогу на прибыль организаций и на логу на добычу полезных ископаемых, в 2003 г. — главы по транспорт ному налогу, упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в 2004 г. — по налогу на имущество организаций и др. Завершение процедур по при нятию остальных глав Налогового кодекса ожидается в 2005 г.

С 2005 г. НК установил закрытый перечень из 15 налогов.

Изменения в составе косвенных налогов были связаны прежде все го с вводом налога с продаж, который действовал в большинстве субъ ектов РФ до 2003 г. При взимании налога с продаж отменялись регио / \ 538 Глава 29. Государственная налоговая политика нальный сбор на нужды образовательных учреждений и 16 местных налогов, в том числе налог на перепродажу автомобилей, вычислитель ной техники и персональных компьютеров, сбор за право торговли, сбор за парковку автотранспорта и др.

В связи с объединением с акцизами с 1 января 2001 г. отменен на лог на реализацию горюче-смазочных материалов.

Налог на операции с ценными бумагами как самостоятельный пла теж с 2005 г. отменяется, а соответствующий эмиссионный сбор войдет в состав государственной пошлины.

Некоторые налоги изменили свое название. Так, налог с владель цев транспортных средств стал называться транспортным. Налог на приобретение автотранспорта отменен с 1 января 2001 г.

Для того чтобы налоговая система была более стройной, упраздне ны налоги, уплачиваемые с выручки (независимо от того, есть у пред приятия прибыль или нет). В связи с этим из действующего перечня был исключен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, а налог на пользователей автодорог взи мался в течение 2001—2002 гг. по ставке 1%, после чего также был от менен.

После создания необходимых условий налог на имущество будет заменен налогом на недвижимость, базой для которого станет стои мость земельных участков с находящимися на них зданиями, строе ниями и сооружениями.

Существенные изменения произошли с платежами в государствен ные внебюджетные социальные фонды. С 1 января 2001 г. вместо от дельных платежей введен единый социальный налог, уплата которого контролируется налоговыми службами. Впервые для этого налога ус тановлена регрессивная шкала ставок, которая предусматривает сни жение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда работников, имею щих совокупные выплаты свыше 100 тыс. руб., а с 2005 г. — свыше 280 тыс. руб. Несмотря на это, максимальная совокупная налоговая ставка этого налога 26% остается слишком высокой, а процедуры ис числения и представления отчетности запутаны и громоздки.

Четвертый раздел специальной части НК посвящен специальным налоговым режимам. К ним относятся единый налог для сельскохо зяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогооб ложения субъектов малого предпринимательства, единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности, система налого обложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Реализация предусмотренных в Налоговом кодексе положений, направленных на усиление регулирующей функции налоговой систе мы, уменьшение и более равномерное распределение налоговой на Вопросы для самопроверки грузки, создание благоприятного налогового режима для субъектов малого предпринимательства, активизации производственной, инве стиционной и другой экономической деятельности должна обеспечить условия для закрепления реального экономического роста в стране.

Выводы 1. Налоговая система России включает налоги трех уровней — федераль ные, региональные и местные. Ведущая роль при формировании доходной части соответствующих бюджетов принадлежит косвенным налогам.

2. Начиная с момента создания в 1992 г. налоговая система претерпела су щественные изменения. Были отменены многие налоги, дублирующие нало говую базу, по основным бюджетообразующим налогам снизились налоговые ставки, изменился перечень налоговых льгот.

3. Экономические, политические и социальные условия в стране не остают ся неизменными, что требует периодического совершенствования или рефор мирования налоговой системы, которая должна соответствовать изменившимся условиям и активно способствовать прогрессивным переменам, в чем нас убеж дает опыт реформирования налоговых систем многих зарубежных стран.

Термины и понятия Налоговая база Налоговая система Объект налогообложения Прямые налоги Косвенные налоги Регрессивное налогообложение Специальный налоговый режим Элементы налогообложения Вопросы для самопроверки 1. На какие виды можно разделить налоги?

2. На какие группы можно разделить налоги, взимаемые с предприятий и организаций?

3. Какие налоги уплачивают физические лица?

4. Каковы наиболее существенные налоговые преобразования, проводив шиеся в России в 2001—2004 гг., и каков их результат?

5. Каковы направления дальнейшего реформирования налоговой системы РФ?

Г л а в а КРЕДИТНАЯ И БАНКОВСКАЯ СИСТЕМЫ 30.1. Содержание, структура и элементы кредитной системы Кредитная система — это такая совокупность элементов, которая призвана реализовать свойства, характерные для кредита.

Кредит в кредитной системе выступает элементом,.сущность кото рого определяет действие всех других элементов данной системы. На практике это означает, что благодаря системе (системному подходу) свойства кредита — его стоимостной характер, обращаемость ссужае мой стоимости на возвратной основе, добровольный и временный ха рактер функционирования в рамках определенного срока, а также со ответствие потребностям как кредитора, так и заемщика — все эти и другие свойства должны быть в полной мере реализованы.

Кредитную систему можно представить в виде следующей структу ры, включающей три блока:

I. Фундаментальный блок (кредит, границы и законы его движе ния;

субъекты кредитных отношений;

принципы кредита).

II. Организационный блок (кредитная политика;

виды и объекты кредита;

условия кредитования;

механизм кредитования;

кредитная инфраструктура).

III. Регулирующий блок (государственное регулирование кредит ной деятельности;

банковское законодательство;

нормативные поло жения Центрального банка;

инструктивные материалы, разрабатывае мые коммерческими банками).

Базовым элементом п е р в о г о ф у н д а м е н т а л ь н о г о б л о к а кредитной системы является кредит как специфическое отношение между кредитором и заемщиком и законы его движения. Этот блок можно назвать фундаментальным потому, что он определяет действие других элементов. Он охватывает также деятельность субъектов кре дитных отношений. Реализовать на практике специфические свойства кредита усилиями одной стороны невозможно. Только соблюдение за конов и правил кредита двумя сторонами способно реализовать его сущность и назначение.

Субъекты кредита должны обладать такой совокупностью черт, ко торая является достаточной и гарантирующей функционирование кре дита. Кредитор, к примеру, должен обладать не только достаточным 30 1 Содержание, структура и элементы кредитной системы капиталом, но и профессиональными навыками рационального веде ния кредитного дела. В современном хозяйстве кредитором чаще всего является банк, от которого зависит насколько правильно учтены и со блюдены правила пользования кредитом и, как следствие — реализа ция сущностных свойств кредита.

Однако это будет зависеть и от деятельности заемщика — непо средственного потребителя кредита. Системный подход в организации кредитных отношений будет реализован только в том случае, если дру гая сторона — заемщик сможет использовать кредит в соответствии с его сущностными свойствами.

Заемщиком как частью кредитной системы может стать экономи ческий субъект, который обладает юридической самостоятельностью, может своим имуществом, доходом от кредитной сделки полностью и в срок материально гарантировать возврат кредита и уплату ссудного процента за его использование.

*Помимо сущностных свойств кредита и законов его движения в данный блок входят также принципы кредита, рассматриваемые как правила, основы, которым целесообразно следовать, чтобы реализо вать фундаментальные качества кредита.

Помимо общеэкономических принципов (экономичности, диф ференцированности) и принципов, выражающих сущность кредита (срочность, возвратность, обеспеченность, целевой характер), можно сформулировать и некоторые другие. Их соблюдение весьма важно для обеспечения таких аспектов деятельности банка, как его ликвидность, доходность, безопасность и устойчивость развития. Назовем их прин ципами организации кредитования.

К ним можно отнести принцип сохранения реального размера креди та. Как известно, одним из законов кредита является сохранение ссу жаемой стоимости. Инструментом, реализующим данный закон на практике, служит требование такой организации кредитования, кото рая обусловливает необходимость возвращения не номинальной, а равноценной суммы кредита. Если кредитор выдал ссуду в размере 100 денежных единиц, а ему возвратилась реальная стоимость 90 де нежных единиц, то, естественно, такая «усушка» (обесценение) стои мости кредита снижает реальную стоимость ссудного капитала. На практике это означает необходимость принятия особых мер предосто рожности в условиях заметной инфляции, а также наблюдения за воз вратностью ссуд потенциально проблемными заемщиками.

Важным является также принцип сохранения стоимости обеспечения кредита. Он тесным образом связан с принципом обеспеченности креди та, означающим на практике требование материального обеспечения выдаваемых ссуд. Такое обеспечение определяется в предварительном порядке при предоставлении кредита. Обычно это производится путем 542 Глава 30. Кредитная и банковская системы проверки соответствия суммы кредита и суммы обеспечения. Вместе с тем номинальная сумма обеспечения в конце срока пользования кре дитом может не соответствовать ее реальной стоимости. Такое несоот ветствие вызывает серьезные банковские кризисы, банкротство кре дитных учреждений.

К принципам Организации кредитования относят и принцип креди тоспособности субъектов кредитных отношений. Как известно, банк в процессе кредитования учитывает кредитоспособность своих клиен тов. Это позволяет снизить риск невозврата кредита, дифференциро вать свои отношения с заемщиком. Кредитор учитывает и собствен ную кредитоспособность — возможность выполнения своих обяза тельств. Для реализации сущностных свойств кредита необходимость оценки взаимной кредитоспособности субъектов кредитных отноше ний становится непременным правилом, содействующим рациональ ному использованию кредита. J Принципы кредита оказывают существенное влияние на правила банковской деятельности — необходимость достижения ликвидности, доходности, безопасности, планирования и установления с клиентами партнерских отношений.

В т о р ы м б л о к о м кредитной с\стемы выступает блок, непо средственно организующий процесс кредитования. Организационный блок представляет собой определенную подсистему кредитования, объединяющую виды, объекты, условия кредитования, кредитный ме ханизм (включая методы кредитования, формы ссудных счетов, с ко торых производится выдача и погашение кредитов).

Данный блок формирует технологию совершения кредитных отно шений, определяет сферу опосредования кредитом основного и обо ротного капитала заемщика, рациональные формы предоставления и погашения ссуды, исходя из особенностей деятельности заемщика, его кредитоспособности. По существу данный блок отражает всю ту опе ративную работу, которую совершает кредитор по предоставлению кредита заемщику и его возврату.

К данному блоку можно отнести и кредитную инфраструктуру — инструменты жизнеобеспечения, поддержания рационального функ ционирования кредита. К ней относится прежде всего информацион ное обеспечение, формируемое банком-кредитором на базе внешней и внутренней информации о рынке, его отдельных сегментах и эконо мических субъектах.

Организационный блок кредитной системы современной России требует существенного дальнейшего совершенствования. Российские банки, совершающие кредитные операции, не имеют пока должного информационного и методического обеспечения, им зачастую не хва 30.1. Содержание, структура и элементы кредитной системы тает высококлассных специалистов по оценке кредитных рисков, на учные исследования кредита ведутся недостаточно интенсивно. Все это позволяет сделать вывод о том, что кредитная система России на ходится пока на незавершенной стадии своего развития.

Отдельно в составе кредитной системы следует выделить третий — регулирующий блок. Он призван регулировать кредитные сделки, за щищать права кредитора и заемщика, определять правила погашения кредита в случае несостоятельности кредитных организаций. Коммер ческие банки, кроме того, разрабатывают свои инструкции, регламен тирующие правила кредитования.

Известно несколько типов кредитных систем. Классифицируя их, можно выделить системы по типу хозяйствования и системы по степе ни развития.

По типу хозяйствования выделяют:

• распределительную (централизованную) кредитную систему;

• рыночную кредитную систему;

• кредитную систему переходного периода к рынку.

Сравнивая первые два типа, можно заметить их существенные от личия друг от друга как по субъектам кредитных систем, так и по их ор ганизационным и регулятивным основам.

В распределительной (централизованной) кредитной системе кре диты бюджетным организациям не предоставлялись. Не было и «вто ричных» субъектов на случай невозвратности ссуд — гарантов и пору чителей, страховщиков, обеспечивающих возвращение ссуды при на ступлении страхового случая.

Практика кредитования рыночной модели кредитной системы бо лее разнообразна — она предусматривает коммерческое кредитование, более широкое развитие потребительских ссуд, возможность получе ния бланкового кредита, использование ценных бумаг в качестве обес печения ссуд. С другой стороны, функционирование рыночной кре дитной системы связано с большими кредитными рисками, в связи с чем заемщик платит за кредит более высокий ссудный процент.

Кредитная система современной России представляет собой сис тему переходного периода. По своей идеологии она является рыноч ной моделью, но элементы отдельных блоков не получили пока необ ходимого развития. В российской практике пока слабо представлено синдицированное кредитование, кредитование по контокорренту и др.

По степени развитости кредитные системы классифицируются по двум типам: развитые кредитные системы и развивающиеся кредитные системы.

Развитыми кредитными системами можно назвать те из них, где не только присутствует вся необходимая совокупность элементов, но и на лажено их взаимодействие между собой. К примеру, существует не только 544 Глава 30. Кредитная и банковская системы ипотечное кредитование, но и разработана соответствующая методиче ская база, действует банковское законодательство (в том числе совершен ное залоговое право), а также институты надежной регистрации залога (недвижимости), обеспечения прав участников залоговых отношений.

В развитой кредитной системе обеспечивается не только право граждан по открытию вклада в кредитном учреждении, но и созданы экономиче ские и правовые формы, гарантирующие их возврат владельцам.

Кредитная система России относится к числу развивающихся кре дитных систем. Сделав существенный шаг в освоении новой филосо фии кредитной деятельности, российские кредитные учреждения не овладели пока всем арсеналом необходимых инструментов, обеспечи вающих взаимодействие элементов кредитной системы. В стадийфаз вития находится не только кредитная инфраструктура, но и банков ское законодательство, регулирующее кредитные отношения сторон, а также взаимодействие между кредитными организациями и финансо выми рынками.

По географическому признаку кредитные системы разделяются на два типа: международные кредитные системы и национальные кредит ные системы. Как известно, кредит является интернациональной стоимостной категорией, как говорят, он «не знает границ»: его суть, законы движения определяются общеэкономическими факторами.

Являясь возвратной формой движения стоимости, кредит не меняет своей сути ни в Англии, Франции, Германии, ни в России. Неизмен ными остаются и принципы кредита.

На международном уровне полностью сохраняет свое значение не только фундаментальный блок, но и организационный и регулирую щий блоки, а также взаимодействие между ними. Более того, под влия нием процессов глобализации всеобщими становятся также те нормы, которые регулируют процесс кредитования в рамках групп стран (на пример, в рамках стран ЕС), формируют общие правила ведения кре дитного хозяйства.

Правда, в каждой стране при неизменной важности каждого эле мента системы могут быть свои особенности в объектах и видах креди та, условиях и механизме кредитования, банковском законодательст ве. Отсюда неизбежное существование национальных банковских сис тем, в которых сохраняются национальные традиции, своя культура совершения кредитных операций.

Кредитная система наряду с финансовой системой, системой тор говли и другими секторами экономики является частью экономиче ской системы. Желая подчеркнуть тесное взаимодействие (а не тожде ство) между отдельными, безусловно самостоятельными частями общей экономической системы, в литературе довольно часто употреб 30.2. Банковская система и особенности ее развития в России ляется понятие «финансово-кредитная система», где единство финан сов и кредита, процессов финансирования и кредитования обеспечи вает целостность, устойчивость общей экономической системы. На уровне организации и регулирования финансовых и кредитных отно шений это означает тесное взаимодействие финансовых и кредитных учреждений друг с другом, разработку согласованной финансово кредитной политики, в том числе определение соответствующих кана лов финансирования, каналов движения финансовых ресурсов, спо собных обеспечить возврат кредита субъектам экономики, корректи ровку налоговой и банковской политики.

В равной степени это относится и к понятию «денежно-кредитная система», где единство, взаимодействие и регулирование денег и кре дита как самостоятельных экономических процессов позволяет дос тичь наибольших успехов в экономическом развитии. Это, в частно сти, становится возможным в том числе и за счет эффективной денеж но-кредитной политики, разрабатываемой Центральным банком РФ и утверждаемой Государственной Думой РФ, а также решения задач развития наличного и безналичного денежного обращения, совершен ствования платежной дисциплины.

30.2. Банковская система и особенности ее развития в России Банковская система — это такое целостное образование, которое обеспечивает ее устойчивое развитие.

Ее структуру можно представить в виде в з а и м о д е й с т в у ю щих б л о к о в и их частей:

I. Фундаментальный блок^банк как денежно-кредитный институт;

правила банковской деятельности).

II. Организационный блок (виды банков и небанковских кредит ных организаций;

основы банковской деятельности;

организационная основа банковской деятельности;

банковская инфраструктура).

III. Регулирующий блок (государственное регулирование банков ской деятельности;

банковское законодательство;

нормативные поло жения Банка России;

инструктивные материалы, разработанные бан ками в целях регулирования их деятельности).

Представленные блоки и элементы банковской системы образуют единство, выражают при этом специфику целого и выступают носите лями его свойств.

Банковская система обладает рядом п р и з н а к о в.

• Банковская система, прежде всего, не является случайным мно гообразием, случайной совокупностью элементов. В нее нельзя меха 1- 546 Глава 30. Кредитная и банковская системы нически включать субъекты, также действующие на рынке, но подчи ненные другим целям (производственные единицы, занятые другим родом деятельности).

• Банковская система специфична, она выражает свойства, харак терные для нее самой, в отличие от других систем, функционирующих в народном хозяйстве. Специфика банковской системы определяется ее составными элементами и отношениями, складывающимися между ними.

Когда рассматривается банковская система, то прежде всего имеется в виду, что она в качестве составного элемента включает банки, которые как денежно-кредитные институты дают «окраску» банковской системе.

Вместе с тем это не следует понимать так, что сущность банковской системы есть сложение сущностей ее элементов. Сущность^банков ской системы — это не арифметическое действие, а проникновение в новую, более широкую сущность, охватывающую сущность не только отдельных элементов, но и их взаимосвязь. Сущность банковской сис темы обращена не только к сущности частного, составляющих элемен тов, но и к их взаимодействию.

Из этого следует, что сущность банковской системы влияет на со став и сущность ее отдельных элементов.

Практика знает несколько т и п о в б а н к о в с к о й с и с т е м ы :

• распределительная (централизованная) банковская система;

• рыночная банковская система;

• система переходного периода к рынку.

Национальная банковская система прошла заметный путь развития.

В Советской России и в СССР была распределительная государственная банковская система. В конце 80-х гг. проведена банковская реформа.

Были образованы специальные банки, организующие кредитно расчетное обслуживание юридических и физических лиц. Данные банки, ставшие по существу огромными министерствами, не смогли эффектив но организовать банковскую деятельность. На смену им пришли отдель ные коммерческие банки. С этого момента начался переход от централи зованной (распределительной) банковской системы к рыночной модели.

В противоположность распределительной системе, функциони рующей в национальной экономике советского периода, банковская система рыночного типа характеризуется отсутствием монополии го сударства на банки. Каждый субъект воспроизводства самой разнооб разной формы собственности (не только государственной) может об разовать банк.

В рыночном хозяйстве функционирует множество банков с децен трализованной системой управления. Эмиссионные и кредитные функции разделены ими между собой.

30.2. Банковская система и особенности ее развития в России Эмиссия сосредоточена в центральном банке, кредитование пред приятий и населения осуществляют различные деловые банки — ком мерческие, инвестиционные, ипотечные, сберегательные и др.

Деловые банки не отвечают по обязательствам государства, так же как государство не отвечает по обязательствам деловых банков;

дело вые банки подчиняются своему Совету, решению акционеров, а не ад министративному органу государства.

Современная банковская система России выступает как рыночная модель;

она разделена на два уровня. Первый уровень охватывает учреж дения Центрального банка РФ. Второй уровень состоит из различных де ловых банков, задача которых — обслуживание клиентов (предприятий, организаций, населения), предоставление им разнообразных услуг (кре дитование, расчеты, кассовые, депозитные, валютные операции и др.).

Банковская система находится в стадии переходной системы: она содержит компоненты рыночной банковской системы, однако их взаимодействие еще недостаточно развито. Известно, что та или иная система так или иначе происходит из предшествующей, поэтому со держит «родимые пятна» прошлого. Банковская система России, воз никшая из централизованной системы, проходя становление в услови ях переходного периода, должна быть в условиях России еще «напол нена» в полной мере рыночной идеологией. В составе элементов банковской системы и их взаимодействии должны полнее учитываться особенности и условия рыночной экономики.

• Банковскую систему можно представить как целое, как много образие частей, подчиненных единому целому. Это означает, что ее от дельные части (различные банки) связаны таким образом, что могут при необходимости заменить одна другую. В случае, если ликвидиру ется один банк, вся система не становится недееспособной — появля ется другой банк, который может выполнять банковские операции и услуги. В банковскую систему при этом могут влиться новые части, восполняющие специфику целого.

• Банковская система находится постоянно в динамике. Здесь вы деляются два момента.

Во-первых, банковская система как целое все время находится в движении, она дополняется новыми компонентами, а также совер шенствуется. Например, еще недавно в России не было муниципаль ных банков, сейчас они созданы в ряде крупных экономических цен тров. Существенное место занимали маленькие банки (с капиталом до 3 млн руб.), постепенно их число сокращается и составляет к началу 2005 г. 5,6% общей численности кредитных учреждений.

Во-вторых, внутри банковской системы постоянно возникают но вые связи. Взаимодействие образуется как между Центральным бан 1* 548 Глава 30. Кредитная и банковская систему ком и коммерческими банками, так и между последними. Банки участ вуют на рынке межбанковских кредитов, предлагают для продажи «длинные» и «короткие» деньги, покупают денежные ресурсы друг у друга. Банки могут оказывать друг другу иные услуга, к примеру, уча ствовать в совместных проектах по финансированию предприятий, об разовывать объединения и союзы.

• Банковская система — «самоорганизующаяся», поскольку изме нение экономической конъюнктуры, политической ситуации неиз бежно приводит к «автоматическому» изменению политики банка.

В период экономических кризисов и политической нестабильно сти банковская система сокращает долгосрочные инвестиции вЪроиз водство, уменьшает сроки кредитования, увеличивает доходы преиму щественно не за счет основной, а за счет побочной деятельности.

Напротив, в условиях экономической и политической стабильно сти и, следовательно, сокращения риска банки активизируют свою деятельность как по обслуживанию основной производственной дея тельности предприятий, так и долгосрочному кредитованию хозяйст ва, получают доходы преимущественно за счет своих традиционных процентных поступлений.

Банки, не принявшие меры, не учитывающие меняющиеся собы тия, неизбежно оказываются в трудном экономическом положении, теряют клиентов, несут убытки, в конечном счете перестают существо вать.

• Банковская система не изолирована от окружающей среды, на против, она тесно взаимодействует с ней, представляет собой подсис тему более общего образования, какой служит экономическая система.

Будучи частью более общего, банковская система функционирует в рамках общих и специфических банковских законов, подчинена об щим юридическим нормам общества;

ее акты хот» и выражают особен ности банковского сектора, однако могут встроиться в общую систему, как и она сама, только в том случае, если не противоречат общим усто ям и принципам, строят общую систему как единое целое.

Как отмечалось, в состав фундаментального блока банковской системы входит как сам банк, так и правила его деятельности, выте кающие из его сущности. Деятельность банковских учреждений так многообразна, что разобраться в вопросе об их сущности оказывается сложным занятием. В современном обществе банки выполняют самые разнообразные операции. Они организуют денежный оборот и кредит ные отношения;

через них осуществляется финансирование народно го хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях — посреднические сделки и управление имущест вом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, уча 30.2. Банковская система и особенности ее развития в России ствуют в обсуждении народно-хозяйственных программ, ведут стати стику, имеют свои подсобные предприятия.

В экономической литературе различных периодов можно встре тить утверждение о том, что банк — это: расчетный центр;

хранилище денег;

посредник в платежах;

комбинат финансовых продуктов и ус луг;

орган контроля;

институт обмена и др.

Наиболее распространенным суждением о сущности банка являет ся его характеристика как предприятия.

Использование термина «предприятие» или «фирма» в качестве исходного в характеристике банка имеет, безусловно, определенный положительный смысл. Характеристика банка как предприятия ак центирует внимание на его деятельности как позитивного субъекта, как деятельности, носящей производительный характер.

Банковская деятельность носит экономический характер, ей при сущ некоторый риск. Банк — это субъект, обладающий экономиче ской и юридической самостоятельностью. Банковский капитал актив но обслуживает процесс производства и обращения. Операции ведутся с учетом личной ответственности банковских работников. В этом смысле деятельность банка как предприятия практически не отличает ся от других предприятий.

При всей схожести банка с предприятиями он тем не менее отлича ется от них. Это связано со спецификой его капитала, с характером его деятельности, особенностями банковского продукта и оказываемых им услуг.

К примеру, деятельность центрального банка вряд ли можно с пол ным основанием отнести к деятельности предприятия.

Центральный банк лишь условно можно назвать предприятием.

Его деятельность, будучи самостоятельной в юридическом, производ ственном, финансовом и организационном отношении, носит не сколько иной, более широкий характер. Центральный банк — это об щенациональный институт, осуществляющий свою деятельность не ради своей собственной коммерции, а в интересах государства (или группы стран, например, Европейский центральный банк), в интере сах устойчивости денежного оборота. В отличие от деятельности пред приятия центральный банк, что весьма существенно, действует не во имя своих собственных экономических интересов, а во имя экономи ки в целом.

Это обстоятельство является основополагающим и для коммерче ских банков. Банк как предприятие — это лишь определенная его фор ма, но не его суть.

С одной стороны, банк как любое юридическое лицо имеет свою структуру. Как любой экономический агент, банк, имеющий базовые 550 Глава 30. Кредитная и банковская системы компоненты, обладающий капиталом, осуществляет определенную деятельность, имеет своих работников, продавцов, технические сред ства и коммуникации.

Разница, с другой стороны, состоит в том, что все они существенно отличаются по своим качествам. Банк лишь условно можно назвать предприятием, подчеркивая этим его производительный характер. Его капитал — это капитал, отделившийся от промышленного и торгового капитала, его деятельность безусловно имеет ярко выраженную специ фику, его персонал — это люди особой профессии, а технические сред ства предназначены для ведения особых операций. / Все это приводит к убеждению в том, что по своей сущности ком мерческие (деловые) банки — это прежде всего общественные агенты и лишь во вторую очередь субъекты, работающие в коммерческих целях для получения прибыли. Нельзя забывать и то, что деловые банки ра ботают главным образом «не на своих деньгах». Общество (в лице от дельных вкладчиков) доверило им свои капиталы, эти капиталы не принадлежат банкам, последние лишь осуществляют управление ими.

«. К сожалению, данное положение не всегда согласуется с практи кой. Центральные банки не прочь заработать больше прибыли, а для коммерческих банков нет зачастую иных целей, кроме получения наи более высокого дохода. Однако это не меняет дело.

Если банк не предприятие, то что это такое? Более правильным при раскрытии сущности банка исходить из термина «институт», под черкивая общественное предназначение банковского учреждения.

Принципиально важно сохранить в банках именно это их общест венное начало. Банк как денежно-кредитный центр, будучи экономи ческим институтом, должен в этой связи преследовать не только свои коммерческие интересы, связанные с получением прибыли. По оцен ке современной теории предпринимательства, прибыль теряет свое особое положение как единственная и максимальная целевая пере менная величина. Цели банка давно лежат в плоскости других, более емких ценностей.

К сожалению, российские коммерческие банки перевернули цели своей деятельности: на первое место поставили не интересы хозяйства, а свои собственные интересы, связанные с получением прибыли. По существу это и стало зачастую главной причиной неэффективности их современного развития.

Опасности, которые несет трактовка сущности банка как предпри ятия, заложены не только в теории вопроса. Дело, конечно, не в терми нологической его стороне, хотя и она имеет существенное значение.

Опаснее, когда характеристика банка как предприятия переносится на содержательную сторону его деятельности.

30.3. Центральный банк как регулирующая часть банковской системы Известно, что в современной теории и на практике банки воспри нимаются как: финансовые посредники;

производители финансовых продуктов и услуг;

мультипликаторы роста;

делегированные контроле ры;

фирмы, обеспечивающие рационирование между потреблением и сбережением, и др.

Во всех этих характеристиках не просматривается то специфиче ское, которое должно исходить от сущности и роли банка как денежно кредитного института. Хуже при этом и то, что, делая упор на одну из представленных концепций, банки искажают суть своей деятельности, теряют другие важные направления своей работы. Вряд ли можно при знать, что деятельность банка замыкается производством финансовых продуктов и услуг, что банк является делегированным контролером.

Нельзя забывать, что сущность банка — это прежде всего его спе цифика.

Полагаем более обоснованным считать, что банк — это денежно кредитный институт, регулирующий платежный оборот в наличной и безналичной формах.

Данное определение сущности банка не исключает другие его оп ределения. Банк можно определить и как денежный, и как кредитный институт, и как специфическое предприятие, и как особое акционер ное общество, имеющее специфические задачи и назначение, и др. Все эти определения, обращенные к той или иной стороне деятельности банка, имеют право на самостоятельное существование, расширяют представление о банке как о специфическом денежно-кредитном ин ституте.

Банк как общественный экономический институт должен про явить себя в большей степени не только на уровне коммерческого бан ка, но и в высшем звене, на первом уровне — уровне центрального бан ка. При всей важности денежно-кредитной политики Центрального банка Российской Федерации, направленной на обеспечение устойчи вости, укрепление покупательной способности национальной денеж ной единицы, признать единственной эту цель было бы спорным.

30.3. Центральный банк как регулирующая часть банковской системы Направления деятельности центрального банка можно разделить на основные и дополнительные.

Основные направления деятельности центрального банка — это те, без которых невозможно выполнение главной задачи центрального банка — сохранение стабильности национальной валюты, дополни 552 Глава 30. Кредитная и банковская системы тельные — это те направления деятельности, которые способствуют решению данной задачи.

Основные направления деятельности центрального банка связаны с тем, что он выступает как: эмиссионный центр страны;

орган денеж но-кредитного регулирования;

банк банков;

орган банковского регу лирования и надзора;

агент правительства;

орган валютного регулиро вания и валютного контроля.

Указанные направления деятельности центрального банкахтесно взаимосвязаны. Так, например, проводя эмиссионные операции, вы давая кредиты коммерческим банкам, центральный банк одновремен но регулирует состояние денежно-кредитного обращения в/стране.

Центральный банк любого государства является эмитентом на личных денег в обращение. Осуществление эмиссии банкнот является показателем независимости центрального банка от других государст венных органов. При этом любое покрытие бюджетного дефицита, го сударственных расходов выпуском денег со стороны ЦБ (бюджетная эмиссия) ограничивает независимость ЦБ в проведении денежно кредитного регулирования.

Прогнозирование потребности хозяйственного оборота в денежных средствах осуществляется путем установления контрольных цифр ми нимальных и максимальных границ прироста денежной массы. ЦБ РФ использует экономико-математические модели функций спроса и пред ложения денег и дает оценку оптимальной на данном этапе емкости со вокупного денежного оборота и потенциального предложения денег.

Выполнение центральным банком роли эмиссионного центра страны непосредственно связано с его ролью как органа денежно-кре дитного регулирования, который оказывает воздействие на состояние денежно-кредитной сферы, управляет совокупным денежным оборо том, спросом на кредит и его предложением, проводит денежно кредитную политику.

Разработка и проведение денежно-кредитной политики включает в себя:

• проведение исследований по проблемам экономики и состояния денежно-кредитной сферы, образующих основу денежно-кредитной политики;

• определение направлений денежно-кредитной политики;

• выбор основных инструментов денежно-кредитного регулиро вания (рефинансирование банков, нормативы обязательных резервов, депозитные операции, процентная политика, операции на открытом рынке);

• создание и ведение статистических данных по объему денежной массы, кредитам и сбережениям;

• составление денежных программ и контроль за их выполнением.

30 3 Центральный банк как регулирующая часть банковской системы Двухуровневая банковская система предполагает взаимодействие центрального банка только с коммерческими банками, без его непосред ственного вмешательства в деятельность реального сектора экономики.

Поэтому основной вклад Банка России в улучшение условий рабо ты реального сектора экономики состоит в проведении такой денеж но-кредитной политики, которая должна обеспечить необходимую степень насыщения экономики деньгами при одновременном сдержи вании инфляции.

Такая политика позволяет создать предпосылки для увеличения совокупного спроса, нормализации денежных потоков, решения про блемы неплатежей и вытеснения денежных суррогатов.

Особенно важным является направление деятельности центрального банка, в котором он выступает как банк банков. Центральный банк хранит свободные денежные резервы коммерческих банков, является расчетным центром банковской системы, предоставляет ссуды коммерческим бан кам. Центральный банк организует платежно-расчетные отношения коммерческих банков, которые выступают клиентами центрального бан ка, и является участником этих отношений, формирует систему налич ных и безналичных расчетов. Выступая в роли кредитора последней ин станции для коммерческих банков, центральный банк воздействует на состояние денежно-кредитной сферы, создает базу для расширения ссуд ных операций коммерческих банков, повышает уровень их ликвидности.

В соответствии с такой целью, как обеспечение стабильности бан ковской системы, центральный банк выступает как орган банковского регулирования и надзора.

Регулирование банковской деятельности и контроль — это система мер, посредством которых центральный банк обеспечивает стабильное и безопасное функционирование банков.

Банковское регулирование предполагает разработку и издание конкретных правил и инструкций, базирующихся на действующем за конодательстве и определяющих структуру и способы осуществления банковской деятельности.

Контроль проводится с целью обеспечения надежности и устойчи вости отдельных банков и предусматривает целостный и непрерывный надзор за осуществлением банками своей деятельности в соответствии с законами и инструкциями. Надзор необходим, поскольку банков ская деятельность по своей природе нестабильна: банки работают в ос новном за счет привлеченных, а не собственных ресурсов, платежеспо собность банков во многом зависит от их способности сохранять дове рие как частных вкладчиков, так и юридических лиц.

Центральный банк является также агентом правительства. Он вы полняет операции по размещению и погашению государственного 554 Глава 30. Кредитная и банковская системы долга, кассовому исполнению бюджета, ведет счета правительства, яв ляется его финансовым консультантом, а также осуществляет перевод валютных средств при расчетах правительства с другими странами и международными финансово-кредитными организациями.

В то же время сегодня Центральный банк не обязан предоставлять прямые кредиты Правительству РФ для финансирования бюджетного дефицита, кредиты на финансирование дефицитов бюджетов субъек тов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджет ных фондов. Это является одним из проявлений независимости'Цен трального банка.

Не менее важной сферой деятельности Центрального банка РФ яв ляется регулирование спроса на иностранную валюту и ее предложе ния с целью достижения устойчивого курса национальной валюты по отношению к иностранным валютам. При этом центральный банк вы ступает как орган валютного регулирования и валютного контроля.

Помимо основных направлений деятельности Центрального банка РФ есть и дополнительные, не связанные непосредственно с его ос новной задачей, но способствующие ее выполнению.

К числу этих направлений деятельности относятся:

• проведение аналитических, статистических и научных экономи ческих исследований;

прогнозирование экономических процессов, прежде всего на макроуровне;

• анализ изменения экономической конъюнктуры;

• анализ финансового положения предприятий (в рамках монито ринга предприятий);

• осуществление связей с небанковской клиентурой;

• предоставление определенного набора общественных услуг (ус луг коллективного пользования);

• подготовка и повышение квалификации кадров.

Необходимость проведения аналитических, статистических и на учных экономических исследований и составление экономических прогнозов развития российской экономики вызвана тем, что именно Центральный банк готовит проект основных направлений единой го сударственной денежно-кредитной политики на предстоящий год и представляет его в Государственную Думу.

30.4. Коммерческие банки как элементы национальной банковской системы Элементами организационного блока национальной банковской системы, как отмечалось, являются банки, некоторые кредитные и фи нансовые институты, выполняющие банковские операции, но не 30 4. Коммерческие банки как элементы национальной банковской системы имеющие статуса банка, а также дополнительные учреждения, обра зующие банковскую инфраструктуру и обеспечивающие жизнедея тельность денежно-кредитных институтов.

На практике функционирует многообразие банков. В зависимости от того или иного критерия их можно классифицировать следующим образом.

По форме собственности выделяют государственные, акционер ные, кооперативные, частные и смешанные банки.

Коммерческие банки в рыночном хозяйстве чаще всего являются частными (по международной терминологии понятие частного банка относится не только и даже не столько к банкам, принадлежащим от дельным лицам, сколько к акционерным и кооперативным банкам).

По правовой форме организации банки можно разделить на откры тые и закрытые акционерные общества и общества с ограниченной от ветственностью.

По функциональному назначению банки можно подразделить на эмиссионные, депозитные и коммерческие.

Эмиссионными являются все центральные банки. Они не заняты обслуживанием индивидуальных клиентов. Депозитные банки спе циализируются на аккумуляции сбережений населения. Депозитная операция (прием вкладов) служит для данных банков основной опера цией. Коммерческие банки заняты всеми операциями, дозволенными банковским законодательством.

По характеру выполняемых операций банки делятся на универ сальные и специализированные.

Универсальные банки могут выполнять весь набор банковских ус луг, обслуживать клиентов независимо от направленности их деятель ности, как физических, так и юридических лиц.

В отличие от универсальных банков специализированные банки специализируются на определенных видах операций.

В России чаще всего декларируется необходимость развития уни версальных банков. Считается, что универсальность деятельности спо собствует диверсификации и уменьшению риска, более удобна клиен ту, поскольку он может удовлетворять потребности в более многооб разных видах банковского продукта. Универсальным банкам уделяют значительное внимание в большинстве европейских стран.

Мировой опыт свидетельствует о том, что банки могут развиваться как по линии универсальности, так и по линии специализации. В том и в другом случае банки могут получить хорошую прибыль, и лишь клиенты могут ответить на вопрос о том, какая линия развития окажет ся более предпочтительной.

Виды банков можно классифицировать и по обслуживаемым ими отраслям. Это могут быть банки многоотраслевые и обслуживающие 556 Глава 30. Кредитная и банковская системы преимущественно одну из отраслей или подотраслей (авиационную, автомобильную, нефтехимическую промышленность, сельское хозяй ство). В России преобладают многоотраслевые банки, что более пред почтительно с позиции снижения банковского риска. Вместе с тем в стране достаточно представительна прослойка банков, созданных группой предприятий разных отраслей. Они обслуживают преимуще ственно потребности своих учредителей;

у таких банков существенно возрастают риски невозврата кредитов. ( По числу филиалов банки можно разделить на бесфилиальиые и многофилиальные. Наибольшее число филиалов в России имеет Сбе регательный банк РФ. В целом по России на 1 января 2005 г. насчиты валось 3238 филиалов, или в среднем 2,5 филиала на каждый коммер ческий банк. Наиболее высокая степень обеспеченности банковскими услугами наблюдается в Северо-Западном и Приволжском федераль ных округах (без учета кредитных организаций Москвы и Московской области). Наименее обеспеченными банковскими услугами отличает ся Сибирский федеральный округ.

По сфере обслуживания банки делятся на региональные, межрегио нальные, национальные, международные. К региональным банкам, обслуживающим главным образом какой-либо местный регион, отно сятся и муниципальные банки.

По масштабам деятельности можно выделить малые, средние, крупные банки, банковские консорциумы, межбанковские объеди нения.

В ряде стран функционируют учреждения мелкого кредита. К ним относятся ссудосберегательные банки, строительно-сберегательные кассы, кредитная кооперация и др.

По размерам капиталов коммерческие банки можно сгруппировать так, как представлено в табл. 30.1.

Т а б л и ц а 30.1. Группировка действующих кредитных организаций по величине зарегистрированного капитала, % Величина зарегистрированного 01.01.2000 01.01.2001 01.01.2002 01.01.2003 01.01.2004 01.01. капитала 58,7 44,1 38,4 33, До 30 млн руб. 67,3 50, От 30 до 300 млн руб. 28,8 34,2 39,7 43,1 48, 45, 3,9 7,1 10,1 12,8 15,7 18, От 300 млн руб. и выше Наличие в составе коммерческих банков кредитных организаций с небольшим уставным капиталом не укрепляет позиции банковской 30 4 Коммерческие банки как элементы национальной банковской системы сиетемьгв целом. Практика показывает, что у банков с небольшой ка питальной базой больше проблем с ликвидностью, развитием объема операций. Вместе с тем это не означает, что малые банки не должны работать на рынке. Напротив, мировая практика показывает, что ма лые банки могут успешно работать с малыми производственными структурами (чего избегают крупные банки, предпочитающие рабо тать со средними и крупными клиентами). Малые банки, создаваемые в «складчину» мелкими товаропроизводителями, способны аккумули ровать ресурсы там, куда не проникают банки с большой капитальной базой, зачастую оказывают больше финансовой поддержки в развитии регионов, малого и среднего бизнеса.

В банковской системе действуют также банки специального назна чения. Банки специального назначения выполняют основные опера ции по указанию органов исполнительной власти, являются уполно моченными банками, осуществляют финансирование определенных государственных программ. Наряду с данными операциями уполномо ченные банки выполняют и другие операции, вытекающие из их стату са как банка.

Современное состояние российских коммерческих банков адек ватно экономическому положению страны.

Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |   ...   | 15 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.